Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
Sumário
9. EXERCÍCIOS FINAIS 80
Olá pessoal.
(,http://www.mdic.gov.br/arquivo/secex/omc/acordos/portugues/18valoracaoa
duaneira.pdf)
Para que se alcance o efeito desejado pela política comercial, e para que seja
mantida a transparência entre as diversas nações e agentes atuantes no
comércio internacional, é fundamental que a tributação (tarifa) instituída pelo
país importador seja aplicada sobre uma base de cálculo corretamente
apurada, com critérios justos e conhecidos, e que reflita a realidade da
operação comercial. Mas o que seria a base de cálculo corretamente apurada?
Vejamos como isso funciona ...
Sendo assim, é fundamental que tal percentual seja aplicado a uma base de
cálculo correta, que expresse a realidade da transação entre comprador
nacional (importador) e vendedor estrangeiro (exportador). Mas o que seria
esse valor aduaneiro?
Por essa regra (Artigo VII do GATT/47) ficou definido então que o valor
aduaneiro não poderia ser baseado em valores arbitrários e fictícios, nem
em valores de produtos nacionais, mas sim no "valor real" da mercadoria
importada na transação. Esse valor real seria "o preço que, no tempo e lugar
determinados pela legislação do país importador, as mercadorias importadas
ou outras similares são vendidas ou oferecidas para venda em operações
comerciais normais efetuadas em condições de livre concorrência...".
Os membros,
Tendo em vista as Negociações Comerciais Multilaterais;
Desejando promover a consecução dos objetivos do GATT 1994 e assegurar vantagens
adicionais para o comércio internacional dos países em desenvolvimento;
1
Os textos legais e normativos estarão sempre em itálico
1
O conceito de Dumping será estudado no curso de Comércio Internacional, e, no âmbito
dessa matéria, significa o ato de vender produtos para outro País a preços inferiores aos
normais praticados no país de exportação.
1) Neutralidade
2) Uniformidade
3) Equidade
4) Precisão
PRINCÍPIOS
5) Simplicidade
DO AVA 6) Harmonia com as práticas comerciais
7) Não distinção entre fontes de suprimento
8) Primazia do valor de transação
9) Sigilo
10) Publicidade
Resolução:
Conforme acabamos de ver no preâmbulo acordo do AVA, podemos constatar
que:
Comentários:
A letra D está errada, pois o AVA não foi acordo provisório. Em segundo lugar,
não veio para complementar o acordo sobre barreiras técnicas, tendo em vista
que atuam em áreas distintas.
A letra E está errada, pois o AVA não está no âmbito da OMA, mas da OMC.
Em segundo lugar, não é acordo sobre verificação de mercadorias, mas sobre
apuração da base de cálculo do imposto de importação. Em terceiro lugar, o
AVA é aplicado apenas em importações, não exportações.
A letra B foi dada como o gabarito, mas possui problemas. Analisemos por
partes.
Se consultarmos o art. 78, §5°, temos que: "A alíquota ad valorem será
aplicada sobre o valor aduaneiro da mercadoria, em base Cost,
Insurance&Freight - CIF, apurado nos termos da legislação..".
Pessoal, mais uma vez, cuidado para não confundir. O AVA não pode ser
utilizado como instrumento para combater o dumping. Isso quer dizer que não
se pode valorar a mercadoria a maior (aumentar a base de cálculo) somente
para evitar a entrada no país de concorrente estrangeiro desleal a preços
muito baixos. Para isso existe o remédio adequado: a medida antidumping. E
lembrem-se: antidumping é um direito (gravame) que pode vir a ser exigido
sobre as importações, mas não é tributo.
Assim, eu diria que a questão não ficou legal devido ao fato de a letra B ter
mencionado que o AVA define regras também para aplicação de cotas.
O gabarito foi letra B, mas a questão deveria ter sido anulada. Mesmo assim,
considero seu entendimento um ótimo estudo para a prova.
a) Dois métodos
b) Três métodos
c) Quatro métodos
d) Cinco métodos
e) Seis métodos
Resolução:
Considero essa questão uma afronta à inteligência de vocês. Sem dúvida, uma
das mais fáceis da história dos concursos de Auditor. São 6 (seis) métodos de
valoração aduaneira.
Resposta: Letra E
Resolução:
Resposta: Verdadeiro
exportador (matriz e filial), o que faria (ou poderia fazer) com que o preço
cobrado viesse a ser reduzido. Alguma parcela desse valor pode ter ficado de
fora do preço. Imaginem que o importador (comprador) remeta ferramentas,
materiais, matrizes ao exportador para que este fabrique o produto. Ora, se o
preço não contemplar esse custo, certamente que estará "viciado", devendo,
pois, ser ajustado, somando-se o valor dos referidos materiais, de forma a
refletir da maneira mais transparente possível o real encargo suportado pelo
comprador com a aquisição da mercadoria. Por isso o artigo o Artigo 1 deve
ser considerado em conjunto com o Artigo 8, que estabelece ajustes ao
preço efetivamente pago ou a pagar nos casos em que determinados
elementos, considerados como fazendo parte do valor para fins aduaneiros,
corram a cargo do comprador, mas não estejam incluídos no preço
efetivamente pago ou a pagar pelas mercadorias importadas.
( )FFV
( )FVV
( )VFV
( )VVF
( )FFF
Comentário:
1ª) Falsa, pois o valor real era utilizado antes do AVA como base de valor, e
não deu certo
2 a ) Falsa, pois o valor teórico da DVB não trazia a uniformização dos métodos
de valoração. Os países manipulavam artificialmente esse valor.
Resposta: Letra A
( )FVV
( )VFV
( )VVF
( )FFV
( )FFF
Comentário
3 a ) Verdadeiro
Resposta: Letra D
c) Está correta.
Artigo 1
1.0 valor aduaneiro de mercadorias importadas será o valor de transação, isto é, o
preço efetivamente pago ou a pagar pelas mercadoriasf em uma venda para
exportação para o país de importação, ajustado de acordo com as disposições do
Artigo 8, desde que:
(a) não haja restrições à cessão ou à utilização das mercadorias pelo comprador;
ressalvadas as que:
i-sejam impostas ou exigidas por lei ou pela administração pública do país de
importação;
ii-limitem a área geográfica na qual as mercadorias podem ser revendidas; ou
iii-não afetem substancialmente o valor das mercadorias;
(b) a venda ou o preço não estejam sujeitos a alguma condição ou contra-prestação
para a qual não se possa determinar um valor em relação ás mercadorias objeto de
valoração;
(c) nenhuma parcela do resultado de qualquer revenda, cessão ou utilização
subseqüente das mercadorias pelo comprador beneficie direta ou indiretamente o
vendedor, a menos que um ajuste adequado possa ser feito, de conformidade com as
disposições do Artigo 8; e
(d) não haja vinculação entre o comprador e o vendedor ou se houver, que o valor de
transação seja aceitável para fins aduaneiros, conforme as disposições do parágrafo 2
deste Artigo.
A terceira restrição aceita pelo Primeiro Método é aquela que não afete o valor
das mercadorias, de forma substancial. O Acordo não definiu qual seria um
percentual considerado como "relevante" em relação à influência no preço.
Nesse caso, cabe a cada país decidir sobre esse critério.
Resumindo....
O AVA assinala, na letra (a), que não pode haver restrições para utilização das
mercadorias pelo importador, a menos que sejam restrições que o próprio
governo do país importador impôs (i), ou que limitem a área geográfica de
revenda (ii), o que é comum no caso de franquias, ou representante exclusivo
de vendas, ou que não afetam de forma significativa o valor das mercadorias
(iii).
Com relação à alínea (c), imaginem que o exportador reduza seu preço se o
comprador reverter ao mesmo uma parcela do produto da revenda. É claro que
isso não poderia ser aceito, uma vez que distorce completamente o preço da
transação. É o que diz a letra (c). Da mesma forma que a letra (b), caso o
valor seja aferível (determinável), poderia ser aceito o valor de transação com
a inclusão dessa parcela.
4. Para fins deste Acordo, as pessoas serão consideradas vinculadas somente se:
(a), uma delas ocupar cargo de responsabilidade ou direção em empresa da outra;
(b). forem legalmente reconhecidas como associadas num negócios;
(c). forem empregador e empregado;
(d), qualquer pessoa, direta ou indiretamente, possuir, controlar ou detiver 5% ou mais
das ações ou títulos emitidos com direito a voto de ambas;
(e). uma delas, direta ou indiretamente, controlar a outra;
(f). forem ambas, direta ou indiretamente, controladas por uma terceira pessoa; ou
Vejam. É razoável que uma transação entre uma empresa e sua controladora
seja realizada em situação privilegiada, onde nem sempre o preço é
representativo do custo da operação de compra e venda. Muitas vezes uma
transação como essa é utilizada até mesmo para remessa de divisas para
algum paraíso fiscal.
Resolução:
Comentário:
Resposta: Letra B
Comentário:
Resposta: Letra A
Então, vejamos:
Artigo 8
Em relação ao custo das embalagens, é muito difícil ele não vir embutido no
preço da mercadoria. Se fosse cobrado a parte, teria que ser acrescido ao valor
aduaneiro.
Ora, qual foi o custo para o importador trazer essa máquina ao país? Vocês
acham que nesses US$ 10.000 estão o projeto inglês e o aço brasileiro? É claro
que não!!! Quem pagou foi o importador. O custo final de tudo para ele
(importador) foi de US$ 15.000, somando máquina, projeto e aço. Faz sentido,
não é mesmo? Então, ao valor de US$ 10.000, para efeito de tributação,
deveriam ser acrescentados os US$ 2.000 do projeto e os US$ 3.000 do aço.
Dois detalhes:
É bom lembrar primeiro que, se esse valor a ser revertido ao exterior não for
passível de apuração, o primeiro método (o do valor de transação) não poderá
ser utilizado. Nesse caso a valoração será realizada por método alternativo ao
valor de transação.
Ajustes do
Artigo 8 1) Comissões e corretagens, mas não de compra
2) Embalagens e custo de MO e materiais
Também nunca é demais lembrar que esses valores só devem ser acrescidos à
base de cálculo se já não estiverem incluídos no preço pago ou a pagar pela
mercadoria importada.
a) Corretagem de venda
Comentário
Resposta: Letra A
Artigo 8
2.Ao elaborar sua legislação, cada Membro deverá prever a inclusão ou a exclusão, no
valor aduaneiro, no todo ou em parte, dos seguintes elementos:
(a), o custo de transporte das mercadorias importadas até o porto ou local de
importação;
Isso soa incompatível com o Regulamento Aduaneiro - RA, que somente cita
os pontos de entrada no país (porto, aeroporto e fronteira). Porém, se
observarmos o AVA, ele cita que os Membros poderão incluir os gastos de
carregamento, descarregamento ou manuseio associados ao transporte de
mercadoria importadas até o porto ou local de importação.
Assim, não vejo outra forma de se preparar bem para esse tipo de questão que
não seja, nesse caso específico das parcelas acrescidas ao VA, saber o que diz
o AVA, o RA e a IN, porque às vezes na prova o examinador saca uma questão
de uma dessas três normas sem observar o contexto geral. E aí, depois pra
anular Bom, vocês sabem como é difícil.
Resolução:
Resposta: Letra C
c) Comentário
Resposta: Letra B
Mas do que estávamos falando mesmo? Ah! Sobre a forma que a autoridade
aduaneira às vezes utiliza para buscar elementos de prova ligados à fraude na
valoração aduaneira...
Pessoal, na teoria isso tudo é muito bonito. Para quem atua na área, às vezes
não é tão fácil assim conseguir informações dos países exportadores. Vocês já
devem ter lido ou ouvido na mídia notícias sobre grandes apreensões que a
RFB fez de veículos de luxo importados. Pois é. Algumas figuras famosas já
procuraram nossos colegas para "chorar" sobre seus brinquedinhos que não
chegaram. Pode ser que eles tenham sido iludidos pelo agente de venda. Sem
entrar no mérito do motivo das apreensões, trata-se de trabalho que exige
grande investigação e contato com autoridades aduaneiras dos países
exportadores (vide parágrafo único acima). No caso dos EUA, temos um adido
aduaneiro, que faz esse "meio-de-campo" e nos auxilia a conseguir as
informações que queremos sobre os reais valores transacionados. Mas no caso
de alguns países asiáticos, a coisa fica mais difícil. Muitas vezes o governo de
lá não colabora... Faz parte do trabalho.
Caso não seja possível a aplicação do primeiro método, por um dos motivos
expostos (Ex: não se tratar de uma venda; reversão do produto de revenda ao
exportador cujo valor não se possa determinar), será utilizado o segundo
método, o valor de transação de mercadorias idênticas, cujas transações
devem ser relativas a vendas para o mesmo país de importação, exportadas
em tempo aproximado. Vejamos o texto do AVA:
Artigo 2
1.(a) Se o valor aduaneiro das mercadorias importadas não puder ser determinado
segundo as disposições do Artigo 1, será ele o valor de transação de mercadorias
idênticas vendidas para exportação para o mesmo país de importação e exportadas ao
mesmo tempo que as mercadorias objeto de valoração ou em tempo aproximado;
(b) Na aplicação deste artigo será utilizado, para se estabelecer o valor aduaneiro, o
valor de transação de mercadorias idênticas, numa venda no mesmo nível comercial e
substancialmente na mesma quantidade das mercadorias objeto de valoração.
Inexistindo tal venda, será utilizado o valor de transação de mercadorias e/ou em
quantidade diferente, ajustado para se levar em conta diferenças atribuíveis aos
níveis comerciais e/ou às quantidades diferentes, desde que tais ajustes possam
ser efetuados com base em evidência comprovada que claramente demonstre que os
ajustes são razoáveis e exatos, que conduzam a um aumento quer a uma
diminuição no valor.
unidades, não é isso? Porém, nem sempre esse ajuste é fácil de ser apurado e
definido.
Artigo 2
Como vimos no artigo 8, fica a critério das partes incluir ou não o valor do
transporte, do carregamento (e descarregamento) e do seguro. O Brasil incluiu
todos eles na apuração da base de cálculo. É claro que isso deverá ser levado
em consideração se estes valores estão incluídos no valor de transação para
efeito de se estabelecer um comparativo com o valor de transação de
mercadorias idênticas.
Artigo 2
Isso é bastante objetivo para cair na prova!!! Pode ser que, na apuração do
método 2, encontrem-se mais de um valor de transação de mercadorias
idênticas já ratificados pela autoridade aduaneira. E aí??? O AVA é bem claro.
O VALOR A SER UTILIZADO SERÁ O MAIS BAIXO DENTRE OS DOIS
ENCONTRADOS.
Artigo 15
2.(a) Neste Acordo, entende-se por "mercadorias idênticas" as mercadorias que são
iguais em tudo, inclusive nas características físicas, qualidade e reputação
comercial. Pequenas diferenças na aparência não impedirão que sejam consideradas
idênticas mercadorias que em tudo o mais se enquadram na definição.
Praticando....
Questão 18. (do Autor) Sobre o segundo método de valoração
aduaneira, assinale a opção correta.
a) Se na aplicação deste método for encontrado mais de um valor de transação
de mercadorias idênticas, o mais alto deles será o utilizado na determinação do
valor aduaneiro das mercadorias importadas.
Resolução:
a) (Errada) Nesta situação deve-se adotar o valor mais baixo para valoração
(art. 2, parágrafo 3 do AVA).
b) (Errada) O Artigo 2 do Ava, no item (a) versa que: Se o valor aduaneiro das
mercadorias importadas não puder ser determinado segundo as disposições do
Artigo 1, será ele o valor de transação de mercadorias idênticas vendidas
para exportação para o mesmo país de importação e exportadas ao mesmo
tempo que as mercadorias objeto de valoração ou em tempo aproximado.
e) (Errada) O Artigo 2 do Ava, no item (a) versa que: Na aplicação deste artigo
será utilizado, para se estabelecer o valor aduaneiro, o valor de transação de
mercadorias idênticas, numa venda no mesmo nível comercial e
substancialmente na mesma quantidade das mercadorias objeto de valoração.
Valor obtido a partir do preço de revenda é o método 4.
II. O valor aduaneiro deve ser determinado pela aplicação sucessiva dos
métodos de valoração, de forma que, após a aplicação dos 6 (seis) métodos,
se seleciona aquele que oferecer o menor valor.
Resolução:
I) (Certa) As restrições impostas pela administração pública do país de
importação não impedem a utilização Método 1 de valoração. É um dos
casos de exceção.
II) (Errada) Não tem essa de Método que oferecer o menor valor. Aplicam-
se os métodos na sequência (1,2,3,4,5,6). Só passa para o Segundo
método quando for inaplicável o primeiro, e assim sucessivamente.
Resposta: Letra D
Artigo 3
1.(a) Se o valor aduaneiro das mercadorias importadas não puder ser determinado
segundo as disposições dos Artigos 1 e 2, será ele o valor de transação de mercadorias
similares vendidas para exportação para o mesmo país de importação e exportadas ao
mesmo tempo que as mercadorias objeto de valoração, ou em tempo aproximado;
(b) Na aplicação deste Artigo,, será utilizado, para estabelecer o valor aduaneiro, o valor
de transação de mercadorias similares, numa venda no mesmo nível comercial e
substancialmente na mesma quantidade que as mercadorias objeto de valoração.
Inexistindo tal venda, será utilizado o valor de transação de mercadorias similares
vendidas em um nível comercial diferente e/ou em quantidade diferente, ajustado para
se levar em conta diferenças atribuíveis aos níveis comerciais e/ou às quantidades,
desde que tais ajustes possam ser efetuados com base em evidência comprovada que
claramente demonstre que os ajustes são razoáveis e exatos, quer estes conduzam a
um aumento quer a uma diminuição no valor.
2. Quando os custos e encargos referidos no parágrafo 2 do Artigo 8 estiverem incluídos
no valor de transação, este valor deverá ser ajustado para se levar em conta diferenças
significativas de tais custos e encargos entre as mercadorias importadas e as similares
às importadas, resultantes de diferenças nas distâncias e nos meios de transporte.
3.Se, na aplicação deste Artigo, for encontrado mais de um valor de transação de
mercadorias similares, o mais baixo deles será utilizado na determinação do valor
aduaneiro das mercadorias importadas.
Artigo 15
(b) neste Acordo , entende-se por "mercadorias similares" as que, embora não se
assemelhem em todos os aspectos, têm características e composição material
semelhantes, o que lhes permite cumprir as mesmas funções e serem permutáveis
comercialmente. Entre os fatores a serem considerados para determinar se as
mercadorias são similares incluem-se a sua qualidade, reputação comercial e a
existência de uma marca comercial.
Resolução:
Resposta: Letra E
Resolução:
Resposta: Letra E
Artigo 4
Se o valor aduaneiro das mercadorias importadas não puder ser definido segundo o
disposto nos Artigos 1, 2 ou 3, será ele determinado de acordo com as prescrições do
Artigo 5 ou, se isto não for possível, a determinação do valor será feita de
conformidade com o disposto no Artigo 6, a menos que, a pedido do importador a
ordem de aplicação dos Artigos 5 e 6 seja invertida.
Artigo 5
1. (a) Se as mercadorias importadas, ou mercadorias idênticas ou similares importadas,
forem vendidas no país de importação no estado em que são importadas, o seu valor
aduaneiro, segundo as disposições deste Artigo, basear-se-á no preço unitário pelo qual
as mercadorias importadas ou as mercadorias idênticas ou similares importadas, são
vendidas desta forma na maior quantidade total, ao tempo da importação ou
aproximadamente ao tempo da importação das mercadorias objeto de valoração, a
pessoas não vinculadas àquelas de quem compram tais mercadorias, sujeito tal preço
às seguintes deduções:
i-as comissões usualmente pagas ou acordadas em serem pagas, ou os acréscimos
usualmente efetuados à título de lucros e despesas gerais relativos a vendas em tal
país de mercadorias importadas da mesma classe ou espécie;
ii-os custos usuais de transporte e seguro, bem como os custos associados, incorridos
no país de importação;
iii-quando adequado, os custos e encargos referidos no parágrafo 2 do Artigo 8; e
iv-os direitos aduaneiros e outros tributos nacionais pagáveis no país de importação em
razão da importação ou venda das mercadorias.
No quarto método, a aduana vai verificar o preço pelo qual essa mercadoria
normalmente é revendida no mercado do país do importador e vai
compará-lo com o preço declarado pelo importador. É claro que para fazer
esse tipo de comparação deverão ser excluídos os tributos incidentes na
importação (II, IPI, ICMS, PIS, COFINS), comissões, transporte e seguro até o
estabelecimento do importador, as despesas gerais e os lucros associados à
transação de revenda.
Percebam. O AVA é geral, para todos os países (da OMC). O Brasil incluiu
todos aqueles gastos no VA. Suponha que os EUA não tenham incluído. Assim,
ao aplicar o método 4, a aduana americana vai pegar o valor de revenda da
mercadoria importada e deduzir todos aqueles valores do método: lucros,
despesas, transporte interno, impostos nacionais, além do frete internacional,
Artigo 5
1
(b) Se nem as mercadorias importadas, nem as mercadorias idênticas ou similares
importadas são vendidas ao tempo ou aproximadamente ao tempo da importação das
mercadorias objeto de valoração, o valor aduaneiro que, em circunstâncias diversas
estaria sujeito às disposições do parágrafo 1 (a) deste Artigo, será baseado no preço
unitário pelo qual as mercadorias importadas, ou as mercadorias idênticas ou similares
importadas, são vendidas no país de importação, no estado em que foram importadas,
na data mais próxima posterior á importação das mercadorias objeto de valoração, mas
antes de completados noventa dias após tal importação.
2.Se nem as mercadorias importadas, nem mercadorias idênticas ou similares
importadas são vendidas no país de importação no estado em que foram importadas, e
se assim solicitar o importador, o valor aduaneiro será baseado no preço unitário pelo
qual as mercadorias importadas e posteriormente processadas são vendidas no país de
importação, na maior quantidade total, a pessoas não vinculadas, àquelas de quem
compram tais mercadorias, levando-se devidamente em conta o valor adicionado em
decorrência de tal processamento, e as deduções previstas no parágrafo 1 (a) deste
Artigo.
Valor de Revenda
- Para fins de v a l o r a ç ã o a d u a n e i r a , no m é t o d o do v a l o r d e d u t i v o ,
d e v e - s e s u b t r a i r do p r e ç o a s s o c i a d o à m a i o r q u a n t i d a d e a g r e g a d a
(greatest aggregate quantity) as despesas com embalagem,
transportes e seguros, bem c o m o aquelas referentes aos gastos com
c o m i s s õ e s s o b r e a s v e n d a s , a c o r d a d a s e n t r e a s partes.
Resolução:
Resposta: Falso
Artigo 6
1.0 valor aduaneiro das mercadorias importadas, determinado segundo as disposições
deste artigo, basear-se-á num valor computado. O valor computado será igual à
soma de:
(a), o custo ou o valor dos materiais e da fabricação ou processamento, empregados
na produção das mercadorias importadas;
(b). um montante para lucros e despesas gerais, igual àquele usualmente
encontrado em vendas de mercadorias da mesma classe ou espécie que as mercadorias
objeto de valoração, vendas estas para exportação, efetuados por produtores no país
de exportação, para o país de importação;
(c). o custo ou o valor de todas as demais despesas necessárias para aplicar a opção
de valoração escolhida pela Parte, de acordo com o parágrafo 2 do Artigo 8.
2. Nenhum Membro poderá exigir ou obrigar qualquer pessoa não residente em seu
próprio território a exibir para exame ou a permitir acesso a qualquer conta ou registro
contábil, para a determinação de um valor computado. Todavia, as informações
fornecidas pelo produtor das mercadorias com o objetivo de determinar o valor
aduaneiro de acordo com as disposições deste artigo, poderão ser verificadas em outros
países, pelas autoridades do país de importação, com anuência do produtor e desde
que tais autoridades notifiquem com suficiente antecedência o governo do país em
questão e que este não se oponha à investigação.
O m é t o d o 5 é o m é t o d o do v a l o r r e c o n s t i t u í d o (ou v a l o r c o m p u t a d o ) a
partir do c u s t o de p r o d u ç ã o , ou seja, vai no sentido contrário ao do m é t o d o
anterior. O importador poderá solicitar a inversão dos m é t o d o s 4 e 5 (artigos 5
e 6), e a a d u a n a poderá acatar ou não. No m é t o d o do valor reconstituído
Resolução:
Resposta: Letra E
Comentários
Letra A: correta.
Letra B: incorreta.
Letra C: incorreta.
Letra D: incorreta.
Letra E: incorreta.
Gabarito: letra A.
Comentário:
Resposta: Letra C
Comentário:
II - (Errada) O s e g u n d o m é t o d o é o de m e r c a d o r i a s idênticas. O de
m e r c a d o r i a s similares é o terceiro.
III - (Errada) O Brasil fez sim a opção pela possibilidade de inversão dos
m é t o d o s dedutivo (4) e c o m p u t a d o (5). Isso já caiu diversas v e z e s em prova,
e foi c o m e n t a d o na aula. Art. 83, I do RA.
R e s p o s t a : Letra C
Artigo 7
1.Se o valor aduaneiro das mercadorias importadas não puder ser determinado com
base no disposto nos Artigos 1 a 6, inclusive, tal valor será determinado usando-se
critérios razoáveis, condizentes com os princípios e disposições gerais deste Acordo e
com o Artigo VII do GATT 1994, e com base em dados disponíveis no país de
importação.
2.0 valor aduaneiro definido segundo as disposições deste Artigo, não será baseado:
(a), no preço de venda, no país de importação, de mercadorias produzidas neste;
(b). num sistema que preveja a adoção para fins aduaneiros do mais alto entre dois
valores alternativos;
(c). no preço das mercadorias no mercado interno do país de exportação;
(d),no custo de produção diferente dos valores computados que tenham sido
determinados para mercadorias idênticas ou similares, de acordo com as disposições do
Artigo 6;
(e). no preço das mercadorias vendidas para exportação para um país diferente do país
de importação;
(f). em valores aduaneiros mínimos; ou
(g). em valores arbitrários ou fictícios.
3. Caso o solicite, o importador será informado, por escrito, sobre o valor aduaneiro
determinado segundo as disposições deste artigo, e sobre o método utilizado para
determinar tal valor.
E o que seria esse "tempo maior para aplicação dos métodos 2 e 3"? Não há
um prazo definido. Para os métodos 2 e 3 fala-se em "mesmo tempo" ou
"tempo aproximado". Se a prática for buscar valoração de mercadorias
idênticas de até 6 meses atrás, no método 6 poderia se utilizar um prazo
maior.
Comentário:
b) (Errada) Inicialmente, foi dada como gabarito, mas depois a questão foi
anulada. Vejam, as "adições" devem incidir sobre o valor de transação,
e não sobre o valor aduaneiro. Na realidade, chega-se ao valor
aduaneiro ajustando-se o valor de transação (art. 1) por adições ou
Resposta: Anulada
Apesar de não cair tanto em prova, creio que vale reproduzir os artigos
abaixo do AVA, para ficar como material de estudo para vocês. Eu termos de
prova, eu diria que esses artigos têm menos chance de cair que os métodos,
mas nunca se sabe se podem cair ou não.
Artigo 9
1.Sendo necessária a conversão de moeda para a determinação do valor
aduaneiro, a taxa de câmbio a ser utilizada será aquela que tiver sido
devidamente publicada pelas autoridades competentes do país de importação
interessado, e refletirá, tão efetivamente quanto for possível, para o período
abrangido por cada publicação, o valor corrente de tal moeda nas transações
comerciais, expresso em termos da moeda do país de importação.
2.A taxa de conversão a ser utilizada será aquela em vigor no momento
da exportação ou da importação, conforme tiver sido estabelecido por cada
Membro.
Artigo 12
O país de importação, pertinente fará publicar, de conformidade com o
Artigo X do GATT, as leis, regulamentos, decisões judiciais e normas
administrativas de aplicação geral que ponham em vigor este Acordo.
Artigo 13
Se no curso da determinação do valor aduaneiro das mercadorias
importadas, tonar-se necessário retardar a determinação definitiva deste
valor, o importador poderá, entretanto, retirá-las da alfândega, apresentando,
se exigido, garantia suficiente sob a forma de fiança, depósito ou qualquer
outro instrumento apropriado que cubra o pagamento total dos direitos
aduaneiros aos quais as mercadorias possam estar sujeitas. A legislação de
cada Parte conterá normas para tais circunstâncias.
Resolução:
Resolução:
Resposta: Letra D
Nesse tópico veremos regras gerais ainda sobre valoração aduaneira ainda não
comentadas na aula. Vejamos o que diz a IN/SRF 327/2003:
Resolução:
Resposta: Letra E
Do Valor Aduaneiro
Art. 87. Para fins de determinação do valor dos bens que integram a bagagem,
será considerado o valor de sua aquisição, à vista da fatura ou documento de efeito
equivalente.
Parágrafo único. Na falta do valor mencionado no caput, por inexistência ou por
inexatidão da fatura ou documento de efeito equivalente, será considerado o
valor que, em caráter geral, estabelecer a autoridade aduaneira.
Art. 21. Para fins de apuração do valor aduaneiro, com base no método do valor de
transação, não será admitido desconto relativo a transações anteriores,
independentemente do seu destaque na fatura comercial.
Comentário:
Art. 84. O valor aduaneiro será apurado com base em método substitutivo ao valor
de transação, no caso de descumprimento de obrigação referida no caput do art. 18, se
relativo aos documentos comprobatórios da relação comercial ou aos
respectivos registros contábeis, quando houver dúvida sobre o valor aduaneiro
declarado (Lei n° 10.833, de 2003, art. 70, inciso I, alínea "a").
Art. 85. Na apuração do valor aduaneiro, presume-se a vinculação entre as partes
na transação comercial quando, em razão de legislação do país do vendedor ou da
prática de artifício tendente a ocultar informações, não for possível (Medida Provisória
nº 2.158-35, de 2001, art. 87):
I - conhecer ou confirmar a composição societária do vendedor, de seus responsáveis
ou dirigentes; ou
II - verificar a existência, de fato, do vendedor.
Art. 86. A base de cálculo dos tributos e demais direitos incidentes será determinada
mediante arbitramento do preço da mercadoria nas seguintes hipóteses:
I - fraude, sonegação ou conluio, quando não for possível a apuração do preço
efetivamente praticado na importação (Medida Provisória no 2.158-35, de 2001, art.
88, caput); e
II - descumprimento de obrigação referida no caput do art. 18, se relativo aos
documentos obrigatórios de instrução das declarações aduaneiras, quando
existir dúvida sobre o preço efetivamente praticado (Lei no 10.833, de 2003, art. 70,
inciso II, alínea "a").
Parágrafo único. O arbitramento de que trata o caput será realizado com base em um
dos seguintes critérios, observada a ordem seqüencial (Medida Provisória no 2.158-35,
de 2001, art. 88, caput; e Lei n° 10.833, de 2003, art. 70, inciso II, alínea "a"):
I - preço de exportação para o País, de mercadoria idêntica ou similar; ou
II - preço no mercado internacional, apurado:
a) em cotação de bolsa de mercadoria ou em publicação especializada;
b) mediante método substitutivo ao do valor de transação, observado ainda o princípio
da razoabilidade; ou
c) mediante laudo expedido por entidade ou técnico especializado.
5 o ) Valor Computado
9. Exercícios Finais
a) R$ 32.330,00
b) R$ 32.660,00
c) R$ 32.000,00
d) R$ 29.300,00
e) R$ 29.330,00
Resolução:
Nesta questão reparem que foi pedido o "valor aduaneiro" de acordo com o
primeiro método. Como sabemos, o primeiro método de valoração determina
que o valor aduaneiro é o valor da transação. Conforme aprendemos na aula,
deve ser incluído além do custo da mercadoria, o frete internacional e o
seguro.
Não falamos nessa aula sobre os INCOTERMS, mas do jeito que o examinador
elaborou a questão, na verdade só com conhecimentos de valoração aduaneira
dava para matar.
3) comissão: SIM, entra na base de cálculo, por ser uma comissão de venda
7) Seguro: SIM, porém temos que assumir que se trata de seguro sobre
transporte internacional, já que a questão não especificou. Além disso, ele está
em reais. Há que se converter o subtotal antes de dólar para real, para depois
somar o valor do seguro.
Soma
Resposta: Letra A
Resolução:
Bom, o que vai ficar de fora agora? A montagem do equipamento no
estabelecimento do comprador, assim como a assistência técnica pelo período
de 6 meses, são serviços extras, executados após a operação de importação,
não relacionados ao valor da transação pelo método 1, mesmo que o
importador tenha pago por isso, entenderam? Isso foi visto na aula. Assim:
Soma
( = ) Total R$ 412.200,00
Resposta: Letra C
1
FOB = Free on Board. Trata-se de uma condição de venda (incoterm), que será visto em aula
específica. Quando importador e exportador negociam um preço FOB, significa que no preço
está incluído o custo da mercadoria colocada a bordo do navio no porto de embarque no país
de exportação. Assim, se o preço negociado é FOB, não estão incluídos o frete e o seguro
internacionais.
( ) Caso não seja possível a determinação do valor aduaneiro do bem pelo seu
valor de transação, a autoridade aduaneira está autorizada a, em seguida,
definir o valor aduaneiro a partir do método da construção de preço.
a) F, V, F, V
b) V, F, V, F
c) V, V, F, F
d) F, F, V, F
e) F, F, F, F
Resposta: Letra E
3. Outros elementos:
a) R$ 26.400,00
b) R$ 24.600,00
c) R$ 22.800,00
d) R$ 25.400,00
e) R$ 22.000,00
Resolução:
Resposta: Letra B
OBS: Mais uma vez, peço que ignorem o incoterm (DDU) pois, além de não ter
sido visto por vocês nessa aula, não teve influência na resolução da questão.
Ademais, pelos Incoterms 2010, o termo DDU nem existe mais!
Comentário:
Resposta: Letra C
Comentário:
Resposta: Letra C
a) Não pode ser utilizado, pois o valor arbitrário ou fictício tem sua
utilização vedada pelo AVA para efeito de valoração aduaneira.
d) Não pode ser utilizado, a menos que haja vinculação entre comprador e
vendedor e a vinculação esteja comprovadamente influenciando o preço.
Comentário:
Resposta: Letra E
Resolução:
a) e b) - A IN/SRF 327/2003 determina os seguintes casos de parcelas
excluídas do valor aduaneiro:
Art. 5o No valor aduaneiro não serão incluídos os seguintes encargos ou custos, desde
que estejam destacados do preço efetivamente pago ou a pagar pelas mercadorias
importadas, na respectiva documentação comprobatória:
b) define regras para a determinação do valor de uma mercadoria para fins do cálculo
de tarifas e quotas que incidam em sua importação ou do estabelecimento de direitos
anti-dumping ou de medidas compensatórias.
a) Dois métodos
b) Três métodos
c) Quatro métodos
d) Cinco métodos
e) Seis métodos
( )FFV
( )FVV
( )VFV
( )VVF
( )FFF
( )FVV
( )VFV
( )VVF
( )FFV
( )FFF
c) Está correta.
b) Corretagem de venda
II. O valor aduaneiro deve ser determinado pela aplicação sucessiva dos
métodos de valoração, de forma que, após a aplicação dos 6 (seis) métodos,
se seleciona aquele que oferecer o menor valor.
( ) Caso não seja possível a determinação do valor aduaneiro do bem pelo seu
valor de transação, a autoridade aduaneira está autorizada a, em seguida,
definir o valor aduaneiro a partir do método da construção de preço.
a) F, V, F, V
b) V, F, V, F
c) V, V, F, F
d) F, F, V, F
e) F, F, F, F
3. Outros elementos:
a) R$ 26.400,00
b) R$ 24.600,00
c) R$ 22.800,00
d) R$ 25.400,00
e) R$ 22.000,00
a) Não pode ser utilizado, pois o valor arbitrário ou fictício tem sua
utilização vedada pelo AVA para efeito de valoração aduaneira.
d) Não pode ser utilizado, a menos que haja vinculação entre comprador e
vendedor e a vinculação esteja comprovadamente influenciando o preço.
Um abraço.
Missagia