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EMPRESA FRUTAS DEL CARIBE

MEMORÁNDUM DE PLANEACIÓN DE AUDITORÍA FINANCIERA Y DE

CUMPLIMIENTO AL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA POR EL AÑO
TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

En cumplimiento con las Normas de Auditoría Gubernamental de Nicaragua, se ha preparado el

presente Memorándum de planeación de la Auditoria Financiera y de Cumplimiento al Estado de
Ingresos y Desembolsos efectuados de la EMPRESA FRUTAS DEL CARIBE, por el año
terminado al 31 de diciembre de 2011. Este Memorándum debe ser del conocimiento del equipo de
auditoría asignado y debe ser discutido en la reunión de inicio de trabajo.

ANTECEDENTES

Esta Auditoria Financiera y de Cumplimiento al Estado de Ingresos recibidos y Desembolsos

efectuados por el año terminado al 31 de diciembre de 2011 se origina con base a las instrucciones
contenidas en Credencial CS-CGR-FCCB-010-10-2012, de fecha 01 de octubre de 2012 y tiene su
origen en el plan anual del año 2012, debidamente autorizadas por el Consejo Superior de la
Contraloría General de la República.

NATURALEZA DE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD

La Empresa Frutas del Caribe según el decreto de creación No. CP-053-08-2007, con personería
jurídica de derecho público, con plena capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones.
El objetivo de la empresa es producir y vender frutas tropicales no tradicionales, de alta calidad
para el consumo nacional e internacional, financiado con fondos del Presupuesto General de la
Republica de Nicaragua y con fondos propios.

Base de Registro

El Estado de Situación Financiera de la empresa ha sido preparado de manera diferente a lo

establecido en las Normas Internacionales de Información Financiera, por ser una empresa pequeña
y que también por operar con fondos del estado debe aplicar los Principios de Contabilidad
Gubernamental de Nicaragua y en su ausencia las Normas Internacionales de Contabilidad.

Sistema de Registro

Para el registro y clasificación de sus operaciones, la Empresa utiliza un catalogo de cuenta muy
particular para su empresa, llevan los registros de manera manual en una hoja de Microsoft Excel.

Los ingresos están formados por las transferencias del gobierno central, por donaciones de países
que apoyan programas de producción no tradicional y por la venta de frutas, y los egresos están
constituidos principalmente por pagos de salarios, compra de frutas y mantenimiento de la planta.
En el estado de situación financiera no se refleja todos los aspectos financieros de la empresa como
los bienes muebles e inmuebles entre otros.
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OBJETIVO GENERAL

Realizar auditoría financiera y de cumplimiento al Estado de Situación Financiera por el año

terminado al 31 de diciembre de 2011, de la Empresa Frutas del Caribe, con los alcances suficientes
para emitir una opinión sobre la presentación razonable del Estado de situación Financiera por el
año finalizado al 31 de diciembre de 2011 y disponibilidad de fondos a la misma fecha, de
conformidad con Principios de Contabilidad Gubernamental de Nicaragua, en su ausencia
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados u otra base incluida la base de efectivo; emitir
un informe sobre el control interno de la empresa y emitir una opinión sobre el cumplimiento por
parte de la administración de las disposiciones legales, normativas y regulaciones aplicables.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Los objetivos específicos de este trabajo son los siguientes:

a. Emitir una opinión sobre si el estado de situación Financiera de la empresa Frutas del Caribe
presenta razonablemente, en todos sus aspectos importantes, los fondos disponibles al 31 de
diciembre de 2011 y los ingresos recibidos y desembolsos efectuados por el año terminado a
esa misma fecha, de conformidad con Principios de Contabilidad Gubernamental de Nicaragua,
o en su ausencia principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Nicaragua, u otra base
incluida la base de efectivo.

b. Emitir un informe sobre el Control Interno de la empresa; evaluando el Sistema de Contabilidad

Financiera y el Sistema de Control Administrativo de la empresa.

c. Emitir una opinión sobre el cumplimiento de la empresa, sobre, contratos, leyes y regulaciones
aplicables; efectuando pruebas para determinar si la empresa cumplió, en todos los aspectos
importantes con los términos de los convenios, contratos, leyes y regulaciones aplicables a la
empresa.

NATURALEZA Y ALCANCE DE LA AUDITORIA

Esta Auditoría Financiera y de Cumplimiento, se efectuará de conformidad con las Normas de

Auditoría Gubernamental de Nicaragua (NAGUN), emitidas por la Contraloría General de la
República y de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoria, en consecuencia, se incluirá la
revisión y análisis de información suministrada por la empresa, sobre el Estado de Situación
financiera y toda aquella información que consideremos necesaria de acuerdo a las circunstancias
que se presenten y tengan afectación durante el año terminado al 31 de diciembre de 2011;
ejecución de fondos transferidos del Presupuesto General de la República; el control interno
aplicado y el cumplimiento de convenios, contratos, leyes y otras disposiciones aplicables.

RIESGOS
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De acuerdo a la evaluación del control interno en las diferentes áreas, principalmente en efectivo
caja y banco, ingresos, egresos, y cuentas por cobrar, no encontramos riesgos mayores al normal,
por lo que en esta área ampliaremos nuestras pruebas.

MATERIALIDAD

Considerando que esta es la primera auditoría que estamos efectuando en la Empresa frutas del
Caribe y que los mayores desembolsos están dados por cantidades significativas en la compra de
frutas, así como otras partidas operativas significativas tales como pago de nómina, servicios
básicos, mantenimiento entre otros, hemos determinado la materialidad para el año 2011 de C$
5,000.00 córdobas.
PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS DE AUDITORÍA

A continuación presentamos un resumen de los procedimientos de auditoría más importantes que

desarrollaremos para alcanzar los objetivos de este trabajo, los cuales consistirán principalmente
en los siguientes:

Evaluación al Control Interno:

1) Aplicaremos Cuestionarios de Control Interno en las Áreas Financieras Administrativas

Siguientes:

a) Efectivo en Caja y Bancos

b) Cuentas y Documentos por Cobrar
c) Inventarios
d) Activo Fijo
e) Ingresos
f) Egresos

2) Solicitaremos el Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de 2011 para determinar si

las cifras que presenta están libre de errores y omisiones significativas que nos brinden una
seguridad razonable de los mismos.

3) Efectivo en Caja y Banco

a) Prepararemos cédula sumaria de efectivo en caja y banco, la cual debe mostrar los saldos al
31 de diciembre de 2011, debidamente clasificados por tipo de efectivo y que corresponda
a disponibilidad total de los fondos.

b) Efectuaremos confirmaciones de saldo de las cuentas bancarias corrientes que maneja la

empresa y realizaremos lo siguiente:
 Cotejar el saldo de cada una de las cuentas bancarias al 31 de diciembre de 2011, con los
registros auxiliares de bancos y las conciliaciones bancarias respectivas.
 Verificaremos la vigencia de las firmas libradoras mancomunadas.
 Que las cuentas bancarias existentes estén debidamente contabilizadas.
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 Que se hayan registrado los ajustes que procedan, poniendo énfasis en las partidas
importantes y pocos usuales.
 Que las conciliaciones bancarias fueron debidamente elaboradas, revisadas y
autorizadas.

4) Cuentas por cobrar o pendiente de cobro

a) Solicitaremos un detalle de las Cuentas por Cobrar relacionadas a los clientes al 31 de
diciembre de 2011, con su antigüedad de saldos, a fin de verificar si existen políticas de
recuperación de cartera por aquellos saldos de contribuyentes que presenten un alto índice
de morosidad.

b) Solicitaremos un detalle de los saldos por Préstamos a Funcionarios y Empleados y de las

Políticas de Préstamos al 31 de diciembre de 2011 y verificaremos el monto de las mismas
y si es posible confirmaremos directamente con los empleados.

5) Activo Fijo
a) Solicitaremos un listado o inventario de todos los Activos Fijos propiedad de la empresa
al 31 de diciembre de 2011 y procederemos a efectuar lo siguiente:

 Cotejaremos el saldo contra los registros a esa fecha.

 Seleccionaremos una muestra con el propósito de efectuar inspección física y verificar
su existencia y el adecuado control de los mismos.
 Comprobaremos si los activos se encuentran rotulados a nombre de la empresa y
codificados con el número de inventario.
 Comprobaremos si los activos se encuentran en buen estado y si la custodia de los
mismos fueron asignados a los responsables de áreas de la empresa.
 Verificaremos si existen inventarios de activos fijos obsoletos y estén separados de los
listados de los activos en uso.

6) Ingresos

a) Verificaremos la razonabilidad de los ingresos presentados en el Estado de Situación

Financiera por el período del 1º de enero al 31 de diciembre de 2011, elaborado por la empresa
y verificaremos que estén adecuada e íntegramente contabilizados y registrados de acuerdo
con las políticas contables establecidas y normativas aplicadas.

b) Elaboraremos una cédula sumaria que muestre los saldos de los ingresos efectuados durante
el periodo, clasificadas por tipo de cuenta y realizaremos una selección de las partidas más
significativas de los Ingresos Corrientes e Ingresos de Capital con base a un alcance del 70 %
a las que realizaremos el análisis correspondiente.

7) Egresos
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a) Verificaremos si los egresos presentados en el Estado de Situación financiera al 31 de

diciembre del año 2005, elaborado por la Empresa están adecuada y íntegramente registrados
y contabilizados de acuerdo con las políticas contables establecidas y normativas aplicadas.

b) Elaboraremos una cédula sumaria que muestre los saldos de los desembolsos efectuados
durante el periodo, clasificadas por tipo de cuenta y seleccionaremos cuatro (4) meses del
año 2011 de los Egresos Corrientes e Inversiones más significativos que puedan llamarnos
la atención, ya sea por su naturaleza o por su importe y obtendremos una muestra o alcance
de al menos el 70 % de estas partidas a las que realizaremos el análisis correspondiente.

8) Debido Proceso

a) Notificaremos el inicio de la Auditoría Financiera y de Cumplimiento Estado de situación

financiera durante el año terminado al 31 de diciembre de 2011 a los Funcionarios y
Empleados involucrados en la Administración de la Empresa Frutas del Caribe.

b) Discutiremos las debilidades de Control Interno con los funcionarios responsables de los
mismos y los ajustes que correspondan.

LEYES Y REGULACIONES APLICABLES

Para realizar este trabajo consideraremos las siguientes leyes y normativas:

 Constitución Política de la República de Nicaragua.

 Ley Orgánica de la Contraloría General de la República.
 Ley de Contrataciones del Estado y su Reglamento.
 Estatuto de Autonomía. Ley 40
 Ley de Probidad de los funcionarios públicos
 Ley General del Medio Ambiente y Recursos Naturales y su Reglamento.
 Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público.
 Manuales y Normativas de Control Interno establecidos por la Empresa (sí existiere).

PRESENTACION Y CONTENIDO DEL INFORME DE LA AUDITORIA

Al concluir nuestra revisión emitiremos un Informe de auditoría, expresando una opinión sobre la
razonabilidad del Estado de Situación Financiera por el período del 1 de enero al 31 de diciembre
de 2011, Informe de Control Interno, e Informe sobre el cumplimiento de las disposiciones legales
los que incluirán el resultado de nuestra Auditoría, y las recomendaciones de Control Interno que
consideremos necesarias para fortalecer los sistemas de información y coadyuvar al control de la
Empresa.

PRINCIPALES AUTORIDADES Y FUNCIONARIOS DE LA ALCALDÍA

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Miembros de la Junta Directiva

Lic Julio Rizo Campos, representante del Marena, (Presidente de la Junta Directiva)
Ingeniero Norman Willis Clark representante del MAGFOR, (Fiscal de la Junta Directiva) Ing.
María Valle Amador, representante del INTA (Secretaria de la junta Directiva)
Lic. Nubia Avilés Downs representante del MIFIC. (Vice presidenta de la junta Directiva)

Personal de la empresa.

1. Gerente General. Lic. José Juan Valle López

2. Administradora financiera. Licenciada Carla María Garth Masis.
3. Secretaria cajera. Licenciada Brenda Lee Forbes Hodgson
4. Responsable de producción. Ing. Norma Sharp Downs
5. Responsable de ventas Lic. Xiomara Pérez Watson
El Gerente General es la máxima autoridad Ejecutiva de la Empresa Frutas del Caribe, quien tiene
una estructura distribuida en 15 personas permanentes.

PERSONAL ASIGNADO

Para la realización de esta Auditoría Especial se ha designado el siguiente personal:

Licenciados: Carla María González Valle, Directora de Auditoria, Julio Brown Amador, Supervisor;
Constantino Flores Myers, Auditor Encargado; Fabio César Galbi Paiz , Auditor Asistente; María Wilson
Blair, Asesora Legal, y a la Ing. Sheila Marie Omier Hodgson, Especialista en Soporte Técnico

Tiempo Estimado
Cargo Nombre Horas/ Hombres
Director General Lic. Carla María González 24
Supervisor Lic. Julio Brown 96
Auditor Encargado Lic. Constantino Flores Myers 480
Auditor Asistente Licda. Fabio César Galbi Paiz 480
Auditor Especialista Ing. Sehila Marie Omier Hodgson 72
Asesor Legal Lic. María Wilson Blair 48
TOTAL 1200

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES Y PRESUPUESTO DE TIEMPO

De acuerdo a las actividades previstas a desarrollar el tiempo para la realización de este trabajo se
ha estimado en 1200 (mil doscientas) horas / hombre, distribuidas de la siguiente manera:

Tiempo estimado
Descripción del Trabajo Horas/Hombre
Presentación de Credencial 4
Información General de la Entidad 12
Notificación de inicio de auditoría 4
Evaluación de Control Interno y leyes aplicables 4
Memorándum de Planeación 16
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Elaboración de Programas 16
Ejecución del trabajo de campo de la Auditoría 320
Comunicación de resultados 8
Elaboración de Informe 40
Control de calidad y proyecto de resolución 32
Total 456
(Ver Anexo Cronograma de actividades)
A esto s ele suman las 176 horas correspondientes al debido proceso. Siendo un total de 632
(seiscientos treinta y dos) horas.
FECHAS ESTIMADAS

Inicio y Planeación de Auditoría Del 01-10-2012 al 09-10-2012.

Ejecución del trabajo de Campo Del 10-10-2012 al 05-12-2012
Comunicación de Resultados Del 06-12-2012
Debido proceso Del 09-12-2012 al 09-01-2013
Elaboración de Informe Del 10-01-2013 al 13-01-2013
Control de calidad y Del 16-01-2013 al 20-01-2013
Proyecto de Resolución Del 23-01-2013 al 31-01-2013

PRESUPUESTO DE COSTO

Los costos estimados para la ejecución de esta Auditoría Financiera y de Cumplimiento al Estado
de Situación Financiera, por el año terminado al 31 de diciembre de 2011, ascienden a la
Cantidad de C$102,122.86(Ciento dos mil ciento veintidós con 86/100)

Elaborado Por: _____________________________ Fecha: 02 de octubre 2012.

Auditor Encargado

Supervisado por: ____________________________ Fecha: 03 de octubre 2012.

Auditor Supervisor