Personas Naturales Evasión de Impuesto Renta X Desconocimiento de Nora

EVASION DE IMPUESTO SOBRELA RENTA Y COMPLEMENTARIOS PARA PERSONAS NATURALES
RESIDENTES DE LA CIUDAD DE MONTERÍA, CÓRDOBA, COLOMBIA, POR DESCONOCIMIENTO DE
LA REFORMA TRIBUTARIA.
EVASION DE IMPUESTO DE RENTA POR DESCONOCIMIENTO DE NORMA
TRIBUTARIA DE PERSONAS NATURALES RESIDENTES DE LA CIUDAD DE
MONTERÍA, CÓRDOBA, COLOMBIA,
Por
Erika María Palomino Chamorro
Propuesta de investigación primera fase de la tesis de grado presentado Broward
International University en Cumplimiento de los requisitos para la obtención del grado de
Maestría en Administración de negocios MBA
Broward Internacional University (BIU)
Montería Colombia
2018
[Escriba texto]
Erika María Palomino Chamorro
Propuesta de investigación primera fase de la tesis de grado presentado Broward
University en Cumplimiento de los requisitos para la obtención del grado de Maestría en
Administración de negocios MBA
Asesora Dra. . Clara Segarra
Broward Internacional University (BIU)
Montería - Colombia
2018
[Escriba texto]
Montería, Córdoba, Colombia 2018
DEDICATORIA
A Dios y María Santísima por abrirme las puertas y poniendo ángeles humanos que hicieron
posible mi aprobación de la beca por parte de la Universidad Corporación Unificada Nacional De
Educación Superior CUN, Seccional Montería – Córdoba. Colombia
A mi bella familia, mi esposo Julio Cesar Galarcio Pacheco, mis hijos Sebastián Andrés
Galarcio Palomino Y Fabián Andrés Galarcio Palomino; que son mi motor de vida y por ello mi
inspiración por conseguir este título para así alcanzar uno de las metas propuesta al finalizar esta
maestría.
A mis viejos Hugo Palomino Tirado Y Fidelina Chamorro De Palomino que son ejemplos de
empuje y esmero mi motivo de estímulo para alcanzar este logro.
[Escriba texto]
AGRADECIMIENTOS
Principalmente a mi Dios porque siempre pone ángeles terrenales para que se hagan realidad
los anhelos de nuestro Corazón.
A La Universidad Corporación Unificada Nacional De Educación Superior CUN, Seccional
Montería – Córdoba. Por darme la oportunidad en ser beneficiada de la beca en especial a la
doctora America Ines Gonzalez, en calidad de director regional córdoba año 2016 por ser parte
encargada de ese proceso en su momento.
A compañeros y alumnos que son fuente de inspiración para alcanzar este logro.
[Escriba texto]
Introducción
En los últimos años Colombia ha implementado diferente reformas tributarias con el fin de
controlar y reducir la evasión del impuesto a la renta, problema que afecta a las personas
naturales entre estas están los empleados conocidos como asalariados y contratistas catalogados
empleados tributariamente , pequeños comerciantes e independientes que serían responsable del
de impuesto.
La 1607 de 2012, que trajo consigo unos cambios significativos para los no obligados a
declarar impuesto de renta y complementarios. Según es Estatuto Tributario en el Articulo 592 al
594 estables los requisitos.
(Dian) Art. 594-3.* -Modificado- Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 592, para no
estar obligado a presentar declaración de renta y complementarios se tendrán en cuenta los
siguientes requisitos:
a. 4,500 UVT Unidad de Valor Tributario en el patrimonio bruto y que sus ingresos no excedieran de
1.400 UVT
b. Que los consumos mediante tarjeta de crédito durante el año gravable no excedan la suma de1.400
UVT;
c. Que el total de compras y consumos durante el año gravable no superen la suma de 1.400 UVT;
[Escriba texto]
d. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, durante
el año gravable no exceda de 1.400 UVT.
disminuyendo así significativamente la bases para que una persona natural sea responsable o no
al impuesto, establecido en el Ati topes para los responsables del impuesto en 4,500 UVT Comentado [UdW1]:
Unidad de Valor Tributario en el patrimonio bruto y que sus ingresos no excedieran de 1.400
UVT , de igual manera se mantienen los mismo topes en la ley 1739 de 2014, con la llegada de la
ley 1819 de 2016 , se disminuye el valor de compras y consumos no deben supere las 2.800
UVT, y llega el cambio de Rentas cedulares para impuesto de renta de personas naturales
conforme a la reforma tributaria rentas cedulares.
A raíz de la disminución de los topes que obligan al contribuyente a ser responsables de
impuesto de renta y complementario, requisitos establecidos en el Articulo 592 del Estatuto
Tributario; se incrementa los responsables a declarar renta y los evasores que desconocen sobre
esta responsabilidad tributaria que le acarrean sanciones e interese por no cumplir con la
responsabilidad de la presentación del impuesto de renta o el pago en caso de que le de impuesto
a apagar,
En Colombia existen impuestos a nivel nacional y regional. Los impuestos de carácter
nacional aplican para todas las personas naturales o jurídicas residentes en el país y los
[Escriba texto]
impuestos de carácter regional son determinados por cada departamento o municipio conforme
los parámetros fijados por la Ley. (Colombia).
(Nacional.DANE, 2017), En su informe estadístico no plantea que de la obligatoriedad del
tributo se fundamentó el concepto de ingresos para el gremio de personas naturales en la ciudad
de Montería, Córdoba, Colombia; con base 2015, de acuerdo con los indicadores reseñados por
el Departamento Administrativo Nacional de Estadística (DANE) la ciudad de Montería se
caracterizó por presentar una tasa global de participación sin mayores cambios, en conjunto con
un aumento en la tasa de ocupación, y por tanto, una menor tasa de desempleo. En particular, las
actividades inmobiliarias, de comercio y servicios fueron las más dinámicas en la generación de
empleo en la ciudad. Por su parte, en lo que respecta al nivel generalizado de precios, este
presentó aumento, no obstante la variación del IPC en Montería fue similar a la del promedio
nacional.
Según la Gran Encuesta Integrada de Hogares (GEIH) de 2015 una explicación plausible de la
reducción en materia de pobreza en el departamento se relaciona con el avance en materia de
mercado de trabajo. Entre 2012 y 2015 la ocupación aumentó para más de 75 mil personas, lo
que equivale a un aumento de la tasa de ocupación de casi 3 p.p. (55% en 2012 a 58% en 2015).
De igual forma, en este período la población desempleada se redujo en 43 mil personas, lo que
equivale a una reducción de la tasa de desempleo de cerca de 4 p.p. (10.3% a 6%). Estos avances
se explican en gran medida por el aumento de la demanda de mano de obra en sectores como la
construcción, el comercio, los restaurantes y los establecimientos financieros. (Monteria, 2016)
[Escriba texto]
Un balance relativamente positivo para la economía de Córdoba. Lo anterior a causa del
avance en actividades como la construcción, el sacrificio de ganado, el transporte aéreo y las
importaciones; a pesar del rezago registrado en las exportaciones. En el comercio exterior el
descenso de las ventas externas fue consecuencia de las menores ventas de productos
tradicionales, en especial de ferroníquel. Mientras, en contraste, las importaciones crecieron,
resultado de las mayores compras de productos agropecuarios, alimentos y bebidas.
A raíz de esta investigación se evidencia que hay un gran número de personas naturales
(Empleados, independientes y pequeños comerciantes) de Montería, Córdoba, Colombia con
ingresos anuales de $ 44.603.000 para el año 2017; un valor mensuales superiores $ 3.716.944
los cuales desconocen de obligatoriedad del presentar y pagar el impuestos , para evitar ser de
evasores el cual los pondría en la lista de Dirección de Impuestos y Aduana Nacional DIAN
como posibles evasores del impuesto de renta y evitar multas y sanciones.
[Escriba texto]
Capítulo I:
Planteamiento del problema
Problema de Investigación
La Evasión de impuesto de renta de personas naturales es latente en Colombia especialmente
( Empleados, Independientes y pequeños Comerciantes) según, el informe de ‘Estadísticas
tributarias en América Latina y el Caribe 2018’, presentado por la Organización para la
Cooperación y el Desarrollo Económicos, durante el XXX seminario sobre Política Fiscal que
organiza la CEPAL, se puede apreciar que este es uno de los pocos países que cargan con cuatro
reformas tributarias en menos de una década (2010, 2012, 2014 y 2016), sin que esto la saque de
la lista de los rezagados en el recaudo, con solo un ingreso de 19,8 por ciento del producto
interno bruto (PIB) en 2016, cifra inferior a la del año anterior, que fue 20,8 por ciento.
Según En Colombia. Documental en página Wed, afirma:
En Colombia es bajo el recaudo por concepto de impuestos indirectos, como porcentaje del
PIB, no solamente con respecto a los países desarrollados, sino también con respecto a las
[Escriba texto]
economías de América Latina; las cifras publicadas por el Instituto Latinoamericano y del Caribe
de Planificación Económica y Social –ILPES, revelan que en 2006 el recaudo por impuestos
indirectos en Colombia fue de 8.1% del PIB, mientras que el promedio de los países
latinoamericanos se ubicó en 9.3% del PIB; durante los últimos 15 años, el país ha recaudado por
este concepto una proporción menor del PIB que el promedio de los países de la región (El
Instituto Latinoamericano de Planificación Económica y Social (ILPES).
Buena parte del bajo recaudo se explica por la evasión de aquellos contribuyentes que no encuentran ningún
incentivo para tributar (bien sea porque no lo consideran su deber, porque no están dispuestos a financiar al Estado o
porque no esperan ser descubiertos y sancionados), por la evasión como estrategia para competir con quienes
evaden, por los efectos negativos de las altas tarifas y además por la pérdida de recaudo generada en las múltiples
extensiones. Todo esto se refleja en una baja disposición de los contribuyentes a cumplir voluntariamente.
(https://encolombia.com/economia).
Con la llegada la reforma 1607 de 2012 los requisitos para lo obligados a declarar renta por
año 2015, Patrimonio bruto de 4.500 Unidad de valor tributario UVT, y los ingresos de 1.400
UVT, Compras y consumos de tarjeta credito de 2.800 UVT, total consignaciones bancarias y
depositos de 4.500 UVT, en el 2016. Y con los cambios en la reforma tributaria para el año
2016 se plantea topes mas bajos, asi como lo plantea el siguiente documental.
(Hernandez, 2017) en su documental nos plantea los siguinte.
Quienes tengan un patrimonio mayor a $143.366.000; hayan tenido ingresos mayores, realizado compras y
consumos o acumulado consignaciones bancarias o inversiones financieras por encima de $44.603.000, al cierre del
año gravable 2017, deberán declarar en 2018.
[Escriba texto]
Así lo dio a conocer el Ministro de Hacienda, el pasado 26 de Octubre, a través del proyecto de decreto
“Por el cual se modifica el Decreto 1625 de 2016, para sustituir y adicionar unos artículos de la Sección 2 del
Capítulo 13, Título 1, Parte 6 del libro 1, y establecer los plazos para la presentación y pago de los impuestos,
anticipos y retenciones en la fuente en el año 2018”.
El proyecto especifica que aquellos quienes tendrían que declarar renta son: los asalariados que no sean
responsables del impuesto a las ventas del régimen común, cuyos ingresos brutos provengan por lo menos en un
ochenta por ciento (80%) de pagos originados en una relación laboral o legal y reglamentaria, y las personas
naturales o sucesiones líquidas que no sean responsables del impuesto a las ventas del régimen común, residentes en
el país, que además cumplan con los siguientes requisitos:
➢ Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2017 exceda de cuatro mil
quinientas (4.500) UVT ($143.366.000).
➢ Que los ingresos totales del respectivo ejercicio gravable sean superiores a mil
cuatrocientas UVT (1.400) ($44.603.000)..
➢ Que los consumos mediante tarjeta de crédito excedan de mil cuatrocientas (1.400) UVT
($44.603.000).
➢ Que el valor total de compras y consumos supere las mil cuatrocientas (1.400) UVT
($44.603.000)..
➢ Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras, excedan de mil cuatrocientas (1.400) UVT ($44.603.000).
Al disminuir significativamente los topes son muchos las personas naturales que para el año
2017 serían responsables al impuesto de renta y comentario, para el caso de Montería, Córdoba,
Colombia la población laboral a aumentado significativamente y por ende sus ingresos que los
pondrían en el ojo de la Administración de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN.
[Escriba texto]
Formulación del problema
Partiendo de estos cambios establecidos en la reforma tributaria de Colombia, en materia de
impuesto de Renta y comentario se puede efectuar el siguiente interrogante.
¿Qué incidencia tiene el aumento de la economía e ingresos de algunas personas naturales
(empleados, personas naturales e independientes y pequeños comerciantes) en la ciudad de
Montería, Córdoba; Colombia, los cuales la mayoría estarían cumpliendo los requisitos
establecidos en el Articulo 592 para hacerse responsables de impuesto de renta y
complementario y a la vez se convertirse en evasores por desconocimiento de la norma
tributaria?
En atención a lo anterior es indagar o reclutar clientes evasores que por desconocimiento de
la norma están incurriendo en el incumpliendo de la responsabilidad y trayendo consigo
[Escriba texto]
sanciones y multas estos posbles contribuyentes a empleados, pequeños comerciantes y
personas independiente de Montería Córdoba Colombia.
1.3 Antecedentes
En relación con los antecedentes, se tomó varios documentos como tesis y artículos
relacionados con la temática, entre ellos los siguientes.
Según Juan Pablo Zorrilla Salgado en su blog sport
PaloZorrillaSalgadorhttps://elanalistaeconomicofinanciero.blogspot.com/2014/06/historia-del-
impuesto-sobre-la-renta.html (2014), documenta la siguiente teoría:
Barreix, A. y Roca, J. (2010). Breve Historia del Impuesto Sobre la Renta. Instituto de
Estudios Fiscales, Documento de Trabajo 09/10.
El Centro Interamericano de Administraciones Tributarias, resume la historia del Impuesto
Sobre la Renta (ISR) de la siguiente manera:
(Salgador, 2014) en su documenta no habla de que; El impuesto sobre la renta fue establecido
en el año 1798, por el Primer Ministro inglés William Pitt, con el fin de obtener los fondos para
hacer la guerra a Francia, y se abolió en el año 1816. En 1909 Lloyd George, introdujo en
Inglaterra la progresividad del impuesto y creó un tributo extraordinario aplicable a ciertas
rentas.
[Escriba texto]
Suiza implantó el impuesto sobre la renta en el año 1840 y Australia en 1849. En Alemania se
introdujo en el año 1850 e Italia lo hizo en el 1864.
En los Estados Unidos se estableció desde los tiempos de la Colonia, como un gravamen a los
ingresos de las personas físicas. En 1894 se aprobó una ley que impuso este gravamen, pero unos
meses después (en 1895) fue declarada inconstitucional por la Suprema Corte de Justicia, en
virtud de que chocaba con la regla constitucional relativa al reparto de las cargas tributarias, por
lo cual tuvo que ser abolida. En el año 1913 fue adoptado nuevamente.
España lo adoptó en el 1900, bajo el sistema de imposición directa sobre la renta,
especialmente aplicable a las sociedades.
En Francia se puso en vigencia antes de la Primera Guerra Mundial, mediante la aprobación
de la ley 1914.
En muchos otros países se habían puesto en práctica este gravamen a finales de la pasada
centuria, sin embargo alcanzó su más alto desarrollo con motivo de la Segunda Guerra Mundial,
debido a las crecientes obligaciones fiscales de los gobiernos de los países involucrados.
En América Latina aparece este tributo entre los años 1920 y 1935. Los primeros países en
establecerlo en esta parte del mundo fueron Brasil en 1923, México en 1924 (después de un
primer intento en tal sentido en la llamada “Ley del Centenario” de 1921), Colombia en 1928 y
Argentina en 1932.
[Escriba texto]
Joseph Caillaux, quien fue ministro de Trabajos Públicos y Hacienda, llegó a ser Primer
Ministro francés (entre junio de 1911 y enero de 1912) y varias veces ministro de Hacienda
(1899-1902, 1906-1909, 1911, 1912-1914, 1925 y 1935), ministerio desde el que creo el sistema
proporcional del Impuesto sobre la Renta:
“Caillaux no logró evitar el estallido de la Gran Guerra, pero ha pasado a la posteridad sin
embargo como el padre del impuesto sobre la renta, del cual se cumplen ahora 100 años.
Inspirándose en el Einkommensteuer germano, el ministro presentó en febrero de 1907,
coincidiendo con la revuelta de los viticultores que se quejaban de las desproporcionadas tasas
agrarias y exigían una fiscalidad más justa, un proyecto de ley en el cual el tipo máximo de
imposición se elevaba a un 2% de la base imponible.
El texto fue aprobado por la Asamblea Nacional en 1909, pero se atascaría luego en el
Senado, dominado por la derecha, y no vería la luz hasta 1914, a causa de la imperiosa necesidad
recaudatoria que provocó la Gran Guerra. «Doté a Francia de una fiscalidad moderna»,
comentaría en sus memorias acerca de este IRPF pionero que, hasta los años 50, no afectó más
que al 20% de la población gala.”
Licenciado en Derecho en la Sorbona parisina, trabajaría durante 10 años (1888-1898) en la
Inspección General de Hacienda antes de consagrar el resto de su carrera a la función pública. Se
distinguió como un furibundo defensor del equilibrio presupuestario, insistiendo en el control del
[Escriba texto]
gasto público y en aumentar los impuestos. Subiendo la tasa sobre el alcohol y el azúcar, así
como los derechos de sucesión, logró presentar unos presupuestos generales con superávit.
1.4. Justificación
A raíz de la obligatoriedad que de impuesto de renta que han cambiado según las reformas
tributaria en Colombia en los últimos 6 años , la evasión tributaria ha tenidos niveles elevados
durante los últimos años, a raíz de la evasión de impuesto de renta y complementario de los
obligados y el hace las responsabilidades de la presentación y pago de impuesto de renta y
complementario de las personas naturales vienen aumentado por los cambios establecidos en las
reformas de los últimos 6 años que hemos tenidos a partir del año 2012 hasta el 2016 tres
reformas tributaria partiendo de la ley 1670 de 2012, que bajan los topes para los responsables
del impuesto en 4,500 UVT en el patrimonio bruto y que sus ingresos no excedieran de 1.400
UVT , de igual manera se mantienen los mismo topes en la ley 1739 de 2014, pero con la llegada
de la ley 1819 de 2016 que trajo consigo diferente cambios entre esto el valor total de compras y
consumos no deben supere las 2.800 UVT. Debido a la disminución de estos topes son muchos
los contribuyentes que entraron en la lista de los responsables pero que en algunos casos por
desconocimiento de las normas, estos posibles evasores y estarían en ojo de la Dian para
requerimientos y sanciones por no cumplir con sus responsabilidades
[Escriba texto]
1.5. Definición de términos
1.5.1 La obligación Fiscal; Álvarez.,(2015) afirma en su libro: “El sujeto pasivo de la
obligación fiscal es uno de los elementos de la contribución que lo equiparamos en
importancia con la tasa”.
(Dian) Según el estatuto tributario en los artículos a continuación define los siguientes
conceptos:
[Escriba texto]
1.5.2 Art .1 Obligación Tributaria; La obligación tributaria sustancial se origina al realizarse el
presupuesto o los presupuestos previstos en la ley como generadores del impuesto y ella
tiene por objeto el pago del tributo.
1.5.3 Art. 2. Contribuyentes.: Son contribuyentes o responsables directos del pago del tributo
los sujetos respecto de quienes se realiza el hecho generador de la obligación sustancial.
1.5.4 Art. 3. Responsables. Son responsables para efectos del impuesto de timbre, las personas
que, sin tener el carácter de contribuyentes, deben cumplir obligaciones de éstos por
disposición expresa de la ley.
1.5.5 Art. 5. El impuesto sobre la renta y sus complementarios constituyen un solo impuesto.
1.5.6 El impuesto sobre la renta y complementarios se considera como un solo tributo y : 1.
Para las personas naturales, sucesiones ilíquidas, y bienes destinados a fines especiales en
virtud de donaciones o asignaciones modales contemplados en el artículo 11, los que se
liquidan con base en la renta, en las ganancias ocasionales, *en el Patrimonio **y en la
transferencia de rentas y ganancias ocasionales al exterior. 2. Para los demás
contribuyentes, los que se liquidan con base en la renta, en las ganancias ocasionales y en
la **transferencia al exterior de rentas y ganancias ocasionales, así como sobre las
utilidades comerciales en el caso de sucursales de sociedades y entidades extranjeras.
1.5.7 Art. 6. Declaración Voluntaria del Impuesto sobre la Renta.: *-Modificado- El impuesto
sobre la renta y complementarios, a cargo de los contribuyentes no obligados a declarar,
es el que resulte de sumar las retenciones en la fuente por todo concepto que deban
[Escriba texto]
aplicarse a los pagos o abonos en cuenta, según el caso, realizados al contribuyente
durante el respectivo año o período gravable.
1.5.8 Art. 7. Las personas naturales están sometidas al impuesto. Las personas naturales y las
sucesiones ilíquidas están sometidas al impuesto sobre la renta y complementarios.
La sucesión es ilíquida entre la fecha de la muerte del causante y aquélla en la cual se
ejecutorie la sentencia aprobatoria de la partición o se autorice la escritura pública cuando
se opte por lo establecido en el decreto extraordinario 902 de 1988.
1.5.9 Art. 8. Los cónyuges se gravan en forma individual. Declarado Condicionalmente
Exequible- Los cónyuges, individualmente considerados, son sujetos gravables en cuanto
a sus correspondientes bienes y rentas. Durante el proceso de liquidación de la sociedad
conyugal, el sujeto del impuesto sigue siendo cada uno de los cónyuges, o la sucesión
ilíquida, según el caso.
1.5.10 El impuesto sobre la renta y sus complementarios* constituyen un solo impuesto.
Se considera como un solo tributo y comprende: 1. Para las personas naturales, sucesiones
ilíquidas, y bienes destinados a fines especiales en virtud de donaciones o asignaciones modales
contemplados en el artículo 11, los que se liquidan con base en la renta, en las ganancias
ocasionales en el patrimonio, y en la transferencia de rentas y ganancias ocasionales al exterior.
2. Para los demás contribuyentes, los que se liquidan con base en la renta, en las ganancias
ocasionales y en la transferencia al exterior de rentas y ganancias ocasionales, así como sobre las
[Escriba texto]
utilidades comerciales en el caso de sucursales de sociedades y entidades extranjeras. (Estatuto
Tributario art. 5 (Colombia r. D., 1987).
1.5.11 Actualización de registro del contribuyente. La administración tributaria podrá actualizar
los registros de los contribuyentes, responsables, agentes de retención o declarantes, a
partir de la información obtenida de terceros. La información que se obtenga de la
actualización autorizada en este artículo, una vez comunicada al interesado, tendrá
validez legal en lo pertinente, dentro de las actuaciones que se adelanten de conformidad
con el Libro V del Estatuto Tributario. (Estatuto Tributario Art. 562 (COLOMBIA R. D.,
1987).
1.5.12 Dirección para notificaciones La notificación de las actuaciones de la Administración
Tributaria deberá efectuarse a la dirección informada por el contribuyente, responsable,
agente retenedor o declarante, en su última declaración de renta o de ingresos y
patrimonio, según el caso, o mediante formato oficial de cambio de dirección; la antigua
dirección continuará siendo válida durante los tres (3) meses siguientes, sin perjuicio de
la validez de la nueva dirección informada.
1.5.13 Dirección Procesal. Durante el proceso de determinación y discusión del tributo, el
contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, señala expresamente una
[Escriba texto]
dirección para que se le notifiquen los actos correspondientes, la Administración deberá
hacerlo a dicha dirección. . (Estatuto Tributario Art. 564 (COLOMBIA R. D., 1987).
1.5.14 Cuando la notificación se efectúe a una dirección distinta a la informada en el Registro
Único Tributario, RUT, habrá lugar a corregir el error dentro del término previsto para la
notificación del acto. Par 2. Cuando durante los procesos que se adelanten ante la
administración tributaria, el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante,
actúe a través de apoderado, la notificación se surtirá a la última dirección que dicho
apoderado tenga registrada en el Registro Unico Tributario, RUT. Par 3. Las actuaciones
y notificaciones que se realicen a través de los servicios informáticos electrónicos de la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales como certificadora digital cerrada serán
gratuitos, en los términos de la Ley 527 de 1999 y sus disposiciones reglamentarias.
(Estatuto Tributario Art. 565 (COLOMBIA R. D., 1987)
1.6 El propósito, aportaciones de la investigación a finalidad de esta investigación es
reclutar personas naturales ( Empleados, independiente y pequeños comerciantes en la
ciudad de Montería, Córdoba , Colombia con el fin de buscar una estrategia de trabajo para
poder llegar a los contribuyentes evasores que desconocen las responsabilidades de declarar
renta y que fueron notificados por la Dirección de Impuesto y Aduanas Nacionales DIAN a
direcciones que ya no habitan a correos que no revisan en fin confirmar como se encuentran
ante la Dirección de Impuesto sin tener la menor idea de este requerimiento y con ello
[Escriba texto]
lograr captar la cantidad de clientes y que sea una alternativa de ingreso por mi trabajo,
logrando así una visión más precisa.
Predominando el valor teórico de este trabajo se fundamenta en el buen reclutamiento de
clientes evasores y lograr la mayor cantidad de clientes.
[Escriba texto]
Capitulo II
Revisión de la Literatura
2.1. Marco Teórico
Para referenciar el marco teórico nos basamos de diferentes autores que explican el concepto
de impuestos de renta, se tomó varios documentos como tesis y artículos relacionados con la
temática, entre ellos los siguientes.
(Amaya, 2014) en su trabajo grado toma como referencia las siguientes teorías (Suarez, 2015)
“Conocer el origen y evolución del sistema impositivo en Colombia es de gran utilidad para
realizar un estudio más profundo del tema y mejorar la comprensión del mismo, desde un
contexto no sólo político y económico sino también social y cultural”, con este documento se
pretende conocer y hacer una revisión literaria del marco histórico de los impuestos en Colombia
y su estrecha relación con los impuestos españoles.
(Suarez, 2015) afirma que: “El actual sistema tributario de nuestro país tiene su origen en el
sistema tributario de España debido a que después del descubrimiento de América en 1492 este
[Escriba texto]
territorio pasó a ser colonia de dicho país”, pero por los constantes abusos de los Españoles se
dio paso tiempo después a la independencia, pues ellos crearon varios impuestos que se les debía
pagar, como tributos que se consideraban innecesarios y se notaba el racismo y la discriminación
de las clases sociales; además que España estaba empecinado en extraer nuestras riquezas ya que
los tributos desde estos tiempos han sido la fuente principal de ingresos para poder financiar las
diferentes pretensiones del Estado, esto también lo evidencia Bautista, (2011, p. 2): “los
impuestos constituyen (además del mecanismo fundamental de financiación del Estado) una
forma importante de redistribución de la renta y la riqueza en una sociedad”.
(Pinto, 2009) la Ley 75 de 1986 genero: “la extensión de la retención a todos los conceptos
de pago, en particular a las compras, con lo cual pasó a ser el vehículo de recaudo más relevante
en el impuesto sobre la renta, esta Ley marco marcó una tendencia en el papel de la tributación
con la influencia de las reformas de Inglaterra y Estados Unidos, que tenían como columna
vertebral reducir el papel del Estado y, consecuentemente, disminuir la carga tributaria y mejorar
la eficiencia de la administración tributaria para lograr una mayor legitimidad y una menor
evasión. Destaquemos las notas relevantes de esta sustancial reforma: las que se refieren a la
estructura del impuesto sobre la renta —tomadas directamente por el Congreso—, al
procedimiento y al estatuto tributario mediante facultades extraordinarias”
(Miria, 20014) El impuesto sobre la renta es un impuesto directo de orden nacional, que
grava a la persona que obtiene o realiza ingresos y que cumple con algunas características como
[Escriba texto]
son: que este determinado; que tenga capacidad jurídico tributaria y contributiva; que sean
potencial o real y que sea de naturaleza natural o jurídica, durante el periodo comprendido entre
los años 2000 a 2013, se han implementado siete reformas tributarias, pero solo cinco de ellas
hubo modificaciones al impuesto de renta, ellas son: las leyes 633, 788, 863, 1111 y 1607:
1. Ley 633 del 29 diciembre de 2000:”se expidió para agilizar el saneamiento de las finanzas públicas del Estado,
un mayor recaudo y la eliminación de preferencias”.
2. Ley 788 del 27 de diciembre de 2002:” cuyo objetivo se fundamentó en obtener mayores ingresos con el fin de
superar la crisis fiscal y eliminación de beneficios de reformas anteriores”.
3. Ley 863 del 29 diciembre de 2003: “cuyo objetivo se fundamentó en obtener mayores ingresos con el fin de
superar la crisis fiscal y eliminación de beneficios de reformas anteriores”.
4. Ley 1111 del 27 diciembre de 2006:” los cambios que esta ley introduce al estatuto tributario en materia del
impuesto sobre la renta y complementarios son cambios que aplicaban solo para los ejercicios 2007 y siguientes”.
5. Ley 1370 del 30 diciembre de 2009 6. Ley 1430 del 29 diciembre de 2010.
7. Ley 1607 del 26 diciembre de 2012: “esta reforma fue direccionada a establecer nuevos sistemas presuntivos
para la determinación de la base gravable del impuesto sobre la renta y complementarios, dependiendo de la
clasificación de persona natural ya sea como empleado o como trabajador independiente”.
8. Ley 1739 del 23 de diciembre de 2014. esta reforma fue direccionada a establecer nuevos impuesto sobre la
renta para la equidad CREE
9. Ley 18119 del 29 de diciembre de 2016.. esta reforma fue direccionada 0. Determinación cedular. La
depuración de las rentas correspondientes a cada una de las cédulas a las que se refiere este artículo se efectuará de
manera independiente, siguiendo las reglas establecidas en el artículo 26 de este Estatuto aplicables a cada caso. El
resultado constituirá la renta líquida cedular.
[Escriba texto]
2.2.Marco Legal
Partiendo de la obligatoriedad del tributo existe el marco legal que hace que el contribuyente
deba cumplir con lo establecido por la ley bajo los artículos de la DIAN. Dirección de Impuesto
y Aduana Nacional nos basamos de los siguientes artículos.
2.2.1 Declaración De Renta Y Complementarios. (Art. 591. Estatuto Tributario), T Quienes
deben presentar declaración de renta y complementarios.) Están obligados a presentar
declaración del impuesto sobre la renta y complementarios por el año gravable de 1987 y
siguientes, todos los contribuyentes sometidos a dicho impuesto, con excepción de los
enumerados en el artículo siguiente.
2.2.2 Quienes no están obligados a declarar . (Art. 592. Estatuto Tributario) Quienes no están
obligados a declarar. No están obligados a presentar declaración de renta y
complementarios: 1. Los contribuyentes personas naturales y sucesiones ilíquidas que no
sean responsables del impuesto a las ventas, que en el respectivo año o período gravable
hayan obtenido ingresos brutos inferiores a 1.400 UVT** y que el patrimonio bruto en el
último día del año o período gravable no exceda de 4.500 UVT*. 2. Las personas
naturales o jurídicas, extranjeras, sin residencia o domicilio en el país, cuando la totalidad
de sus ingresos hubieren estado sometidos a la retención en la fuente de que tratan los
[Escriba texto]
artículos 407 a 411, inclusive, y dicha retención en la fuente así como la retención por
remesas*** cuando fuere del caso, les hubiere sido practicada.
2.2.3 Asalariados no Obligados a declarar. ( Art. 593. Estatuto Tributario ) Asalariados no
obligados a declarar. Sin perjuicio de lo dispuesto en el numeral 1o. del artículo anterior,
no presentarán declaración del impuesto sobre la renta y complementarios, los asalariados
cuyos ingresos brutos provengan por lo menos en un ochenta por ciento (80%) de pagos
originados en una relación laboral o legal y reglamentaria, siempre y cuando en relación
con el respectivo año gravable se cumplan los siguientes requisitos adicionales:
1. *2* -Modificado-Que el patrimonio bruto en el último día del año o período gravable
no exceda de será de 4.500 UVT*.
2. Que no sean responsables del impuesto sobre las ventas.
3. *3* -Modificado- Que el asalariado no haya obtenido durante el respectivo año
gravable ingresos totales o superiores a 4.073 UVT (2012)*. *4* 1.400 uvt Dcto 2972 de 2013.
PAR 1. El asalariado deberá conservar en su poder los certificados de retención en la
fuente expedidos por los agentes retenedores y exhibirlos cuando la Administración de
Impuestos Nacionales así lo requiera.
PAR 2. Dentro de los ingresos que sirven de base para efectuar el cómputo a que se
refiere el inciso 1o. y el numeral 3o. del presente artículo, no deben incluirse los
[Escriba texto]
correspondientes a la enajenación de activos fijos, ni los provenientes de loterías, rifas, apuestas
o similares.
PAR 3. Para los efectos del presente artículo, dentro de los ingresos originados en la
relación laboral o legal y reglamentaria, se entienden incorporadas las pensiones de jubilación,
vejez, invalidez y muerte.
2.3. Preguntas de investigación
• Porque la población de Empleados, independientes, pequeños comerciantes están
en la lista de evasores antes el impuestos y aduanas nacionales DIAN.
• Porque es importante confirmar ante los clientes que responsabilidades tienen ante
la entidad
[Escriba texto]
[Escriba texto]
BIBLIOGRAFIA
Amaya, C. E. (3 de 2014). https://repository.javeriana.edu.co. Obtenido de
https://repository.javeriana.edu.co:
https://repository.javeriana.edu.co/bitstream/handle/10554/15756/ReyesAmayaClaudiaEs
peranza2014.pdf?sequence=1
Dian. (s.f.). Estatuto Tributario Nacional . Bogota.
Miria. (20014). El impuesto sobre la renta es un impuesto directo de orden nacional. En Mira.
Nacional.DANE, D. A.-G. (2017). http://microdatos.dane.gov.co. Obtenido de
http://microdatos.dane.gov.co:
http://microdatos.dane.gov.co/index.php/catalog/545/study-description
Pinto, R. (2009). Ley 5 de 1986. colombia.
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Salgador, J. P. (23 de 06 de 2014). El analista economico - Financiero. Obtenido de
elanalistaeconomicofinanciero.blogspot.com:
https://elanalistaeconomicofinanciero.blogspot.com/2014/06/historia-del-impuesto-sobre-
la-renta.html
Suarez, F. y. (2015). Conocer el origen y evolución del sistema impositivo en Colombia . En F.
y. Suarez, Conocer el origen y evolución del sistema impositivo en Colombia (pág. 295).
Colombia.
Villagomez, J. A. (2015). Sujeto Pasivo de la obligación fiscal . Mexico.
[Escriba texto]

Personas Naturales Evasión de Impuesto Renta X Desconocimiento de Nora

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EVASION DE IMPUESTO SOBRELA RENTA Y COMPLEMENTARIOS PARA PERSONAS NATURALES

RESIDENTES DE LA CIUDAD DE MONTERÍA, CÓRDOBA, COLOMBIA, POR DESCONOCIMIENTO DE

EVASION DE IMPUESTO DE RENTA POR DESCONOCIMIENTO DE NORMA

TRIBUTARIA DE PERSONAS NATURALES RESIDENTES DE LA CIUDAD DE

MONTERÍA, CÓRDOBA, COLOMBIA,

Erika María Palomino Chamorro

Propuesta de investigación primera fase de la tesis de grado presentado Broward

International University en Cumplimiento de los requisitos para la obtención del grado de

Maestría en Administración de negocios MBA

Broward Internacional University (BIU)

RESIDENTES DE LA CIUDAD DE MONTERÍA, CÓRDOBA, COLOMBIA, POR DESCONOCIMIENTO DE

EVASION DE IMPUESTO SOBRELA RENTA Y COMPLEMENTARIOS PARA PERSONAS NATURALES

RESIDENTES DE LA CIUDAD DE MONTERÍA, CÓRDOBA, COLOMBIA, POR DESCONOCIMIENTO DE

Erika María Palomino Chamorro

Propuesta de investigación primera fase de la tesis de grado presentado Broward

University en Cumplimiento de los requisitos para la obtención del grado de Maestría en

Administración de negocios MBA

Asesora Dra. . Clara Segarra

Broward Internacional University (BIU)

RESIDENTES DE LA CIUDAD DE MONTERÍA, CÓRDOBA, COLOMBIA, POR DESCONOCIMIENTO DE

Montería, Córdoba, Colombia 2018

posible mi aprobación de la beca por parte de la Universidad Corporación Unificada Nacional De

Educación Superior CUN, Seccional Montería – Córdoba. Colombia

empuje y esmero mi motivo de estímulo para alcanzar este logro.

RESIDENTES DE LA CIUDAD DE MONTERÍA, CÓRDOBA, COLOMBIA, POR DESCONOCIMIENTO DE

los anhelos de nuestro Corazón.

A La Universidad Corporación Unificada Nacional De Educación Superior CUN, Seccional

Montería – Córdoba. Por darme la oportunidad en ser beneficiada de la beca en especial a la

encargada de ese proceso en su momento.

RESIDENTES DE LA CIUDAD DE MONTERÍA, CÓRDOBA, COLOMBIA, POR DESCONOCIMIENTO DE

empleados tributariamente , pequeños comerciantes e independientes que serían responsable del

declarar impuesto de renta y complementarios. Según es Estatuto Tributario en el Articulo 592 al

594 estables los requisitos.

estar obligado a presentar declaración de renta y complementarios se tendrán en cuenta los

RESIDENTES DE LA CIUDAD DE MONTERÍA, CÓRDOBA, COLOMBIA, POR DESCONOCIMIENTO DE

el año gravable no exceda de 1.400 UVT.

conforme a la reforma tributaria rentas cedulares.

A raíz de la disminución de los topes que obligan al contribuyente a ser responsables de

impuesto de renta y complementario, requisitos establecidos en el Articulo 592 del Estatuto

responsabilidad de la presentación del impuesto de renta o el pago en caso de que le de impuesto

En Colombia existen impuestos a nivel nacional y regional. Los impuestos de carácter

RESIDENTES DE LA CIUDAD DE MONTERÍA, CÓRDOBA, COLOMBIA, POR DESCONOCIMIENTO DE

los parámetros fijados por la Ley. (Colombia).

(Nacional.DANE, 2017), En su informe estadístico no plantea que de la obligatoriedad del

tributo se fundamentó el concepto de ingresos para el gremio de personas naturales en la ciudad

el Departamento Administrativo Nacional de Estadística (DANE) la ciudad de Montería se

actividades inmobiliarias, de comercio y servicios fueron las más dinámicas en la generación de

reducción en materia de pobreza en el departamento se relaciona con el avance en materia de

construcción, el comercio, los restaurantes y los establecimientos financieros. (Monteria, 2016)

RESIDENTES DE LA CIUDAD DE MONTERÍA, CÓRDOBA, COLOMBIA, POR DESCONOCIMIENTO DE

Un balance relativamente positivo para la economía de Córdoba. Lo anterior a causa del

avance en actividades como la construcción, el sacrificio de ganado, el transporte aéreo y las

importaciones; a pesar del rezago registrado en las exportaciones. En el comercio exterior el

tradicionales, en especial de ferroníquel. Mientras, en contraste, las importaciones crecieron,

resultado de las mayores compras de productos agropecuarios, alimentos y bebidas.

(Empleados, independientes y pequeños comerciantes) de Montería, Córdoba, Colombia con

como posibles evasores del impuesto de renta y evitar multas y sanciones.

RESIDENTES DE LA CIUDAD DE MONTERÍA, CÓRDOBA, COLOMBIA, POR DESCONOCIMIENTO DE

Planteamiento del problema

La Evasión de impuesto de renta de personas naturales es latente en Colombia especialmente

( Empleados, Independientes y pequeños Comerciantes) según, el informe de ‘Estadísticas

tributarias en América Latina y el Caribe 2018’, presentado por la Organización para la

Según En Colombia. Documental en página Wed, afirma: