AUDITORIA CONTROL

INTERNO
Informe Practico

Nombre: Lissette Lillo Calfucura

Sección: 001-D

Profesor: Patricio Acevedo

Introducción:
El control interno comprende el plan de organización, los métodos y procedimientos que
tiene implantados una empresa o negocio, estructurados en un todo para la obtención de
tres objetivos fundamentales: la obtención de información financiera correcta y segura, la
salvaguarda de los activos y la eficiencia de las operaciones.
El control interno ha carecido durante muchos años de un marco referencial común,
generando expectativas diferentes entre empresarios y profesionales. El control interno
debe garantizar la obtención de información financiera correcta y segura ya que ésta es un
elemento fundamental en la marcha del negocio, pues con base en ella se toman las
decisiones y formulan programas de acciones futuras en las actividades del mismo. Debe
permitir también el manejo adecuado de los bienes, funciones e información de
una empresa determinada, con el fin de generar una indicación confiable de su situación y
sus operaciones en el mercado.
A continuación, se dará a visualizar un caso práctico de Control Interno de la Empresa
Daewo S.A.
La empresa DAEWO S.A, fue constituida como sociedad comercial el 21 de septiembre de
1990, ante la Notaría de don ANDRES MOLINA e inscrita en el Registro de Comercio de
Santiago REPRESENTACION EN CHILE DE DAEWO CORP.
Desarrolla sus actividades a través de los siguientes segmentos: Refrigeradores y Hornos.

 Segmento Refrigeradores: Dedicado a la representación y servicio técnico de

Refrigeradores marca exclusiva, repuestos de piezas de este equipo entre otras.
Este mismo segmento incluye las actividades de la división motores de DAEWO S.A.
y de la filial Empresa Comercializadora de Refrigeradores FENSA S.A. , así como
también las actividades que realiza en el ámbito de servicios turísticos, VIA Full
Time.

 Segmento Hornos: Incluye la fabricación de hornos y otras actividades de la

sociedad DAEWO, entre las que se encuentran las siguientes:

a) Construcción y reparación de hornos industriales, a través de sus dos divisiones

técnicas; el primero ubicado en la X Región de Chile, en la ciudad de OSORNO
y, el segundo ubicado en la comuna de RECOLETA ciudad de Santiago.

b) Prestación de diversos servicios logísticos y concentrados de Chile. Para tales

efectos funciona una Oficina Sucursal en la Ciudad Empresarial.

c)

A partir del 01 de enero de 2009 la sociedad inició la aplicación de las normas IFRS para la
confección de sus estados financieros, notas y comentarios.
Consecuente con lo anterior y con el objeto de mantener la valorización de sus principales
activos en términos de valores razonables, en los años 2012 y 2014 la compañía encargo a
expertos independientes la revalorización del 100% de sus inventarios presentes en ese
momento, lo que se tradujo en un ajuste positivo en el patrimonio reflejados en los
estados financieros cerrados al final de cada período.
El control interno en general es bastante estable y es llevado por los protocolos
preestablecidos, los cuales, por mucho tiempo no han sido revisados, debido al
crecimiento de la empresa.
Acuerdos de la empresa para la Auditoría
En el mes de Marzo 2016 se realizó la Junta Ordinaria de accionistas, en donde acordaron
contratar los servicios de la firma de auditoría Ramón Espejo y Asociados Ltda. Para
evaluar la seguridad razonable de los controles internos.
Los Auditores Ramón Espejo y Asociados Limitada es informado de la decisión tomada por
el Directorio de DAEWO S.A., y se procede a coordinar una reunión de planificación de la
Auditoria financiera del período 2016. A esta reunión concurren por parte de Ramón
Espejo y Asociados Limitada tanto el Socio a cargo del Trabajo como el Sénior de Auditoria
y por parte de DAEWO S.A. asisten el Gerente de Administración y Finanzas, el Jefe del
Departamento de Auditoria Interna y el Contador general de la empresa.
Producto de esta reunión se acuerda lo siguiente:

 En el mes de Agosto se procederá a realizar la visita por parte de Ramón Espejo y

Asociados Limitada, para realizar la evaluación del Sistema de Control Interno de la
sociedad.

 Conforme a las determinaciones que realicen los auditores externos en su evaluación

del Sistema de Control Interno de la sociedad, se procederá durante el mes de octubre
a realizar un Trabajo preliminar con fecha 30-09-2016,

 La primera semana de marzo 2017, los Auditores deben presentar su opinión o

Dictamen de Auditoria de Estados Financieros al 31-12-2016.

INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA PARA EL DESARROLLO DEL CASO

En el mes de julio se procede a coordinar la visita de los Auditores externos, para el
comienzo de su trabajo. En Agosto comienza el trabajo de auditoria, donde José Miguel
Calabria el Sénior a cargo de la Auditoria, comienza a realizar los procedimientos
necesarios para evaluar el Sistema de control Interno, para ello dispone de tres
colaboradores (2 auditores financieros y 1 auditor de sistemas de información).

EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

El Sénior de Auditoría solicita a su equipo efectuar el levantamiento de control interno,

para determinar los procedimientos de auditoría con el propósito de expresar una opinión
sobre la seguridad razonable de los Estados financieros.
La evaluación por parte del auditor se centra principalmente en los Ciclos de Compras,
Altas del Activo Fijo, Remuneraciones y Emisión de Reportes Contables.
Para obtener evidencia para su revisión, se procede a realizar una serie de entrevistas con
diferentes participantes de los procesos y levantamiento de información.

El Sénior a cargo de la auditoría estima necesario realizar una validación de estos procesos,
dada la importancia que este tiene para el desarrollo del negocio.

De igual manera, de acuerdo a las indagaciones realizadas a los diferentes departamentos

para el levantamiento de información, el instrumento más utilizado fue el Cuestionario y
constatación presencial de los procesos.

La narrativa realizada por el equipo de Auditores por ciclo de negocios es la siguiente:

PROCESO COMPRAS:
Todas las compras deben ser realizadas a partir de una solicitud de pedido.

SOLICITUDES DE PEDIDO DE COMPRAS EN C-FLOW

En forma manual el solicitante debe completar el Formulario de Solicitud de Pedido, con

los siguientes campos: justificación de la compra, tipo compra (bien o servicio), tipo de
solicitud (asistencial o no asistencial), especificación del requerimiento (se debe detallar
brevemente las especificaciones técnicas, funcionales, operativas de cada uno de los
artículos solicitados).

En el formulario de Solicitud de Pedido el Área Solicitante debe agregar la descripción de

cada uno de los artículos a comprar e indicar si enviará o incluirá las cotizaciones.

Como norma general, no existe un mínimo de cotizaciones.

Si el Área Solicitante decide enviar a cotizar la solicitud viaja al Área de Adquisiciones, en

donde se ingresan las cotizaciones de los artículos solicitados. En caso contrario, el
solicitante es el responsable del ingreso de las cotizaciones.

Una vez que el Área Solicitante ha completado la información en el formulario, la solicitud

de pedido debe ser autorizada, según la siguiente jerarquía y montos:

 Gerencia de área, hasta $2.000.000 (Dos millones)

 Todas las compras superiores a $2.000.000 (Dos millones) requerirán la aprobación
de la Gerencia de Administración y Finanzas.
  Todas las compras superiores a $4.000.000 (Cuatro millones) requerirán la
aprobación de la Gerencia General.

Con todo lo anterior, la información viaja al Área de Adquisiciones para continuar con la
emisión de Orden de Compra (OC).

Realización de OC por Adquisiciones

Con el detalle de las Solicitudes de Pedido, los Administrativos de Adquisiciones comienzan

a solicitar las cotizaciones correspondientes según su criterio a los proveedores.

El Administrativo de Adquisiciones, por cuenta propia y sólo en algunos casos, realiza un

cuadro comparativo de las cotizaciones, señalando la siguiente información:
• Precio final de cada artículo
• Plazo de entrega
• Garantías ofrecidas
• Servicio post venta
• Otras, asociadas a la calidad del producto y proveedor.

La decisión de elección del proveedor puede ser de responsabilidad del Área Solicitante o
del Área de Adquisiciones, ya que no se encuentre definido en el procedimiento de
compras. Por lo anterior, en algunos casos el Área Solicitante recibe todas las cotizaciones
realizadas y define la opción que mejor satisface su requerimiento. Una vez tomada la
decisión devuelve la cotización seleccionada al Área de Adquisiciones con la firma del
Autorizador de la compra correspondiente.

En caso que el Solicitante seleccione una opción diferente a la del costo más económico,
no debe indicar las razones que justifican.

El Área de Adquisiciones genera la Orden de Compra en el sistema de contabilidad, la cual

es impresa y enviada físicamente para las autorizaciones correspondientes.

Si la orden de compra es por un monto neto menor o igual a U.F. 50, sólo requiere la
autorización de la Jefa Nacional de Abastecimientos. En caso de existir inconsistencias la
compra no es autorizada, indicando el respectivo comentario en la misma solicitud de
compra, en caso contrario procede a la autorización con firma y timbre correspondiente.

Para las órdenes de compra por montos netos superiores a U.F. 50 y hasta U.F. 200, deben
ser autorizadas además por la Gerencia de Administración y Finanzas. Los montos
superiores a U.F. 200 deben ser autorizadas por el Gerente General.

Con las autorizaciones correspondientes, el Administrativo de Adquisiciones envía por

email la OC al proveedor, copiando al Área Solicitante y Jefe de Bodega (para la recepción
de los productos) y, la copia física es archivada para control del Área de Adquisiciones.
Todos los productos, son recibidos en las Bodegas de la Institución. Se exceptúan las
compras de servicios, vehículos u otras compras que se especifica que son recibidas en las
Áreas Solicitantes.

En bodega se realiza una revisión de cantidad, calidad y precios de los productos

solicitados, cotejando la Orden de Compra con la documentación que traiga el proveedor
pudiendo ser la factura o guía de despacho. Si no existen diferencias en la revisión
efectuada, el Encargado de Bodega procede a timbrar y estampar su firma en la factura o
guía de despacho validando la recepción de la mercadería. De encontrar diferencias ya sea
por precio, calidad, cantidad, vencimiento de productos, etc., el Encargado de Bodega se
comunica con el proveedor para solicitar nota de crédito por los artículos que no cumplen
a cabalidad con la orden de compra, dicho comentario es dejado como evidencia en la
factura o guía de despacho para que el proveedor emita nota de crédito.

Las compras, una vez que son revisadas, deben ser ingresadas al sistema contable por el
Encargado de Bodega, generando una Nota de Recepción por los productos recibidos para
enviar una copia física al Área de Adquisiciones. Para las compras directas, debe enviar la
factura o guía de despacho con su timbre y firma, para respaldo de la conformidad de
recepción de las compras.

ALTAS DE ACTIVO FIJO:

Las Altas de bienes del activo fijo (AF), se originan por:
Compras directas: corresponden a los bienes del AF adquiridos para satisfacer una
necesidad puntual de un área solicitante.
Compras por proyecto: corresponden a los desembolsos incurridos por bienes o servicios
requeridos para la construcción, remodelación o ampliación de un bien, hasta el momento
en que está en condiciones de ser utilizado el AF (Obras en Curso).
Compras de bienes computacionales: corresponden a bienes computacionales adquiridos
y que son mantenidos en el Área de Informática.
Los bienes de Activo Fijo deben ser recepcionados en bodega por el Encargado de Bodega,
quien de acuerdo a lo indicado en el procedimiento de compras, verificará que el bien se
encuentre en buen estado y que la factura corresponda a la orden de compra
correspondiente."
Con las revisiones descritas en el “Procedimiento de Compras”, el Encargado de Bodega
informa vía e-mail al solicitante de compra para realizar el retiro del bien.
Las Áreas no son responsables por procedimientos formales de informar al Encargado
Nacional de Activo Fijo (ENAF) de la recepción de un bien. Tampoco existe procedimientos
establecidos de etiquetar los bienes del Activo Fijo (según correlativo), sólo se debe
generar el "Formulario de Control de Altas de Bienes" por el ENAF"
Una vez que la Administrativa Contable recibe las facturas de compra de activo fijo, deberá
registrarlas en la cuenta "120101010 - Activo Fijo en Tránsito" contra la cuenta
Proveedores y realizará el registro en el libro de compras de las misma forma en que se
registran todas la compras de la Institución.
No existe evidencia que el Encargado Nacional de Activo Fijo proceda a generar revisiones,
cotejando la información contenida en el formulario versus la información contabilizada,
para realizar la activación del Activo Fijo en el sistema contable.
PROCESO DE REMUNERACIONES

Previo al proceso de pago de remuneraciones mensuales, el Encargado de

Remuneraciones debe realizar la centralización de anticipos en el sistema contable, para
que sean descontados en la liquidación de sueldos correspondiente.

Horas Extras:

EL Jefe Directo registra en el Sistema de Disponibilidad Horaria SDH las horas extras
realizadas por el trabajador bajo su dependencia. El Jefe Superior debe revisar la solicitud
de horas extras y realizar la aprobación o rechazo de las mismas en el SDH. El SDH
mantiene perfiles de jerarquías asignados para ingreso y aprobación de horas extras, los
cuales no han sido revisados en los últimos 3 años.

Mensualmente se extrae del Reloj Control el detalle de marcaciones, generando una

planilla física que debe ser firmada por cada trabajador.

Cada Jefe Administrativo y de Área debe realizar una comparación entre la información de
la planilla del Reloj Control y el correo electrónico de solicitud de aprobación de las Horas
Extras, cuando estime conveniente.

El Administrativo de RRHH (en regiones el Jefe Administrativo) procede a sacar desde el

SDH la información de horas extras realizadas por el personal durante el período que va
desde el 15 del mes anterior al día 14 del mes vigente, para completar la planilla de folios
del sistema SAP, para su cálculo y pago en el proceso de remuneraciones del mes. Según lo
indicado, las horas extraordinarias trabajadas efectivamente por los trabajadores los días
domingo y festivos, y que no correspondan a horas ordinarias conforme a los respectivos
contratos individuales de trabajo, se pagarán con un recargo del 10% (diez por ciento)
sobre el valor de la hora ordinaria de trabajo.

Cálculo Mensual de la Nómina

El cálculo de remuneraciones inicia con la apertura en el sistema contable del mes a
procesar, lo cual es realizado los primeros días del mes. El proceso de cálculo es ejecutado
por el Encargado de Remuneraciones, comenzando 2 días y medios antes del día estimado
para el pago efectivo. En el proceso se deben realizan las siguientes actividades:

 Revisión general de los parámetros, con el fin de verificar que toda la información
requerida se encuentre correcta
 Actualizar los datos de la UF y UTM (previo lo haya tomado Contabilidad, El Jefe de
Contabilidad informa por email que ha ingresado los datos de UF-UTM
aproximadamente los 10 de cada mes)
 Registrar todas las nuevas contrataciones
 Ingresar información referente a Licencias Médicas, FUN, APV
 Revisión de cargas familiares.
 Revisión de préstamos de la Caja de Compensación (la caja envía información
mensual con el detalle de los créditos a descontar)

EL Encargado de Remuneraciones debe revisar los haberes y descuentos del mes asociados
a cada trabajador. En caso de requerir una nueva fórmula, debe ser creada en los folios
del sistema contable e informar al Área de Contabilidad para considerarla en la
centralización de remuneraciones.

El Jefe de RRHH debe realizar una revisión de la planilla Excel con los folios actualizados de
Santiago (para regiones son revisados por el Encargado de Remuneraciones). Una vez
revisada la planilla de Excel, se carga en sistema contable con los haberes y descuentos
actualizados.

Con la aprobación de la revisión anterior, el Encargado de Remuneraciones ejecuta el

primer proceso de cálculo en el sistema contable. En el caso de identificar algún error en el
proceso, se realizan los cambios correspondientes y se reversa la operación, para ejecutar
nuevamente el Sistema.

Una vez que la información de las liquidaciones ha sido validada, se debe realizar el
ingreso de los finiquitos que aún no se han ingresado al sistema contable y el Encargado
de Remuneraciones realiza el procesamiento del pago de remuneraciones de todo el
personal, emitiendo el libro de remuneraciones y el listado de forma de pago, el que es
validado con el libro de remuneraciones (totales líquidos).

El libro de remuneraciones y el listado de forma de pago son entregados al Jefe de RRHH

para su revisión. Con la firma del Jefe de RRHH son enviados los documentos al Área de
Tesorería. Además, se debe generar el "requerimiento de pago", el cual es considerado por
el Área de Tesorería para el pago según los diferentes conceptos: vale vista, banco de chile,
otros bancos.
Las centralizaciones de remuneraciones son realizadas los días 01 de cada mes en sistema
contable, no existiendo la responsabilidad formalizada del Encargado de Remuneraciones
de una revisión de la información emitida en la centralización v/s el pago realizado a los
trabajadores.

PROCESO DE EMISIÓN DE REPORTES CONTABLES

Una vez realizado el cierre contable mensual, al 6to día hábil del mes siguiente al ejercicio
contable, el jefe de Contabilidad avisa al Contador General que se encuentran listos el
Balance General y Estado de Resultado para emitir los Estados Financieros en formato
IFRs.
El Contador General extrae desde el sistema contable el Balance General del mes
correspondiente (no acumulados) y el Balance de 8 columnas acumulado, llevando la
información a una planilla Excel (BAL 2014 HOJA DE TRABAJO (MES)).
La planilla Excel a través de fórmulas, alimenta el formato de los Estados Financieros
(Balance General, Estado de Resultado y Estado de Flujo de Efectivo) clasificados bajo
norma IFRs.
En la planilla Excel el Contador General realiza una comparación entre la sumatoria de los
períodos mensuales y el Balance Acumulado, verificando el resultado del ejercicio. En caso
de existir diferencias, solicita explicación al Jefe de Contabilidad.
El Jefe de Contabilidad realiza una revisión del balance, identifica las diferencias, las
soluciona e informa al Contador General.
Una vez realizada la cuadratura del Balance, el Contador General realiza una revisión de las
cuentas que componen el informe, solicitando explicación por mail al Jefe de Contabilidad
de aquellas que presentan saldos erróneos o partidas inusuales. En el mail, adjunta una
planilla Excel con el balance, destacando en amarillo las cuentas para las cuales solicita
explicación. El Jefe de Contabilidad da respuesta durante el mismo día al Contador
General de las cuentas consultadas.
Satisfecho con las respuestas el Contador General emite los EEFF en formato clasificado
según IFRs, enviándolos por correo al Subgerente de Control de Gestión para su
aprobación.
Si el cierre corresponde al año, el Contador General incluye datos como PIAS (provisión
indemnización años de servicio) y algún otro ajuste, para ser enviada la información a los
Auditores Externos.
CARTA SOLICITUD DE EMPRESA DAEWOO S. A.

Señores representantes de daewoo chile

La empresa DAEWO S.A, fue constituida como sociedad comercial el 21 de septiembre de

1990, ante la Notaría de don ANDRES MOLINA e inscrita en el Registro de Comercio de
Santiago REPRESENTACION EN CHILE DE DAEWO CORP.
Desarrolla sus actividades a través de los siguientes segmentos: Refrigeradores y Hornos.

 Segmento Refrigeradores: Dedicado a la representación y servicio técnico de

Refrigeradores marca exclusiva, repuestos de piezas de este equipo entre otras.
Este mismo segmento incluye las actividades de la división motores de DAEWO S.A.
y de la filial Empresa Comercializadora de Refrigeradores FENSA S.A. , así como
también las actividades que realiza en el ámbito de servicios turísticos, VIA Full
Time.

 Segmento Hornos: Incluye la fabricación de hornos y otras actividades de la

sociedad DAEWO, entre las que se encuentran las siguientes:

d) Construcción y reparación de hornos industriales, a través de sus dos divisiones

técnicas; el primero ubicado en la X Región de Chile, en la ciudad de OSORNO
y, el segundo ubicado en la comuna de RECOLETA ciudad de Santiago.

Prestación de diversos servicios logísticos y concentrados de Chile. Para tales efectos

funciona una Oficina Sucursal en la Ciudad Empresarial.

Investigación, Análisis y Diagnóstico de daewoo s.a

Alcance de la Evaluación
Consistirá en evaluar los niveles de información contable y productividad que obtuvo la
empresa en el año 2015 y su comparación con el año 2016 en sus áreas de
producción.

Resultados Esperados
Mantener la valorización de sus principales activos en términos de valores razonables, en
los años 2015 y 2016 la compañía encargo a expertos independientes la revalorización de
los ciclos de compra, altas del activo fijo, remueraciones y emisión de reportes contables
de sus inventarios presentes en ese momento, lo que se tradujo en un ajuste positivo en el
patrimonio reflejados en los estados financieros cerrados al final de cada período.
 Gerencia
El grupo de profesionales que llevan a cabo la administración, esta integrada
en la siguiente forma:

Gerente General:
Estará a cargo de un Contador Público y Auditor, con experiencia en Auditoría
Integral.

Grupo Multidisciplinario de Sub gerentes:

Está conformado por los siguientes profesionales con experiencia en su área de
especialización,
 Gerente general de control interno.
 Subgerente de control de gesti ón.
 Jefe de contabilidad.
 Jefe de recursos humanos.
 Jefe de bodega.
 Jefa nacional de abastecimiento.
 Auditores externos.

Responsabilidades de los Profesionales que llevarán a cabo la gestión

•Gerente General:
Es el responsable de administrar y ejecutar la e v a l u a c i ó n d e c o n t r o l
i n t e r n o . S u f u n c i ó n p r i n c i p a l e s s u p e r v i s a r e l t r a b a j o q u e realice el
grupo de auditores externos, desde la planeación hasta la entrega del producto
final.

•Grupo Multidisciplinario de Expertos, Sus funciones principales son:

La definición del diagnóstico general.
La interpretación y recomendación de problemas encontrados.

Estimados representantes de daewoo:

Hemos leído con detenimiento su propuesta de servicios para realizar
u n a auditoría de control interno en la La empresa DAEWO S.A

Por este medio deseamos confirmar nuestra aceptación a la misma. Esperamos que
nuestro personal les dé la mejor ayuda en lograr los beneficios de comprobar un correcto
registro y ejecución de las políticas y procedimientos definidos por ustedes, así como
generar aportes que permitan una más eficiente gestión administrativa y contable para
incrementar los mejores resultados en beneficio de vuestra empresa.
Atentamente,
DAEWOO S.A
PLANIFICACIÓN DEL TRABAJO A DESARROLLAR
El trabajo se desarrollará con base a la necesidad de acti vidades a realizar para
una auditoría de control interno

Objetivos de la Auditoria de control interno

Consistirá en evaluar la consistencia en la información de sustento que obtuvo el daewoo

S. A. del año 2016, a través del método de la Evaluación Integral.

Información General del Cliente

La empresa daewoo S. A. se constituyó por medio de escritura pública el 21 de septiembre

de 1990, bajo las leyes mercantiles del país.
A partir de 1 de enero del 2009 la sociedad inicio la aplicación de las normas de IFRS para
la confección de sus estados financieros ,notas y comentarios

Legislación Aplicable
La empresa daewoo, S. A. para la realización de sus acti vidades debe cumplir y
respetar con cierta legislación que le implica, entre las NAGAS 315.
Informe de Auditoria de Control Interno.
1. OBJETIVO DE LA AUDITORIA: Establecer el grado de implementación y efectividad de
los controles asociados a las actividades de identificación, clasificación, registro y ajuste
que conforman la etapa de reconocimiento, así como las actividades de elaboración de
estados contables y demás informes, análisis e interpretación de la información de la
etapa de revelación, para determinar el cumplimiento de las condiciones y cualidades del
proceso contable, principios, normas generales, técnicas, instructivos, procedimientos y
difusión de estados contables e informes complementarios, conforme lo establece las
normas legales vigentes, especialmente las emitidas por la Contaduría General de la
Nación.
1.1 Objetivos Específicos: Evaluar en forma cuantitativa, con interpretaciones cualitativas,
el grado de implementación y efectividad de los controles asociados a las actividades del
proceso contable, así como de otros elementos de control. Describir cualitativamente el
análisis de las principales fortalezas y debilidades del Control Interno Contable que se
determinaron con la valoración cuantitativa, así como las recomendaciones realizadas por
el Jefe de Control Interno, para efectos de mejorar el proceso contable de la Institución.
Propender por una cultura de control basada en mecanismos de autocontrol y
autoevaluación que permitan el mejoramiento continuo de la calidad de la información
contable para la consecución de un dictamen limpio al Balance General y el fenecimiento
del mismo por parte de la Contraloría Departamental del Valle del Cauca.
2. ALCANCE DE LA AUDITORIA: El presente informe corresponde al periodo contable
comprendido desde el primero (01) de mayo al treinta y uno (31) de agosto de la vigencia
2018, donde se analiza el Control Interno Contable del INTEP.
3. PROCESO AUDITADO: De Apoyo - Gestión Financiera. Presupuestal y Contable.
4. MARCO LEGAL O ANTECEDENTES.
4.1 Antecedentes: La Oficina de Control Interno con el fin de evaluar el Control Interno
Contable de la Institución efectúa auditoría, aplicando herramientas correspondientes a
una serie de pruebas de cumplimiento, seguimiento y control a las operaciones
desarrolladas en el presente Proceso. El Informe Control Interno Contable, se realiza de
acuerdo a los lineamientos de la Contaduría General de la Nación establecidos en el
INSTRUCTIVO Nº 002 del 21 de diciembre de 2016 y la Guía para la elaboración de los
formularios CHIP, Categorías Información Contable Pública e Información Contable Pública
Convergencia, Versión 2.
4.2 Marco Legal:  Artículo 3” de la Ley 87 de 1993, el cual establece que el Sistema de
Control Interno forma parte integrante de los sistemas contables, financieros, de
planeación y operacional de la Institución.  Resolución 248 de julio 6 de 2007 de la
Contaduría General de la Nación, la cual establece la obligatoriedad de reportar el Informe
de Control Interno Contable a través del Sistema Consolidados de Hacienda e Información
Pública. CHIP.
5. ASPECTOS GENERALES
5.1 Términos del Informe: CHIP: Consolidado de Hacienda e Información Pública, es una
herramienta a través de la cual se carga, transmite, centraliza y difunde la información
cuantitativa y cualitativa producida por las Instituciones públicas u otros agentes, con
destino al gobierno central, usuarios estratégicos, de las Instituciones de control y la
ciudadanía en general. Control Interno Contable: Es la medición o valoración que se hace
al Control Interno en el proceso Contable de una Institución Pública, con el propósito de
determinar su calidad, nivel de confianza que se le puede otorgar, y si sus actividades de
control son eficaces, eficientes y económicas en la prevención y neutralización del riesgo
inherente a la gestión contable.
Riesgos de índole Contable: Representa la posibilidad de ocurrencia de eventos, tanto
internos como externos, que tienen la probabilidad de afectar o impedir el logro de la
información contable con las características de confiabilidad, relevancia y
comprensibilidad.
Cierre contable: Acciones de orden administrativo que conlleven a un cierre integral de la
información producida en todas las áreas que generan hechos financieros, económicos,
sociales y ambientales, tales como cierre de compras, tesorería y presupuesto, recibo a
satisfacción de bienes y servicios, reconocimiento de derechos, elaboración de inventario
de bienes, legalización de cajas menores, viáticos y gastos de viaje, anticipos a contratistas
y proveedores, conciliaciones, verificación de operaciones recíprocas, ajustes por
provisiones, depreciaciones, amortizaciones, sentencias y conciliaciones, pasivos
pensionales y cálculo actuarial, los límites establecidos para los saldos de las cuentas
otros, las cuentas de orden y la presentación de las notas a los estados contables, entre
otros aspectos, aplicando los procedimientos contenidos en el Régimen de Contabilidad
Pública.
Conciliaciones de información: Contrastar, y ajustar si a ello hubiere lugar, la información
registrada en la contabilidad de la Institución contable pública y los datos que tienen las
diferentes dependencias respecto a su responsabilidad en la administración de un proceso
específico.
Depuración contable: Conjunto de actividades permanentes que lleva a cabo el ente
público, tendientes a determinar la existencia real de bienes, derechos y obligaciones que
afectan el patrimonio público. La depuración implica acopiar la información y
documentación suficiente y pertinente que sirva de soporte a los saldos y registros
realizados con ocasión del proceso.
Autocontrol: Habilidad y competencia de cada funcionario relacionado directa o
indirectamente con el Sistema de Contabilidad Pública, cualquiera que sea su nivel, de
asumir como propio el control, validado en el hecho de que éste es una actividad
inherente a los seres humanos que aplicado al servicio público y a los procesos,
actividades, procedimientos y tareas bajo su responsabilidad, debe garantizar una función
transparente y eficaz, en procura del cumplimiento de los objetivos de gestión, de análisis,
divulgación y de cultura ciudadana que en materia de Contabilidad Pública buscan las
Instituciones del Estado.
Autorregulación: Capacidad institucional que en ejercicio de la autonomía administrativa y
financiera, y en el marco de la Constitución Política y las leyes, permite establecer reglas
propias orientadas hacia una acción financiera y contable, ejecutada con altos niveles de
responsabilidad institucional, para de esta manera generar una información que cumpla
con el Marco Conceptual y el Modelo Instrumental de la Contabilidad Pública, con una
clara orientación al cumplimiento de los objetivos de gestión, control, cultura ciudadana,
análisis y divulgación.
Autogestión: Capacidad de integración del autocontrol y la autorregulación para el
desarrollo de la Función Contable, con el propósito institucional de cumplir el conjunto de
leyes y normas que rigen dicha Función, mediante la comunicación efectiva, la
información, la determinación del riesgo y la evaluación, generando de esta manera los
resultados que permitan evaluar si los esfuerzos y recursos del Hospital están orientados al
logro de sus objetivos institucionales y sociales, así como establecer los correctivos
correspondientes.
MAPA DE RIESGOS: La Oficina de Control Interno efectúo seguimiento al Mapa de riesgos
del Proceso de Gestión Financiera, pudo establecer que a agosto 31 de 2018, se tienen
identificados cuatro (4) riesgos así:

 Incumplimiento de políticas y protocolos de la seguridad de la información.

 Inadecuada inversión de los excedentes de liquidez
 Manejo inadecuado de los recursos de tesorería
 Manejo inadecuado del presupuesto
Aspectos Conformes de dicha Auditoria:
1. Los funcionarios asignados cumplen con el perfil y las competencias requeridas
en el Manual Específico de Funciones y Competencias Laborales, además han
recibido capacitación en las normas contables públicas, con base en la asignación
presupuestal.
2. Los soportes contables reposan en las carpetas correspondientes, debidamente
custodiados por el responsable del proceso contable, los cuales físicamente se
encuentran en buen estado de conservación; igualmente éstos se hallan adjuntos
al comprobante de contabilidad y organizados cronológicamente.
3. Los documentos fuente o soporte de las operaciones son autorizados por los
funcionarios competentes para posteriormente canalizarlos en el software
contable.
4. Las cuentas se revisan para determinar su adecuada clasificación de acuerdo a
los hechos económicos. Los libros de contabilidad se registran con base a los
comprobantes y documentos soporte.
5. Existe un adecuado intercambio de información entre contabilidad y las demás
áreas relacionadas que permite alimentar y registrar eficientemente mediante
mecanismos correspondientes los hechos económicos que se presentan en la
Institución. Conciliación periódica de partidas con pagaduría.
6. La clasificación de los hechos contables se lleva a cabo conforme a las normas de
contabilidad generalmente aceptadas y de igual forma se tiene registrada según las
actualizaciones del Catálogo de Cuentas publicado por la Contaduría General de la
Nación y el Plan General de Cuentas. AUDITORÍA CONTROL INTERNO CONTABLE
SEGUNDO CUATRIMESTRE DE 2018
7. En cuanto a la cuenta de Propiedad, planta y equipo el área de Almacén realizó
actualización de inventario de bienes muebles, individualizado por funcionario.
8. Se transmite periódicamente y oportunamente la información contable a través
del CHIP de la Contaduría.
 Gracias a los papeles de trabajo confeccionados anteriormente podemos determinar las
distintas actividades de control.

Primero que todo, las actividades de control se definen como las acciones establecidas a
través de las políticas y procedimientos que contribuyen a garantizar que se lleven a cabo
las instrucciones de la dirección para mitigar los riesgos con impacto potencial en los
objetivos.

Las actividades de control se ejecutan en todos los niveles de la entidad, en las diferentes
etapas de los procesos de negocio y en el entorno tecnológico, y sirven como mecanismos
para asegurar el cumplimiento de los objetivos. Según su naturaleza pueden ser
preventivas o de detección y pueden abarcar una amplia gama de actividades manuales y
automatizadas. Las actividades de control conforman una parte fundamental de los
elementos de control interno. Estas actividades están orientadas a minimizar los riesgos
que dificultan la realización de los objetivos generales de la organización. Cada control que
se realice debe estar de acuerdo con el riesgo que previene, teniendo en cuenta que
demasiados controles son tan peligrosos como lo es tomar riesgos excesivos. Estos
controles permiten:

 Prevenir la ocurrencia de riesgos innecesarios.

 Minimizar el impacto de las consecuencias de los mismos.

 Restablecer el sistema en el menor tiempo posible.

En toda entidad, es indispensable el establecimiento de objetivos tanto globales de la

organización como de actividades relevantes, obteniendo con ello una base sobre la cual
sean identificados y analizados los factores de riesgo que amenazan su oportuno
cumplimiento. La evolución de riesgos debe ser una responsabilidad ineludible para todos
los niveles que están involucrados en el logro de los objetivos.
CONTROLES ASOCIADOS A LAS ACTIVIDADES DEL PROCESO GESTIÓN FINANCIERA:

A continuación, se relacionan controles relacionados con cada una de las actividades del
proceso Financiero:

 Revisión de la solicitud de CDP acorde con el Plan Anual de Adquisiciones.

 Revisión de todos los CDPs y Registros Presupuestales expedidos.

 Revisión del perfil de los funcionarios que ingresen al Área Financiera, Presupuestal
y Contable.

 Revisión de los documentos soportes de pago.

 Cumplir con las medidas de seguridad establecidas en el sistema SIIGO.

 Amparar los recursos con pólizas de seguros.

 Control y verificación de la información ordenando la transferencia de recursos a

las entidades financieras.

 Definición del responsable de la caja menor.

 Arqueos periódicos a las cajas menores.

 Asignación de Cajas Fuertes con claves personalizadas.

 Control y verificación del archivo ordenando la transferencia de recursos a las

entidades financieras.
  Consolidación de la información financiera con las dependencias.

 Definición de funciones para cada uno de los funcionarios responsables en las

actividades criticas de control establecido.

 Socialización de las fechas establecidas por la Contaduría General de la Nación, la

DIAN y la Secretaría de Hacienda Departamental.

 Programación de fechas para entregar la información por parte de los responsables

para su elaboración y consolidación.

 Revisión de la información entre lo causado y lo pagado.

 Generar diariamente el reporte de consulta saldos contables y auxiliares.

Personal Clave
 Es el personal con que se realizarán las entrevistas, análisis y cuestionarios.

 Gerente general
 Gerente de administración y finanzas

 Jefe de auditoria interna

 contador general

Pruebas de Control
El conocimiento del control interno se realizará por medio de entrevistas a las personas
encargadas de cada área a revisar.

Adquisiciones:

 Elaborar manual de procedimiento para las compras.

 Cada compra lleva una jerarquización de quien aprueba por los montos
de los cuales se está comprando.
 Mantener listado actualizado y con todas sus referencias de sus proveedores
 Establecer un procedimiento específico de control sobre la papelería utilizada en
los procesos de compra.
 Establecer una políti ca clara en el manejo de presupuestos para la
compra de activos.
  Establecer el mecanismo de control para los pagos anti cipados.
 La información administrativa, no está accesible la mayor parte del tiempo.

Recomendaciones
a) Implementar la realización de exámenes médicos a todo el personal que interviene
directamente en los procesos de fabricación y garantía de calidad.
b) Elaborar planes de capacitación al personal del área de producción y garantía de la
calidad, tanto interna como externa, así como un sistema de información que les
mantenga actualizados con los avances y la tecnología.
c) Establecer políticas y procedimientos con sus respectivos manuales.
d) Implementar programas de motivación al personal para mejorar los procesos de
producción y productividad.
e) Establecer indicadores de productividad y estándares de producción.
f) Realizar un análisis de equipo con que se cuenta, para establecer un plan de inversión de
equipo que contribuya al mejoramiento de la productividad y el desarrollo de nuevas
formas farmacéuticas.
g) Establecer niveles de responsabilidad en cuanto al manejo del equipo para que el
Gerente de Planta vele porque su equipo esté asegurado, contar con planes de
mantenimiento y sistemas de contingencia en caso de falta de respuestas.
Presupuesto de horas de trabajo
Conclusión:
El control interno comprende el plan de organización, los métodos y procedimientos que
tiene establecidos una empresa o negocio, constituidos en un todo para la obtención de
tres objetivos principales:
a) la obtención de información financiera correcta y segura.
b) la salvaguarda de los activos.
c) la eficacia de las operaciones.
Es importante que funcione adecuadamente en las empresas puesto que permite el
manejo adecuado de los bienes, funciones e información de una empresa determinada,
con el fin de generar una indicación confiable de su situación y sus operaciones en el
mercado.
Entre los principales tipos de control interno se pueden mencionar: Control interno
administrativo, Control interno financiero, Control interno previo, Control interno
concomitante, Control interno posterior, es importante que todos se ejecuten
correctamente en la empresa puesto que de ellos depende el buen funcionamiento de la
misma.
Los principios de control interno se dividen en tres grandes grupos, por su aplicación:
Aplicables a la estructura orgánica, Aplicables a los procesos de sistemas y Aplicables a la
administración de personal.
Los principales componentes de control interno son: Ambiente de control, Proceso de
evaluación del riesgo, El sistema de información contable, Actividades de control,
Monitoreo de los controles. Los cuales son útiles para que el control interno funcione
apropiadamente.
Matriz de Riesgo