NOMBRE COMPLETO DEL ALUMNO:

CARNET DE IDENTIDAD:
NUMERO DE CLASE:
ABC Servicios S.A.
BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre de
ACTIVO 2013 2012 Variaciones netas
Bs Bs

ACTIVO NO CORRIENTE
Activos fijos 35.700 33.000 2.700
Otros activos 23.000 24.000 (1.000)
Total activo no corriente 58.700 57.000

ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes de efectivo 2.500 1.800 700
Cuentas por cobrar comerciales 34.000 34.500 (500)
Otras cuentas por cobrar 16.000 5.100 10.900
Existencias 9.000 500 8.500
Total activo corriente 61.500 41.900

TOTAL ACTIVO 120.200 98.900

PASIVO Y PATRIMONIO NETO

PASIVO CORRIENTE
Sobregiros bancarios 500 - 500
Obligaciones financieras 9.200 11.800 (2.600)
Cuentas por pagar comerciales 32.900 19.070 13.830
Otras cuentas por pagar 15.000 9.700 5.300
Total del pasivo corriente 57.600 40.570

PASIVO NO CORRIENTE
Obligaciones financieras a largo
plazo 21.000 26.000 (5.000)
Total Pasivo No Corriente 21.000 26.000

PATRIMONIO NETO
Capital 20.000 18.500 1.500

Reserva legal 1.500 1.000 500

Resultados acumulados 20.100 12.830 7.270
Total Patrimonio 41.600 32.330
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 120.200 98.900

ABC Servicios S.A. Por el año terminado el 31.12

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS 2013 2012
Bs Bs
Ingresos por servicios 79.000 64.000
Costos de ventas (32.000) (28.000)
47.000 36.000

Gastos administrativos (10.750) (9.200)

Gastos de ventas (6.000) (6.000)
Gastos financieros (250) (900)
(17.000) (16.100)

Utilidad antes de participación de los

trabajadores e impuesto a la renta 30.000 19.900
Participación de los trabajadores (1.750) (1.100)
Impuesto a las utilidades (9.975) (6.270)
Utilidad neta del año 18.275 12.530
ABC Servicios S.A.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
POR LOS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
Y EL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
Reserva Resultados
Capital legal acumulados Total
Bs Bs Bs Bs

Saldos al 1 de enero de 2012 18.500 800 2.300 21.600

Transferencias a reserva legal - 200 (200) -
Dividendos declarados - - (1.800) (1.800)
Utilidad neta del año - - 12.530 12.530
Saldo al 31 de diciembre de 2012 18.500 1.000 12.830 32.330
Aportes de capital 500 - - 500
Capitalización de deudas 1.000 - - 1.000
Transferencias a reserva legal - 500 (500) -
Dividendos declarados - - (10.505) (10.505)
Utilidad neta del año - - 18.275 18.275
Saldos al 31 de diciembre de 2013 20.000 1.500 20.100 41.600

SUPUESTOS ASOCIADOS AL CASO

1. Se realizaron compras de activos fijos por Bs 5.700
2. La depreciación del ejercicio incluida en el Costo de Ventas alcanzas a Bs 3.000
3. La amortización del ejercicio alcanza a Bs 1.000
4. En las CxC comerciales se constituyeron provisiones por Bs 5.000, se recuperaron
provisiones por Bs 4.000, se generaron nuevas cuentas por cobrar por Bs 25.000
y se cobraron Bs 24.500.
5. Se capitalizó Bs 1.000 de las otras cuentas por pagar.
6. Se obtuvieron préstamos por Bs17.000, se pagaron préstamos anteriores por Bs 24.400,
se pagaron intereses del año anterior por Bs 450 y se devengaron intereses por Bs 250.
7. Se pagaron dividendos por Bs 10.505
8. Se constituyó reserva legal por Bs 500
9. Se realizó un aporte de capital por Bs 500 en efectivo.

SE REQUIERE
1. Arme los movimientos de todas las cuentas del balance general
2. Arme el estado de Flujo de Efectivo (Método Indirecto)
 PARTE 2
1. - Los Inventarios son activos:

a) Poseídos (disponibles) para ser vendidos en el curso normal de la operación

b) En proceso de producción con vistas a esa venta

c) En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción, o en la prestación de servicios.

d) Activos fijos que se utilizan para la producción de bienes

e) Todos los anteriores

f) Ninguno de los anteriores.

2. El costo de los inv entarios comprenderá ciertos costos deriv ados de su adquisición y transformación,
así como todos los costos en los que se hay a incurrido para darles su condición y ubicación actuales.

VERDADERO FALSO

3. El Valor neto realizable es el precio estimado del costo de un activ o en el curso normal de la operación
menos los precios estimados para determinar su v enta y los necesarios para llev ar a cabo la producción.

VERDADERO FALSO

4. Los equivalentes al efectivo son activos financieros tales como inversiones a corto plazo de gran liquidez,
cuentas por cobrar, y otros activos financieros que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo,
estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.

VERDADERO FALSO

5. El valor en libros del activo debe reducirse sobre su vida útil, excepto cuando se presente un incremento en el valor
razonable o una disminución en el importe recuperable.

VERDADERO FALSO

6. El importe depreciable del activo es la diferencia entre su costo original o importe revaluado y su valor comercial.

VERDADERO FALSO

7. Moneda Funcional: El entorno operativo principal en el que opera la entidad es, normalmente, aquél en el que ésta
genera y emplea sus inversiones.

VERDADERO FALSO

8. Según la NIC 21, se considera que la moneda funcional es aquella que:

(i)que influya fundamentalmente en los precios de adquisición de las inversiones y

(ii) la moneda del país cuyas fuerzas competitivas y regulación monetaria determine los precios nacionales de
importación de bienes y servicios.

VERDADERO FALSO
ABC Servicios S.A.
BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre de
ACTIVO 2013 2012 Variaciones netas
Bs Bs

ACTIVO NO CORRIENTE
Activos fijos 35.700 33.000 2.700
Otros activos 23.000 24.000 (1.000)
Total activo no corriente 58.700 57.000

ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes de efectivo 2.500 1.800 700
Cuentas por cobrar comerciales 34.000 34.500 (500)
Otras cuentas por cobrar a empresas relacionadas 16.000 5.100 10.900
Existencias 9.000 500 8.500
Total activo corriente 61.500 41.900

TOTAL ACTIVO 120.200 98.900

PASIVO Y PATRIMONIO NETO

PASIVO CORRIENTE
Sobregiros bancarios 500 - 500
Obligaciones financieras 9.200 11.800 (2.600)
Cuentas por pagar comerciales 32.900 19.070 13.830
Otras cuentas por pagar 15.000 9.700 5.300
Total del pasivo corriente 57.600 40.570

PASIVO NO CORRIENTE
Obligaciones financieras a largo
plazo 21.000 26.000 (5.000)
Total Pasivo No Corriente 21.000 26.000

PATRIMONIO NETO
Capital 20.000 18.500 1.500
Reserva legal 1.500 1.000 500
Resultados acumulados 20.100 12.830 7.270
Total Patrimonio 41.600 32.330
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 120.200 98.900

ABC Servicios S.A. Por el año terminado el 31.12

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS 2013 2012
Bs Bs
Ingresos por servicios 79.000 64.000
Costos de ventas (32.000) (28.000)
47.000 36.000

Gastos administrativos (10.750) (9.200)

Gastos de ventas (6.000) (6.000)
Gastos financieros (250) (900)
(17.000) (16.100)

Utilidad antes de participación de los

trabajadores e impuesto a la renta 30.000 19.900
Participación de los trabajadores (1.750) (1.100)
Impuesto a las utilidades (9.975) (6.270)
Utilidad neta del año 18.275 12.530

ABC Servicios S.A.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Reserva Resultados
POR LOS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 Capital legal acumulados
Y EL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 Bs Bs Bs
Saldo al 31 de diciembre de 2012 18.500 1.000 12.830
Aportes de capital 500 - -
Capitalización de deudas 1.000 - -
Transferencias a reserva legal - 500 (500)
Dividendos pagados - - (10.505)
Utilidad neta del año - - 18.275
Saldos al 31 de diciembre de 2013 20.000 1.500 20.100
SUPUEST OS ASOCIADOS AL CASO
1. Se realizaron compras de activos fijos por Bs 5.700
2. La depreciación del ejercicio incluida en el Costo de Ventas alcanzas a Bs 3.000
3. La amortización del ejercicio alcanza a Bs 1.000
4. En las CxC comerciales se constituyeron provisiones por Bs 5.000, se revirtieron
provisiones por Bs 4.000, se generaron nuevas cuentas por cobrar por Bs 25.000
y se cobraron Bs 24.500.
5. Se capitalizó Bs 1.000 de las otras cuentas por pagar.
6. Se obtuvieron préstamos por Bs17.000, se pagaron préstamos anteriores por Bs 24.400,
se pagaron intereses del año anterior por Bs 450 y se devengaron intereses por Bs 250.
7. Se pagaron dividendos por Bs 10.505
8. Se constituyó reserva legal por Bs 500
9. Se realizó un aporte de capital por Bs 500 en efectivo.
10. Se otorgó un préstamo a compañías relacionadas por Bs 10.900
11. Al cierre del ejercicio la compañía generó un sobregiro bancario por Bs 500

ACTIVOS FIJOS
SALDO INICIAL 33.000
COMPRAS DE ACTIVOS FIJOS 5.700
DEPRECIACION DEL EJERCICIO (3.000)
SALDO FINAL 35.700

OTROS ACTIVOS
SALDO INICIAL 24.000
AMORTIZACION DEL EJERCICIO (1.000)
SALDO FINAL 23.000

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

SALDO INICIAL 34.500
PROVISIONES CONSTITUIDAS (5.000)
REVERSION DE PROVISIONES 4.000
NUEVAS CUENTAS POR COBRAR 25.000
COBRANZA DE CUENTAS POR COBRAR (24.500)
SALDO FINAL 34.000

OTRAS CUENTAS POR COBRAR A EMPRESAS RELACIONADAS

SALDO INICIAL 5.100
PRESTAMO A CIAS RELACIONADAS 10.900
SALDO FINAL 16.000

EXISTENCIAS
SALDO INICIAL 500
MOVIMIENTO NETO DEL EJERCICIO 8.500
SALDO FINAL 9.000

SOBREGIROS BANCARIOS
SALDO INICIAL -
SOBREGIROS AL CIERRE DEL EJERCICIO 500
SALDO FINAL 500

OBLIGACIONES FINANCIERAS
SALDO INICIAL 37.800
PRESTAMOS OBTENIDOS 17.000
PRESTAMOS PAGADOS (24.400)
INTERESES PAGADOS (450)
INTERESES DEVENGADOS 250
SALDO FINAL 30.200

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

SALDO INICIAL 19.070
MOVIMIENTO NETO 13.830
SALDO FINAL 32.900

OTRAS CUENTAS POR PAGAR

SALDO INICIAL 9.700
CAPITALIZACION A PATRIMONIO (1.000)
MOVIMIENTO NETO DE LA CUENTA 6.300
SALDO FINAL 15.000

MOVIMIENTO DEL PATRIMONIO

SALDO INICIAL 32.330
RESULTADO DEL EJERCICIO 18.275
APORTES DE CAPITAL EN EFECTIVO 500
CAPITALIZACION DE OTRAS CUENTAS POR PAGAR 1.000
DIVIDENDOS PAGADOS (10.505)
CONSTITUCION DE RESERVA LEGAL (INC. R.L.) 500
CONSTITUCION DE RESERVA LEGAL (DISM R.A.) (500)
SALDO FINAL 41.600
ABC Servicios S.A.C.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Por el año terminado el 31 de diciembre de 2013
Solución
según IFRS
Bs

FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACION

Resultado del año 18.275
Ajustes al resultado neto que no afectan los flujos de efectivo
de las actividades de operación:
Gastos financieros 250
Depreciación y amortización 4.000
Provisión por deterioro para cuentas por cobrar 5.000
Recupero de provisión por deterioro de cuentas por cobrar (4.000)

Variaciones netas en activos y pasivos:

Nuevas cuentas por cobrar comerciales (25.000)
Cobranzas de cuentas por cobrar comerciales 24.500
Existencias (8.500)
Cuentas por pagar comerciales 13.830
Otras cuentas por pagar 6.300

Efectivo neto de las actividades de operación 34.655

FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSION

Compra de inmuebles, mobiliario y equipo (5.700)
Préstamos otorgados a asociadas (10.900)
Efectivo neto de las actividades de inversión (16.600)

FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES

DE FINANCIAMIENTO
Préstamos bancarios obtenidos 17.000
Préstamos bancarios pagados (24.400)
Pago de intereses (450)
Pago de dividendos (10.505)
Sobregiros bancarios obtenidos 500
Aportes de capital en efectivo 500
Efectivo neto de las actividades de financiamiento (17.355)

Aumento neto del efectivo y equivalentes de efectivo 700

Saldo del efectivo y equivalentes de efectivo al inicio del año 1.800
Saldo del efectivo y equivalentes de efectivo al final del año 2.500
2.500