UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO.

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIA POLÍTICA.

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO.

“RENTA DE FUENTE EXTRANJERA “

CURSO : DERECHO TRIBUTARIO II.

DOCENTE : DRA. NEY ALENCASTRE ALVAREZ.

ALUMNOS :

o ARRIOLA PAREJA, Ingrid

o CCOYO QUISPE, KAREN
o NOGUERA LAGOS, Fabiola
o RODRIGUEZ PINTO, Rodrigo
o SOTO PERALTA, Jualex Brian
o BRAGAGNINI VILLASANTE, Guadalupe

CUSCO- PERÚ

2018
 INTRODUCCIÓN

Los países de América Latina han sido tradicionalmente importadores de

capital; sus débiles economías les obligan a tratar de atraer inversionistas
foráneos y, en ocasiones, puede observarse que existe entre ellos una
marcada competencia para conseguir la preferencia de los Estados Unidos,
Europa y Japón. Frente a tal realidad es evidente que ni siquiera podrían
pensar en disputar con los países desarrollados las conquistas de otros
mercados.

Las circunstancias anotadas los ha llevado a adoptar una posición

tradicionalmente restrictiva en el tratamiento que se otorga a las rentas
obtenidas por personas no domiciliadas. En efecto, para evitar los problemas
derivados de la doble o múltiple imposición internacional, los países
importadores de capital sostienen la tesis de que sólo debe actuar como sujeto
activo el estado en cuyo territorio se encuentra ubicada la fuente generadora de
renta, mientras que los países desarrollados apoyan la posición contraria; es
decir, que en ese supuesto el tributo sólo debería ser exigido por el país del
domicilio del contribuyente. Los intereses contra puestos se suelen conciliar a
través de los tratados internacionales bilaterales o multilaterales, donde se
expresa a cual estado corresponde ingresar el tributo o el carácter de crédito
que un país otorga al pago hecho en otro.

Como se sabe, el Decreto Legislativo N° 774

Ley del Impuesto a la Renta- (la Ley) establece que las personas domiciliadas
deben tributar el Impuesto a la Renta por sus ganancias de fuente mundial,
reconociendo paralelamente que el impuesto pagado en el exterior tiene la
condición de crédito, dentro de ciertos límites. En cambio, tratándose de no
domiciliados el impuesto se aplica sólo sobre las rentas gravadas de fuente
peruana.
 RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA

Son Rentas de Fuente Extranjera aquellas que provienen de una fuente

ubicada fuera del territorio nacional. Las rentas de fuente extranjera no se
categorizan y se consideran para efectos del Impuesto siempre que se hayan
percibido Están sujetas al impuesto la totalidad de las rentas gravadas que
obtengan los contribuyentes que conforme a las disposiciones del TUO, se
consideran domiciliadas en el país, sin tener en cuenta la nacionalidad de las
personas naturales, el lugar de constitución de las jurídicas, ni la ubicación de
las fuentes productoras, en consecuencia, los sujetos domiciliados estas
grabados con el impuesto por sus rentas “de fuente mundial”. Por ejemplo, son
Rentas de Fuente Extranjera, entre otras:

• La renta obtenida por alquilar un predio ubicado en el extranjero.

• Los intereses obtenidos por certificados de depósitos bancarios de

entidades financieras del exterior.

• La renta obtenida por prestar servicios en el exterior.

REGLA: Las Rentas de Fuente Extranjera descritas se suman a las Rentas del
Trabajo (Cuarta y/o Quinta categoría) a efectos de determinar el Impuesto a la
Renta Anual

EXCEPCIÓN: Las Rentas de Fuente Extranjera se suman a la Renta Neta de

Segunda Categoría sólo por excepción, siempre que provengan de la
enajenación de acciones y otros valores mobiliarios que cumplan con alguna de
las 2 condiciones establecidas en el artículo 51° de la Ley del Impuesto a la
Renta:

•Que se encuentren registrados en el Registro Público de Mercado de Valores

del Perú (Bolsa de Valores de Lima) y que se enajenen a través de un
mecanismo centralizado de negociación del país (CAVALI).

•Que se encuentren registrados en el exterior y que se enajenen a través de un

mecanismo de negociación extranjero, siempre que exista un Convenio de
Integración suscrito con estas entidades. Actualmente se han suscrito
convenios con los países de Chile y Colombia con los cuales se ha formado el
MILA – Mercado Integrado Latinoamericano.

Las Rentas de Fuente Extranjera por la Enajenación de acciones y demás

valores mobiliarios se sumarán y compensarán entre sí y si resultará una
renta neta, esta se sumará a la Renta Neta de la Segunda Categoría producida
por la enajenación de los referidos bienes.

Si se genera una Renta de Fuente Extranjera por la enajenación de valores

mobiliarios, sin cumplirse alguno de los supuestos del artículo 51° de la Ley, no
deberá sumarse a las Rentas de Segunda Categoría, sino que deberá sumarse
a las Rentas del Trabajo.
IMPORTANTE:

• Cabe precisar que se considera Renta de Fuente Extranjera porque las

entidades que emiten estos valores mobiliarios no están domiciliadas en el
Perú.

• No se tomará en cuenta las pérdidas obtenidas en países o territorios de

baja o nula imposición.

EJEMPLOS DE RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA:

•La renta obtenida por una asesoría financiera brindada en Suiza.

•La enajenación de una marca de zapatos, registrada en otro país, cuya

explotación se efectúa fuera de Perú.

•La renta producida por el arrendamiento de un departamento ubicado en otro

país.

•Las utilidades percibidas de una empresa domiciliada en otro país.

•La renta por la venta de acciones emitidas por una empresa chilena,
negociadas en la Bolsa de Valores (BV) de Colombia.
•La renta por la venta de acciones emitidas por una empresa argentina,
negociadas en la BVL.

•La renta por la venta de acciones emitidas por una empresa colombiana,
negociadas en la BV de Brasil.

•La renta por la venta de acciones emitidas por una empresa extranjera,
negociadas en la BV de otro país.

•La renta por la venta de acciones de un colombiano a un peruano, emitidas

por una empresa colombiana negociadas en la BV de Chile.

•La renta por asesoría técnica brindada en otro país.

CONCLUSIONES
 En el Perú, las rentas gravadas se han clasificado en cinco categorías,
también se incluyen como rentas gravadas aquellas rentas que
provienen del exterior, a estas rentas se les llama Rentas de Fuente
Extranjera

 El Perú de estos tiempos no es el país del 2003, fecha en la que entró

en vi- gencia la incorporación del artículo 51-A de la Ley del IR, por lo
que conside- ramos que necesitamos con urgencia una nueva
regulación de las rentas de fuente extranjera que, en lo posible, no se
remita a la legislación tributaria ac- tualmente vigente y la cual, además,
sea creada con el fin de incentivar la in- versión local en el extranjero.
 El crecimiento económico que hemos sostenido durante más de una
década ha permitido que cada vez más sujetos domiciliados en el Perú
inviertan en el ex- tranjero, por lo que nuestra legislación tributaria no
puede ser, como hasta ahora lo es, un obstáculo a tal inversión sino que
debería servir, y por eso es urgente su modificación, como un
instrumento que facilite el nacimiento de empresas peruanas
multinacionales exitosas que conquisten el mundo.

BIBLIOGRAFÍA
 Bravo Cucci, Jorge “Algunas meditaciones sobre el concepto de renta”
Vectigalia. P.41-44 Lima.

 Caiña Vela, Javier (2011) “Rentas del capital y del trabajo: perspectiva
peruana” En: Derecho Tributario Peruano y Español: un análisis
comparado de problemas comunes. Fondo Editorial de la USMP. Lima p.
351-369

 Codigo Tributario Peru (2012) . ed. Ediciones Legales. Lima

 Durán Rojo, Luis Alberto (2006) “El deber de contribuir en la

jurisprudencia del Tribunal Constitucional peruano” En: Jurisprudencia y
Doctrina Constitucional Tributaria. Gaceta Jurídica S. A. Lima. P. 285-
298

 Moreno Solsol, Josue (2014) “Análisis constitucional del régimen cedular

del impuesto a las rentas del trabajo de personas naturales (físicas) en
el Perú: contravención sistemática al principio de capacidad
contributiva.” En: Investigaciones Tributarias y de Política Fiscal en
Homenaje al Dr. Rubén Sanabria Ortiz. Grijley y Centro de Estudios
Tributarios de la USMP. Lima. P. 239 -258.

 sunat . (2017). Recuperado el 10 de octubre de 2018, de

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/declaraciones-
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