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ALIMENTOS Y
BEBIDAS
COSTOS, COSTOS FIJOS, COSTOS VARIABLES PRECIO DE VENTA, MARGEN
DE CONTRIBUCIÓN BRUTO MARGEN DE CONTRIBUCIÓN NETO, COSTOS,
GASTO, MANO DE OBRA
martes, 10 de febrero de 2015
CONTENIDO
1. INFORMACIÓN GENERAL
OBJETIVO
Brindar las herramientas necesarias para la medición del costo de venta de alimentos y bebidas,
como efecto de la utilización de un inventario disponible, necesario para el desarrollo de las
operaciones normales de la empresa, velando porque dicha medición se ajuste a los parámetros
presupuestales establecidos por la administración.
El contralor de alimentos y bebidas o jefe de costos debe velar porque el consumo
corresponda a la producción y a la venta lo cual se logra mediante una buena
administración del costo, teniendo en cuenta los siguientes factores:
Que no exista desperdicio de materia prima.
Que la mercancía tenga su adecuada rotación.
Que la producción se ajuste a la receta standard.
Estableciendo todos los métodos de control para evitar las fugas
de materia prima o de mercancía
Que exista una asociación correcta entre el precio de
venta y consumo
Durante el período
Registro de la compra de alimentos y bebidas
Registro de la venta de alimentos y bebidas
Registro del costo de venta de alimentos y bebidas
Registro del gasto de alimentos y bebidas (créditos al costo)
Registro contable
Relación organizacional
Que las facturas, notas débito y notas créditos del proveedor, correspondan a
la información descrita en la “Entrada de mercancías”
Que las “ Entrada de mercancías” , las facturas, notas débito y notas crédito del
proveedor, correspondan en su totalidad a los valores e información consignada en:
Información requerida
Comprobaciones
Que los precios tengan una fluctuación normal y que correspondan al valor pactado
por el jefe o encargado de compras.
Una vez verificada la información, el contralor de alimentos y bebidas o jefe de costos, imprime el
reporte listado de entrada de mercancías, con todos sus soportes son enviados a auditoría de
egresos para iniciar el proceso contable y radicación de pasivos.
Las requisiciones mediante las cuales se retira materia prima del almacén manejada
con tratamiento de inventario, las cuales han sido previamente autorizadas por el jefe
de costos o jefe de area, para dar salida formal del inventario.
El software para el manejo de los inventarios, se alimenta con los entradas de
mercancía (entradas) y con las requisiciones de la misma ( salidas), mediante la
codificación de cada uno de los artículos, calculando así el precio promedio de todos
los productos existentes en el hotel y actualizando el monto de los inventarios así como
sus respectivas cantidades.
La valorización de las requisiciones se realiza con el solo hecho de digitar éstas
debidamente codificadas, identificando el centro de producción o el ambiente que
solicitó la materia prima o mercancía. Al registrar las requisiciones en el sistema, éste
mismo genera un subsistema de inventario en los centros de producción a donde se
despachó la mercancía.
Consiste en restar del costo de venta todas las asignaciones que se apropian a gasto
de alimentos y bebidas; se conoce comúnmente como "créditos al costo".
La metodología consiste en valorizar estos efectos y descontarlos del costo de ventas.
Los elementos más comunes que conforman los créditos del costo son:
Refrigerio personal
Este concepto resume los valores generados en cada área, cuando el hotel tiene
establecido este servicio en forma gratuita para sus empleados
Se valoriza transcribiendo el valor de la receta estándar que equivale al precio del
costo al “refrigerio personal” o por medio de POSADMIN se imprime el documento
equivalente al precio de costo teniendo en cuenta la forma de pago si es atención o
funcionario y estos valores se acumulan diariamente en una planilla denominada”
planilla de atenciones” para definir el valor total generado por este concepto durante
el mes.
b. Mediante órdenes de cortesía, las cuales son generadas por el área de reservas o
gerencia para el montaje de fruteros, tablas de queso, chocolates, licores o paquetes
especiales establecidos previamente.
Se valoriza transcribiendo el valor de la receta standard que equivale al precio del
costo a la “orden de cortesía o por medio de POSADMIN se imprime el documento
equivalente al precio de costo teniendo en cuenta la forma de pago si es atención o
funcionario, y estos valores se acumulan diariamente en una planilla denominada
”planilla de atenciones” para definir el valor total generado por este concepto durante
el mes .
Comida empleados
Es el valor total del gasto imputado por concepto de la materia prima utilizada en la
elaboración de la comida dada al personal que labora en el hotel.
Su valoración se realiza a través de las requisiciones al almacén efectuadas por parte
de la cocina empleados, cuando existe ésta en forma independiente. Las requisiciones
tal como se expuso anteriormente, se valorizan mediante la digitación de cada uno de
los productos debidamente codificados en el sistema, cuando se trata de productos
que se manejan mediante inventario.
Cuando existe una sola cocina para producción de alimentos con destino a la venta y
a comida empleados, se promedia la materia prima utilizada, de acuerdo al número
de empleados que gozan de este beneficio, basándose en la receta estándar de los
menús diarios pre-establecidos.
La recopilación diaria se realiza mediante el diligenciamiento de la “planilla mensual
comida empleados con el fin de determinar el valor total del gasto generado en el mes.
Transferencias
Es un mecanismo de aplicación del costo al área que generó la venta y por
consiguiente implica un débito o incremento del costo del centro de producción o
venta que generó el ingreso y a la vez un crédito o disminución del costo, al centro de
producción o venta que requisitó la mercancía. Este tratamiento se da en aquellos
casos en que un área recurre a otra en lugar de solicitar al almacén, algún producto o
materia prima que requiera en el momento, con el fin de generar una venta. Los casos
más comunes son los limones y el azúcar que le solicita el bar a la cocina para los
cócteles.
Las transferencias se valorizan con la receta estándar si se trata de un producto que
ha sufrido proceso de transformación, o mediante la digitación en el sistema por medio
de una solicitud de traslado entre bodegas, definiendo el centro que entregó al igual
que el que recibió la mercancía. El sistema automáticamente al obtener la información
de los centros entre los cuales se llevó a cabo la transacción, incrementa el costo de
venta a uno y en el mismo valor lo disminuye al otro.
Consumos de funcionarios
Son aquellos gastos generados por la utilización de los servicios de restaurante por
parte de los funcionarios que tienen este derecho.
Se valoriza transcribiendo el valor de la receta standard que equivale al precio del
costo al “cheque cuenta funcionarios” o por medio de POSADMIN se imprime el
documento equivalente al precio de costo teniendo en cuenta la forma de pago si es
atención o funcionario y estos valores se acumulan diariamente en una planilla
denominada” planilla de consumo alimentos funcionarios” o en la “planilla de consumo
bebidas funcionarios”, para definir el valor total generado por este concepto durante el
mes.
Los inventarios diarios se deben realizar como su nombre lo indica, todos los
días, para los siguientes grupos de inventario:
Inventario diario de carnes, en centros de producción (cocinas)
inventario diario de bebidas en bares.
Inventario diario de cigarrillos en bares.
Estos inventarios deben ser valorizados para determinar el costo de venta alimentos
y bebidas.
Para la toma física de inventarios diarios, la persona encargada de realizarlos debe
disponer de la siguiente información:
El proceso de medición del costo de venta alimentos y bebidas consiste en aplicar una
metodología que conduzca a la "depuración" de la materia prima consumida, con el
objeto de identificar lo utilizado en la elaboración de producto terminado para la venta
y otras canalizaciones.
El resultado del costo diario tiene un margen de error, debido a que la toma física del
inventario solamente se realiza sobre algunos grupos de ellos y no sobre la totalidad
del inventario.
Vale aclarar que el cálculo del costo bruto diario se hace aplicando el sistema de
inventario perpetuo o permanente en cambio al finalizar el período, el cálculo se hace
por juego de inventarios o inventario periódico.
Listados de entradas
Listado de entradas por proveedores
Listado de entradas por grupo
Listados de salidas
Consolidado por bodega
Consolidado neto por centro de costo
Una vez generados todos los listados enunciados anteriormente, se ordena el cierre
del mes, cuyo proceso consiste en trasladar la información de inventario final del mes
en proceso a inventario inicial del mes siguiente y reiniciar la acumulación de las
entradas y salidas.
Todas estas planillas se elaboran durante el transcurso del mes con la información
procedente de los listados de movimiento de centros de producción ( cocina
empleados), las transferencias, los cheque cuenta funcionarios y las órdenes de
cortesía.
4. Elaborar el cuadro resumen “comportamiento costo bruto” , el cual contiene una
transcripción de los porcentajes de costo bruto por cada grupo de inventario mes a
mes, durante el último año calendario. Esta información es muy valiosa como
elemento de comparación y toma de decisiones.
8. Comprobaciones
Los listados que arroja el sistema seguido como ejemplo, están configurados bajo el
sistema de inventario perpetuo o permanente, mientras que el informe de costos está
configurado bajo el sistema de inventario periódico. La información contenida en los
dos documentos debe ser exactamente igual, puesto que el origen de los registros es
el mismo y las confrontaciones se realizan de la siguiente manera:
Compras: El valor registrado por este rubro en el cuadro resumen ”consolidación costo
bruto por grupos de inventarios”, debe ser igual a los que figuran en todos los informes
de entradas, así:
- Listado de entradas por grupo : El valor total de cada grupo de inventario debe ser
igual al valor registrado como compras por cada grupo.
Costo bruto alimentos y bebidas: El valor registrado como costo bruto en el cuadro
resumen “consolidación costo bruto por grupos de inventario” (formato I CT 2 25) sin
incluir los inventarios en centros de producción, debe ser igual a:
- El total costo bruto que arroja el cuadro resumen “consolidación costo bruto por
grupos de inventario”, es igual valor registrado como costo bruto en el “informe de
costo de alimentos y bebidas consolidado”. De la misma manera se cruzan los dos
informes en cuanto a costo bruto para alimentos y para bebidas y cigarrillos.
Al igual que en alimentos, los anteriores ejemplos son los más usuales, pero existen
otros movimientos que implican registros de este tipo para los cuales se sigue con la
misma mecánica.
OBJETIVO
Esta homologación hace posible comparar las cantidades que "entran" a cocina, con
las deducidas de acuerdo al movimiento de la venta. De acuerdo a lo anterior el control
de consumo de materia prima para alimentos se reduce al cotejo entre materia prima
utilizada y producto terminado, teniendo en cuenta que la única materia prima que no
ofrece margen de error en la determinación del costo de venta son las carnes.
El instrumento básico para determinar un control adecuado de consumo de materia
prima, son los inventarios diarios de carnes en centros de producción, de bebidas y
cigarrillos en los bares. La respectiva comparación de consumo de tales productos
contra la venta se define como control de producción.
En otras palabras:
El control de consumo se ejerce mediante el movimiento de inventario
El control de producción se ejerce mediante la verificación de los documentos
originales de salida del producto terminado ( comanda), con el fin de determinar que
el producto, haya sido consumido y facturado correctamente, definiendo de esta
manera un consumo potencial, lo cual significa establecer qué cantidad de materia
prima se debió utilizar para la venta registrada, así como la cantidad de materia prima
asignada a gasto de alimentos y bebidas ( comida empleados, atenciones, etc).
El consumo potencial se obtiene de aplicar la receta estándar a cada uno de los
productos vendidos y asignados a gasto. Al restar la cantidad de materia prima y
mercancía resultante de este proceso al inventario existente, se obtiene el nuevo
inventario actualizado. En el sistema esta labor la desarrolla el computador, mediante
el siguiente proceso:
1. Consolida todas las ventas de los diferentes ambientes por cada tipo de producto en
el “ Indice popularidad de platos ”, en el cual se acumula la cantidad y precio promedio
diario y mensual de los productos consumidos.
2. Aplica la receta estándar a cada uno de los productos registrados en el anterior listado.
Todas las recetas estándar se consolidan en el listado salida de movimiento externo
3. Determina el consumo potencial de materia prima asociada al listado de popularidad
de platos.
Información requerida
Comandas
Cheque cuenta alimentos y bebidas. Este documento es utilizado para facturación de
servicios con cargo a cuenta huésped cuando el sistema de facturación es manual, o
la impresión se realiza a través de impresora diferentes a las de punto de venta.
Factura de venta alimentos y bebidas. Opera exactamente igual que el literal anterior.
Control de consumos parciales (vale) número Se utiliza para facturación de servicios
con cargo a cuenta huésped, cuando se utilizan impresoras de punto de venta.
Factura de venta alimentos y bebidas- impresoras de punto de venta. Opera igual que
para el ítem anterior.
Cheque cuenta funcionarios
Listado de popularidad de platos
Las copias de las facturas de ambientes, cheque cuentas y vales son reunidas en
auditoría de ingresos, de donde son recogidas por contraloría de alimentos y bebidas
para realizar todos los cruces. En cuanto a las comandas, diariamente contraloría de
alimentos y bebidas, recoge las copias de las comandas del día anterior así:
Primera copia: De los centros de producción ( cocinas) o bares.
Segunda copia: Del archivo de los capitanes o meseros, para los hoteles que
manejan dos copias.
Una vez termina esta labor, une el juego completo, incluida la original que se encuentra
anexa a la copia de las facturas, cheque cuentas o vales de ambientes,
organizándolas en orden consecutivo para realizar todas las confrontaciones
necesarias.
Los cheque cuenta funcionarios, son recogidos en los ambientes diariamente por el
área de contraloría de alimentos y bebidas, con el fin de confrontar el consumo y
valorizar los créditos al costo.
Que no falte ningún consecutivo. Si esto se cumple significa que todo lo producido en
cocina, corresponde a lo demandado por el cliente.
Que todas las copias y su original tengan el sello de caja, lo cual da fe de que ningún
pedido fue despachado sin este requisito y que en todo caso, el cajero tuvo
conocimiento previo de los productos que salieron para la venta.
Con respecto a las facturas ( venta a particulares) o vales ( cargo cuenta huésped)
Que todos los productos despachados por el centro de producción o por los bares
estén debidamente cobrados, lo cual se obtiene de la comparación entre la comanda
y la factura o vale; al cumplirse esto significa que toda la venta se ha registrado
correctamente.
Que los valores registrados en las facturas, hayan sido transcritos correctamente en
las planillas de venta, lo cual garantiza que todo el proceso de facturación se cumplió
a cabalidad. Cuando este proceso se encuentra sistematizado, el mismo sistema
recopila la venta, lo cual minimiza el margen de error
Una vez terminado este cruce de información, archiva el juego de comandas en orden
consecutivo, anotando en el cuaderno “registro de consecutivos” ( formato I CT 3
01) todos los que han sido utilizados, reportando al responsable del área y al contralor
general, la pérdida o faltante de alguna de ellas si esto ocurre, con el fin de que se
tomen las medidas pertinentes. Lo propio hace con las facturas, cheque cuentas o
vales del día.
Cuando se trate de una evento interno o alguna atención, debe ser valorizado con el
fin de determinar el costo de la materia prima y registrar el crédito al costo de ventas,
definiendo de esta manera el valor de asignación del gasto.
Una buena administración del costo, se realiza ante todo velando por el buen manejo
de la materia prima. Diariamente el contralor de alimentos debe revisar los cuartos
fríos, estantes y alacenas de los centros de producción y almacenes verificando lo
siguiente:
En cuanto a las carnes que no han sido requisitadas por el centro de producción, es
decir que se encuentran en el almacén; en las tarjetas de meat-tag, se subraya con
resaltadores de diferentes colores el mes en que entró la mercancía, definiendo un
color para cada mes, con el fin de que su rotación sea la adecuada.
OBJETIVO
La primera pregunta hace referencia a los diferentes análisis que se realizan antes de
concebirse un movimiento, es decir, procedimientos predeterminados que definen
comportamientos que condicionan la operación, lo cual conlleva un proceso de
planificación que conduzca a establecer parámetros que faciliten la comparación con
los resultados de la operación. Este proceso de planificación se inicia considerando el
perfil del consumidor, cuyo comportamiento define la estructura del producto, es decir,
la planificación del menú ( análisis de pre-venta).
Para lograr el costo estándar de cada producto terminado es necesario cumplir con el
siguiente proceso:
1. Definir la receta y porción estándar.
2.250 gramos
Rendimiento porción estándar = ____________ = 11,25 porciones
200 gramos
$ 2. 666.67 .
Factor de costo = ------------------- = 0.44
$6. 000 costo libra
El factor de costo = 0.44 ó 44% significa que cada porción puesta en la mesa, equivale
al 44% de la libra en precio.
Análisis de la post - venta