UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA

VICERRECTORADO ACADÉMICO
COORDINACIÓN GENERAL DE PREGRADO
UNIDAD CURRICULAR: SISTEMAS TRIBUTARIOS
PROYECTO DE CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA
SEDE MENCA DE LEONI

PROFESORA: BACHILLERES:
Yelitza Colmenares Bianca Gil.
Crismar Palacio.
Elías Abinazar.
Karla Lanz.
Kenya Duerto.
Nathalis Vera.
Sulennys Pino.
Zainelit Mata.

UPATA, NOVIEMBRE DE 2016

 Armonización de los tributos municipales con los nacionales

La armonización tributaria no es más que un mecanismo que permite la

conveniente proporción de los diferentes tributos, así como también de medidas
adoptadas para evitar la doble tributación, teniendo como objeto el de garantizar la
igualdad en el diseño legislativo y en la aplicación de los tributos, cualquiera que
sea su origen territorial, sin que ello implique la desnaturalización de las
competencias que integran la autonomía.

Dadas las diversas ventajas de este mecanismo, diversos países del mundo
han optado por implantar un sistema de armonización tributaria que les ayude a
promover en mayor medida las actividades económicas, reducir la evasión fiscal y
optimizar la recaudación de tributos.

Actualmente en Venezuela, dicho sistema de armonización se implementa

tanto en el ámbito nacional, estadal como municipal y está tipificado en la
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (Asamblea Nacional
Constituyente, 1999), en su Artículo 156 numeral 13, el cual consagra que el
Poder Público debe garantizar mediante la creación de leyes la coordinación y
armonización de las distintas potestades tributarias, así como definir los
principios, parámetros y limitaciones en especial para determinación de los tipos
impositivos o alícuotas de los tributos estatales y municipales.

Potestades Tributarias Municipales

Las potestades tributarias son competencias constitucionales asignadas a

los diferentes niveles en los que está definido el Poder Público Venezolano en su
carácter vertical. Entendiendo las mismas, como facultades constitucionales para
crear y organizar sus tributos que le han sido asignados en el proceso
constituyente.

Potestad Tributaria Municipal:

Según lo dispuesto en el artículo 168 de la Constitución y en el artículo 2

de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal (en lo sucesivo LOPPM)
(Asamblea Nacional, 2012), los Municipios constituyen la unidad político-
primaria de la organización nacional, gozan de personalidad jurídica y autonomía
dentro de los límites de la Constitución y la ley. Asimismo, establece la
mencionada disposición constitucional, que la autonomía del Municipio
comprende tres aspectos: la elección de sus autoridades (autonomía política), la
gestión de las materias de su competencia (autonomía normativa), la creación,
recaudación e inversión de sus ingresos (autonomía tributaria y financiera).
 Ahora bien, con relación a la potestad tributaria que la Constitución de
1999 directamente atribuye a los Municipios, el artículo 179 dispone lo siguiente:

“Los municipios tendrán los siguientes ingresos:

1. Los procedentes de su patrimonio, incluso el producto de sus ejidos y bienes.

2. Las tasas por el uso de sus bienes o servicios; las tasas administrativas por
licencias o autorizaciones; los impuestos sobre actividades económicas de
industria, comercio, servicios, o de índole similar, con las limitaciones
establecidas en esta Constitución; los impuestos sobre inmuebles urbanos,
vehículos, espectáculos públicos, juegos y apuestas lícitas, propaganda y
publicidad comercial; y la contribución especial sobre plusvalías de las
propiedades generadas por cambios de uso o de intensidad de aprovechamiento
con que se vean favorecidas por los planes de ordenación urbanística.

3. El impuesto territorial rural o sobre predios rurales, la participación en la

contribución por mejoras y otros ramos tributarios nacionales o estadales,
conforme a las leyes de creación de dichos tributos.

4. Los derivados del situado constitucional y otras transferencias o subvenciones

nacionales o estadales.

5. El producto de las multas y sanciones en el ámbito de sus competencias y las

demás que les sean atribuidas.

6. Los demás que determine la ley” (Asamblea Nacional, 2012).

Tributos Municipales y Proceso de Recaudación

Administración Tributaria Municipal: la administración tributaria municipal

corresponde a un organismo autónomo descentralizado, sin personalidad jurídica,
creado con la finalidad de asegurar la eficiencia, liquidación y recaudación de los
tributos municipales. Opera en los distintos municipios existentes en el país (335
municipios) y está adscrita a las distintas alcaldías. Se le denomina según la
identificación que le otorga el Gobierno Municipal al cual representa, lo que
quiere decir que es diferente para cada alcaldía. En relación a los tributos que
resguarda se encuentran la tasa por el uso de sus bienes o servicios (Aseo y
Agua), la tasa Administrativa por Licencias o Autorizaciones, contribución
especial sobre plusvalías de las propiedades generadas por cambios de uso o de
intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidas por los planes de
ordenación urbanística, y por Algunos impuestos. Los recursos económicos que se
obtienen por estos ramos tributarios, son invertidos por el Ejecutivo Municipal
(alcalde) en planes de desarrollo económico y social correspondiente al municipio
al cual pertenezca.

Ley Orgánica del Poder Público Municipal podemos conseguir los siguientes
Impuestos Municipales:

Inmuebles Urbanos.

Artículo 176 Ley Orgánica del Poder Público Municipal.

El impuesto sobre inmuebles urbanos recae sobre toda persona que tenga
derechos de propiedad, u otros derechos reales, sobre bienes inmuebles urbanos
ubicados en la jurisdicción municipal de que se trate o los beneficiarios de
concesiones administrativas sobre los mismos bienes.

Impuesto A Las Transacciones Inmobiliarias.

Artículo 180 Ley Orgánica del Poder Público Municipal.

Corresponde al Municipio la recaudación y control de los impuestos que,

sobre transacciones inmobiliarias, creare el Poder Nacional. El Municipio lo
regulará por ordenanza.

Impuesto Sobre Vehículos.

Artículo 195 Ley Orgánica del Poder Público Municipal

El impuesto sobre vehículos grava la propiedad de vehículos de tracción

mecánica, cualesquiera sean su clase o categoría y sean propiedad de una persona
natural residente o una persona jurídica domiciliada en el Municipio respectivo.

Impuesto Sobre Espectáculos Públicos.

Artículo 199 Ley Orgánica del Poder Público Municipal

El impuesto sobre espectáculos públicos gravará la adquisición de

cualquier boleto, billete o instrumento similar que origine el derecho a presenciar
un espectáculo en sitios públicos o en salas abiertas al público.

Artículo 200 Ley Orgánica del Poder Público Municipal

El impuesto sobre espectáculos públicos será pagado por el adquirente del

respectivo billete o boleto de entrada en el momento de la adquisición. La
empresa o empresario a cargo de quien esté el espectáculo podrá ser nombrada
agente de percepción del impuesto en la ordenanza respectiva.
Impuesto Sobre Juegos Y Apuestas Lícitas.

Artículo 201 Ley Orgánica del Poder Público Municipal

El impuesto sobre juegos y apuestas lícitas se causará al ser pactada una

apuesta en jurisdicción del respectivo Municipio. Se entiende pactada la apuesta
con la adquisición efectuada, al organizador del evento con motivo del cual se
pacten o a algún intermediario, distribuidor o cualquier otro tipo de agente en la
respectiva jurisdicción, de cupones, vales, billetes, boletos, cartones, formularios
o instrumentos similares a éstos que permitan la participación en rifas, loterías o
sorteos de dinero o de cualquier clase de bien, objeto o valores, organizados por
entes públicos o privados. Igualmente, se gravarán con este impuesto las apuestas
efectuadas mediante máquinas, monitores, computadoras y demás aparatos
similares para juegos o apuestas que estén ubicados en la jurisdicción del
Municipio respectivo.

Artículo 202 Ley Orgánica del Poder Público Municipal

El apostador es el contribuyente del impuesto sobre juegos y apuestas

lícitas, sin perjuicio de la facultad del Municipio de nombrar agentes de
percepción a quienes sean los organizadores del juego, los selladores de
formularios o los expendedores de los billetes o boletos correspondientes, en la
respectiva jurisdicción.

Impuesto Sobre Propaganda Y Publicidad Comercial.

Artículo 204 Ley Orgánica del Poder Público Municipal

El impuesto sobre propaganda y publicidad comercial grava todo aviso,

anuncio o imagen que con fines publicitarios sea exhibido, proyectado o instalado
en bienes del dominio público municipal o en inmuebles de propiedad privada
siempre que sean visibles por el público, o que sea repartido de manera impresa
en la vía pública o se traslade mediante vehículo, dentro de la respectiva
jurisdicción municipal.

Impuesto Sobre Actividades Económicas (Industria Y Comercio)

Artículo 207 Ley Orgánica del Poder Público Municipal

El hecho imponible del impuesto sobre actividades económicas es el

ejercicio habitual, en la jurisdicción del Municipio, de cualquier actividad
lucrativa de carácter independiente, aun cuando dicha actividad se realice sin la
previa obtención de licencia, sin menoscabo de las sanciones que por esa razón
sean aplicables.
 Tributos Estadales y Proceso de Recaudación

¿Que son los tributos? Son las prestaciones en dinero que el estado exige en
ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley y para cubrir los gastos que
le demanda el cumplimiento de sus fines.

Los impuestos estadales Son el conjunto de bienes, ingresos y obligaciones que

conforman el activo y el pasivo de cada Estado, así como de los demás bienes e
ingresos cuya administración corresponda a la entidad. La administración se
ejercerá en cada Estado de manera coordinada con la de la República y la de los
municipios atendiendo a los siguientes aspectos:

 Debe ir dirigida a la satisfacción de las necesidades colectivas y a estimular el

crecimiento de la riqueza.
 Debe sustentar en instrumentos efectivos de planificación que incorporen la
participación de los ciudadanos y se fundamenten en los lineamientos de la
planificación nacional.
 Debe organizar los subsistemas básicos de presupuesto, tesorería y
contabilidad, así como los de administración de bienes y de planificación.

Administración tributaria estadal al igual que la de la República, la

administración tributaria estadal corresponde a un organismo autónomo, sin
personalidad jurídica creada para administrar y recaudar los ramos tributarios que
le son propios a los estados. En cuanto a los ramos tributos propios que
administra, son los que disponen las leyes nacionales y estadales, tales como los
provenientes de la venta de especies fiscales (papel sellado, timbres y
estampillas), así como las tasas provenientes de los peajes. El producto de lo
recaudado por estos conceptos son invertidos por el Ejecutivo Estadal
(gobernador) en programas de desarrollo económico y social del estado del cual se
trate.

En la Ley Orgánica De Hacienda Pública Estadal podemos conseguir:

1. Timbre fiscal: Es un tributo que grava la realización de actos jurídicos en el

ámbito del derecho público y privado realizados, representando una fuente de
generación de ingresos propios para la Gobernación.

Dentro del mismo se encuentran:

 Estampillas: Están constituidas por todas aquellas contribuciones

recaudables por timbres móviles u otros medios previstos en la ley.
  Papel sellado: El papel sellado es un tipo especial de papel que contiene
un impuesto de timbre, y que es exigido, en ciertos países, para efectuar
trámites judiciales o administrativos.

2. Peaje: El peaje es el pago que se efectúa como derecho para poder circular por
un camino.
3. Impuesto a las ventas minoristas: cuyo hecho imponible lo constituye la
venta de bienes muebles corporales y prestación de servicios independientes.

4. Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos

documentados: cuyo hecho imponible está constituido por la celebración de
negocios jurídicos con carácter oneroso no sometidos a la condición
suspensiva o la emisión o descuento.

La constitución de derechos reales, préstamos, finanzas, arrendamientos,

pensiones y concesiones.

5. Impuesto a la exploración y explotación de minerales no metálicos no

reservados por la Constitución al Poder Nacional, salinas y ostrales de
perlas: por la realización en sus respectivos territorios de actividades de
exploración en busca de los mismos.
6. Contribuciones especiales: por mejoras a los sujetos pasivos que se
beneficien con un aumento del valor de los bienes inmuebles, como
consecuencia de la realización de una obra pública o de la prestación de un
servicio público financiado por el Estado.

Los estados y municipios según el artículo 183 de la CNRBV no podrán:

 Crear aduanas ni impuestos de importación, de exportación o de transito sobre

bienes nacionales o internacionales, o sobre las demás materias rentísticas de
la competencia nacional.
 Gravar bienes de consumo antes de que entren en circulación dentro de su
territorio.
 Prohibir el consumo de bienes producidos fuera de su territorio, ni gravarlos
en forma diferente a los producidos en él.

Los Estados y Municipios sólo podrán gravar la agricultura, la cría, la pesca y la

actividad forestal en la oportunidad, forma y medida que lo permita la ley
nacional.