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AVTIVOS PASIVOS
Usted debe cerrar el balance para ser presentado al Directorio de la empresa, antes de hacerlo debe
revisar que esté presente la situación financiera y contable de manera fidedigna, para esto debe realizar
los asientos contables de cierre, considerando la siguiente información.
Activos
Caja
El arqueo de Caja realizado el 31 de diciembre indica que esta tiene un saldo de $100.000
De acuerdo al balance no hay que realizar ningún ajuste a la cuenta caja.
Bancos
La conciliación bancaria al 31 de diciembre indica que existen cargos bancarios sin registrar por
un total de $25.850.
Además, hay un cheque girado y no cobrado de fecha 30 de mayo del año X1 por $ 120.000, este fue
girado a un proveedor de servicios con el que ya no se tiene relación comercial.
----x---- D H
cargos poor pagar $ 25.850
banco $ 25.850
Glosa,por cargo no realizado al 31/12
----x---- D H
banco $ 120.000
Proveedores $ 120.000
Glosa,abono por cheque no cobrado en mayo y ya se encuentra caducado al 31/12
-------31-12-xx------- D H
Costo $ 60.000
perdida por desvalorización de existencias $ 60.000
Glosa, pérdida por mermas de
existencias
---------x--------- H
Pérdida en empresas relacionadas $ 450.000
Inversiones empresas relacionadas $ 450.000
Glosa: ajuste del VPP por reconocimiento de pérdidas en empresas relacionadas.
Muebles de oficina.
A los muebles de oficina no se les ha calculado la corrección monetaria como tampoco la depreciación, el
valor libros corresponde al valor inicial de los muebles al 01 de enero del X1.
Los muebles son escritorios y mobiliario de oficina, los que fueron comprados en un paquete cerrado el
año X0, estimándose una vida útil restante de 6 años y no tienen valor residual. La variación del Índice de
Precios al Consumidor para el año X1 es de 4.5%
Considerando una inflación del periodo de 4,5% y la vida útil del bien
en 6 años, se tiene:
Cálculo de corrección monetaria:
$6.000.200 * 4,5% = $270.009
-------------------------- xxx-------------------
D H
Activo Muebles $ 270.009
Corrección monetaria $270009
Glosa. Por la Corrección monetaria que afecta a las
cuentas de activo
Contabilización de la depreciación:
.-----31-12-xxx--------
D H
Depreciación
$ 1.045.035
Depreciación acumulada activos 1045035
Glosa, depreciación activos del periodo
Equipos computacionales.
Los equipos de computación si se encuentran corregidos y depreciados al 31 de diciembre del año X1, sin
embargo el 15 de noviembre del año X1, el gerente comercial de la empresa reporto la pérdida de su
laptop, cuyo valor libros era de $450.00 al momento del extravío.
Al 31 de diciembre aun se encuentra registrado este como parte del activo fijo, e incluso este se corrigió
y deprecio en diciembre, la corrección monetaria asignada ese mes fue de $7.560 y la depreciación de
$35.760
-------31-12-xx-------
D H
Costo $ 450.000
Provisión por desvalorización de $ 450.000
existencias
Glosa, pérdida por mermas de existencias
------ 31- D H
12-x -------
Corrección Monetaria aplicada $ 7.560
Computadores 7560
Glosa, corrección monetaria aplicada
.-----31-12-xxx--------
D H
Depreciación acumulada activos $ 35.760
Depreciación 35760
Glosa, depreciación activos del perdido
Cuentas por pagar
Esta cuenta está compuesta por obligaciones con proveedores y prestadores de servicios relacionados
con el giro de la empresa, el análisis de la cuenta indica que se efectuó el pago doble de una factura, por
un valor de$235.000 este fue hecho a un proveedor habitual, el encargado de pagos le informa que ya se
tomo contacto con el proveedor y este reconoció que el pago se había duplicado y que hará la devolución
del dinero el día 15 de enero del año X2.
………………..x………………………….
Provision de proveedores $ 235.000
proveedores 235000
Glosa: por el doble pago en factura del proveedor
Préstamo bancario
Para la adquisición de los equipos computacionales la empresa solicito un crédito bancario, el plazo de
pago es de 5 años, con pagos semestrales de $1.250.000 cada uno.
Los próximos vencimientos son los días 25 de febrero del X2, 25de agosto del X2, 25 febrero del X3 y 25
de agosto del X3.
------- x ------- D H
BANCO
$ 5.000.000
Préstamo bancario por pagar corto plazo
$ 2.500.000
Préstamo bancario por pagar largo plazo
$ 2.500.000
Glosa, por obtención de crédito bancario
Leyes sociales
Corresponde al valor a pagar por conceptos de AFP, Isapres, ACHS, que se encuentran pendientes de pago
al 31 de diciembre del X1.
----x---- D H
Leyes sociales $ 90.370
Provisión de Leyes Sociales $ 90.370
Glosa, Provisión de leyes sociales año
20x1
Patrimonio.
Las cuentas de Capital y Utilidades retenidas se encuentran al valor histórico del 31 de diciembre del año
X0. El Variación de Índice de precios al consumidor a aplicar al Patrimonio para el año X1 es de 4.5%
……X…..
Corrección Monetaria $ 459.000
Revalorización del Capital Propio $ 459.000
Glosa: Por revalorización del capital Propio 10,200,000*4,5%
Con toda esta información usted debe realizar los registros contables de cierre, y reclasificaciones
necesarias para presentar el balance al directorio de la empresa.
Utilice una hoja de trabajo donde registre los asientos contables, cuentas de mayor y posteriormente
presente el Balance Clasificado al 31 de diciembre del año X1.
LIBRO MAYOR ESQUEMATICO
Caja Capital Cuentas por cobrar
100.000 1.250.000 2.500.200
0 43.692 43.692 0
ASIENTOS DE CIERRE
AVTIVOS PASIVOS
PATRIMONIO
CAPITAL $ 1.250.000
REVALORIZACION CAPITAL PROPIO 459.000
UTILIDADES RETENIDAS $ 2.450.000
UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 970.954
PERDIDA EMPRESAS RELACIONADAS $ -450.000
TOTAL DEL ACTIVO $ 21.335.296 TOTAL PASIVO $ 21.335.296
Bibliografía
- IACC (2012). Corrección monetaria. Semana 1.
- IACC (2012). Reclasificaciones de activos y pasivos. Semana 2.
- IACC (2012). Actualización de inversiones. Semana 3.
- IACC (2012). Valuación y castigo de existencias. Semana 4.
- IACC (2012). Deudas incobrables y castigo de clientes. Semana 5
- IACC (2012). Cargos diferidos y amortizaciones. Semana 6.
- IACC (2012). Activos fijos y depreciaciones. Semana 7.
- IACC (2012). Provisiones de gastos e impuestos. Semana 8.