TRABAJO FINAL

Programa formativo:
(MBA en Administración y Dirección de Empresas)
Bloque:
(BLOQUE 2 CONTABILIDAD)
Enviar a: areacontable@eneb.es

Apellidos: Camargo Suescun

Nombres: Ana lucía
ID/Pasaporte/DNI/NIE/Otros: 53074399
Dirección: Diagonal 3 ra A # 7- 72 este
Provincia/Región: Bogotá
País: Colombia
Teléfono: 3115441354
E-mail: ana.lucasu7@gmail.com
Fecha: 27/06/2019

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 Escuela de Negocios Europea de Barcelona

Instrucciones del Trabajo Final

A continuación, se adjunta el trabajo final que debes realizar correctamente para

la obtención del título acreditativo del curso que estás realizando.
Recuerda que el equipo de tutores está a tu completa disposición para cualquier
duda que tengas a lo largo de su desarrollo. Recuerda que no se realizan
correcciones parciales del trabajo, solo se admite la versión finalizada. Dicho
envío se realizará en esta plantilla y las respuestas deberán ir redactadas a
continuación del enunciado.
La presentación de los casos prácticos deberá cumplir los siguientes requisitos:

 Letra Arial 12
 Márgenes de 2,5
 Interlineado de 1,5
 Todos los campos de la portada deben estar cumplimentados
 Tener una correcta paginación

Los casos entregados deben ser originales e individuales. Cualquier

similitud entre ejercicios de distintos alumnos, ejemplos y/o extractos de la Red
u otros documentos, conllevará la devolución inmediata de los ejercicios y la no
obtención de la titulación en el caso de reiteración. Recuerda que solo podrás
enviar hasta dos veces por asignatura el trabajo final, en caso de no superarse
en esos intentos, el alumno/a deberá abonar el precio correspondiente a los
créditos de la asignatura para poder volver a ser evaluado.

Los trabajos solo serán aceptados en formato de procesador de texto (Word,

docx, odt, etc.) o en pdf. En caso de presentar otro formato deberá ser consultado
con el asesor y si es necesario, proporcionar el software necesario para su
lectura.

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El archivo que se enviará con el trabajo deberá llevar el siguiente formato:

ddmmaa_Nombre del Bloque_Apellidos y Nombres.pdf

Ejemplo:
11052018_Estrategia Empresarial_Garcia Pinto Marina.pdf

La extensión del trabajo no podrá sobrepasar las 18 páginas, sin contar la

portada, bibliografía y anexos.

Criterios de Evaluación

El trabajo final se evaluará en función de las siguientes variables:

 Conocimientos adquiridos (25%): Se evaluarán los conocimientos

adquiridos a lo largo de la asignatura mediante el análisis de los datos
teóricos presentes a lo largo del trabajo presentado por el alumno/a.

 Desarrollo del enunciado (25 %): Se evaluará la interpretación del

enunciado por parte del alumno/a y su desarrollo de manera coherente
y analítica.

 Resultado final (25%): Se evaluará el resultado final del enunciado,

si el total del redactado aporta una solución correcta a lo planteado
inicialmente y si el formato y presentación se enmarca dentro de los
parámetros establecidos.

 Valor añadido y bibliografía complementaria (25%): Se evaluarán

los aportes complementarios por parte del alumno/a para la
presentación y conclusión del trabajo final que den un valor añadido a
la presentación del enunciado: bibliografía complementaria, gráficos,
estudios independientes realizados por el alumno/a, fuentes
académicas externas, artículos de opinión, etc. Todas fuentes tanto
impresas como material en línea, deberán ir anexadas al trabajo
siguiendo la normativa APA

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 ENUNCIADO

La empresa Destino Logistic, S.L. se dedica a la compra-venta de mercancías

sin transformación. A fecha 31/12/20X0 presenta el siguiente Balance de
Situación:

ACTIVO PASIVO

Activo no corriente Patrimonio neto

Inmovilizado Inmaterial: Fondos propios:
Capital
Propiedad Industrial 90.000 € Social 4.500.000 €
Amortiz acumulada II -5.000 € Reserva legal 220.000 €
Inmovilizado Material: Pérdidas y ganancias 55.500 €
Construcciones 4.000.000 €
Equipos para proc. de
infor. 90.000 € Pasivo no corriente
Mobiliario 700.000 € Deudas a l/p
Deudas a l/p entidades
Elementos de transporte 55.000 € cto. 420.000 €
Amortiz acumulada IM -150.000 €
Pasivo corriente
Deudas a
Activo corriente c/p
Deudas a c/p entidades
Existencias: cto. 100.000 €
Mercaderías 98.000 € Proveedores 90.000 €
Deterioro valor
existencias -2.000 €
Deudores:
Clientes 39.500 €
Invers. Financ.
Temporales
IFT en capital (acciones
c/p) 20.000 €
Tesorería:
Bancos 450.000 €
TOTAL ACTIVO 5.385.500 € TOTAL PASIVO 5.385.500 €

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La empresa ha realizado las siguientes operaciones durante el ejercicio 20X1:
1. El día 01 de enero la empresa concede un crédito de 30.000 € a otra
empresa. Nos devolverán el crédito en 3 pagos iguales por años vencidos
en los próximos 3 años, realizando los pagos el 31 de diciembre de cada
año. El interés que obtendremos será del 5% anual (Retención 19%).
Realiza los asientos del 1 de enero y de final de cada año, aunque no
afecten a los Estados Financieros de este ejercicio.
2. Compra mercancías el 10 de enero por importe total de 200.000 € a su
único proveedor (IVA no incluido al 21%). Queda pendiente de pago.
3. Vende mercancías el 25 de enero por importe 320.000 € (IVA no incluido
al 21%). El cliente paga la mitad de la factura mediante transferencia
bancaria el mismo día y deja el resto pendiente de pago.
4. El 30 de enero el proveedor nos concede un rappel por volumen de
compras del año anterior por importe de 4.000 € (IVA no incluido al 21%).
Se descuenta el importe de la deuda que teníamos pendiente. Ese mismo
día cobramos el importe pendiente de clientes a fecha 01 de enero.
5. El 10 de febrero pedimos al cliente del punto 3 que nos emita unas letras
de cambio por la deuda que tiene pendiente de pago. Llevamos estos
efectos a descontar a la entidad bancaria y nos cobra por ello 2.600 € de
intereses.
6. Pagamos mediante transferencia el 17 de febrero la deuda con el
proveedor del punto 1 más el importe pendiente a proveedores a fecha 01
de enero.
7. Vendemos mercancías el 20 de febrero por importe de 380.000 €. Le
cargamos en factura a nuestro cliente 1.000 € más en concepto de gastos
de transporte (IVA no incluido al 21%). El cliente nos paga el importe total
de la factura el mismo día que sale de nuestro almacén.
8. El 27 de febrero compramos mercancías por valor de 190.000 € (IVA no
incluido al 21%). Pagamos la compra ese mismo día y el proveedor nos
concede un descuento por pronto pago del 2%.
9. El 30 de abril, al vencimiento pactado, el cliente del punto 3 atiende el
pago del efecto. Realiza el asiento correspondiente.

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10. El día 20 de mayo se celebra la Junta General de Accionistas y se decide
aprobar la propuesta de los administradores por la cual se distribuirá el
resultado del ejercicio anterior a reservas en su totalidad, distribuyéndolo
según la legislación vigente.
11. La empresa ha intervenido en una operación de intermediación comercial
por la que cobrará 110.000 € (IVA no incluido al 21%). Se emite la factura
el día 01 de junio y se cobra ese importe el mismo día mediante
transferencia.
12. Durante el ejercicio el asesor fiscal de la empresa ha realizado servicios
por valor de 12.500 € (IVA 21%, retención IRPF 15% no incluidos). Realiza
dos facturas anuales, una el día 05 de enero y la otra el 05 de julio. Ambas
las cobra por transferencia el mismo día que las emite.
13. El día 01 de julio paga la prima del seguro de la nave en la que almacena
las mercancías de 3.300 €. Esta prima cubre el periodo de un año.
14. Adquiere el 02 de agosto unos productos para regalar a sus empleados
por valor de 2.000 € (IVA 21% no incluido). Este gasto no es deducible.
Lo paga mediante cheque bancario el mismo día de la factura.
15. La empresa cobra el 05 de agosto 2.050 € de intereses por la cuenta
bancaria de que dispone (Retención 19%).
16. El día 01 de septiembre vende un vehículo de la empresa por valor de
15.000 € (IVA 21% no incluido). Lo había adquirido por 21.000 € y está
amortizado en 7.000 €. Lo cobra mediante transferencia ese mismo día.
17. El día 01 de octubre decide adquirir otro vehículo por valor de 30.000 €.
Realiza la operación mediante un arrendamiento financiero que pagará en
cuotas mensuales. La duración del contrato será de 5 años, la última cuota
corresponde a la opción de compra. El tipo de interés es del 5%. Realiza
la tabla financiera y los asientos correspondientes del propio ejercicio.
18. El día 31 de octubre la empresa pacta mediante convenio una retribución
especial de 10.000 € para aquellos trabajadores que permanezcan en ella
25 años. Se estima que el valor actual de los importes a pagar por este
concepto es de 25.500 €. El tipo de interés de actualización es de 5% que
se empieza a aplicar este mismo año.

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 19. Contabiliza a 31 de diciembre los gastos de personal de todo el año. El
importe bruto de los salarios pagados durante el ejercicio asciende a
100.000 €. La seguridad social a cargo de la empresa es de 25.000 €. Las
retenciones de la seguridad social de los trabajadores ascienden a 6.700
€. La empresa ha retenido a todos los trabajadores un 15 % de su sueldo
bruto en concepto de retención de IRPF. Contabiliza el total de gastos de
personal a final de ejercicio. Los sueldos netos, las cotizaciones y las
retenciones de IRPF se han pagado por banco, pero a final de ejercicio
quedarán pendientes las cotizaciones de diciembre por valor de 2.600 € y
las retenciones del cuarto trimestre por valor de 3.750 €.
20. La deuda a corto plazo con entidades de crédito que figura en el Balance
ha sido amortizada en el 20X1 en su totalidad. Los intereses devengados
por la deuda en 20X1 ascienden a 11.000 €, de éstos, 2.000 € se pagarán
en 20X2.
21. El 25% de la deuda a largo plazo con entidades de crédito que figura en
Balance se pagará en 20X2. Realiza el asiento de periodificación.
22. La depreciación por el uso del inmovilizado durante el ejercicio se estima
en 18.000 € (de los que 17.000 corresponden a Inmovilizado Material y el
resto al Inmovilizado Inmaterial). Realiza el asiento correspondiente a final
de ejercicio.
23. Tras realizar el inventario las existencias finales se valoran en 96.200 €.
El valor de mercado de las mismas se estima en 95.000 €. Realiza el
asiento de regularización de existencias y si es necesario el de corrección
de valor de las mismas.
24. Se conoce a final de ejercicio que el valor razonable de las Inversiones
Financieras Temporales a corto plazo es de 25.000 €. Realiza el asiento
que corresponda.
Teniendo en cuenta el enunciado y lo aprendido durante el curso, SE PIDE:
1. Realizar el asiento de apertura de la contabilidad del año 20X1 a fecha
01/01/20X1.
2. Contabilizar en el Diario las operaciones del ejercicio 20X1 que se detallan
en los 24 puntos precedentes.

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3. Realizar los asientos de liquidación del IVA trimestral. En caso de que la
liquidación resulte a pagar, no es necesario que registres el pago de la
liquidación.
4. Confeccionar el mayor de la cuenta de bancos del ejercicio 20X1.
5. Confeccionar la cuenta de Pérdidas y Ganancias a 31/12/20X1.
6. Contabilizar el devengo del gasto por impuesto de sociedades del año 20X1
(Tipo gravamen: 25%).

Todo ello de acuerdo con lo dispuesto en el PGC - Pymes 2007.

SOLUCIÓN 1.
1. Asiento de apertura.
(203) Propiedad
90.000,00 industrial
4.000.000,00 (211) Construcciones
90.000,00 (217) Equipos para procesos de información
700.000,00 (216) Mobiliario
(218) Elementos de
55.000,00 transporte
96.000,00 (300) Mercaderías
39.500,00 (430) Clientes
(540) Inversiones
20.000,00 financieras a c/p
450.000,00 (572) Bancos
a (100) Capital social 4.500.000,00
(112) Reserva legal 220.000,00
(129) resultado del 55.500,00
ejercicio
(170) Deudas a l/p 420.000,00
(280) Amort. Acu.
Inmov. Inmat. 5.000,00
(281) Amort. Acu.
Inmov.mat 150.000,00
(400) Proveedores 90.000,00
(520) Deudas c/p 100.000,00

2. Diario de operaciones 20X1.

Apartado 1.

01/01/20X1
100.000,00 (542) Créditos c/p
200.000,00 (252) Créditos l/p a (572) Bancos 300.000,00

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 31/12/20X1
112.150,00 (572) Bancos
2.850,00 (473) Retenciones a (542) Créditos c/p 100.000,00
(762) Ingresos de
créditos 15.000,00
100.000,00 (542) Créditos c/p
a (252) Créditos l/p 100.000,00

 El primer asiento correspondería al cobro del montante y de sus intereses,

descontando las retenciones
 El segundo asiento correspondería a la reclasificación de un tercio de la
deuda a corto plazo
En el Diario de operaciones de 20X2, aparecería el siguiente asiento:
31/12/20X2
112.150,00 (572) Bancos
2.850,00 (473) Retenciones a (542) Créditos c/p 100.000,00
(762) Ingresos de
créditos 15.000,00
100.000,00 (542) Créditos c/p
a (252) Créditos l/p 100.000,00

Y al finalizar el crédito en 20X3, aparecería el siguiente asiento en el diario:

31/12/20X3
112.150,00 (572) Bancos
2.850,00 (473) Retenciones a (542) Créditos c/p 100.000,00
(762) Ingresos de
créditos 15.000,00

Apartado 2
10/01/20X1
200.000,00 (600) Compra merc.
42.000,00 (472) IVA Soportado a (400) Proveedores 242.000,00

Apartado 3
25/01/20X1
193.600,00 (572) Bancos a (700) Venta merc. 320.000,00
193.600,00 (430) Clientes (477) IVA repercutido 67.200,00

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 Apartado 4
30/01/20X1
4.840,00 (400) Proveedores
a (609) Rappel x
compras 4.000,00
(472) IVA soportado 840,00
39.500,00 (572) Bancos
a (430) Clientes 39.500,00

Apartado 5.
10/02/20X1
(431) Clientes ef.co. a
193.600,00 co.
a (430) Clientes 193.600,00

191.000,00 (572) Bancos

2.600,00 (665) Intereses x dto. ef.
a (4311) Clientes
ef.co.desc. 193.600,00

Apartado 6.
Supongo que es una errata, y hace referencia al proveedor del punto 2.
17/02/20X1
332.000,00 (400) Proveedores
a (572) Bancos 332.000,00

Apartado 7.
20/02/20X1
461.010,00 (572) Bancos
a (700) Venta merc. 381.000,00
(477) IVA repercutido 80.010,00

Apartado 8. 27/02/20X1
190.000,00 (600) Compra merc.
39.900,00 (472) IVA Soportado
a (606) Dto. Pp 4.598,00
(572) Bancos 225.302,00

Apartado 9.
30/04/20x1
193.600,00 (4311) Clientes ef. co. Desc

Página 10
 a (431) Clientes ef. co.
a
co. 193.600,00

Apartado 10.

Art. 214 Reserva Legal:

1. En todo caso, una cifra igual al diez por ciento del beneficio del ejercicio
se destinará a la reserva legal hasta que este alcance, al menos, el veinte
por ciento del capital social.
2. La reserva legal, mientras no supere el límite indicado, solo podrá
destinarse a la compensación de pérdidas en el caso de que no existan
otras reservas disponibles suficientes para este fin. Queda a salvo lo
dispuesto en el art.157 Real Decreto Legislativo 1564/1989, de 22 de
diciembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley de
Sociedades Anónimas. Boletín Oficial del Estado. Madrid, 27 de diciembre
de 1989.
Siendo el Capital Social de 4.500.000€, la reserva legal debe ser del 20%,
es decir, debe llegar hasta los 900.000€.
La ley establece que debe destinarse un mínimo del 10% de los
resultados, serían 5.500€, hasta alcanzar el 20% mencionado.
A 1 de enero de 20X1, la reserva legal es de 220.000€, por lo que el
resultado del ejercicio de 55.000€, por aprobación en la Junta General de
Accionistas, ira en su totalidad a Reserva legal, ya que no se especifica si
hay que destinar los resultados a Reserva legal, estatutario, especial y/o
voluntaria.
Añadir, que la ley establece mínimos obligatorios, pero no dice nada de
máximos.
20/05/20X1
(129) Resultado del
55.500,00 ejercicio a (112) Reserva legal 55.500,00

Apartado 11.
01/06/20X1
(572) Bancos a (705) Prestación de
133.100,00 servicios 110.000,00

Página 11
 (477) IVA repercutido 23.100,00

Apartado 12.
05/01/20X1
6.250,00 (623) Servicios profesionales
1.312,50 (472) IVA soportado a (4751) HP acre. Ret. 937,50
(572) Bancos 6.625,00

05/07/20X1
6.250,00 (623) Servicios profesionales
1.312,50 472) IVA soportado a (4751) HP acre. Ret. 937,50
(572) Bancos 6.625,00

Apartado 13.
jul a dic = 6 meses ejercicio
20X1
3.300€/año 1650,00€/semestre
ene a jun = 6 meses
ejercicio 20X2

01/07/20X1
3.300,00 (625) Primas de seguros a (572) Bancos 3.300,00
Periodificación De los gastos

31/12/20X1
a (625) Primas de
1.650,00 (480) Gastos anticipados seguros 1.650,00

01/01/20X2
a (480) Gastos
1.650,00 (625) Primas de seguros anticipados 1.650,00

Apartado 14.
En este apartado hay que tener en cuenta que el gasto no es deducible, por lo
que no tendremos que tenerlo en cuenta ni en la liquidación del IVA. Por ello no
incluimos el IVA en su cuenta correspondiente, si no que directamente es
considerado toda la cantidad como gasto.
Además, como no especifica si se cobra o no el cheque, hay dos opciones:
1. Se cobra el cheque en el mismo momento, y hay cargo en el banco:

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 02/08/20X1
2.420,00 (629) Otros servicios
a (572) Bancos 2.420,00

2. No cobran el cheque hasta dentro de unos días.

A la entrega del cheque:
02/08/20X1
2.420,00 (629) Otros servicios
a (411) Acree. ef. co.
Pa 2.420,00

Cuando se cobra el cheque y aparece el cargo en el banco:

2.420,00 (401) Prov. ef. co. pa

a (572) Bancos 2.420,00

Apartado 15
05/08/20X1
1.660,50 (572) Bancos
a (769) Otros ingresos
389,5 (473) HP Ret. fin 2.050,00

Apartado 16
01/09/20X1
18.150,00 (572) Bancos
7.000,00 (281) Amort. acu. inmov. mat a (218) Ele. Transporte 21.000,00
(477) IVA Repercutido 3.150,00
(771) Bº inmov. mat 1.000,00

Apartado 17.
Valor a financiar: 30.000€ IVA: 21% Plazo amortización: 5x12=60 meses Tipo de
interés nominal: 5%  efectivo 4,07% Opción de compra: última cuota.
Cuadro amortización:

CUOTA CUOTA CAPITAL

CUOTA NETA IVA BRUTA INTERESES AMORTIZACIÓN PENDIENTE
0 30.000,00 €
1 555,65 € 116,69 € 672,34 € 122,68 € 432,97 € 29.567,03 €
2 555,65 € 116,69 € 672,34 € 120,88 € 434,77 € 29.132,26 €

Página 13
3 555,65 € 116,69 € 672,34 € 119,07 € 436,58 € 28.695,68 €
4 555,65 € 116,69 € 672,34 € 117,25 € 438,40 € 28.257,28 €
5 555,65 € 116,69 € 672,34 € 115,42 € 440,23 € 27.817,05 €
6 555,65 € 116,69 € 672,34 € 113,59 € 442,06 € 27.374,99 €
7 555,65 € 116,69 € 672,34 € 111,75 € 443,90 € 26.931,09 €
8 555,65 € 116,69 € 672,34 € 109,90 € 445,75 € 26.485,33 €
9 555,65 € 116,69 € 672,34 € 108,04 € 447,61 € 26.037,72 €
10 555,65 € 116,69 € 672,34 € 106,18 € 449,48 € 25.588,25 €
11 555,65 € 116,69 € 672,34 € 104,30 € 451,35 € 25.136,90 €
12 555,65 € 116,69 € 672,34 € 102,42 € 453,23 € 24.683,67 €
13 555,65 € 116,69 € 672,34 € 100,53 € 455,12 € 24.228,55 €
14 555,65 € 116,69 € 672,34 € 98,64 € 457,01 € 23.771,54 €
15 555,65 € 116,69 € 672,34 € 96,73 € 458,92 € 23.312,62 €
16 555,65 € 116,69 € 672,34 € 94,82 € 460,83 € 22.851,79 €
17 555,65 € 116,69 € 672,34 € 92,90 € 462,75 € 22.389,04 €
18 555,65 € 116,69 € 672,34 € 90,97 € 464,68 € 21.924,36 €
19 555,65 € 116,69 € 672,34 € 89,04 € 466,61 € 21.457,74 €
20 555,65 € 116,69 € 672,34 € 87,09 € 468,56 € 20.989,18 €
21 555,65 € 116,69 € 672,34 € 85,14 € 470,51 € 20.518,67 €
22 555,65 € 116,69 € 672,34 € 83,18 € 472,47 € 20.046,20 €
23 555,65 € 116,69 € 672,34 € 81,21 € 474,44 € 19.571,76 €
24 555,65 € 116,69 € 672,34 € 79,23 € 476,42 € 19.095,34 €
25 555,65 € 116,69 € 672,34 € 77,25 € 478,40 € 18.616,94 €
26 555,65 € 116,69 € 672,34 € 75,26 € 480,40 € 18.136,54 €
27 555,65 € 116,69 € 672,34 € 73,25 € 482,40 € 17.654,15 €
28 555,65 € 116,69 € 672,34 € 71,24 € 484,41 € 17.169,74 €
29 555,65 € 116,69 € 672,34 € 69,23 € 486,43 € 16.683,31 €
30 555,65 € 116,69 € 672,34 € 67,20 € 488,45 € 16.194,86 €
31 555,65 € 116,69 € 672,34 € 65,16 € 490,49 € 15.704,37 €
32 555,65 € 116,69 € 672,34 € 63,12 € 492,53 € 15.211,84 €
33 555,65 € 116,69 € 672,34 € 61,07 € 494,58 € 14.717,26 €
34 555,65 € 116,69 € 672,34 € 59,01 € 496,64 € 14.220,61 €
35 555,65 € 116,69 € 672,34 € 56,94 € 498,71 € 13.721,90 €
36 555,65 € 116,69 € 672,34 € 54,86 € 500,79 € 13.221,11 €
37 555,65 € 116,69 € 672,34 € 52,77 € 502,88 € 12.718,23 €
38 555,65 € 116,69 € 672,34 € 50,68 € 504,97 € 12.213,26 €
39 555,65 € 116,69 € 672,34 € 48,57 € 507,08 € 11.706,18 €
40 555,65 € 116,69 € 672,34 € 46,46 € 509,19 € 11.196,99 €
41 555,65 € 116,69 € 672,34 € 44,34 € 511,31 € 10.685,67 €
42 555,65 € 116,69 € 672,34 € 42,21 € 513,44 € 10.172,23 €
43 555,65 € 116,69 € 672,34 € 40,07 € 515,58 € 9.656,65 €
44 555,65 € 116,69 € 672,34 € 37,92 € 517,73 € 9.138,92 €
45 555,65 € 116,69 € 672,34 € 35,76 € 519,89 € 8.619,03 €
46 555,65 € 116,69 € 672,34 € 33,60 € 522,05 € 8.096,98 €

Página 14
 47 555,65 € 116,69 € 672,34 € 31,42 € 524,23 € 7.572,75 €
48 555,65 € 116,69 € 672,34 € 29,24 € 526,41 € 7.046,34 €
49 555,65 € 116,69 € 672,34 € 27,04 € 528,61 € 6.517,73 €
50 555,65 € 116,69 € 672,34 € 24,84 € 530,81 € 5.986,92 €
51 555,65 € 116,69 € 672,34 € 22,63 € 533,02 € 5.453,90 €
52 555,65 € 116,69 € 672,34 € 20,41 € 535,24 € 4.918,66 €
53 555,65 € 116,69 € 672,34 € 18,18 € 537,47 € 4.381,19 €
54 555,65 € 116,69 € 672,34 € 15,94 € 539,71 € 3.841,47 €
55 555,65 € 116,69 € 672,34 € 13,69 € 541,96 € 3.299,51 €
56 555,65 € 116,69 € 672,34 € 11,43 € 544,22 € 2.755,30 €
57 555,65 € 116,69 € 672,34 € 9,17 € 546,49 € 2.208,81 €
58 555,65 € 116,69 € 672,34 € 6,89 € 548,76 € 1.660,05 €
59 555,65 € 116,69 € 672,34 € 4,60 € 551,05 € 1.109,00 €
60 555,65 € 116,69 € 672,34 € 2,31 € 553,35 € 555,65 €
61 € € € € € 555,65 €

Asientos correspondientes 20X1:

 Por el contrato de arrendamiento financiero:
01/10/20X1
30.000,00 (218) Ele. transporte a (520) Deudas c/p 1.304,32
(170) Deudas l/p 28.695,68

 Por el pago de las cuotas y el devengo de intereses:

01/10/20X1
30.000,00 (218) Ele. transporte a (520) Deudas c/p 1.304,32
(170) Deudas l/p 28.695,68

31/10/20X1
432,97 (520) Deudas c/p
122,68 (662) Intereses deuda
116,69 (472) IVA sO a (572) Bancos 672,34

30/11/20X1
434,77 (520) Deudas c/p
120,88 (662) Intereses deuda
116,69 (472) IVA a (572) Bancos 672,34

31/12/20X1
436,58 (520) Deudas c/p
119,07 (662) Intereses deuda
116,69 (472) IVA a (572) Bancos 672,34
Página 15
  Por la amortización y la reclasificación de la deuda:

31/12/20X1
375,00 (681) Amort inmov.mat
a (281) Amort. inmov.
mat 375,00
5.383,06 (170) Deudas l/p
a (520) Deudas c/p 5.383,06

Apartado 18.
31/10/20X1
25.500,00 (640) Sueldos y Salarios
a (140) Prov.
retribuciones l/p
personal
25.500,00

31/12/20X1
1.275,00 (660) Gasto fin. act. prov.
a (140) Prov.
retribuciones l/p
persona 1.275,00

Apartado 19.
31/12/20X1
100.000,00 (640) Sueldos y salarios
25.000,00 (642) SS empresa
a (476) SS acreedora 31.700,00
(4751) HP acree. Ret. 15.000,00
(465) Remun.
Pend.pa. 78.300,00

78.300,00 (465) Remun. Pend.pa

29.100,00 (476) SS acreedora
11.250,00 (4751) HP acree. Ret.
a (572) Bancos 118.650,00

Apartado 20.
20X1
100.000,00 (520) Deudas c/p
9.000,00 (662) Intereses deu. c/p
Página 16
 a (572) Bancos 109.000,00

20X2
2.000,00 (662) Intereses deu. c/p
a (572) Bancos 2.000,00

Apartado 21.
31/12/20X1
105.000,00 (170) Deudas l/p
a (520) deudas c/p 105.000,00

Apartado 22.
31/12/20X1
(691) Pérd. Det.
17.000,00 inmov.mat
a (291) Det. inmov.
mat 17.000,00
(690) Pérd. Det. inmov.
1.000,00 inmat
a (290) Det. inmov.
inmat 1.000,00

Apartado 23.
31/12/20X1
96.000,00 (610) Var. Existencias
a (300) Mercaderías 96.000,00
96.200,00 (300) Mercaderías
a (610) Var.
Existencias 96.200,00
1.200,00 (693) Pª x det. Exist.
a (390) Det. val. merc. 1.200,00

Apartado 24.
31/12/20X1
5.000,00 (540) Inver. fin. c/p
a (763) Bº Inst. fin. VR 5.000,00

3. Liquidación IVA trimestral.

(472) IVA soportado

Página 17
fecha Debe Haber
05/01/20X1 1.312,50
10/01/20X1 42.000,00
30/01/20X1 840,00
27/02/20X1 39.900,00
30/04/20X1 82.372,50
05/07/20X1 1.312,50
30/09/20X1 1.312,50
31/10/20X1 116,69
30/11/20X1 116,69
31/12/20X1 116,69
31/12/20X1 350,07
84.875,07 84.875,07

(477) IVA repercutido

fecha Debe Haber
25/01/20X1 67.200,00
20/02/20X1 80.010,00
31/03/20X1 147.210,00
01/06/20X1 23.100,00
30/06/20X1 23.100,00
01/09/20X1 3.150,00
30/09/20X1 3.150,00

173.460,00 173.460,00

1 er trimestre:

- Total IVA soportado: 82.372,50

- Total IVA Repercutido: 147.210,00

- A pagar: 64.837,50

31/03/20X1
147.210,00 (477) IVA Repercutido
a (472) IVA soportado 82.372,50

Página 18
 (4750) HP acree. IVA 64.837,50

2º trimestre:
- Total IVA soportado: 0
- Total IVA Repercutido: 23.100
- A pagar 23.100

30/06/20X1
23.100,00 (477) IVA Repercutido
a (4750) HP acree.
IVA 23.100,00

3er trimestre:
- Total IVA soportado: 1.312,50
- Total IVA Repercutido: 3.150,00
A pagar: 1,837.50

30/09/20X1
3.150,00 (477) IVA Repercutido
a (472) IVA Soportado 1.312,50
(4750) HP acree. IVA 1.837,50

4º trimestre:
- Total IVA soportado: 350,07
- Total IVA Repercutido: 0
- A compensar/a devolver: 350,07

31/12/20X1
350,07 (4700) HP deu. IVA
a (472) IVA Soportado 350,07

4. Mayor (572) Bancos.

Página 19
 (572) Bancos
Debe Haber
450.000,00 300.000,00
112.150,00 332.000,00
193.600,00 225.302,00
39.500,00 6.625,00
191.000,00 6.625,00
461.010,00 3.300,00
133.100,00 2.420,00
1.660,50 672,34
18.150,00 672,34
672,34
118.650,00
109.000,00

1.600.170,50 1.105.939,02
494.231,48 saldo deudor

Página 24
5. Cuenta de Pérdidas y Ganancias.

CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO

200X
Nota de la (Debe) Haber
memoria 200X 200X-1
A) OPERACIONES CONTINUADAS
I. Importe neto de la cifra de negocios 811.000,00 -
a) Ventas 701.000,00
b) Prestaciones de servicios 110.000,00
2. Variación de existencias de productos
terminados y
en curso de fabricación
3. Trabajos realizados por la empresa para su
activo
4. Aprovisionamientos 382.402,00 -
a) Consumo de mercaderías - 381.202,00
b) Consumo de materias primas y otras materias
consumibles
c) Trabajos realizados por otras empresas
d) Deterioro de mercaderías, materias primas y
otros aprovisionamientos 1.200,00

Página 20
5. Otros ingresos de explotación - -
a) Ingresos accesorios y otros de gestión
corriente
b) Subvenciones de explotación incorporadas al
resultado del ejercicio
6. Gastos de personal 150.500,00 -
a) Sueldos, salarios y asimilados 125.500,00
b) Cargas sociales 25.000,00
c) Provisiones.
7. Otros gastos de explotación. - 16.570,00 -
a) Servicios exteriores 16.570,00
b) Tributos
c) Pérdidas, deterioro y variación de provisiones
por operaciones comerciales
d) Otros gastos de gestión corriente
8. Amortización del inmovilizado 375,00
9. Imputación de subvenciones de
inmovilizado no
financiero y otras.
10. Excesos de provisiones.
11. Deterioro y resultado por enajenaciones
del inmovilizado 17.000,00 -
a) Deterioros y pérdidas 18.000,00
b) Resultados por enajenaciones y otras 1.000,00
12. Diferencia negativa de combinaciones de
negocio
13. Otros resultados
A-1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
(1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+13) 244.153.00 -
14. Ingresos financieros 17.050,00 -
a) De participaciones en instrumentos de
patrimonio - -
a1) En empresas del grupo y asociadas
a2) En terceros
b) De valores negociables y de créditos del
activo
inmovilizado 17.050,00 -
b1) De empresas del grupo y asociadas 15.000,00
b2) De terceros 2.050,00
c) Imputación de subvenciones, donaciones y
legados
de carácter financiero
15. Gastos financieros 13.237,63 -
a) Por deudas con empresas del grupo y
asociadas - 11.962,63
b) Por deudas con terceros

Página 21
c) Por actualizacion de provisiones - 1.275,00
16. Variación de valor razonable en
instrumentos
financieros 5.000,00 -
a) Cartera de negociación y otros 5.000,00
b) Imputación al resultado del ejercicio por
activos
financieros disponibles para la venta
17. Diferencias de cambio
18. Deterioro y resultado por enajenaciones
de instrumentos financieros - -
a) Deterioros y pérdidas
b) Resultados por enajenaciones y otras
A.2) RESULTADO FINANCIERO
(14+15+16+17+18) 8.812,37 -
A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS
(A.1+A.2) 252.965.37 -
19 Impuestos sobre beneficios - 63.241,34
A.4) RESULTADO DEL EJERCICIO
PROCEDENTE DE
OPERACIONES CONTINUADAS (A.3+19) 189.724,03 -
B) OPERACIONES INTERRUMPIDAS
20. Resultado del ejercicio procedente de
operaciones
interrumpidas neto de impuestos
A.5) RESULTADO DEL EJERCICIO (A.4+20) 189.724,03 -

6. Impuesto de sociedades 25%.

31/12/20X1
(630) Imp.
63.241,34 Beneficios
a (473) HP pagos a
cta. 3.239,50
(4752) HP acree.IS 60.001,84

Resultado del ejercicio

Página 22
 4.598,00 (606) Dto. Pp
4.000,00 (609) Rappel x compras
200,00 (610) Var. Existencias
701.000,00 (700) Venta merc.
(705) Prestación de
110.000,00 servicios
(762) Ingresos de
créditos
15.000,00
5.000,00 (763) Bº Inst. fin. VR
2.050,00 (769) Otros ingresos fin.
1.000,00 (771) Bº inmov. mat
a
390.000,0
(600) Compra merc. 0
(623) Servicios
profesionales 12.500,00
(625) Primas de
seguros 1.650,00
(629) Otros servicios 2.420,00
(630) Imp.beneficios 63.241,34
125.500,0
(640) Sueldos y Salarios 0
(642) SS empresa 25.000,00
(660) Gasto fin. act. prov. 1.275,00
(662) Intereses deuda 9.362,63
(665) Intereses x dto.
ef. 2.600,00
(681) Amort inmov.mat 375,00
(690) Pérd. Det. Inmov.
Inmat, 1.000,00
(691) Pérd.
Det.inmov.mat 17.000,00
(693) Pª x det. Exist. 1.200,00
(129) Resultado del 189.724,0
ejercicio 3

Página 23