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MARCO TEÓRICO
1. Antecedentes de la Investigación
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económicas.
Lossada, Lagunillas, Maracaibo y San Francisco del estado Zulia; así como
jurídica.
las consecuencias desde el punto de vista fiscal, tendrán estas acciones a fin
sometida la empresa.
la organización de la información.
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fiscal, por otra parte se pudo observar que aunque la empresa no cuenta con
ofrece la normativa legal, evitando así la evasión fiscal la cual es penada por
actividades económicas.
como herramienta para el manejo de la presión fiscal, así como estudiar los
(1999); el Código Orgánico Tributario (2001); Ley Orgánica del Poder Público
municipio Valmore Rodríguez del Estado Zulia (2005) y por los autores
datos fue un instrumento con los datos del sistema fólder, siendo una
elaboración del marco teórico para así fortalecer las categorías objeto de
estudio.
(COT, 2001), Ley de Impuesto sobre la Renta (ISLR, 2007), Ley de Impuesto
al valor agregado (IVA, 2007), entre otras fuentes. Los datos fueron
proceso administrativo.
son conferidas en virtud del Poder Tributario Originario, y cómo son ejercidas
por la Constitución.
tributaría municipal.
toda la legislación tributaria. Por lo cual, la autora señala que los gerentes
planificación tributaria.
2. Bases Teóricas
2.1. El Municipio
Por otra parte, Villegas (2010), refiere que el Municipio es participe del
pública municipal propia, que ejerce una cuota parte del Poder Público en el
administrativo.
Por tal motivo, estos autores definen el municipio como una unidad
Morrison (2006), señala el municipio como rico occidental y con una división
mismo modo, Rojas (2010), señala que algunas de las características más
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leyes y ordenanzas.
de la persona física, sino que es más amplio y permite actuaciones con plena
empresas.
administrativa por encima de ellos y por tanto no pueden ser recurridos ante
competentes.
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corresponde a los Estados por medio de una ley que dictan los respectivos
14. El estado con menos municipios es Vargas, con uno solo, y el que posee
más es Táchira, con 29. Estados como Zulia y Miranda tienen el doble de la
influenciados por los antiguos Romanos, estos últimos fueron de los que se
una autonomía más o menos amplia. Los rasgos del "Municipium" romano
eran:
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autoridades.
espacio de participación. Por otro lado Seguridad Pública (2008), señala que
debido a que Rojas (2010) y Seguridad Publica (2008), señalan que los
cual posee autonomía que es concedida por leyes establecidas dentro del
sino de un poder regulado por la constitución y las leyes, es decir las leyes
del municipio son netamente locales en las cuales no debe interferir el poder
trascendencia nacional.
mediante ordenanzas.
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configurarla a través de la ley, autonomía que en todo caso debe ser tutelada
Por ultimo Brewer y otros (2005), expresan que los municipios gozan de
sus ingresos.
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propios. Así que puede señalarse que como el poder nacional tiene la
ingresos y obligaciones que forman su activo y pasivo, así como los demás
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cosa que el patrimonio del órgano y está constituida con consecuencia, por
LOPPM (2010).
fiscales entre la República, los estados y los municipios, siendo regidos por
ingresos.
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territorio, es por ello que Moya (2006), menciona que los ingresos públicos
son los recursos que obtiene el estado en forma coactiva, voluntaria, etc.
entre otros).
y bienes.
a) Las tasas
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a) Industria
b) Comercio
a) Inmuebles urbanos
b) Vehículos
c) Espectáculos públicos
extraordinarios.
específica, como también son los que el Estado y demás entes públicos
realizan.
se vean favorecidas por los planes de ordenación urbanística, entre otros que
tributos.
inmuebles municipales.
estatales.
similitud debido a que los definen como recursos que entran al estado de
tasas, entre otras sino en los casos previstos por las leyes.
Esto conlleva a que los ingresos tributarios son recursos que entran al
a lo planteado en las leyes este ingreso no debe ser permitido a menos que
(2001), señala que sin embargo, el poder tributario declarado especial para
tributaria.
misma presenta un importante rol dentro de las leyes y la CRBV debido que
estado.
de satisfacerla.
Bolivariana de Venezuela.
8. Se dice que tiene igualdad, ya que todas las personas deben participar
10. Todos los tributos son creados por la ley establecida por el Orden
Legislativo, por ello se afirma que todos los tributos son una parte
tributos.
Por otro lado Martínez (2013), señala que cuando se habla de potestad
estado.
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autoridades.
soberanía del estado, que puede ser ejercida discrecionalmente por el poder
este sentido Moya (2006), indica que los tributos Municipales son medios de
Carta Fundamental.
contribuciones especiales.
significa: Todo pago o erogación que deben cumplir los sujetos pasivos de la
definirlo así:
hecho económico realizado sin que medie una contraprestación recíproca por
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por el Estado en virtud del poder del imperio, a quienes se hallan en las
debido a que Moya (2006), indica que los tributos municipales son medios de
deduce que los mismos son de carácter genérico y que ello significa todo
pago que deben cumplir los sujetos pasivos de la relación tributaria. Todo
esto concluye que los tributos municipales son obligaciones que deben
Venezuela que limita con Colombia. Sus 2,2 millones de habitantes en 2005
del Golfo de Venezuela y del Lago de Maracaibo, pero nunca hubo una
Municipio Maracaibo.
una división política administrativa la cual se hacía por distritos, mientras que
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organización.
servicio e índole similar son los tributos que gravan ingresos brutos que se
industrial, comercial.
Como también de un oficio y era considerada una verdadera tasa, que era
que grava los ingresos brutos que se originan de toda actividad económica,
también establece que son todas aquellas actividades que tienen por objeto
Por otro lado Acosta (2007), indica que este impuesto es distinto a los
Dada a las diferentes teorías establecidas con anterioridad por los autores
impuesto que grava los ingresos brutos que se originan de toda actividad
determinado municipio.
y la final Acosta (2007), que este impuesto es distinto a los tributos que
leyes y la CRBV.
continuación: Urrutia (2005), señala las características del Impuesto sobre las
industrial
similar.
similar.
7. Es un impuesto proporcional.
servicios, sin perjuicios de las trabas externas que pueden existir para ello.
legales tributarios, sino tan sólo la actividad que ellos ejercen con
ordenanza respectiva.
Las teorías antes descritas por los autores presentan similitud a que
la mayoría de sus artículos como es el caso del artículo 207 que enfoca el
particular de que para que una actividad pueda ser considerada sin fines de
Del mismo modo los ingresos brutos se entienden como todos los
económicas gravadas.
empleados para cualquier fin, todo esto difiere de los artículos 211 y 218. Por
siguientes:
jurídica.
alícuota del impuesto no podrá exceder del uno por ciento (1%) hasta tanto la
de un Municipio en su jurisdicción.
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Aquí se destaca el hecho de que los tributos propios solo pueden crearse
Bermúdez del Estado Sucre, sujetas al pago del impuesto sobre la actividad
económica.
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objetivo es hacer llegar los bienes desde el productor al consumidor, por otra
a. Hecho Imponible
licencia, sin menoscabo de las razones que por esta razón sean aplicables.
ingresos gravables serán los percibidos en ese año, sin perjuicio de que
actividades económicas. Por otro lado Crespo (2009), menciona que el hecho
las circunstancias materiales necesarias para que produzcan los efectos que
derecho aplicable.
b. Base Imponible
esto Acosta (2007), indica que la base imponible esta constituida por los
Municipio.
el contribuyente.
o Convenios celebrados.
Por otro lado Crespo (2009), señala que la base imponible es la cantidad
que ha de ser objeto del gravamen por liquidar, una vez depuradas las
susceptible de una expresión cuantitativa, definida por ley que mide alguna
dimensión económica del hecho imponible y que debe aplicarse a cada caso
c. Alícuota
a esto Moya (2006), indica que la misma es aplicable a los ingresos brutos
Ejecutivo Nacional. Por otro lado la alícuota es una cantidad fija, porcentaje o
escala que sirven como base para la aplicación de un gravamen. Cuota parte
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la Ordenanza.
d. Sujeto Activo
que Moya (2006), menciona que el sujeto activo o ente acreedor del
Por otro lado de acuerdo con el artículo 18 del Código Orgánico Tributario
Por último Moya (2009), señala que el sujeto activo es el ente acreedor de
potestad de imposición.
e. Sujeto Pasivo
Por otro lado Jiménez, Martínez y Moya (2010), señalan que el sujeto
pasivo que sin tener la condición de contribuyente debe por disposición legal
cumplir con las obligaciones que le han sido atribuidas. Esta condición recae
a) Hecho Imponible
de licencia, sin menoscabo de las sanciones que por esa razón sean
coincidirá con el año civil y los ingresos gravables serán los percibidos en
ese año.
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el año anterior al gravado y sin perjuicio de que pueda ser exigido un mínimo
b) Base Imponible
Así como también los municipios deberán reconocer lo pagado por esos
Por otra parte en su artículo 214 señala que no forman parte de la base
correspondiente ejercicio.
Del mismo modo en su artículo 216, indica que la base fija ubicada en el
gravable.
sean provistos por el ejecutor de la obra. Por otro lado en su artículo 219,
ventas.
cada Municipio.
establecimiento permanente.
lograr resultados más equitativos, podrán celebrar acuerdos entre ellos o con
c) Alícuota
trate.
productos cuyo precio es fijado por éste. A estos fines, la alícuota impositiva
Es por ello que se relaciona de conformidad con los artículos 183 y 302 de
por una empresa del Estado, no estarán sujetas al pago de impuestos sobre
Zulia (2010).
a) Hecho Imponible
Municipio Maracaibo del Estado Zulia (2010), señala que el hecho imponible
obtención de licencia, sin el menoscabo de las sanciones que por esta razón
b) Base Imponible
Municipio Maracaibo.
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clasificador de actividades.
pago del impuesto se efectuará dentro del lapso establecido, la falta de pago
orden de apelación.
a) Beneficios
Por otro lado Argente, Arveras, Cil, Márquez, Martin, Manuel y Rodríguez
e, con el límite del importe de los mismos obtenidos tanto en el propio año
como en los últimos años anteriores, como también son los dividendos que
total del pago de la obligación implantada por la ley, mientras que la misma
beneficio el cual será de cinco (5) años, vencido el mismo el Poder renovara
hasta por el plazo máximo fijado en la ley, como también las mismas serán
determinado, articulo 75. Por otro lado en su artículo 76, las exoneraciones
final las mismas pueden ser derogadas o modificadas por la ley posterior,
b) Sanciones
Según Parkin (2006), señala que las sanciones recaen sobre los
compradores, y el costo quebranta la ley debe sustraerse del valor del bien
pagar. Mientras que Donadi y Mareque (2001), señalan que las multas y
de gobierno general tiene un derecho jurídico sobre los fondos, por ejemplo
Sanciones del C.O.T (2001), señalan que salvo las penas restrictivas de
recursos que contra ellas puedan ejercer los contribuyentes, debido a los
prisión, multa, comiso y destrucción de los efectos materiales objeto del ilícito
gravadas y fiscales
que estuviere vigente para el momento del pago, son establecidas en este
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administrativos o judiciales.
el comiso de éstos por una multa adicional de dos (2) a cinco (5) veces el
reincidentes en el mismo.
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determinación de éste.
Ordenanza
1. De las Exenciones
Así como también las personas que ejerzan la actividad artesanal cuando
2. De las Exoneraciones
durante el plazo que indique la resolución. En ningún caso, este plazo podrá
exceder de cuatro (4) años, contados a partir del inicio de sus actividades.
parcial del impuesto, pero el contribuyente deberá cumplir los demás deberes
exonerado.
En sus artículos 125 al 129: Se establece una rebaja fiscal por donación
por ciento (100%) de las donaciones que hicieren las personas naturales o
copia del cheque o recibo del monto donado, documento privado donde se
Dado sus artículos 129 al 132: Se concede una rebaja del veinticinco por
social, del impuesto que el contribuyente tenga que pagar por las actividades
según la Ordenanza
tendrá en cuenta:
obligatoria consignación, con multa de una unidad tributaria (1U.T.) por cada
serán sancionados con multa que oscilará entre un cien por ciento (100%) y
un trescientos por ciento (300%) del impuesto dejado de retener, los agentes
Ambiente.
cualquier forma, sin estar solvente con los impuestos municipales, mientras
clausura del establecimiento, sin que por ello el contribuyente quede eximido
planificación tributaria.
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para enumerar tan sólo algunas aplicaciones. Pero también puede ser
ajedrez.
Por otro lado Armijo (2009), señala que la Planificación Estratégica, PE,
recorrer en el futuro para adecuarse a los cambios y a las demandas que les
objetivos.
futuro.
como lo son sus elementos, es por ello que Muñoz, Reyes, Abreu y González
menudo describiendo lo que se hará, por quién, para quién, para qué
y porqué.
ambigüedad que dibuje una escena que describa el futuro que sea fácil de
que sean realistas, que esté alineada con los valores y cultura de la
organización, que esté orientada a las necesidades del cliente (si es para una
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cuerpo a la misión, crear objetivos acorto plazo que estén orientados hacia la
a. Misión
misiones. En cada sistema social las empresas tienen una función o tarea
Bain, Kim, Mesones y Shikiya (2011), indican que la misión es la razón de ser
b. Visión
debido a ello Bain, Kim, Mesones y Shikiya (2011), menciona que la visión es
una idea fuerza que convoca, que vincula, que da sentido al hecho de
competitividad.
c. Políticas
Las políticas son una orientación verbal, escrita e implícita que fija la
regla, aunque una política envuelve un conjunto de reglas, pues tiene cierto
Como quiera que sea, las políticas son instrumentos de gran utilidad, pero
aspiraciones de la empresa.
y aseguran que ésta sea consistente con un objetivo y contribuya al logro del
mismo.
problemas, hacen que sea innecesario analizar la misma situación cada vez
que se presenta y unifican otros planes, con lo que permiten a los gerentes
d. Objetivos
Los objetivos son los que plantean cualquier organización para lograr una
evaluar y a cuantificar los tributos a los cuales está obligada la empresa por
internacional.
jurídicas.
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periodo definido, a fin de obtener el recurso monetario para cumplir con los
incumplimientos en los pagos de cada uno de los tributos a los cuales está
obligada.
Por otra parte Muñoz, Reyes, Abreu y González (2010), señalan que los
objetivos o metas son los fines a los que se dirige la actividad: son los
la empresa, pero los dos grupos de metas pueden ser diferentes por
completo.
mismas en las fechas más convenientes dentro de los términos fijados por
operación y fijar el egreso pertinente en sus flujos de caja para situar las
e. Estrategias
firma con los desafíos del ambiente y se le diseña para alcanzar los objetivos
planificación estratégica.
Asimismo, para que una estrategia sea útil debe ser consistente con los
objetivos organizacionales.
a menudo las variables de orden tributario, sin considerar que una adecuada
f. Metas
Las metas son los resultados de algo planificado, debido a ello Muñoz,
sobre los recursos usados para alcanzarlos y sobre las políticas que han de
Por otro lado Suarez (2009), menciona que en toda planificación tributaria
esto que toda planeación de impuestos deben envolver, ente otros, los
Por otra parte comenta el mismo autor, que dentro de los factores que
nuestras empresas.
negocios, para no solamente adaptarse a este ambiente, sino para lograr una
ventaja competitiva. Para lograr esta adaptación, las empresas se han visto
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manera más eficiente las necesidades de sus clientes sin olvidar sus
objetivos empresariales.
competitiva deseada.
metas planteadas, estos planes pueden ser a corto, mediano y largo plazo,
correctamente los objetivos para poder lograr las metas trazadas por las
empresas.
Por otro lado Kloter (1990), menciona que sin planes, los administradores
plan, no pueden dirigir con confianza o esperar que otros los sigan. Y sin un
camino.
la prensa comercial (The Wall Street Journal, Fortune, y otros) dedican tanta
organización. Sus lectores son accionistas que utilizan esta información para
futuro.
duda alguna hoy día una herramienta de control y previsión para la mayoría
de las empresas.
pagar más impuestos de los que corresponden, pero pagando todos los
impuestos que se deben pagar previniendo ser víctimas del juego del sumo
logística de la planificación.
más adecuada para el pago de sus tributos, debido a ello Hernández, Tineo y
empresarial para crear una forma diferente de tratamiento fiscal con el fin de
elegir la estrategia más adecuada y reducir los efectos tributarios sin causar
pues ésta es una herramienta que le permite a las empresas estudiar las
optimizar la carga tributaria a la cual está obligada, para que así aparte de
cumplir con las disposiciones del fisco, pueda aprovechar el ahorro fiscal en
el respectivo ejercicio.
como sujetos pasivos del tributo adopten a lo largo del ejercicio económico a
(2002).
tributario.
3. Sistemas de Categorías
camino que deben recorrer en el futuro para adecuarse a los cambios y a las
de la planificación tributaria.
CUADRO 1
ANÁLISIS DE LA CATEGORÍA
Objetivo general: Analizar los elementos para la planificación estratégica del impuesto a las actividades
económicas en el Municipio Maracaibo.
OBJETIVOS CATEGORÍA SUB-CATEGORÍAS UNIDADES DE ANÁLISIS
- Potestad según la Constitución Nacional de la
Analizar la potestad tributaria Municipal. Potestad tributaria República Bolivariana de Venezuela.
Municipal - Potestad según la Ley Orgánica del Poder Municipal
- Tributos concedidos
Examinar los elementos correspondientes al Elementos al - Hecho imponible
impuesto a las actividades económicas en el impuesto a las - Base imponible – alícuota
Municipio Maracaibo, según la ordenanza Nº 063- actividades - Sujeto activo
Impuesto a las
2010 de fecha 30 de junio 2010. económicas - Sujeto pasivo
actividades
Describir los procedimientos pautados en la - Recaudación
económicas
ordenanza al impuesto a las actividades - Procedimiento de Autoliquidación y Autodeterminación
Procedimientos
económicas en el Municipio Maracaibo. - Procedimiento para la Verificación, Fiscalizaciones y
Determinaciones de Obligaciones Tributarias
- De las Exenciones
Señalar los beneficios y sanciones al impuesto a
Beneficios y - De las Exoneraciones
las actividades económicas en el Municipio
Sanciones - De las Rebajas por Donaciones
Maracaibo.
- De las Sanciones
- Visión
Explicar los elementos básicos de la planificación - Misión
tributaria bajo el enfoque estratégico. Planificación - Políticas
Elementos Básicos
. Estratégica - Objetivos
- Metas
- Estratégicas
Esbozar un plan para cumplir con los
requerimientos del impuesto a las actividades Resultados de la Investigación
económicas en el Municipio Maracaibo