Diagnóstico Instituto Departamental de Salud

23-1-2017 DIAGNOSTICO
FINANCIERO.
INSTITUTO DEPARTAMENTAL DE
SALUD DE NARIÑO
Medellín,
Doctora:
PAOLA ERAZO MELO
Contadora del IDSN
SAN JUAN DE PASTO
Asunto: Presentación de diagnóstico financiero.
Estimada señora Paola:
Nos permitimos remitir adjunto al presente documento el diagnostico

financiero del INSTITUTO DEPARTAMENTAL DE SALUD DE NARIÑO
en cumplimiento de los objetivos de nuestro plan de trabajo.
Estamos atentos a resolver cualquier inquietud que pueda generarse con

respecto a lo presentado en este documento y posteriormente recibir su
aprobación mediante la firma del mismo.
Cordialmente,
YEISNED MORALES CANO

Representante legal
GLOBAL FINANCIAL MANAGERS
INSTITUTO DEPARTAMENTAL DE SALUD DE NARIÑO
Tabla de contenido
Contextualización del proceso....................................................1
1. Etapa de diagnóstico..............................................................1
1.1 Actividad 1: Analizar los impactos identificados en el proceso
financiero y sus informes:.........................................................1
1 Diagnóstico financiero - Elaboración del balance de apertura.3
1.1 Efectivo y equivalentes de efectivo.........................................3
1.2 Inversiones en administración de liquidez...............................6
1.3 Inversiones en asociadas y controladas..................................8
1.4 Cuentas por cobrar............................................................11
1.5 Propiedad, planta y equipo..................................................26
1.6 Bienes de uso público.........................................................34
1.7 Bienes históricos y culturales...............................................37
1.8 Otros activos......................................................................40
1.8.1 Reserva financiera actuarial.............................................40
1.8.5 Activos intangibles..........................................................41
1.9 Prestamos por pagar..........................................................44
1.10 Cuentas por pagar.............................................................44
1.11 Beneficios a empleados......................................................48
1.12 Provisión..........................................................................53
2 Diagnóstico financiero – Temas relacionados con la
presentación y elaboración de los estados financieros.............54
2.9 Presentación de estados financieros de propósitos general.......54
2.10 Estado de situación financiera.............................................54
2.11 Estado de resultados..........................................................58
2.12 Costos de financiación........................................................59
2.13 Estado de cambios en el patrimonio.....................................62
2.14 Estado de flujos de efectivo.................................................64
2.15 Notas a los estados financieros............................................67
1
2.16 Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y
corrección de errores.................................................................68
2.17 Hechos ocurridos después del periodo contable......................70
3 Diagnóstico financiero – Temas que no afectaron la
elaboración del balance de apertura y/o que no son aplicables a
las condiciones actuales de la entidad......................................70
3.1 Inversiones en asociadas......................................................71
3.2 Acuerdos conjuntos...........................................................71
3.3 Propiedades de Inversión....................................................71
3.4 Prestamos por cobrar......................................................71
3.5 Activos biológicos..............................................................72
3.6 Pasivos contingentes..........................................................72
3.7 Inventarios.......................................................................72
3.8 Arrendamientos..............................................................72
2
Introducción
Colombia es un país en vía de desarrollo y con miras a negociaciones

con Estándares Internacionales, por lo cual empresas internacionales
ven un gran potencial económico para invertir; por otra parte se tienen
empresas del Estado Colombiano que exportan con el objetivo de estar
en los grandes mercados internacionales. Las prácticas de importación
y exportación de bienes y servicios se fueron ampliando, al punto de
llegar a la inversión directa de otros países extranjeros.
La globalización económica crea la necesidad de aplicar normas
internacionales y por ende, de hacer parte del proceso de armonización,
por lo cual Colombia a través de la promulgación de la ley 1314 de
2009, inicio el proceso de convergencia hacia las Normas
Internacionales de Información Financiera que más que un nuevo marco
contable o modelo contable es una buena práctica en materia de
información financiera que estandariza el lenguaje contable para la
elaboración de estados financieros que favorece la transparencia
corporativa.
La contaduría General de la Nación en vista de estos cambios público en
junio de 2013 el documentos estratégico de convergencia de regulación
contable pública hacia Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF) y Normas Internacionales de Contabilidad del Sector
Público (NICSP), el cual fue puesto a consideración de los interesados y
del público en general. Posteriormente la Contaduría General emitió el
proyecto para la aplicación del Marco Normativo para Entidades de
Gobierno y así apoyar a los usuarios en la interpretación de la
información financiera de las entidades de gobierno, ayudar a quienes
preparan y presentan información financiera en el proceso de
construcción de esta y servir a los evaluadores de la información en el
proceso de realización de juicios sobre la información financiera. El cual
se adoptó para ellas durante un periodo de tiempo comprendido entre
octubre de 2015 y diciembre del 2017, el cual fue modificado en su
artículo 4 por la resolución 693 del 6 de diciembre del 2016, quedando
los siguientes periodos:
 Preparación obligatoria: 6 de diciembre de 2016 a 31 de

diciembre del 2017
 Primer periodo de aplicación: 1 de enero al 31 de diciembre del

2018
3
Contextualización del proceso
1. Etapa de diagnóstico.
Esta etapa busca conocer y comprender el establecimiento público

descentralizado, las operaciones, procesos y actividades del Instituto
para determinar los impactos que la aplicación del estándar tendría para
la organización en tres frentes: el proceso financiero y sus informes, el
recurso humano y el software utilizado.
A la par que se determinan los impactos se procederá a ejecutar el
proyecto dando mayor relevancia y dedicación a aquellas áreas o rubros
donde se tiene un impacto más alto.
A continuación se relaciona el grafico con las actividades a realizar.
A1 A2 A3
Impactos Impactos en Impactos en

financieros. el recurso el software.
humano.
1.1 Actividad 1: Analizar los impactos identificados en el

proceso financiero y sus informes:
Para el desarrollo de esta actividad se evidenciarán y analizarán los

impactos financieros tanto en el proceso contable como en los estados
financieros que se generan.
4
Se preparará un informe detallado en el que se evidencien las prácticas
actuales de la entidad comparándolas con las requeridas por el estándar
para su aplicación identificando así las diferencias como impactos.
Las actividades puntuales a desarrollar para la elaboración del
diagnóstico y análisis de impactos son las siguientes:
b) Requerimientos de c) Análisis de las

a) Entrevistas de
información diferencias Actual vs
diagnóstico.
adicional. Marco Normativo
d) Análisis de las
mejores prácticas del e) Determinación de f) Acciones a
Marco Normativo del impactos. desarrollar.
sector.
g) Aprobación del
informe.
a) Entrevistas de diagnóstico a los delegados del comité y

encargados clave de cada área en las que se realizará
conocimiento de las prácticas del cliente, su información contable
y financiera.
b) Requerimientos de información adicional.
c) Análisis de las diferencias entre las prácticas actuales de

INSTITUTO DEPARTAMENTAL DE SALUD DE NARIÑO y el
estándar a aplicar.
d) Análisis de las mejores prácticas del sector al que pertenece

INSTITUTO DEPARTAMENTAL DE SALUD DE NARIÑO para
determinar opciones viables de aplicación.
e) Determinación de impactos e impactos potenciales y su

descripción.
5
f) Identificar acciones a desarrollar con las diferencias encontradas.
g) Aprobación del informe por parte del Instituto.
Impactos cualitativos que tendrá el Instituto Departamental del

Salud en la Implementación de las NICSP
La adopción de las NICSP en Colombia es una señal de cambio hacia un

proceso acelerado de internacionalización y de buenas prácticas de
gobierno, este proceso es extenso y complejo y depende básicamente
de la estructura, procesos y actividades de la entidad, impactando así
cuantitativa como cualitativa.
El nivel de impactos para los elementos que conforman la información
financiera varía, algunos presentará impactos mínimos y otros
significativos, a continuación se enunciarán algunos impactos
presentados:
 Pasivos pensionales no contabilizados
 Ausencia de inventario de propiedad, planta
 Falta de información sobre la propiedad de bienes
 Definición de políticas contables
 Criterios de medición
 Presentación de información de acuerdo al nuevo catálogo de
cuentas
 Esencia sobre la forma para el reconocimiento de los hechos
 Concepto de control vs Concepto de propiedad para el
reconocimiento de los activos
 Generación de beneficios económicos futuros de los activos
 Forma de medición del deterioro (Provisión) de los activos
 Reconocimiento de pasivos por obligaciones implícitas
Es por ello que mediante el presente diagnóstico se quiere identificar el
nivel impacto en cada cuenta del balance.
A continuación, se presentan los impactos cualitativos más relevantes
por cada rubro de los estados financieros con corte a 31 de diciembre de
2016, por efectos de la implementación de las NICSP.
6
1 Diagnóstico financiero - Elaboración del balance de
apertura.
1.1 Efectivo y equivalentes de efectivo
Descripción general del rubro:
De acuerdo con el nuevo Marco Normativo para entidades de gobierno y

los establecimientos públicos descentralizados del orden Departamental,
el efectivo lo comprenden recursos de liquidez inmediata que se
registran en caja, cuentas corrientes y cuentas de ahorro.
Los equivalentes al efectivo representan inversiones acorto plazo de

alta liquidez que son fácilmente convertibles en efectivo, que se
mantienen para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo más
que para propósitos de inversión y que están sujetas a un riesgo poco
significativo de cambios en su valor. Por tanto una inversión será
equivalente al efectivo cuando tenga vencimiento próximo; por ejemplo
tres meses o menos desde la fecha de adquisición.
Descripción de la situación específica del cliente.
A diciembre 31 de 2016, el Instituto Departamental de Salud de Nariño

presenta un saldo de efectivo por valor de $54.757.807.018,
desagregados de la siguiente forma:
7
Efectivo de uso restringido
El efectivo de uso restringido es aquel efectivo tiene ciertas limitaciones
para su disponibilidad ya sea por causas de tipo legal o económico o
porque tiene una destinación específica.
De acuerdo con la información proporcionada por la tesorería del

Instituto Departamental de Salud de Nariño, al cierre del 31 de
diciembre de 2016, se tiene efectivo de uso restringido.
8
Diagnostico
9
Impacto
1.2 Inversiones en entidades en liquidación.
De acuerdo con el nuevo marco normativo para entidades de

gobierno, las inversiones entidades en liquidación son aquellas en las
que se ha ordenado la liquidación de la entidad receptora de la
inversión, y que de no haberse dado este hecho, la entidad inversora
tendría una participación como inversión en controlada, en asociada o
en negocio conjunto.
Descripción de la situación específica del cliente:
De acuerdo con la información recibida, la entidad a 31 de diciembre

de 2016, posee inversiones en entidades en liquidación; presentando
un saldo por valor de $ 28.325.040 distribuido de la siguiente forma:
Saldo de cuentas afectadas
Diagnóstico
10
Impacto
Nota: El Instituto no cuenta con información financiera de COODESUR.

1.3 Cuentas por cobrar
De acuerdo con el nuevo marco normativo, las cuentas por cobrar

son derechos adquiridos por la Institución en desarrollo de sus
actividades, de los cuales se espera, a futuro, la entrada de un flujo
financiero fijo o determinable, a través de efectivo, equivalentes al
efectivo u otro instrumento. Estas partidas incluyen los derechos
originados en transacciones con o sin contraprestación.
Las cuentas por cobrar se clasificarán en las categorías de costo y se

medirán por el valor de la transacción.
Del saldo de Deudores:
El saldo por deudores a 30 de diciembre de 2016 que presenta la

entidad es $ 22.501.473.931, los cuales están representados de la
siguiente manera:
11
12
NOTA:
 140722 Administración de proyectos: Se relaciona el saldo del
convenio número 132448 del año 2015, el cual está pendiente
de indicar porque no se ha realizado el cobro.
 141314 Otras transferencias: En esta cuenta se tiene un saldo

antiguo desde el año 2007 de $1.513.501.709, por lo cual se
debe revisar y depurar.
 141315 SGP – salud: Se tiene un saldo que viene desde el

2013. Por lo cual se sugiere revisar o conciliar los saldos con lo
que el Gobierno gira.
 142011 Avances para viáticos y gastos de viaje: Se sugiere

depurar esta cuenta, ya que trae arrastrando saldos del 2006.
 142012 Anticipo para adquisición de bienes y servicios: Se

sugiere revisar y depurar. Se tiene un saldo $159.722.605
desde el año 2006.
 147013 Embargos judiciales: que se tiene con algunos

hospitales como el Hospital San Rafael y con algunos bancos.
Se encontró que hay saldos para depurar, puede que algunas
de estas cuentas ya estén saldadas y al momento del registro
no se cruzó con la cuenta correspondiente.
 147079 Indemnizaciones: Se tiene un saldo desde el año 2007.

Es necesario revisar y depurar.
 147511 Servicios de salud: son saldos que se llevaron a esta

cuenta por reclasificación y es necesario saber de qué cuenta
se trasladó este valor para identificar si realmente pertenece a
este concepto.
 147590 Otros deudores: Saldo que se trasladó de una

reclasificación. Se sugiere revisar esta cuenta para identificar a
que pertenecen.
13
Diagnostico
Impactos
La medición inicial se mantiene, los valores reconocidos corresponden

a la realidad de la entidad por ello no se registraron variaciones en
cifras. En la medición posterior se debe realizar deterioro.
1.4 Inventarios.
De acuerdo con el nuevo marco normativo, los inventarios son los

activos adquiridos, los que se encuentran en proceso de
transformación o producidos, así como los productos agrícolas
provenientes de los activos biológicos, que se tienen con la intención
de a) comercializarse en el curso normal de la operación, b)
14
distribuirse en forma gratuita o a precios de no mercado en el curso
normal de la operación o, c) de transformarse a consumirse en
actividades de producción de bienes o prestación de servicios. NMN
Pag. 17
Del saldo del rubro de inventarios:
El sistema de valoración de los inventarios de la entidad es el sistema

permanente y el método es promedio ponderado, estos métodos de
medición son acordes con el nuevo marco normativo.
A continuación se relaciona la descripción particular a la que

corresponde cada saldo reflejado en los estados financieros, los
cuales son:
Nota:
 Cada trimestre el área de almacén emite un informe a
contabilidad para verificar que no hallan diferencias.
 Almacén cada 15 días hace un inventario aleatorio a la sede de
Tumaco y la oficina de control de medicamentos, con el fin de
mantener el inventario actualizado.
 El proceso de recepción de los medicamentos que tiene el
Instituto, no tendrá ningún impacto, debido a que se está
realizando las actividades de acuerdo al nuevo marco
normativo. A continuación se detallan:
15
La recepción de los medicamentos de control especial que son
los que maneja la oficina de control de medicamentos adscrita a la
Subdirección de Salud Pública, los cuales se compran al Fondo Rotatorio
Nacional de Estupefacientes. Estos medicamentos son para la venta a las
diferentes E.S.E y farmacias del Departamento bajo formula médica, ya
que los únicos distribuidores son el Instituto por lo que son de uso
controlado. Los medicamentos que se adquieren por compra o donación
llegan a almacén para la recepción técnica que se realiza con el regente
de farmacia y luego de verificar que cumpla los requisitos exigidos por el
INVIMA se ingresan al sistema. El Ministerio de Protección Social dona
medicamentos para los programas de tuberculosis, malaria, salud sexual
y reproductiva al Instituto Departamental de Salud de Nariño.
Diagnostico
Impactos
La medición posterior para los inventarios debe realizarse de la siguiente

manera: si se esperan comercializar se medirán al menor entre el costo
y el valor neto de realización, los que se mantiene para distribuir de
forma gratuita o a precios de no mercado así como los que se tengan
para la prestación de servicios, se medirán menor entre el costo y el
costo de reposición. El realizar estas actividades genera un impacto
significativo tanto en cifras como en procesos.
16
1.5 Propiedad, planta y equipo.
De acuerdo con el nuevo marco normativo, las propiedades, planta y

equipo son activos tangibles empleados por la entidad para la
producción o suministro de bienes, para la prestación de servicios y para
propósitos administrativos; igualmente, se incluyen los bienes inmuebles
de uso futuro indeterminado, los bienes muebles, para generar ingresos
producto de su arrendamiento y los bienes inmuebles arrendados por un
valor inferior al valor de mercado del arrendamiento. Estos activos se
caracterizan porque no se espera venderlos en el curso de las
actividades ordinarias de la entidad y se prevé usarlos durante más de
un periodo contable.
Nota:
 El Instituto realizó avalúos del año 2016 de todos los bienes
inmuebles.
 El área de almacén y contabilidad están debidamente conciliadas,
ya que todo lo que ingresa de bienes muebles y enseres, la
dependencia de almacén hace la recepción de los bienes y verifica
que tenga los documentos legales y se genera un código con el
objetivo de llevar el control de los mismos.
17
 Se realiza inventario de los muebles, enseres y equipo de oficina
dos veces al año.
 Se posee una base de bienes inmuebles debidamente actualizada
y con la información completa y sus respectivos documentos
legales.
A continuación se relacionan la descripción particular a la que

corresponde cada saldo reflejado en los estados financieros, los
cuales son:
18
Diagnostico
Impacto
19
Modificar palabra compañía por Instituto
1.6 Otros activos
Dentro de este rubro en general, se encuentran los encargos fiduciarios,

bienes y servicios pagados por anticipado, cargos diferidos, bienes
entregados a terceros, bienes recibidos en dación de pago, intangibles y
valorizaciones.
La norma trata explícitamente los activos intangibles, propiedades de
inversión, recursos no renovables y los activos biológicos.
Para el tratamiento de los rubros que aplican en la entidad, se
describirán a continuación.
1.6.1 Reserva financiera actuarial.
De acuerdo con el nuevo marco normativo, este rubro tiene el

tratamiento de beneficios a empleados a largo plazo, se trata como un
activo individual y se mide al valor razonable.
Actualmente, la entidad ha registrado en la contabilidad la reserva

financiera actuarial (encargos fiduciarios), la cual corresponde a los
recursos disponibles para atender el pasivo pensional en el corto,
20
mediano y largo plazo; recursos que se encuentran administrados por el
FONPET que hace parte del Ministerio de Hacienda y Crédito Público.
Este rubro, no será objeto de ajuste por la implementación del nuevo
marco normativo, solo se reclasificará de cuenta contable.
A continuación se relacionan los saldos que la entidad presenta en las

cuentas reserva financiera actuarial al 31 de Diciembre de 2016.
Diagnostico:
Impacto:
1.6.2 Cargos Diferidos.
21
De acuerdo con el nuevo marco normativo, este rubro no cumple con las
características para ser tratado como activo.
Actualmente, la entidad cuenta con saldos dentro de este rubro. El

elemento anteriormente mencionado no cumple las características para
ser considerado dentro de este rubro, por lo cual se recomienda dar de
baja contra impactos por transición al nuevo marco normativo, y
posteriormente se recomienda sea registrado directamente al gasto y si
es conveniente llevar un control de estos gastos:

cuentas de cargos diferidos a 31 de diciembre de 2016 por valor de
$ 136.706.535.
Diagnostico
22
Impacto
1.6.3 Bienes entregados a terceros
Según el Nuevo Marco Normativo, los activos representan recursos

controlados por la entidad, de los cuales se espera obtener un potencial
de servicio o generar beneficios económicos futuros.
Una entidad controla un recurso si puede decidir el propósito para el
cual se destina el activo; obtiene sustancialmente el potencial de
servicio o los beneficios económicos que se esperan fluyan del activo;
puede prohibir, a terceras personas, el acceso al activo; y asume
sustancialmente los riesgos asociados con el activo.
En algunas circunstancias, el control del activo es concomitante con la
titularidad jurídica del recurso; no obstante, esta última no es esencial
ni suficiente a efecto de determinar la existencia del control sobre el
activo. Así pese a que la entidad sea legalmente la dueña jurídica del
activo; no podrá reconocer el activo si los riesgos y beneficios asociados
al mismo han sido transferidos sustancialmente.

cuentas de bienes entregados a 30 de diciembre de 2016 por valor de
$ 26.924.440.
23
Diagnostico
Impacto
24
1.6.4 Activos intangibles.
De acuerdo con el nuevo marco normativo, los activos intangibles son

recursos identificables, de carácter no monetario y sin apariencia física,
sobre los cuales la entidad tiene el control, espera obtener potencial de
servicio o beneficios económicos futuros y puede realizar mediciones
fiables.
Actualmente, se pueden comprender los activos intangibles de la

entidad en sus licencias y software, los saldos se detallan a
continuación:
Diagnostico
25
Impacto
1.7 Cuentas por pagar.
De acuerdo al nuevo marco normativo, las cuentas por pagar son

obligaciones contractuales adquiridas por la entidad con terceros,
originadas en el desarrollo de sus actividades y de las cuales se espera,
26
a futuro, la salida de un flujo financiero fijo o determinable a través de
efectivo, equivalentes al efectivo u otro instrumento.
Las cuentas por pagar se clasifican en las categorías de costo por su

valor en libros.
Al 31 de Diciembre de 2016, quedó un saldo de

$15.480.372.150 correspondiente a adquisición de bienes y servicios,
transferencias por pagar, acreedores, retenciones en la fuente e
impuestos de timbre, impuestos contribuciones y tasas por pagar,
depósitos recibidos de terceros, créditos judiciales, etc.
Nota:
El Instituto Departamental de Salud de Nariño a partir del año 2016 está
revisando y depurando las cuentas del pasivo, ya que se tienen saldos
antiguos. Bajo el nuevo marco normativo se requiere que la información
refleje la realidad económica, es por ello que el proceso de depuración
de la información del Instituto cumple con lo que requiere el marco
27
normativo pues están realizando depuraciones constantes, y el objetivo
es poder reflejar cifras actualizadas, conciliadas y depuradas.
Se requiere conciliar la cuenta de 245590 Consignaciones sin identificar.
La cuenta 2480 Administración y prestación de servicios de salud es

necesario hacer una revisión y depuración, ya que hay cuentas que
podrían estar ya canceladas.

cuentas de cuentas por pagar a 31 de diciembre de 2016.
Diagnóstico
Ninguno de los conceptos anteriores tiene ningún cambio con relación al

nuevo marco normativo.
28
Impacto
Se deben reconocer los hechos económicos atendiendo al principio de

esencia sobre la forma, independiente de forma legal o documento
soporte.
Nota: Para registrar una cuenta por pagar dentro de la contabilidad se
debe primero llevar dichas facturas o soportes a el área de auditoría de
cuentas para que allí verifiquen que cumplan con los requisitos exigidos
por ley y luego lo radican en contabilidad para su debido proceso de
pago.
1.8 Beneficios a empleados.
De acuerdo al nuevo marco normativo, los beneficios a los empleados

comprenden todas las retribuciones que la entidad proporciona a sus
trabajadores a cambio de sus servicios, incluyendo, cuando haya lugar,
beneficios por terminación del vínculo laboral o contractual. Estos
beneficios abarcan tanto los suministrados directamente a los
empleados, como los que se proporcionan a sus sobrevivientes,
beneficiarios y/o sustitutos, según lo establecido en la normatividad
29
vigente, en los acuerdos contractuales o en las obligaciones implícitas
que dan origen al beneficio.
Las retribuciones suministradas a los empleados podrán originarse por lo

siguiente:
a) acuerdos formales celebrados entre la entidad y sus

empleados;
b) requerimientos legales en virtud de los cuales la entidad se
obliga a efectuar aportes o asumir obligaciones;
c) obligaciones implícitas asumidas por la entidad, de manera
excepcional, producto de acuerdos formales que aunque no son
exigibles legalmente, se crean una expectativa válida de que la
entidad está dispuesta a asumir ciertas responsabilidades frente a
terceros.
Los beneficios a los empleados se clasificarán en:
a) beneficios a los empleados a corto plazo,

b) beneficios a los empleados a largo plazo,
c) beneficios por terminación del vínculo laboral o contractual y
d) beneficios pos-empleo.
Actualmente la entidad otorga a sus empleados los beneficios legales

exigidos por la regulación estatal los cuales son los siguientes:
 Sueldo.
 Auxilio de transporte.
 Auxilio de Alimentación.
 Horas extras.
 Aportes a salud.
 Aportes a pensión.
 Aportes solidaridad pensional.
 Aportes a riesgos profesionales.
 Cesantías de ley anterior.
 Cesantías de ley actual.
 Intereses sobre las cesantías.
 Prima de servicios.
30
 Bonificación por recreación.
 Vacaciones.
 Prima vacaciones.
 Prima de navidad.
 Dotación.
 Caja de compensación.
 Indemnizaciones por despido injustificado.
 Otras prestaciones convencionales.
 Pensiones a cargo de la entidad.
 Cesantías de retroactividad.

cuentas de pasivos laborales a 31 de diciembre de 2016.
Nota: El Instituto Departamental de Salud de Nariño cuenta con 16

pensionados cuenta propia y 12 personas con cesantías retroactivas.
Cómo debe realizarse el tratamiento de estas cuentas partidas
Diagnostico
31
Impacto
Este impacto considero que es alto
1 Diagnóstico financiero – Temas relacionados con la

presentación y elaboración de los estados financieros.
32
1.9 Presentación de estados financieros de propósitos
general.
Tratamiento NMN Tratamiento actual Plan de acción
La entidad deberá La entidad presenta los

presentar los siguientes siguientes estados
cinco estados financieros:
financieros de propósito
general:  Estado de
situación
La entidad deberá
 Estado de financiera.
elaborar con corte a
situación  Estado de
31 de diciembre de
financiera. resultados.
2017 su primer juego
 Estado del  Estado de cambios
completo de estados
resultado. en la situación
financieros quitando
 Estado de cambios financiera.
entonces los
en el patrimonio.  Estado de flujos
siguientes:
 Estado de flujos de efectivo.
 Estado de
de efectivo.  Estado de cambios
cambios en la
 Notas a los en el patrimonio.
situación
estados
financiera.
financieros. La entidad también
. elabora notas a los
estados financieros pero
estas no son
consideradas un estado
financiero sino parte de
los mismos.
1.10 Estado de situación financiera.
1.10.1 Información a presentar en el estado de

situación financiera:
Tratamiento NMN Tratamiento Plan de acción

actual
Como mínimo la entidad La entidad La entidad deberá
presentará en su estado presenta en su ajustar la presentación
de situación financiera estado de de su estado de
las siguientes partidas: situación situación financiera
 Efectivo y financiera las para que cumpla con
33
equivalentes al siguientes
afectivo. partidas.
 Inversiones de  Disponible.
los requerimientos de
administración de  Inversiones.
presentación del nuevo
liquidez.  Deudores.
marco normativo.
 Cuentas por  Inventarios.
cobrar.  Diferidos.
La presentación del
 Préstamos por  Propiedad,
balance general
cobrar. planta y
quedaría de la siguiente
 Inventarios. equipo.
manera:
 Inversiones en  Intangibles.
 Efectivo y
controladas,  Obligaciones
equivalentes al
asociadas y financieras.
afectivo.
negocios  Proveedores.
 Inversiones de
conjuntos.  Proveedores
administración de
 Propiedad planta y de servicios.
liquidez.
equipo.  Retención
 Cuentas por
 Propiedades de por pagar.
cobrar.
inversión.  Aportes y
 Préstamos por
 Activos deducciones
cobrar.
intangibles. por pagar.
 Inventarios.
 Activos biológicos.  Obligaciones
 Propiedad planta
 Cuentas por pagar. laborales.
y equipo.
 Préstamos por  Provisión de
 Activos
pagar. nómina.
intangibles.
 Títulos emitidos.  Anticipos
 Cuentas por
 Provisiones. recibidos.
pagar.
 Pasivos por  Capital fiscal
 Préstamos por
beneficios a 
pagar.
empleados.  Déficit de
 Provisiones.
 Pasivos y activos ejercicios
 Pasivos por
por impuestos anteriores.
beneficios a
corrientes.  Déficit del
empleados.
 Pasivos y activos ejercicio.
 Capital emitido y
por impuestos
reservas
diferidos.
atribuibles a los
 Capital emitido y
propietarios.
reservas
 Participaciones no
atribuibles a los
controladoras
propietarios.
presentadas en el
 Participaciones no
patrimonio.
controladoras
presentadas en el
patrimonio.
34
1.10.2 Criterio de presentación de las
partidas en el estado de situación
financiera:

De acuerdo al nuevo En la actualidad la
marco normativo los entidad presenta
rubro en el estado de las partidas dentro
situación financiera de su estado de
pueden presentarse situación financiera La entidad deberá
por orden de: por orden de: seleccionar un
 Su naturaleza y  Liquidez. criterio con base al
liquidez. cual presentar su
 La función de estado de situación
los activos financiera. Se
dentro de la recomienda seguir
entidad. utilizando el mismo.
 Los importes,
las naturalezas
y el plazo de los
pasivos.
1.10.3 Definición de partidas corrientes y no

corrientes:

La entidad debe La presenta por La entidad deberá
presentar por separado sus partidas tomar en
separado sus partidas activos y pasivos consideración los
activos y pasivos corrientes de los no siguientes criterios
corrientes de los no corrientes. para clasificar un
corrientes. activo como
Se clasifica un activo corriente.
35
Se clasificará un como corriente  Tenga la
activo como corriente cuando: intención de
cuando:  Espere realizar el
 Tenga la realizarlo activo,
intención de dentro de los venderlo o
realizar el 12 meses consumirlo
activo, siguientes a la dentro del
venderlo o fecha de curso normal
consumirlo presentación de del negocio.
dentro del los Estados  Mantenga el
curso normal financiero. activo
del negocio. principalment
 Mantenga el Todos los demás e con fines
activo activos son no de
principalmente corrientes. negociación u
con fines de obtener
negociación u Se clasifica un pasivo potencial de
obtener corriente cuando: servicios.
potencial de  Es efectivo o
servicios.  Espere equivalente
 Espere liquidarlo al efectivo no
realizarlo dentro de los restringido
dentro de los 12 meses por 12 meses
12 meses siguientes a la o más.
siguientes a la fecha de
fecha de presentación de
presentación de los Estados
los Estados financiero.
financiero.
 Es efectivo o Todos los demás
equivalente al pasivos son no
efectivo no corrientes.
restringido por
12 meses o
más.
Todos los demás

activos son no
corrientes.
Se clasificará u
pasivo como
corriente cuando:
 Espere liquidar
36
el pasivo en su
ciclo normal de
operación.
 Liquide el
pasivo dentro
de los 12
meses
siguientes a la
fecha de
presentación de
los estados
financieros.
 No tenga un
derecho
incondicional de
aplazar la
cancelación del
pasivo durante
los 12 meses
siguientes de la
fecha de los
estados
financieros.
Todos los demás

pasivos son
corrientes.
1.11 Estado de resultados.
1.11.1 Ingresos de actividades ordinarias.
37
La entidad reconocerá Los ingreso se  Todas las
solo el ingreso en la reconoce en el periodo transacciones
venta de bienes solo (mes) en que dichos se
cuando halla: servicios e insumos reconocerán
 Transferencia de fueron suministrados. por su valor al
riesgos y costo.
ventajas. Indiferentemente del
 No se conserva plazo se reconocen
ninguna como ingreso en casa
implicación en la periodo (mes) los
gestión y no se valores que se espera
tiene el control. recibir como pago.
 Medición fiable.
 Beneficios Los ingresos se
económicos reconocen en cada
probables. periodo (mes) se
 Medición fiable reconocen en el
de costos de momento en que se
venta. presta el servicio o se
realiza la venta
Cuando los plazos son independientemente
los normales del de si se factura o no
negocio los ingresos dicho servicio.
se miden por el valor
de la contraprestación
recibida o por recibir
deducidos los ingresos
condicionados y no
condicionados.
Cuando los plazos son

superiores a los
normales la medición
inicial corresponde a:
 Cuando se
hallan pactado
precios
diferenciales se
usa el precio
normal.
Los ingresos por

prestación de servicios
38
se reconocerán según
el grado de avance
tomando como
referencia:
 Inspecciones del
trabajo
ejecutado.
 La prestación
física de la
prestación del
servicio.
1.12 Costos de financiación.

Son costos de
financiación aquellos
en que la empresa
incurre relacionados
con los costos que ha
 Los costos de
tomado prestados.
financiación
 Comisiones.
asociados a la
 Intereses.
entidad
 Entre otros.
actualmente son
Los costos de
las comisiones
financiación
pagadas a los
directamente
bancos y los
atribuibles a la
intereses que  Ninguno.
adquisición,
cause la tarjeta
construcción,
de crédito que
desarrollo o
tiene la entidad.
producción, de un
 Dichos costos se
activo apto se
cargan a
reconocen como mayor
resultado en el
valor del activo.
periodo al que se
asocian.
Los demás costos de
financiación se
reconocerán como
gastos en el periodo en
que se incurra en ellos.
39
1.13 Transferencias.

Son recursos
provenientes de
terceros orientados al
cumplimiento de un fin,
propósito, actividad o
proyecto específico.
Cuando las
transferencias se  Reconocer el
encuentren pasivo por
 La única condición
condicionadas, se transferencias.
que presenta la
trataran como pasivos  Reconocer el
entrega de estos
hasta que se cumplan ingreso en el
recursos es que
las condiciones momento en
sean usados de
asociadas a las mismas que se ejecuta
forma exclusiva
para su reconocimiento el uso de los
en los proyectos
como ingreso. recursos
que se autorizaron
recibidos en el
financiar con
Las transferencias proyecto
dichos recursos.
monetarias se miden específicamente
por el valor recibido. financiado.
Las transferencias no
monetarias se miden
por el valor razonable
del activo recibido y en
ausencia de este, su
costo de reposición.
1.13.1 Información a presentar en el

resultado del periodo o en las notas:
40
 Los gastos se  Los gastos se
desglosan desglosan
presentándose por presentándose por
su función dentro su función dentro
de la entidad. de la entidad.
 Se revelará  La entidad
información diferencia los
adicional sobre la gastos por
naturaleza de los depreciación,
gastos que amortización,
incluya. beneficios a
 Diferenciar gastos empleados entre
por depreciación, otros.
amortización y  Las partidas
beneficios a materiales se
empleados. presentan o revelan
 Las partidas de forma separada,
materiales se informando sobre
presentan o su naturaleza o
revelan de forma importe.
separada,
informando sobre Adicionalmente la entidad
su naturaleza o presenta o revela por
importe. separado la siguiente
información de ingresos y
Adicionalmente la gastos.
entidad presentará o  Ingresos de
revelará por separado la actividades
siguiente información de ordinarias.
ingresos y gastos.  Sueldos y salarios.
 Aportes y
 Impuestos provisiones sobre la
 Transferencias nómina.
 Ingreso por venta  Honorarios.
de bienes y  Impuestos e iva no
prestación de descontable.
Ajustar la
servicios  Arrendamientos.
presentación y/o
 Ingresos y gastos  Contribuciones y
revelación de estos
financieros afiliaciones.
elementos a la
 Beneficios a los  Servicios de aseo y
requerida por el
empleados. vigilancia.
nuevo marco
 Depreciaciones y  Energía
normativo.
amortizaciones de  Acueducto.
activos; y  Gas.
 Deterioro del valor  Teléfonos
de los activos,  Correos
reconocido o  Asistencia técnica.
revertido durante  Transportes, fletes
el periodo y acarreos.
contable.  Publicidad. 41
 Mantenimiento y
adecuaciones.
 Gastos legales.
1.14 Estado de cambios en el patrimonio.
TRATAMIENTO TRATAMIENTO ACTUAL PLAN DE ACCIÒN

NMN
En el estado de  Se realiza un estado  La compañía
cambios al de cambios en el debe realizar
patrimonio incluirá patrimonio haciendo un estado de
la siguiente una conciliación para cambios en
información: cada componente el patrimonio
 Cada partida del patrimonio entre para el
de ingresos y los importes en balance de
gastos del libros al comienzo apertura que
periodo que se del año y al final del permita
hayan año. identificar
reconocido las partidas
directamente que
en el generaron
patrimonio, ajuste.
según lo  Haciendo
requerido por una
otras normas, conciliación
y el total de entre el
estas partidas. patrimonio
 El resultado bajo el PCGA
del periodo local y el
mostrando, de patrimonio
forma generado
separada, los por la
importes aplicación
totales del nuevo
atribuibles a marco
las normativo.
participaciones
no
controladoras
y a la entidad
controladora;
y
 Los efectos de
la aplicación o
reexpresión
retroactiva
reconocidos
42
de acuerdo
con la norma
de políticas
contables,
cambio en las
estimaciones
contables y
corrección de
errores, para
cada
componente
de patrimonio.
La entidad deberá
también presentar o
revelar:
 El valor de los
incrementos
de capital y
los excedentes
financieros
distribuidos.
 El saldo de los
resultados
acumulados al
inicio y al final
del periodo
contable, y los
cambios
durante el
periodo; y
 Una
conciliación
entre los
valores en
libros al inicio
y al final del
periodo
contable para
cada
componente
del
patrimonio,
43
informando
por separado
cada cambio.
1.15 Estado de flujos de efectivo.
1.15.1 Efectivo y equivalentes de efectivo:
TRATAMIENTO NMN TRATAMIENTO PLAN DE ACCIÒN

ACTUAL
Los equivalentes al No existe esta La compañía deberá
efectivo representan denominación dentro establecer como
inversiones a corto del PCGA local y por política que aquellas
plazo de alta liquidez ende no existe en la inversiones poseídas
que son fácilmente compañía, sin a la vista, es decir se
convertibles en embargo esta espera redimir en un
efectivo, que se categorización se periodo inferior a 3
mantienen para asemeja al disponible. meses deben
cumplir con los clasificarse dentro de
compromisos de pago esta categoría.
a corto plazo más que
para propósitos de La compañía para el
inversión y que están balance de apertura
sujetas a un riesgo deberá establecer
poco significativo de cuales inversiones
cambio en su valor. debe considerar para
Por tanto, será clasificar dentro de la
equivalente al categoría de efectivo
efectivoa) una y equivalentes de
inversión cuando efectivo.
tenga vencimiento
próximo, es decir tres
meses o menos desde
la fecha de
adquisición; b) las
participaciones en el
patrimonio de otras
entidades que sean
sustancialmente
equivalentes al
efectivo, tal es el caso
44
de las acciones
preferentes adquiridas
con proximidad a su
vencimiento que
tienen una fecha
determinada de
reembolso; y c) los
sobregiros exigibles
por el banco en
cualquier momento
que formen parte
integrante de la
gestión del efectivo
de la entidad.
1.15.2 Actividades de operación:

ACTUAL
Son las actividades Las actividades de Ninguna.
que constituyen la operación comprenden
principal fuente de las transacciones de
ingresos de la entidad entrada y salida de
y aquellas que no efectivo que
puedan calificarse constituyen la principal
como de inversión o fuente de actividades
de financiación. ordinarias de la
entidad.
45
1.15.3 Actividades de inversión:

ACTUAL
Son las actividades Las actividades de Ninguna.
relacionadas con la inversión tienen que
adquisición y disposición ver con desembolsos
de activos a largo plazo, para adquirir activos
así como de otras que serían capaces de
inversiones no incluidas generar ingresos y
como equivalentes al flujos de efectivo en el
efectivo. futuro.
1.15.4 Actividades de financiación:

ACTUAL
Son las actividades que Comprenden los cobros Ninguna
producen cambios en el procedentes de la
tamaño y composición adquisición por terceros
de los capitales propios de títulos valores
y de los préstamos emitidos por la entidad
tomados por la entidad. o de recursos
concedidos por
entidades financieras o
terceros, en forma de
préstamos, así como los
pagos realizados por
amortización o
devolución de las
cantidades aportadas
por ellos.
46
1.15.5 Métodos de elaboración:

ACTUAL
El nuevo marco La compañía utiliza el La compañía deberá
normativo permite la método indirecto. definir como política
elaboración del Estado contable el método
de flujos de efectivo que se va a utilizar
tanto: para realizar el flujo
 Método indirecto de efectivo.
 Método directo
1.16 Notas a los estados financieros.
1.16.1 Estructura de las notas:

ACTUAL
 Información  La entidad  La compañía
acerca de las presenta una debe elaborar
bases para la breve descripción notas para el
preparación de de información balance de
los estados sobre las bases apertura donde
financieros, y para la se expliquen
sobre las políticas preparación de cada una de
contables los estados las políticas
específicas financieros. contables
utilizadas.  La entidad revela definidas y los
 Información alguna requerimientos
requerida por las información de de información
normas que no carácter a revelar por
se haya incluido cualitativo que no cada norma.
en otro lugar de se encuentra en Igualmente se
los estados los estados debe revelar
financieros. financieros. de forma
 Información separada los
comparativa ajustes que se
mínima respecto generaron por
del periodo la aplicación de
anterior para esta
47
todos los normatividad
importes en el balance
incluidos en los de apertura.
estados  La entidad
financieros, ajustará la
cuando sea estructura de
relevante para presentación
entender los de las notas a
estados los estados
financieros del financieros a
periodo corriente. los
 Información requerimientos
adicional que sea del nuevo
relevante para marco
entender los normativo.
estados
financieros y que
no se haya
presentado en
estos.
1.17 Políticas contables, cambios en las estimaciones

contables y corrección de errores.
ACTUAL
La entidad revelará la  Actualmente  Elaborar
siguiente información: la entidad no política
contempla contable para
Cuando la entidad adopte un ningún este aparte
cambio en una política tratamiento del nuevo
contable, revelará lo específico marco
siguiente: para los normativo.
 La naturaleza del cambios en  Para efectos
cambio las políticas de la
 Las razones por las contables, transición al
cuales la aplicación de estimaciones nuevo marco
la nueva política o errores. normativo no
contable contribuya a se prevé
48
la representación fiel y realizar
suministre información ninguna
relevante acción
 El valor del ajuste para adicional a la
cada partida de los contemplada
estados financieros en el
afectada, tanto en el instructivo
periodo actual, como 002 con
en periodos anteriores respecto a los
a los presentados, de cambios de
forma agregada y en la políticas
medida en que sea contables.
practicable
 una justificación de las
razones por las cuales
no se realizará una
aplicación retroactiva
por efecto del cambio
en las políticas
contables
Cuando la entidad realice un

cambio en una estimación
contable, revelará lo
siguiente:
 La naturaleza del
cambio.
 El valor del cambio en
una estimación
contable que haya
producido efectos en el
periodo actual o que se
espere los produzca en
periodos futuros
 La justificación de la no
revelación del efecto en
periodos futuros
Cuando la entidad efectúe

una corrección de errores de
periodos anteriores revelará
lo siguiente:
 La naturaleza del error
de periodos anteriores
49
 El valor del ajuste para
cada periodo anterior
presentado, si es
posible
 El valor del ajuste al
principio del periodo
anterior más antiguo
sobre el que se
presente información
 Una justificación de las
razones por las cuales
no se realizara una
reexpresión retroactiva
por efecto de la
corrección del error.
1.18 Hechos ocurridos después del periodo contable.

ACTUAL
la entidad revelará la Actualmente la entidad  Elaborar
siguiente información. revela información política
 La fecha de relativa a eventos contable para
autorización para posteriores. hechos
la publicación de ocurridos
los estados después del
financieros periodo
 El responsable de contable.
la autorización
 La existencia de
alguna instancia
que tenga la
facultad de
ordenar la
modificación de
los estados
financieros una
vez se hayan
publicado
 La naturaleza de
los eventos que
no impliquen
ajuste
 La estimación del
50
efecto financiero
de los eventos
que no impliquen
ajuste o la
aclaración de que
no sea posible
hacer tal
estimación.
2 Diagnóstico financiero – Temas que no afectaron la

elaboración del balance de apertura y/o que no son aplicables
a las condiciones actuales de la entidad.
1 Inversiones en asociadas.
De acuerdo con la información proporcionada por la entidad a Junio 30

de 2016 esta no presenta temas relacionados con inversiones en
asociadas.
La entidad no mantiene inversiones en otras empresas sobre las que

posea influencia significativa. Se entiende por influencia significativa la
potestad de la empresa inversora pan intervenir en las decisiones de
política financiera y de operación de la asociada, sin que se configure
control ni control conjunto.
51
3.2 Acuerdos conjuntos.
De acuerdo con la información proporcionada por la entidad a Diciembre
31 de 2016 esta no presenta temas relacionados con acuerdos
conjuntos.
La entidad no participa en contratos de cuentas en participación,

consorcios, uniones temporales, ni posee inversiones en entidades en
las que las partes tienen control conjunto. Existe control conjunto
cuando las decisiones sobre las actividades relevantes requieren el
consentimiento unánime de las partes que comparten el control.
3.3 Propiedades de Inversión.

31 de 2016 esta no presenta temas relacionados con propiedades de
inversión.
La entidad no posee activos representados en terrenos y edificaciones

que se tengan para generar rentas, plusvalías o ambas; tampoco posee
bienes inmuebles con uso futuro indeterminado que tengan la
probabilidad de generar beneficios económicos futuros.
3.4 Prestamos por cobrar

De acuerdo al nuevo marco normativo, los préstamos por cobrar son
los recursos financieros que la entidad destina para el uso por parte
de un tercero, de los cuales se espera a futuro, la entrada de un flujo
financiero fijo o determinable a través de efectivo, equivalentes al
efectivo u otro instrumento financiero. Estos préstamos se
clasificarán en la categoría de costo amortizado.
La entidad realiza préstamos a sus empleados, manejado como de

libre destinación, por valor a 31 de Diciembre de 2016 la entidad no
realiza ningún cobro adicional por concepto de intereses porque se le
descuenta en el mes siguiente,
3.5 Activos biológicos.
52
De acuerdo con la información proporcionada por la entidad a Junio 30
de 2016 esta no presenta temas relacionados con activos biológicos.
La entidad no posee activos representados en animales vivos y plantas

que se emplean en el desarrollo de la actividad agrícola. Una actividad
agrícola es la gestión que realiza la entidad para la transformación y
recolección de activos biológicos a fin de venderlos o, convertirlos en
productos agrícolas u otros activos biológicos adicionales.
3.6 Pasivos contingentes.

31 de 2016 esta no presenta temas relacionados con pasivos
contingentes.
3.7 Arrendamientos.
De acuerdo con el nuevo marco normativo, un arrendamiento es un

acuerdo mediante el cual el arrendador cede, al arrendatario, el derecho
a utilizar un activo durante un periodo de tiempo determinado a cambio
de percibir una suma única de dinero o una serie de pagos.
La entidad debe evaluar si los acuerdos vigentes a la fecha de transición

contienen un arrendamiento con base en los hechos y circunstancias
existentes a dicha fecha y clasificara el arrendamiento como financiero u
operativo.
Un arrendamiento es financiero cuando el arrendador transfiere,

sustancialmente al arrendatario, los riesgos y ventajas inherentes a la
propiedad del activo, así la propiedad del mismo no se transfiera; en
caso contrario, el arrendamiento se clasifica coma operativo.
La clasificación del arrendamiento dependerá de la esencia económica y

naturaleza de la transacción más que de la forma legal del contrato. Así,
un arrendamiento se clasificará como financiero cuando se den, entre
otras, alguna o varias de las siguientes situaciones:
a) El arrendador transfiere la propiedad del activo al arrendatario

al finalizar el plazo del arrendamiento;
53
b) El arrendatario tiene la opción de comprar el activo a un precio
que se espera sea suficientemente inferior al valor de mercado en el
momento en que esta opción sea ejercitable, de modo que, al inicio
del arrendamiento, se prevea, con razonable certeza, que tal opción
se ejercerá;
c) El plazo del arrendamiento cubre la mayor parte de la vida
económica del activo, incluso si la propiedad no se transfiere al final
de la operación.
d) El valor presente de los pagos que debe realizar el arrendatario al
arrendador es al menos equivalente a casi la totalidad del valor de
mercado del activo objeto de la operación, al inicio del
arrendamiento;
e) Los activos arrendados son de una naturaleza tan especializada
que solo el arrendatario tiene la posibilidad de usarlos sin realizar
modificaciones importantes en ellos;
f) El arrendatario puede cancelar el contrato de arrendamiento y las
pérdidas sufridas por el arrendador a causa de tal cancelación son
asumidas par el arrendatario;
g) Las pérdidas o ganancias derivadas de las fluctuaciones en el valor
de mercado del valor residual recaen sobre el arrendatario; y
h) El arrendatario tiene la posibilidad de prorrogar el arrendamiento,
con unos pagos que son sustancialmente inferiores a los habituales
del mercado.
3.8 Inversiones en asociadas y controladas.
Descripción general del rubro

De acuerdo con el nuevo marco normativo las inversiones en
controladas, son participaciones en empresas publicas societarias que le
otorgan control sobre la entidad receptora de la inversión.
Las inversiones en asociadas son participaciones en empresas públicas

societarias sobre las que el inversor tiene influencia significativa.
3.9 Inversiones en administración de liquidez.
De acuerdo con el nuevo marco normativo para entidades de

gobierno, las inversiones de administración de liquidez son los
54
recursos financieros colocados, con el propósito de obtener
rendimientos provenientes de las fluctuaciones del precio o de los
flujos contractuales del título durante su vigencia.
Las inversiones de administración de liquidez se clasificarán

atendiendo la intención que tenga la entidad sobre la inversión.
Las inversiones en administración de liquidez se clasificaran en las

siguientes categorías: valor de mercado con cambios en el resultado,
costo amortizado, valor de mercado con cambios en el patrimonio o
costo.
4.0 Bienes de uso público
De acuerdo con el nuevo marco normativo, los bienes de uso público son
activos destinados para el uso, goce y disfrute de la colectividad y que
por lo tanto, están al servicio de esta, en forma permanente, con las
limitaciones que establece el ordenamiento jurídico y la autoridad que
regula su utilización. Frente a estos bienes, el Estado cumple la función
de protección, administración, mantenimiento y apoyo financiero. Los
bienes de uso público se caracterizan porque son inalienables,
imprescriptibles e inembargables
4.1 Bienes históricos y culturales
De acuerdo con el nuevo marco normativo, los bienes históricos y

culturales son activos tangibles controlados por la entidad, a los
que se les atribuye, entre otros, valores colectivos, históricos,
estéticos y simbólicos, y que por lo tanto, la colectividad los
reconoce como parte de su memoria e identidad.
Para que un bien pueda ser reconocido como histórico y cultural,

debe existir un acto administrativo que lo declare como tal y tener
una medición monetaria fiable sin un costo o esfuerzo
desproporcionado.
55
4.2 Prestamos por pagar
De acuerdo al nuevo marco normativo, los préstamos por pagar son

recursos financieros recibidos por la entidad para su uso y de los cuales
se espera, a futuro, la salida de un flujo financiero fijo o determinable, a
través del efectivo, equivalentes de efectivo u otro instrumento.
4.3 Provisión
Descripción general del rubro
Se reconocerán como provisiones, los pasivos a cargo de la entidad que

estén sujetos a condiciones de incertidumbre en relación con su cuantía
y/o vencimiento. Son ejemplos de hechos que pueden ser objeto de
reconocimiento como provisiones, los litigios y demandas en contra de la
entidad, las garantías otorgadas por la entidad, la devolución de bienes
aprehendidos o incautados, los contratos onerosos, las
reestructuraciones y los desmantelamientos.
La entidad reconocerá una provisión cuando se cumplan todas y cada

una de las siguientes condiciones:
a) Tiene una obligación presente, ya sea legal o implícita, como

resultado de un suceso pasado
b) Probablemente, debe desprenderse de recursos que incorporen
beneficios económicos o potencial de servicio para cancelar la
obligación
c) Puede hacerse una estimación fiable del valor de la obligación.
56
ANDRI YICED MORALES CANO
Consultor NIIF / GFM
Elaboró
KAREN QUINTERO VEGA

Coordinador consultoría NIIF
Revisó
PAOLA ERAZO MELO

Contadora IDSN
Aprobó
57

Diagnóstico Instituto Departamental de Salud

Caricato da

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23-1-2017 DIAGNOSTICO

Asunto: Presentación de diagnóstico financiero.

Estimada señora Paola:

Nos permitimos remitir adjunto al presente documento el diagnostico

Estamos atentos a resolver cualquier inquietud que pueda generarse con

YEISNED MORALES CANO

Colombia es un país en vía de desarrollo y con miras a negociaciones

 Preparación obligatoria: 6 de diciembre de 2016 a 31 de

 Primer periodo de aplicación: 1 de enero al 31 de diciembre del

Esta etapa busca conocer y comprender el establecimiento público

Impactos Impactos en Impactos en

1.1 Actividad 1: Analizar los impactos identificados en el

Para el desarrollo de esta actividad se evidenciarán y analizarán los

b) Requerimientos de c) Análisis de las

a) Entrevistas de diagnóstico a los delegados del comité y

b) Requerimientos de información adicional.

c) Análisis de las diferencias entre las prácticas actuales de

d) Análisis de las mejores prácticas del sector al que pertenece

e) Determinación de impactos e impactos potenciales y su

g) Aprobación del informe por parte del Instituto.

Impactos cualitativos que tendrá el Instituto Departamental del

La adopción de las NICSP en Colombia es una señal de cambio hacia un

1.1 Efectivo y equivalentes de efectivo

Descripción general del rubro:

De acuerdo con el nuevo Marco Normativo para entidades de gobierno y

Los equivalentes al efectivo representan inversiones acorto plazo de

Descripción de la situación específica del cliente.

A diciembre 31 de 2016, el Instituto Departamental de Salud de Nariño

De acuerdo con la información proporcionada por la tesorería del

1.2 Inversiones en entidades en liquidación.

Descripción general del rubro:

De acuerdo con el nuevo marco normativo para entidades de

Descripción de la situación específica del cliente:

De acuerdo con la información recibida, la entidad a 31 de diciembre

Saldo de cuentas afectadas

Nota: El Instituto no cuenta con información financiera de COODESUR.

Descripción general del rubro:

De acuerdo con el nuevo marco normativo, las cuentas por cobrar

Las cuentas por cobrar se clasificarán en las categorías de costo y se

Del saldo de Deudores:

El saldo por deudores a 30 de diciembre de 2016 que presenta la

 141314 Otras transferencias: En esta cuenta se tiene un saldo

 141315 SGP – salud: Se tiene un saldo que viene desde el

 142011 Avances para viáticos y gastos de viaje: Se sugiere

 142012 Anticipo para adquisición de bienes y servicios: Se

 147013 Embargos judiciales: que se tiene con algunos

 147079 Indemnizaciones: Se tiene un saldo desde el año 2007.

 147511 Servicios de salud: son saldos que se llevaron a esta

 147590 Otros deudores: Saldo que se trasladó de una

La medición inicial se mantiene, los valores reconocidos corresponden

Descripción general del rubro:

De acuerdo con el nuevo marco normativo, los inventarios son los

Descripción de la situación específica del cliente:

Del saldo del rubro de inventarios:

El sistema de valoración de los inventarios de la entidad es el sistema

Saldo de cuentas afectadas

A continuación se relaciona la descripción particular a la que

La medición posterior para los inventarios debe realizarse de la siguiente

Descripción general del rubro:

De acuerdo con el nuevo marco normativo, las propiedades, planta y

Descripción de la situación específica del cliente:

Saldo de cuentas afectadas

A continuación se relacionan la descripción particular a la que

1.6 Otros activos