PLANEACIÓN TRIBUTARIA

DECLARACIÓN DE RENTA DE PERSONAS

NATURALES
 TEMARIO

I. TIPOS DE RENTA
§  RENTA ORDINARIA
§  GANANCIA OCASIONAL
II. RESIDENCIA
III. IMPUESTO
IV. DECLARACIÓN DE RENTA
V. PATRIMONIO
VI. INGRESOS
 INFORMACION GENERAL

§  Las cifras tributaria están expresadas en UVT

(Unidad de Valor Tributario) y en pesos
colombianos.

§  Clasificación de los tributos

•  Directos
•  Indirectos
IMPUESTOS – CLASIFICACION
I   =   G   +   A  
INGRESO   GASTO   AHORRO  

IMPUESTOS  

DIRECTO   INDIRECTO  
 IMPUESTOS

§  Se cobran indiscriminadamente a todo ciudadano.

§  No guardan relación directa con un beneficio.
§  Se destinan a las arcas generales, para atender
necesidades de interés social.
 TASA  -­‐  CONTRIBUCION  
Tasa:

§ El estado cobra un precio por un bien o servicio ofrecido.

§ El valor pagado guarda relación directa con los beneficios.

Contribución:

§ Surge de la realización de obras públicas.

§ Se paga proporcionalmente al beneficio obtenido.
§ Su producto esta destinado a la financiación de obras.
 1. TIPO DE RENTAS (I)

RENTAS ORDINARIAS

§  Laborales
§  Honorarios, comisiones y servicios
§  Actividades de Comercio
§  Arrendamientos
§  Dividendos
§  Rendimientos Financieros
 TIPO DE RENTAS (II)

GANANCIAS OCASIONALES

§ Utilidad en la enajenación de activos fijos.

§ Utilidades originadas en la liquidación de sociedades
§ Las provenientes de herencias, legados y donaciones
§ Por loterías, premios, rifas, apuestas y similares
 2. RESIDENTES – NO RESIDENTES

RESIDENTES

§ Declaran rentas nacionales y del exterior

§ Declaran patrimonio dentro y fuera del país.

NO RESIDENTES

§ Declaran patrimonio poseídos en Colombia.

§ Declaran rentas nacionales.
§ No declaran rentas del exterior
 3.  IMPUESTO

§  Se pagan vía Declaración de Renta.

§  Se pagan mediante retención en la fuente.

§  No declarantes
 4. DECLARACION DE RENTA (I)

CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS - ASALARIADOS

§ Que sus ingresos brutos provengan por lo menos en una 80%

de pagos originados en una relación laboral.

§ Ingresos totales inferiores a 4.073 UVT ($106.098.000).

§ Patrimonio Bruto inferior a 4.500 UVT ($117.221.000).

 DECLARACION DE RENTA (II)

CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A DECLARAR –

TRABAJADORES INDEPENDIENTES

§ Sus ingresos provengan en un 80% o mas por honorarios,

comisiones y servicios.
§ No sean responsables del impuesto a las ventas (IVA) del
régimen común.
§ Los ingresos brutos se encuentren debidamente facturados
 DECLARACION DE RENTA (III)

CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A DECLARAR –

TRABAJADORES INDEPENDIENTES

§ Sobre los ingresos se les haya efectuado retención en la

fuente.
§ Los ingresos totales sean inferiores a 3.300 UVT
($85.962.000).
§ El patrimonio bruto sea inferior a 4.500 UVT ($117.220.000).
 DECLARACION  DE  RENTA  (IV)  
CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A DECLARAR –
DEMAS CONTRIBUYENTES

§ Los ingresos totales sean inferiores a 1.400 UVT

($36.469.000).
§ El patrimonio bruto sea inferior a 4.500 UVT ($117.220.000).
§ No sean responsables de impuesto a las ventas (IVA) del
régimen común
 DECLARACION DE RENTA (V)
OTROS REQUSITOS - COMUNES

§ Consumos mediante tarjeta de crédito inferiores a 2.800 UVT

($72.937.000).

§ Compras y consumos inferiores a 2.800 UVT ($72.937.000)

§  (Incluyendo compras de activos fijos – MUISCA).

§ Consignaciones bancarias, depósitos o inversiones

financieras inferiores a 4.500 UVT ($117.220.000).
 5.  PATRIMONIO  

PATRIMONIO BRUTO

PATRIMONIO NETO (LIQUIDO)

PATRIMONIO DE FAMILIA

§  Patrimonio hijos menores (Renuncia usufructo)

§  Matrimonio
 6.  INGRESOS  

§  Laborales
§  Honorarios, comisiones y servicios
§  Actividades de Comercio
§  Arrendamientos
§  Dividendos
§  Rendimientos Financieros

Nota 1: Ingresos efectivamente recibidos.

Nota 2 : Prueba las consignaciones
 APORTES VOLUNTARIOS A LOS
FONDOS DE PENSIONES
APORTES DIRECTOS
§ Sin intervención del empleador o del pagador del ingreso.
§ Debe informar los valores no sometidos a retención en la fuente.

APORTES INDIRECTOS
§ El pago lo realiza directamente el empleador o pagador del
ingreso.
§ El empleador reporta la retención contingente; o retención que se
ahorra.

Nota: Beneficio tributario es hasta el 30% del ingreso.

Hacen parte del patrimonio del contribuyente.
 APORTES  A  LOS  FONDOS  DE  PENSIONES  

§  Tanto el asalariado, como el trabajador independiente, podrán hacer los

aportes a los fondos voluntarios de pensión de manera directa o
indirecta.
§  Cuando el aporte se realice de manera directa, tendrá beneficio
tributaria en la declaración de renta y no en la retención en la fuente.
§  El límite del beneficio se calcula sobre ingreso de la actividad
económica.

FRECUENCIA DEL APORTE

§  Suma única: Al momento de la afiliación.

§  Aporte periódico: Mensual, trimestral, semestral.
§  Aporte extraordinario: Cualquier época (primas o bonos).
 RENDIMIENTOS FONDOS DE
PENSIONES

§  En los fondos de pensiones, las valorizaciones y

rendimientos financieros de esas inversiones (aportes),
mientras no se retiren por fuera de los períodos y términos
estipulados por la normatividad, no son ingreso gravado, es
decir no esta sometido a impuesto sobre la renta.

§  En otro tipo de inversiones donde existan valorizaciones y

rendimientos, si son sujetos al impuesto sobre la renta.
 RETIRO DE LOS FONDOS DE
PENSIÓN
1. Retiro del fondo con destinación a vivienda:
Retiro de aportes y rendimientos luego de 5 años:
§ Se incluye como otros ingresos y como ingreso no constitutivo.

2. Retiro de aportes y rendimientos antes de 5 años:

§ Se reporta como otros ingresos y tienen la calidad de gravados.
§ El retiro genera retención en la fuente por parte del fondo.

3. Retiro de planes institucionales antes de consolidado:

§ Se reporta como otros ingresos y tienen la calidad de gravados.
§ Renta por recuperación de deducciones para el patrocinador.
 BENEFICIOS TRIBUTARIOS
APORTES A PENSIÓN
§  Disminución de la tarifa de retención en la fuente en los
procedimientos 1 y 2. (Aportes indirectos).
§  Disminución de la base mensual de retención en la fuente.
(Aportes indirectos).
§  Disminución de la base de retención a través de la disminución
del ingreso gravable promedio cuando se reciben
bonificaciones por retiro o indemnizaciones.
§  Disminución en la tasa efectiva de impuesto de renta en la
Declaración de Renta.
§  No están gravados con el 4x1000
 NO SON INGRESO
DESALARIZACION

§ Bonos de Alimentación

§ Salud y educación

§ Celular y vehículo

§ Viáticos ocasionales

§ Rembolsos de gastos

§ Ley 1393 de 2010.

INGRESOS  NO  CONSTITUTIVOS  DE  
RENTA  

§  Aportes a Fondos de pensiones

§  Aportes a Cuentas AFC
§  Aportes a Fondos Institucionales (Patrocinios)
§  Aportes a los Fondos de Cesantías.
§  Componente Inflacionario
§  Participaciones y dividendos.
§  Utilidad en la enajenación de acciones
 FONDO INSTITUCIONAL

§  Debe existir patrocinador y un participe.

§  Deben ser nominados. En cabeza de un trabajador. Relación
laboral
§  Prestación futura a favor de un trabajador.
§  Se declara cuando se consolide el ingreso y las condiciones
estipuladas (cinco años).
§  Antes que se consoliden las condiciones no hacen parte del
patrimonio.
§  Razonabilidad.
§  Vocación pensional.
§  Son deducción para la empresa.
 EJEMPLO  
RETENCION  EN  LA  FUENTE  ASALARIADO  

Concepto / Aporte voluntario 0% 15% 30%

Pagos laborales mensuales 10.000.000 10.000.000 10.000.000

Aporte obligatorio + FSP = 5.4% 540.000 540.000 540.000
Ahorro Voluntario - 1.500.000 2.460.000
Retención en la fuente mes 1.041.000 726.000 524.000
Beneficio tributario mes - 315.000 517.000
Beneficio tributario año - 3.780.000 6.204.000
 EJEMPLO    
RETENCION  EN  LA  FUENTE  INDEPENDIENTE  
Concepto / Aporte voluntario 0% 15% 30%
Honorarios, comisiones o servicios 7.000.000 7.000.000 7.000.000
Aporte obligatorio+FSP=29,5% sobre 40% 826.000 826.000 826.000
Ahorro Voluntario - 1.050.000 1.624.000
Base retención en la fuente 4.774.000 3.724.000 3.150.000
Retención en la fuente mes 382.000 298.000 252.000
Beneficio tributario mes - 84.000 130.000
Beneficio tributario año - 1.008.000 1.560.000
Tarifa efectiva 5,46% 4,26% 3,60%

§  Responsables del régimen simplificado o no responsables de IVA.

§  Ingreso mayor de 100 UVT ($2.604.900) y menor 300 UVT ($7.814.700)
§  Base de retención: El 80% del valor pagado en el mes menos aportes a seguridad social
en salud, riesgos profesionales, aportes fondos de pensiones obligatorios y voluntarios,
AFC.
DETERMINACION BASE GRAVABLE

§  Ingresos.
§  Ingresos no constitutivos de renta (INCRNGO).
§  Costos.
§  Deducciones.
§  Renta exenta.
CESANTIAS DE LOS INDEPENDIENTES

Los trabajadores independientes pueden realizar aportes a los fondos de

cesantías con el fin de obtener beneficios tributarios, esos aportes generan
deducibilidad hasta la suma de 2.500 UVT ($65.123.000), sin que excedan de la
doceava parte del ingreso gravable del respectivo año.

§ Puede realizar retiros parciales – No son gravados – Reembolso de capital.

§ Puede adquirir vivienda o mejorarla.
§ Puede cancelar estudios superiores de sus hijos y cónyuge.
§ Los rendimientos están sometidos a una retención del 7%.

Nota: Proyecto de Ley 241 de 2012 Senado.

§ Mecanismo de Protección al Cesante

§ Deberán ser superiores al 4.17% del salario mínimo mensual legal vigente.
 GASTOS DEDUCIBLES

§  Realidad del Gasto - Servicio realmente recibido o compra

efectuada.
§  Causalidad del Gasto - Relación con la generación de ingresos.
§  Necesidad del Gasto - Se efectué para producir o facilitar la
obtención de una renta.
§  Proporcionalidad del Gasto - Magnitud de expensas dentro de la
renta.
§  Que se encuentren debidamente soportados.
 DEDUCCIONES ASALARIADOS

§  Salud obligatoria.

§  Salud voluntaria y educación (Límite 15% Ingreso gravado).

§  Intereses de vivienda (Límite 1.200 UVT $31.259.000)

 RENTAS  EXENTAS  

En el caso de los asalariados, el veinticinco por ciento (25%)

del valor total de los pagos laborales totales, limitada
mensualmente a 240 UVT ($6.252.000).
 EJEMPLO
DECLARACION DE RENTA

Aporte voluntario 0% 30%

Total ingresos brutos 120.000.000 120.000.000

Ingresos no gravados 6.480.000 36.000.000
Deducciones salud obligatoria 4.800.000 4.800.000
Intereses Préstamo vivienda 18.000.000 18.000.000
Renta exenta 28.380.000 21.000.000
Renta liquida gravable 62.340.000 40.200.000
Impuesto de renta 8.078.000 2.243.000
Tasa efectiva de tributación 12,96% 5,58%
Diferencia en Impuesto 5.835.000
 ASPECTOS VARIOS

I.  Desalarización e impuestos a la nomina. Ley 1393 de 2010.

II.  Reforma tributaria.
III.  Dividendos gravados
IV.  Ganancia ocasional en la liquidación de sociedades
 LEY 1393 DE 2010
«Artículo 30 … Los pagos laborales no constitutivos de salario
de los trabajadores particulares no podrán ser superiores al 40%
del total de la remuneración».

§ Tiene efectos para el pago de aportes al Sistema de Seguridad

Social.

Artículo 26.

Realizar la retención de los aportes al sistema de protección

social de trabajadores no han sido reglamentados.
Sin embargo, los trabajadores independientes deben hacerlo.
 REFORMA TRIBUTARIA

§ Se catalogan las personas naturales como:

•  Empleado
•  Trabajador por cuenta propia y rentista de capital

§ Un nuevo sistema impositivo llamado IMAS (Impuesto Mínimo

Alternativo Simple).

§ Un nuevo sistema impositivo llamado IMAN (Impuesto Mínimo

Alternativo Nacional).
 REFORMA TRIBUTARIA
§  Artículo 2. Modifica Artículo 126-1. El monto del aporte a pensión obligatoria y
voluntaria y AFC se considere renta exenta.

§  Límite máximo de 3.800 UVT ($98.986.200) y 30% Ingreso.

§  Aportes a pensión se deben mantener por 20 años, o hasta pensión.

§  Los aportes voluntarios a fondos de pensión debe enfocarse únicamente al

ahorro pensional.

§  Elimina la posibilidad de retirar los aportes voluntarios pensionales para

efectos de adquisición de vivienda.

§  Las pensiones estarán gravadas al 5%, sobre el pago mensual, que exceda de
380 UVT ($9.898.620).
 REFORMA TRIBUTARIA

§  Se elimina el límite de ingresos para acceder a deducción por

pre pagada, continúa el límite del 15%.

§  Elimina la deducción por educación.

§  Se permite deducción de 42 UVT mensual ($1.094.058) por

persona dependiente; hasta 2 dependientes.

§  Entre otros.

 FUENTES NORMATIVAS

§  Estatuto Tributario.

§  Ley 100 de 1993 y sus modificaciones.

§  Ley 1393 de 2010.

§  Ley 1527 de 2012.

§  Decreto Reglamentario 1950 de Septiembre de 2012

§  Proyecto de Ley 241 Senado Cesantías.

PREGUNTAS
MUCHAS GRACIAS