Resultado Operativo

Resultado Operativo
Definiciones Resultado Pendiente

Fases Caso Práctico
Venta Compatibilización
Costo Real Proyecciones
Costo Aplicado
Margen Aplicado
Gerencia de Planeamiento y Control de Gestión Lámina 1

Definiciones
Fases: Conjunto de partidas de características similares que
Fases:
constituyen una unidad de control
control.. Estas fases pueden
subdividirse en sub
sub--fases y posteriormente en recursos
recursos..
Resultado:: Diferencia entre venta y costo

Resultado costo..
Operativo: Solamente se incluyen los ingresos y costos

Operativo:
perfectamente identificables con el proyecto
proyecto.. No se incluyen
ni ingresos ni costos financieros
financieros..
Venta: Es la representación monetaria del avance obtenido

Venta:
por el contratista y aprobado por el cliente a una fecha
determinada.. Esta compuesto por las valorizaciones,
determinada
facturación a terceros y reembolso de gastos
gastos..
Costo Real:
Real: Recurso que se sacrifica o al que se renuncia
para alcanzar un objeto específico
específico..

Definiciones
Costo Aplicado:
Aplicado: Costo correspondiente al avance aprobado
por el cliente
cliente..
Resultado pendiente
pendiente:: Margen pendiente por conseguir
conseguir..
Activo: Cualquier beneficio económico que se tiene ganado

Activo:
en el acumulado del proyecto y se espera concretar en el
futuro..
futuro
Pasivo: Cualquier compromiso económico que se tiene

Pasivo:
adquirido en el acumulado del proyecto y se espera concretar
en el futuro
futuro..
Compatibilización: Comparación entre el costo contable y el

Compatibilización:
costos del resultado operativo
operativo..

Resultado Operativo - Rubros

Resultado Operativo - Fases

Resultado Operativo – Resultado
Pendiente
CONCEPTO ACTIVO PASIVO
Resultado Pendiente
Por Venta
Trabajos ejecutados no valorizados
Trabajos valorizados no ejecutados
Total por Venta
Por Costo
Indirecto
Provisión por desmovilización
Provisión por Bonificaciones
Total por Costo
Diferencia por márgenes por fases
Sub Total
Activo / Pasivo Auxiliar
Total

Fases
Son las unidades de control u objetos de costo. costo. Las
fases se descomponen en sub sub--fases y estas a su vez en
recursos..
recursos
Las fases se clasifican en directas e indirectas
Características::
Características
Toda fase debe tener un responsable
responsable..
Todo recurso debe poderse asignar a una fase
fase..
Toda partida de venta debe poderse asignar a una fase
Normalmente las fases directas deben corresponder a los
procesos constructivos
constructivos..
Las fases indirectas agrupan aquellos recursos que no pueden
ser asignados en forma económicamente factible a las fases
directas..
directas
Las fases deben contener un monto importante del presupuesto
presupuesto..

Fases y Rubros
Sistema de Acumulación de Costos
Obras Preliminares
Movimiento de Tierras
Material granular
Unidades
Carpeta Asfáltica
De
Control Obras de Arte
Señalización
Dirección

Fases y Rubros
Proyecto Proyecto
Fases Rubros
Sub - Fases Cuentas
Recursos Auxiliar

Resultado Operativo
Costo Venta
Valorización aprobada
Contractual, Adicional y Reajustes
Mano de obra
(Sistema de planillas) Facturación de
Recursos sacrificados para ejecutar
gastos reembolsables
Equipos de terceros
(Valorización de equipos
el contrato de construcción
de terceros) Facturación a terceros

Equipos propios
(Valorización de equipos
propios)
Materiales Resultado
(Sistema de almacén) Operativo
Subcontratos
(Valorización de
subcontratistas)
Empleados Proyección
(Sistema de planillas)
Plan de ejecución actualizado
Gasto General Cronogramas de equipos,
(Fuentes diversas) materiales, mano de obra,
empleados, subcontratos,
gastos generales

Venta
¿Qué es venta? ¿Qué no es venta?

Valorizaciones aprobadas ya El adelanto
sean contractuales, IGV
adicionales o reajuste. El cobro de una valorización,
Reembolsos efectuados por el reembolso o facturación en
cliente o terceros, siempre y general
cuando se hayan facturado.
facturado. El avance de obra no
Facturación a terceros aprobado
El trabajo ejecutado no
contemplado en el alcance del
proyecto

Venta
Venta Contractual
Contractual:: Esta dentro del marco del contrato original.
original.
Venta Adicional
Adicional:: Aquella que es producto de la aprobación de
trabajos adicionales o cambios en el contrato original
original..
Reajuste:: Es el resultado de la aplicación de la fórmula polinómica
Reajuste
del contrato
contrato..
Venta a terceros
terceros:: Comprende el suministro de equipos, materiales,
consumibles, asistencias técnicas, etc que serán facturadas a
proveedores, subcontratistas y terceros en general
general.. Normalmente
son servicios anexos que la obra realiza como parte de su actividad
económica..
económica
Venta por reembolso de gastos
gastos:: Son todos aquellos gastos que
incurre el contratista para la ejecución del contrato de construcción
y que de acuerdo al contrato son reconocidos por el cliente fuera del
marco de las valorizaciones
valorizaciones..

Costo real
¿Qué es costo real? ¿Qué no es costo real?
El material consumido para El adelanto otorgado a
ejecutar la obra. subcontratistas y
El avance de obra de proveedores
nuestros subcontratistas IGV (1)
El consumo de mano de El pago de una cuenta por
obra. pagar a proveedores y/o
El personal empleado subcontratistas.
utilizado en e proyecto. La emisión de una orden
El uso de equipos propios de compra (2)
y de terceros. Intereses bancarios (3)
El consumo de gastos
generales
(1) El IGV puede convertirse en costo en el caso que no existan debitos fiscales para compensar los créditos fiscales.
(2) .La emisión de una orden de compra no constituye costo pero si un compromiso que debe ser tomado en cuenta
para evaluar la posición económica del proyecto.
(3) No son costos operativos pero si financieros.
Costo Real: Mano de Obra
Esta compuesta por todos los jornales, bonificaciones,
gratificaciones, y asignaciones que recibe el trabajador y
los aportes y/o contribuciones que realiza el empleador
durante la vigencia del contrato
contrato..
Concepto CTS
Basico por semana Vacaciones
Dominical Gratificacion
Sobretiempo al 60% Parcial Provisiones
Sobretiempo al 100%
Asig. Escolar (2 hijos) ESSALUD
BUC ESSALUD VIDA
Especialidad 2% SCTR
Herramientas 10%
TISS 0.98 %
Alimentacion 15%
Seguro Vida Ley 0.50%
Contacto agua 5%
AFP 1%
Pasaje
Parcial Contribuciones
Parcial Ingresos
TOTAL COSTO

Costo Real: Empleados
Esta compuesta por el íntegro de la remuneración que
percibe el personal empleado
empleado.. En este rubro se incluyen
gratificaciones, bonificaciones, vacaciones, seguros,
beneficios sociales y los aportes pagados por el patrono.
patrono.
Factor de Costo En %
Sueldos 100.00%
Gratificaciones 16.67%
Vacaciones 8.33%
Subsidio EPS 2.33%
CTS 9.72%
ESSALUD 11.25%
SCTR/TISS 1.99%
VIDA LEY 0.35%
SEG. ACC. PER 0.48%
151.1%

Costo Real: Equipos de terceros
Conformado por todos los alquiler de equipos mayores y

menores contratados a otras empresas para ejecutar el
contrato de construcción
construcción..
También serán considerados en este rubro, las
reparaciones, mantenimientos y otros costos
relacionados con la operatividad mecánica del equipo
siempre y cuando sean por cuenta de JJC
JJC..
El costo de los equipos nunca deberá ser menor al costo
correspondiente a las horas mínimas contratadas.
contratadas.

Costo Real: Equipos propios
Corresponde al uso de los equipos que forman parte del

activo de JJC
JJC..
El costo resulta de la aplicación de las tarifas internas
vigentes y de las horas máquina consumidas (reflejadas en
los partes diarios de equipos)
equipos)..
El Gerente de obra durante la elaboración del plan de
ejecución escogerá las horas mínimas aplicables a cada
equipo conforme a tabla de tarifas de alquiler.
alquiler.
Las tarifas de la UDE incluyen
incluyen::
Costos de Posesión
Posesión:: Depreciación, intereses y seguros
Costos de mantenimiento:
mantenimiento: Filtros, lubricantes, repuestos,
reparaciones, carrilería y herramientas de corte (cuchilla, cantonera,
etc)).
etc

Costo Real: Equipos propios
Las tarifas de la UDE NO incluyen:
Transporte externo o interno del equipo
Maniobras de izaje,
izaje, embalaje, carguío y descarga de los equipos y
materiales.
Operador, incluyendo su alojamiento, alimentación y movilidad.
Combustible a pie de máquina.
Personal asignado a obra para el mantenimiento (jefe de equipos,
asistentes mecánicos, electricistas, soldadores, etc.)
Infraestructura del taller de obra y oficina.
Camioneta asignada al Jefe de Equipos
Camión de mantenimiento,
Equipos y herramientas para mantenimiento (soldadoras,
motosoldadoras,, compresoras de aire, etc
motosoldadoras etc).
).
Costo de instalación y montaje de las plantas (Asfalto, Chancado,
Zarandeo y Concreto)
Deducible y gastos de cualquier siniestro que no reconozca el seguro.

Costo Real: Materiales Permanentes y
Consumibles
Materiales Permanentes: Son aquellos que van a formar parte del
producto final
Materiales Consumibles: Son aquellos que no forman parte del
producto final pero que se utilizan en su elaboración.
Ejemplos
Materiales permanentes
Concreto (aún cuando sea pre-
pre-mezclado) y acero.
Ladrillos y tabiquería en general
Cerámicos y acabados en general
Asfalto
Tuberías
Materiales consumibles
Petróleo, gasolina, kerosene, etc.
Argón, neón, y otros gases consumibles.
Cordón detonante, dinamita, fulminante.
Madera, alambres, clavos.
Equipos de protección personal empleados.
Equipos de protección personal obreros.
Dispositivos de seguridad
Aditivos, solventes, desmoldadores, etc.
Utiles de limpieza, economatos, tintas, utiles de oficina en general.
Costo Real: Gastos Generales
Son gastos que no están directamente relacionados con la
producción, que son necesarios para el mantenimiento de la
organización del proyecto y/o que no pueden ser clasificados dentro
de los otros rubros.
Ejemplos:
Cartas fianzas, seguros, ITF, Sencico.
Correos, telecomunicaciones, teléfono, fax.
Honorarios profesionales, asesorías, gastos legales.
Gastos de representación.
Donaciones.
Servicios en general
Gastos de viaje y estadía.
Alojamiento y alimentación.
Seguridad y guardianía.
Alquiler de oficina.

Costo Real: Subcontratos
Subcontratista: Persona natural o jurídica que ejecuta íntegramente
una partida o un conjunto de partidas del contrato principal bajo su
propia dirección y responsabilidad.
Ejemplos
Subcontrato de movimiento de tierras.
Subcontrato de colocación de drywall.
Subcontrato de obras de arte.
Subcontrato de suministro y colocación de aire acondicionado.
Subcontrato de suministro y colocación de sistema contra incendios.
No son subcontratos:
Contratos de arrendamiento de equipos / vehículos.
Contratos de arrendamiento de inmuebles.
Contratos de locación de servicios.
Contratos de locación de transporte de personal.
Contratos de locación de servicios profesionales
Contratos de materiales

Costo Aplicado
Costo aplicado = Venta acumulada * (100 % − M arg en Total %)
Venta acumulada
Costo aplicado = Costo Total *
Venta total
Costo teórico.
Representa el costo que se debería haber incurrido para el avance
alcanzado
La comparación entre el costo realmente incurrido y el costo
aplicado no representa necesariamente mayor eficiencia o
ineficiencia.

Margen Aplicado
Es el margen que corresponde al porcentaje de avance de la obra.
No necesariamente es igual al margen realmente obtenido.
El margen aplicado nos permite declarar el margen del proyecto en
forma proporcional al avance, dejando sin efecto las distorsiones
contractuales que se podrían generar a lo largo de la ejecución del
contrato de construcción
Al mantener un margen estable (en porcentaje) a lo largo del
proyecto nos permite evaluar sus desviaciones. Asimismo, facilita
la proyección de resultados y elaboración de presupuestos
M arg en Aplicado = Venta − Costo Aplicado

Resultado Pendiente
Es la diferencia entre el costo real acumulado y el costo
aplicado acumulado
Es el margen real que se tiene pendiente por conseguir o
concretar.
El resultado pendiente es una variable acumulativa, por lo que
al final del proyecto necesariamente debe ser cero.
RPn = CRn − CAn + RPn −1

Donde:
RP = Resultado Pendiente
CR = Costo real
CA = Costo aplicado
n = Período

¿Por qué el costo aplicado puede ser
distinto al costo real?
Trabajos ejecutados no valorizados (TENV).

Material en cancha.
Activos
Indirecto.
Diferencia de márgenes por fases (DMF).
Trabajos valorizados no ejecutados (TVNE).

Costos de desmovilización.
Pasivos
Provisiones por posibles reclamos.
Diferencia de márgenes por fases (DMF).

Caso Ideal
El costo real es directamente proporcional a la venta
No existe factores que distorsionen la proporcionalidad entre la
ejecución de la obra y los costos en que se incurre para
ejecutarla
En miles de US$ Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Total
Venta 100 100 100 100 400

Costo 90 90 90 90 360
Costo Aplicado 90 90 90 90 360

Resultado Pendiente 0 0 0 0 0
Margen aplicado 10 10 10 10 40
% Margen 10% 10% 10% 10% 10%

Trabajos Ejecutados no Valorizados (TENV)
Durante el mes 1 se ejecutan dos trabajos.

El trabajo “A” por un valor de US$ 60.000 con un costo de US$ 54.000
El trabajo “B” por un valor de US$ 40.000 con un costo de US$ 36.000
El trabajo “B” no se valoriza por falta de aprobación del cliente
Venta 60 140 100 100 400

Costo 90 90 90 90 360

% Margen 10% 10% 10% 10% 10%
Trabajos Ejecutados no Valorizados (TENV)

El trabajo “B” no se valoriza por falta de aprobación del cliente
En miles de US$ Activos Pasivos
Resultado Pendiente 36
TENV 36
Sub Total 36 36
Activo / Pasivo auxiliar 0 0
Total 36 36

Trabajos Valorizados no Ejecutados (TVNE)

El trabajo “A” se valoriza en US$ 60.000 y el trabajo “B” en US$
50.000
Venta 110 90 100 100 400

Costo 90 90 90 90 360

Resultado Pendiente -9 0 0 0 0
% Margen 10% 10% 10% 10% 10%
Trabajos Valorizados no
Ejecutados (TVNE)
El trabajo “A” se valoriza en US$ 60.000 y el trabajo “B” en US$
50.000
TENV 9
Sub Total 9 9
Total 9 9

Indirectos
Costo Indirecto Costo Indirecto
mensual acumulado
Valorización acumulada
vs
Moneda Costo indirecto acumulado
Tiempo Tiempo
Valorización Valorización
mensual acumulada
Tiempo
Indirecto por recuperar

Lo cual constituye un activo
Tiempo Tiempo Indirecto por provisionar

Lo cual constituye un pasivo

Indirecto
12.5%
Venta 50 100 150 100 400

Costo directo 40 80 120 80 320
Costo indirecto 10 10 10 10 40
Total costo 50 90 130 90 360

% Margen 10% 10% 10% 10% 10%
25%
Indirectos
Venta acumulado mes 1: 50 Costo indirecto acum. mes 1: 10
Venta total proyectada: 400 Costo indirecto total: 40
Proporción: 12.5% Proporción: 25%
Costo indirecto “ganado”: 12.5%*40=5
Costo indirecto por recuperar: 10-5 = 5
Indirectos 5
Sub Total 5 5
Total 5 5

Provisión por reclamos
Durante la ejecución de los trabajos se generan paralizaciones
y demoras imputables al contratista que ocasionan mayores
costos a los subcontratistas por US$ 40.000.
Venta 100 100 100 100 400

Costo 80 80 80 80 320
Probable reclamo 40 40
Total Costo 80 80 80 120 360

Resultado Pendiente -10 -20 -30 0 0
% Margen 10% 10% 10% 10% 10%
Durante la ejecución de los trabajos se generan paralizaciones
y demoras imputables al contratista que ocasionan mayores
costos a los subcontratistas por US$ 40.000.
Provisión por reclamos 10
Sub Total 10 10
Total 10 10

Diferencia por fecha de cierre
La venta se cierra los días 30 y los costos se cierran los días
25
Costo del Mes = US$ 90.000
Costo al día 25 = US$ 75.000
Provisión = 90 – 75 = US$ 15.000

Venta 100 100 100 100 400
Costo 75 90 90 105 360

Resultado Pendiente -15 -15 -15 0 0
% Margen 10% 10% 10% 10% 10%

Diferencia por fecha de cierre
La venta se cierra los días 30 y los costos se cierran los días
25
Sub Total 15 15
Total 15 15

Diferencia de Márgenes por Fases
(DMF)
No todas las partidas se venden con márgenes

similares.
Por tanto las fases (compuestas por partidas) no
necesariamente tienen márgenes iguales
Y dado que no todas las fases se ejecutan en
simultaneo.
Se genera una distorsión entre la venta y el margen, es
decir que el margen mensual de la obra cambia sin
causa aparente, tan solo por la composición de la venta.

Diferencia de Márgenes por Fases (DMF)
Venta Márgenes
(miles de US$) (%)
Preparación del terreno 400 30% Obras Preliminares

Trazo y replanteo 200 15% Venta: US$ 600 mil
Margen: 25.00%
Excavación 800 25%
Relleno 200 20% Movimiento de tierras
Venta: US$ 2.200 mil
Transporte de escombros 1.200 30% Margen: 27.27%
Sub base material granular 400 15%

Base material granular 400 20% Material granular
Transporte material granular 400 Venta: US$ 1.200 mil
10%
Margen: 15.00 %
Producción de la mezcla asfáltica 1.100 12.7%

Imprimación y riego de liga 75 2.5%
Carpeta Asfáltica
Colocación de mezcla asfáltica 75 5.0% Venta: US$ 1.350
Transporte de mezcla asfáltica 0.0% Margen: 10.74%
100
Señalización 150 0.0% Señalización
Obras de arte y drenajes 1.500 -5.0% Obras de arte
Total 7.000 14.3%

Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Mes 5 Mes 6 Mes 7 Mes 8 Mes 9
Obras Preliminares 50 150 200 150 50 25.00%
Movimiento de tierras 200 500 800 500 200 27.27%
Material granular 300 600 300 15.00%

% Margen
Carpeta asfáltica 675 675 10.74%
14.3%
Obras de arte 100 400 500 400 100 -5.00%
Señalización 75 75 0.00%
Venta 50 350 700 1050 1250 1300 1375 850 75

Costo 37.5 258 514 799 1076 1180 1278 782 75
Margen 12.5 92 186 251 174 120 97 68 0
Margen (%) 25% 26.3% 26.6% 23.9% 13.9% 9.2% 7.1% 8% 0%
Venta acumulada 50 400 1100 2150 3400 4700 6075 6925 7000
Costo acumulado 37.5 295.5 809.5 1608.5 2685 3865 5143 5925 6000
Margen acumulado 12.5 104.5 290.5 541.5 715 835 932 1000 1000
Margen acumulado(%) 25% 26.1% 26.4% 25.2% 21.0% 17.8% 15.3% 14.4% 14.3%

30.00%
25.00%
20.00%
15.00%
10.00%
5.00%
0.00%
Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Mes 5 Mes 6 Mes 7 Mes 8 Mes 9
Margen Total Margen Acumulado Margen Mensual

(DMF)
El proyecto modelo se ejecuta normalmente
Actualmente se encuentra en el cuarto mes de ejecución
En miles de US$ Acumulado Mes 5 Mes 6 Mes 7 Mes 8 Mes 9 Total
Venta 2150 1250 1300 1375 850 75 7000

Costo 1609 1076 1180 1278 782 75 6000
Costo Aplicado 1843 1071 1114 1179 729 64 6000

Resultado Pendiente -234 -229 -163 -64 -11 0 0
Margen aplicado 307 179 186 196 121 11 1000
% Margen 14.3% 14.3% 14.3% 14.3% 14.3% 14.3% 14.3%

(DMF)
Resultado pendiente = US$ -234.000
Fase Venta Margen de Margen de Diferencia (activo) /

(En miles de US$) acumulada fase (%) obra (%) pasivo
Obras Preliminares 550 25.00% 14.3% 10.70% 58.8
Movimiento de tierras 1500 27.27% 14.3% 12.97% 194.5

Material granular 0 15.00% 14.3% 0.7% 0
Carpeta asfáltica 0 10.74% 14.3% 3.56% 0
Obras de arte 100 -5.00% 14.3% -19.3% -19.3
Señalización 0 0% 14.3% -14.3% 0
Total 2150 234

(DMF)
Sub Total 234 234

Total 234 234

Análisis combinado
El proyecto modelo se encuentra en el mes 5 de ejecución
La venta correspondiente al indirecto asciende a la suma de US US$
$ 3.000
000..000
000,, los
cuales serán reconocidos por el cliente de acuerdo al porcentaje de avance de la
venta directa.
directa. Luego de realizar varios análisis se detectó que el gasto indirecto para
todo el proyecto será de US US$$ 3.150.
150.000,
000, siendo el gasto promedio mensual
constante e igual a US
US$ $ 350,
350,000.
000.
La fase de obras preliminares se ha ejecutado con normalidad y no se tiene atraso
La fase movimiento de tierras tampoco presenta atraso sin embargo no se ha podido
valorizar el 10%
10% de la ejecución acumulada debido a demoras de la supervisión
supervisión..
La fase material granular se ha desarrollado conforme al plan inicial
La fase de obras de arte presenta un atraso del 10%10% y aunque se prevé recuperar el
atraso en el próximo mes, existe la posibilidad que el subcontratista principal nos
presente un reclamo por mayores costo.
costo. La obra tiene información que el reclamo
puede estar en el orden de los USUS$$ 100,
100,000.
000.
En vista del retraso en la aprobación de las valorizaciones de movimiento de tierras,
la supervisión nos ha permitido valorizar USUS$ $ 100,
100,000 correspondientes a la fase
obras de arte, éstos trabajos aún no han sido ejecutados.
ejecutados.
La fase señalización, aún no empieza y no se tiene información que pueda cambiar
el plan de ejecución inicial
inicial..
Cronograma de Ejecución – Por Fases

Cronograma de Ejecución – Por Fases

Resultado Acumulado

Resultado Acumulado

RO Actualizado al Mes 5 – Por fases

RO Actualizado al Mes 5 – Por fases
Provisión por
Reclamos

Análisis del Resultado Pendiente
TENV “Valor al costo” de los trabajos ejecutados no valorizados
TVNE “Valor al costo” de los trabajos valorizados no ejecutados
Indirectos “Valor al costo” de los indirectos por amortizar
Costo indirecto acumulado - Venta indirecta acumulada / Venta indirecta total * Costo indirecto Total
Provisión Proporción correspondiente al avance de la fase del probable reclamo

Por
(Venta acumulada de la fase / Venta total de la fase) * provisión de costos por reclamo
Reclamos

TENV “Valor al costo” de los trabajos ejecutados no valorizados

2.000 * 10% * (1-0.2727) = 145.46
TVNE “Valor al costo” de los trabajos valorizados no ejecutados

100 * (1+0.05) = 105
Indirectos “Valor al costo” de los indirectos por amortizar
Costo indirecto acumulado - Venta indirecta acumulada / Venta indirecta total * Costo indirecto Total
1.750- 1.435,7 / 3.000 * 3.150 = 242,5
Provisión Proporción correspondiente al avance de la fase del probable reclamo

Por
(Venta acumulada de la fase / Venta total de la fase) * provisión de costos por reclamo
Reclamos
(550 / 1.500) * 100 = 36.67


Nuevo margen de fase Diferencia de márgenes por fases

(1.500 – 1.575 -100) / 1.500 * 100% = 11,67%
Nuevo margen de obra

(10.000 - 9.150 -100) / 10.000 * 100% = 7.5%
Activos Pasivos
Resultado Pendiente
TENV
TENV
Indirectos
D*M*F
Sub Total
Activo / Pasivo auxiliar
Total

Activos Pasivos
Resultado Pendiente 47,8

TENV 145,5
TENV 105,0
Indirectos 242,5
Provisión por reclamos 36,7
D*M*F 198,5
Sub Total 388,0 388,0

Total 388,0 388,0

Activo o Pasivo auxiliar
Son distorsiones en el análisis del resultado pendiente que se
generan por las variaciones en la productividad de los recursos
durante la ejecución del proyecto
proyecto..
Son de dos tipos
tipos::
Tipo I: pequeñas variaciones, tanto por el lado del activo y/o del pasivo,
que son generadas por variaciones aleatorias dentro de las partidas
que conforman las fases.
fases.
Tipo II
II:: grandes variaciones, tanto por el lado del activo y/o del pasivo,
que son generadas por la falta de coherencia entre los costos
acumulados y los costos proyectados.
proyectados. Generalmente representan
ganancias o pérdidas ocultas.
ocultas.
Activo auxiliar
auxiliar:: en una proporción importante respecto al margen
declarado representa una pérdida oculta
oculta.. Un activo auxiliar puede
ser representado por una “cuenta por cobrar” que probablemente no
se cobre.
cobre.
Pasivo auxiliar
auxiliar:: en una proporción importante respecto al margen
declarado, representa una ganancia ocultaoculta.. Un pasivo auxiliar
puede ser representado por una “cuenta por pagar” que
probablemente no se pague
pague..

Activo o Pasivo Auxiliar
Activos Pasivos Activos Pasivos
Resultado
Valor monetarios
Resultado
Pendiente + Costo = Activo Auxiliar / % avance Resultado
Pendiente
Pendiente
Activos Pasivos Activos Pasivos

Varios Varios Varios Varios
Activo Activo
Auxiliar Auxiliar
- Costo = Pasivo Auxiliar / % avance Resultado

Resultado Resultado
Pendiente
Valor monetarios
Pendiente Pendiente
Activos Pasivos
Activos Pasivos Varios Varios
Varios Varios
Pasivo Pasivo
Auxiliar Auxiliar

Contingencia
Es un costo del que no se tiene certeza que se realice en el futuro
futuro..
Sin embargo, dado que en todo proyecto existe incertidumbre, se
provisiona este costo en el saldo del proyecto a fin de garantizar un
margen determinado
determinado..
En caso no se reconozca la proporción de la contingencia
correspondiente al avance de la obra en el análisis del resultado
pendiente, se tendrá un pasivo auxiliar
auxiliar..
Si la contingencia no se realiza hasta el término de la obra, esta se
convierte en margen
margen..
La contingencia debe estar identificada y declarada junto con el
Resultado Operativo
Operativo..

Compatibilización
Es el procedimiento por medio del cual se concilia el costo y la
venta del RO con el costo y venta contable
contable..
La compatibilización es un proceso que se debe realizar
mensualmente en obraobra.. De ser necesario se deberán organizar
reuniones entre contabilidad y costos para aclarar aquellas
diferencias que no hayan sido resueltas en obra
obra..
Para realizar la compatibilización se dispone del siguiente informe
contable::
contable
Transacción S_ARL_87013543
S_ARL_87013543
La compatibilización debe ser hecha con el mayor nivel de detalle
posible, ya que las diferencias se pueden compensar a niveles
agregados..
agregados

Compatibilización
La compatibilización viene a ser la comparación entre el
resultados contable y RO del mes anterior. anterior. Esta
compatibilización debe ser enviada los 15 de cada mes.mes.
Las diferencias encontradas deben ser analizadas a fin
de encontrar sus causas
causas.. En caso las diferencias se
deban a un error en el RO, éste deberá ser ajustado en
el siguiente RO
RO.. En caso las diferencias se deban a un
error contable, se deberá solicitar el cargo o abono
correspondiente..
correspondiente
La compatibilización del mes finaliza al siguiente mes
con la verificación de los ajustes solicitados
solicitados..

Compatibilización
Conciliación de Diferencias en Venta

Compatibilización
Conciliación de Diferencias por Costo

Compatibilización
Conciliación de Diferencias por Costo

Compatibilización y Resultado
Pendiente
RP = Resultado Pendiente
AC = Ajuste Contable
Costo Contable Costo Aplicado Costo RO
COM = Compatibilización
AC = COM - RP

Proyecciones – Plan de Ejecución
Consiste en estimar el saldo por ejecutar de la obra

tanto en costo como en venta.
Herramientas para proyectar la venta
Planeamiento de obra
Curva “S”
Cronograma de valorizaciones
Contrato de obra
Herramientas para proyectar el costo
Presupuesto meta
Informe Semanal de Producción – Rendimientos.
Cronogramas de MO, equipos, materiales, subcontratos,
dirección.
Promedios de consumos de gasto generales
Subcontratos y contratos con terceros

Proyecto Tradicional vs Fast Track
Ingeniería básica
Ingeniería de Detalle
Procura
Construcción Construcción
Tiempo
Ahorro de tiempo
esperado
Ingeniería básica
Ingeniería de Detalle
Ahorro de tiempo
Procura
Real
Construcción
Tiempo

Proyecto Tradicional vs Fast Track
Los proyectos Fast Track reducen el tiempo integral de ejecución del

proyecto (Ingeniería, Procura y Construcción) por lo que permiten un menor
plazo de recuperación de la inversión y por ende un mayor VAN para el
cliente..
cliente
Sin embargo, la incipiente ingeniería con que se inicia la etapa de
construcción ocasiona mayores costos de ejecución del proyecto.
proyecto.
Esta situación implica grandes retos para el contratista, pues solamente
con una adecuada planificación, control de costos y administración del
contrato podrá trasladar estos mayores costos al cliente.
cliente.
En este entorno, el tiempo de ejecución del proyecto es uno de los valores
que más aprecia el cliente, por lo que difícilmente se puede parar el
proyecto por falta de definiciones.
definiciones. Esto ocasiona que se ejecuten
adicionales y cambios de alcance que están en proceso de aprobación y
cuyo monto aún no esta definido, en tal sentido, a diferencia de un proyecto
tradicional, la venta de un proyecto Fast – Track se encuentra en constante
cambio y se tiene siempre un grado de incertidumbre sobre su valor final

Proyecto Fast Track – Proyección de la venta

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Definiciones Resultado Pendiente

Gerencia de Planeamiento y Control de Gestión Lámina 1

Resultado:: Diferencia entre venta y costo

Operativo: Solamente se incluyen los ingresos y costos

Venta: Es la representación monetaria del avance obtenido

Gerencia de Planeamiento y Control de Gestión Lámina 2

Activo: Cualquier beneficio económico que se tiene ganado

Pasivo: Cualquier compromiso económico que se tiene

Compatibilización: Comparación entre el costo contable y el

Gerencia de Planeamiento y Control de Gestión Lámina 3

Gerencia de Planeamiento y Control de Gestión Lámina 4

Gerencia de Planeamiento y Control de Gestión Lámina 5

Diferencia por márgenes por fases

Gerencia de Planeamiento y Control de Gestión Lámina 6

Gerencia de Planeamiento y Control de Gestión Lámina 7

Gerencia de Planeamiento y Control de Gestión Lámina 8

Sub - Fases Cuentas

Gerencia de Planeamiento y Control de Gestión Lámina 9

de terceros) Facturación a terceros

Gerencia de Planeamiento y Control de Gestión Lámina 10

¿Qué es venta? ¿Qué no es venta?

Gerencia de Planeamiento y Control de Gestión Lámina 11

Gerencia de Planeamiento y Control de Gestión Lámina 12

Gerencia de Planeamiento y Control de Gestión Lámina 14

Gerencia de Planeamiento y Control de Gestión Lámina 15

Conformado por todos los alquiler de equipos mayores y

Gerencia de Planeamiento y Control de Gestión Lámina 16

Corresponde al uso de los equipos que forman parte del

Gerencia de Planeamiento y Control de Gestión Lámina 17

Gerencia de Planeamiento y Control de Gestión Lámina 18

Gerencia de Planeamiento y Control de Gestión Lámina 20

Gerencia de Planeamiento y Control de Gestión Lámina 21

Costo aplicado = Venta acumulada * (100 % − M arg en Total %)

Gerencia de Planeamiento y Control de Gestión Lámina 22

M arg en Aplicado = Venta − Costo Aplicado

Gerencia de Planeamiento y Control de Gestión Lámina 23

RPn = CRn − CAn + RPn −1

Gerencia de Planeamiento y Control de Gestión Lámina 24

Trabajos ejecutados no valorizados (TENV).

Trabajos valorizados no ejecutados (TVNE).

Gerencia de Planeamiento y Control de Gestión Lámina 25

En miles de US$ Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Total

Venta 100 100 100 100 400

Costo Aplicado 90 90 90 90 360

Gerencia de Planeamiento y Control de Gestión Lámina 26

Durante el mes 1 se ejecutan dos trabajos.

En miles de US$ Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Total

Venta 60 140 100 100 400

Costo Aplicado 54 126 90 90 360

Durante el mes 1 se ejecutan dos trabajos.

En miles de US$ Activos Pasivos

Gerencia de Planeamiento y Control de Gestión Lámina 28

Durante el mes 1 se ejecutan dos trabajos.

En miles de US$ Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Total

Venta 110 90 100 100 400

Costo Aplicado 99 81 90 90 360

En miles de US$ Activos Pasivos

Gerencia de Planeamiento y Control de Gestión Lámina 30

Indirecto por recuperar

Tiempo Tiempo Indirecto por provisionar

Gerencia de Planeamiento y Control de Gestión Lámina 31