MARCO LEGAL PARA EFECTOS DE SEGURIDAD SOCIAL

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

Artículo 2o.-

II. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en

ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el
cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad
social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de
seguridad social proporcionados por el mismo Estado

LEY DEL SEGURO SOCIAL

Artículo 2. La seguridad social tiene por finalidad garantizar el derecho a la

salud, la asistencia médica, la protección de los medios de subsistencia y los
servicios sociales necesarios para el bienestar individual y colectivo, así como el
otorgamiento de una pensión que, en su caso y previo cumplimiento de los
requisitos legales, será garantizada por el Estado.

Artículo 5. La organización y administración del Seguro Social, en los términos

consignados en esta Ley, están a cargo del organismo público descentralizado
con personalidad jurídica y patrimonio propios, de integración operativa tripartita,
en razón de que a la misma concurren los sectores público, social y privado,
denominado Instituto Mexicano del Seguro Social, el cual tiene también el carácter
de organismo fiscal autónomo.

Facultades de fiscalización del IMSS

Los recursos para la Seguridad social se componen de tres fuentes:

• Aportaciones patronales, las cuales son calculadas en base al salario diario

integrado de los trabajadores.

• Aportaciones del trabajador, son determinadas, retenidas y enteradas por el

patrón en base al salario.

• Aportaciones federales

Las leyes y reglamentos en materia de seguridad social facultan al IMSS para

realizar revisiones periódicas de tipo discrecional para comprobar que la
información presentada en los pagos provisionales y anuales es correcta por parte
de los patrones, con la facultad para imponer multas, recargos y hasta juicios
penales antes las autoridades pertinentes dependiendo de la gravedad del caso.
En materia de Seguridad Social, se contemplan como alternativa de las facultades
de comprobación, la Corrección y el Dictamen

A continuación se presentan los artículos aplicables en las distintas leyes:

La Ley Orgánica de la Administración Pública Federal, en su artículo 3, señala que

el Poder Ejecutivo de la Unión se auxiliará en los términos de las disposiciones
legales correspondientes, de las siguientes entidades de la administración pública
paraestatal:

 Organismos descentralizados.
 Empresas de participación estatal, instituciones nacionales de crédito,
organizaciones auxiliares nacionales de crédito e instituciones nacionales
de seguros y de fianzas.
 Fideicomisos.

En su artículo 45 la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal, define

como organismos descentralizados las entidades creadas por ley o decreto del
Congreso de la Unión o por decreto del Ejecutivo Federal, con personalidad
jurídica y patrimonio propios, cualquiera que sea la estructura legal que adopten.
Entre los cuales se encuentra el Instituto Mexicano del Seguro Social.

En la Ley del Seguro Social vigente en sus artículos 9, párrafo segundo, 15,
fracción V, 39-C, 39-D, 40, confirma la autonomía del IMSS, como Órgano Fiscal.

 En el segundo párrafo del artículo 9º,

A falta de norma expresa en esta Ley, se aplicarán supletoriamente las

disposiciones de la Ley Federal de Trabajo, del Código o del derecho común, en
ese orden, cuando su aplicación no sea contraria a la naturaleza propia del
régimen de seguridad social que establece esta Ley

 La fracción V, del artículo 15, contiene la obligación de los patrones de

permitir las inspecciones y visitas domiciliarias que practique el IMSS.

 En el artículo39-C, se faculta al IMSS a determinar presuntivamente el

importe de las cuotas obrero patronales, cuando el patrón o sujeto obligado
 no cubra oportunamente el importe de las mismas o lo haga en forma
incorrecta.

 Se entiende por autoridad fiscal, dentro del derecho positivo mexicano, la

Federación, el Distrito Federal, los Estados y Municipios, en términos del
artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos.

 Las autoridades fiscales en México competentes para llevar a cabo las

facultades de comprobación fiscal son:

1.- Nivel Central: Secretaría de Hacienda y Crédito Público (Servicio de

Administración Tributaria); Secretarías de Finanzas ó equivalentes del Distrito
Federal y de los Estados y los Municipios (ámbitos federal y local), respecto de
contribuciones en general (impuestos, derechos y contribuciones de mejoras).

2.- Nivel Descentralizado: los organismos fiscales autónomos dentro del régimen
de la seguridad social y respecto de contribuciones especiales: aportaciones de
seguridad social y vivienda.

INFORME DE AUDITORÍA A ELABORAR Y PRESENTAR

Características del Informe de Auditoria

Para la elaboración del informe de auditoria se debe tener en cuenta lo siguiente:

Ser conciso, a la vez que suficientemente claro y completo, incluyendo frases y

hechos esenciales para facilitar su comprensión.
 Presentar comentarios, conclusiones y recomendaciones en forma objetiva,
debidamente respaldados por la evidencia documentada en papeles de trabajo
que sustentan en cualquier momento su exactitud y veracidad.

Ser preciso respecto de la información que contiene y correcto en relación con los
aspectos gramaticales, ortográficos y de puntuación.

Redactar, libre de palabras o frases antagónicas, presentando las críticas con una
perspectiva justa considerando las circunstancias que rodearon el hecho
observado y dando las sugerencias para mejorarlo.

Relacionar los hallazgos positivos.

1.2 Tipos de Informe

Con el propósito de determinar los tipos de informe, así como la estandarización

de la presentación de los resultados de las auditorias que se ejecutan en la Oficina
de Control Interno, los informes se clasifican, así:

1. Informe Preliminar

Este documento permite asegurar la calidad de los resultados de la auditoria, al

someter a consideración del auditado los hallazgos y recomendaciones
preliminares obtenidos, quien puede oponerse a los juicios elaborados,
presentando las evidencias y soportes que quiere hacer valer para el cambio de
opinión. En caso de considerarlo procedente el equipo auditor puede ajustar o
precisar el contenido del informe con base en las previsiones y aclaraciones del
auditado.

Como informe preliminar de avance se puede realizar una entrega en el tiempo

previsto para la realización de la auditoría cuando la situación este generando alto
riesgo y obligue a que la administración tome medidas urgentes.

1.2.2 Informe Final

La base para la elaboración de este informe la constituye el informe preliminar

debidamente validado por los auditados.

Un informe final de auditoria debe contener los siguientes elementos:

Portada

Tabla de contenido
 Introducción

Objetivo u objetivos.

Alcance

Metodología del trabajo de auditoria

Limitaciones

Descripción general del proceso (Incluye ficha técnica)

Opinión o conclusión general de la auditoria.

Resultados: o Opinión o conclusión por proceso o Hallazgos o Riesgo o

Recomendación

Anexos

Plan de compromiso.

1.2.3 Informe Ejecutivo

Es el documento extractado del informe detallado, el cual contiene la información

relevante para el nivel ejecutivo y/o estratégico de la Entidad, que facilita el
entendimiento de los resultados del proceso de auditoría y presenta un panorama
general del estado del sistema de control interno del área auditada, de acuerdo
con el alcance y los objetivos establecidos para la auditoria.

Este documento no debe ser mayor a 4 hojas y requiere de la utilización de

gráficos, ilustraciones y resúmenes que faciliten su lectura y comprensión.

Un informe ejecutivo debe contener los siguientes elementos.

Objetivo

Alcance

Metodología del trabajo Utilizada

Limitaciones

Opinión o conclusiones y recomendaciones

1.2.4 Informe de seguimiento

Este informe determina el grado de avance en el cumplimiento de los

compromisos pactados, para promover el fortalecimiento del sistema de control
interno.

Existen dos formas de realizar dicho seguimiento dependiendo de la ubicación

geográfica de la dependencia auditada. En el nivel central dicho seguimiento lo
realiza personalmente, el profesional asignado, el cual recogerá la información en
el formato diseñado para tal fin. Si el seguimiento se va a realizar a una
dependencia del nivel regional dicha información será diligenciada por el jefe de la
oficina auditada, el cual deberá dar respuesta en el plazo que le fije la oficina de
control interno.