1

2
 SUMÁRIO

1. DEPARTAMENTO PESSOAL NA PRÁTICA .............................. 4

2. ELABORAR FOLHAS DE PAGAMENTO – PAGAMENTOS 1 . 11

3. PRÓ-LABORE ........................................................................... 19

4. ELABORAR FOLHAS DE PAGAMENTO – PAGAMENTOS 2 . 22

5. ELABORAR FOLHA DE PAGAMENTOS – DESCONTOS ....... 43

6. ELABORAR FOLHA DE PAGAMENTOS – DESCONTOS E

BENEFÍCIOS ................................................................................. 55

7. CALCULAR ENCARGOS SOCIAIS E 13º SALÁRIO ............... 83

8. ELABORAR RECIBO DE FÉRIAS .......................................... 100

9. ENCERRAMENTO ................................................................... 115

10. GABARITO DAS ATIVIDADES ............................................. 120

3
1. DEPARTAMENTO PESSOAL NA PRÁTICA

Com este material, você compreenderá o Departamento

Pessoal na Prática, conhecerá as leis trabalhistas e também
saberá identificar e calcular os itens da folha de pagamento da
sua empresa.
Dessa forma, você, empreendedor, desenvolverá uma relação
trabalhista equilibrada para sanar as principais dúvidas de seus
colaboradores e agir conforme a lei existente.
Aproveite ao máximo esta oportunidade e bons estudos!

O Sebrae-SP já está integrado às redes sociais da Internet.

Estamos no Twitter, Facebook e Youtube. Se você já faz
parte ou quer iniciar sua participação nas redes, terá uma ótima
oportunidade!

http://twitter.com/#!/sebraesp
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Use os contatos obtidos nas redes sociais para melhorar o seu

negócio. Siga-nos!

4
Neste material, serão apresentados exemplos baseados no
valor do salário-mínimo vigente no país. Será trabalhado com o
valor de 2010, fixado em R$ 510,00. Mas você sabe... o valor
do salário mínimo pode mudar todos os anos, portanto,
confirme se houve alteração.

E lembre-se: o valor dos salários dos colaboradores segue a

Convenção Coletiva da categoria.

Por isso, você deve consultar também a convenção coletiva

para atualizar alguns valores dos cálculos apresentados neste
material.

Conheça agora a história da Metais Metalúrgica e verifique

como é importante e necessário saber o que envolve o
Departamento Pessoal na Prática! E se você quiser saber
mais, faça o curso Contratos de Trabalho. Ele também será um
ótimo complemento para o seu conhecimento.

Lembre-se: em alguns momentos, você precisará de uma

calculadora para fazer alguns cálculos que são necessários
neste material.

5
 Imagem da fábrica Metais Metalúrgica Ltda

A Metais Metalúrgica Ltda. é uma pequena fábrica de espetos

e grelhas. É nesta empresa que você conhecerá a história do
Sr. Elias.

Imagem do Sr. Elias

6
Certo dia, após enfrentar alguns problemas em seu negócio,
Elias atentou para a necessidade de compreender os
componentes da folha de pagamento.

Ele percebeu que, apesar da necessidade da pequena

empresa ter um contador ou uma pessoa responsável pelo
Departamento Pessoal, é muito importante também conhecer
toda a dinâmica dessa área.

Veja a seguir uma situação na fábrica Metais Metalúrgica

onde Elias conversa com o seu colaborador Pedro.

Imagem do Sr. Elias e Pedro conversando na Metais Metalúrgica

7
- Vamos, Pedro? Já está na hora de fechar a metalúrgica.
- Vamos sim, Sr. Elias, mas eu gostaria de ver uma coisa com
o senhor antes.
- Pode falar!
- É que eu acho que o desconto do meu vale-transporte não
está correto, acredito que o desconto é menor do que está na
folha de pagamento.
- Hum... sei...
- Bem, Pedro, já é tarde e não tem como olhar isso agora, mas
amanhã você pode me procurar que então resolveremos, tudo
bem?
- Ótimo, Sr. Elias! Muito obrigado!
- Então, vamos?!

No dia seguinte, na fábrica, Elias conversa com Pedro,

Alberto, Lúcia e Amanda. Veja a seguir.

Imagem dos colaboradores conversando com o Sr. Elias no Departamento

Pessoal da Metal Metalúrgica Ltda

8
 - Gente, aconteceu alguma coisa? – diz Elias.
- Não, Sr. Elias. É que ontem o senhor me pediu para vir aqui
resolver a questão do meu desconto do vale-transporte. E
como o pessoal também está com outros problemas de
pagamento, achei melhor virmos todos juntos, – diz Pedro.
- Mas quais são os seus problemas, Alberto e Lúcia? – diz
Elias.
- Eu gostaria de saber se o pagamento das minhas férias está
certo, pois acho que recebi menos do que deveria, – diz Lúcia.
- E eu gostaria de saber por que não recebi o meu salário-
família este mês, – diz Alberto.

Imagem dos colaboradores conversando com o Sr. Elias e Amanda no Departamento

Pessoal da Metal Metalúrgica Ltda

9
- É, Amanda... acho que isso é com você, – diz Elias.
- Bem, pessoal, acho melhor conversar com vocês
separadamente para ver o que aconteceu. Até porque, com
vocês aqui, a produção da metalúrgica pode cair, – diz
Amanda.
- Mas, Sr. Elias, acredito que estes problemas são sérios e
muito importantes para nós, – diz Lúcia.
- Eu sei que isso é muito importante, mas a Amanda está muito
ocupada fechando os registros do mês anterior, – diz Elias.
- E não tem outra pessoa que possa fazer? – diz Alberto.
- Bem, o nosso contador... mas acho melhor ver se resolvemos
aqui mesmo, – diz Elias.
- Então, vamos fazer o seguinte, prometo que hoje ainda
resolvo o problema de cada um, – diz Amanda.
- Nós te agradecemos Amanda! – diz Pedro.
- Só preciso de um tempo para analisar a folha de pagamento
de cada um e chamo vocês, – diz Amanda.

10
 2. ELABORAR FOLHAS DE PAGAMENTO –
PAGAMENTOS 1

Imagem do Sr. Elias e Amanda conversando no escritório da Metais Metalúrgica

No escritório da metalúrgica, Elias e Amanda conversam

sobre o assunto...

- Sabe, Amanda, não gosto quando acontece isso com os

meus colaboradores. Acho que ficamos em uma situação
chata, ruim... entende? Gosto de resolver essas situações na
hora.
- Eu sei Sr. Elias, mas acredito que posso resolver essa
situação e também, se for algo mais detalhado, entro em

11
contato com o Rodolfo, nosso contador.
- Também fico preocupado com a produção. Quando os meus
colaboradores estão insatisfeitos e param de fazer o seu
serviço para resolver esses assuntos, a produção cai muito.
- Não se preocupe Sr. Elias, nós vamos resolver isso sem
prejuízo algum.
- Eu acho que isso poderia já ter sido resolvido se eu soubesse
mais sobre a folha de pagamento. Afinal de contas, esse é o
meu empreendimento! Saber sobre a folha de pagamentos faz
parte da minha administração.
- Está certo, Sr. Elias! Então, vou aproveitar que temos que
resolver esses problemas e já começo a te explicar algumas
coisas.
- Ótimo! Com a sua ajuda e a do Rodolfo, vou saber como
solucionar caso aconteçam outros problemas como esse aqui
na metalúrgica.
- Amanda, vou dar um recado ao Alberto e volto para ver o que
podemos resolver.
- Tudo bem, Sr. Elias, enquanto isso, vou pegar as folhas de
pagamento dos nossos colaboradores para saber o que está
acontecendo.

12
Elias vai até a produção da metalúrgica procurar Alberto.

Imagem do Sr. Elias e Alberto conversando na fábrica

Metais Metalúrgica

- Alberto, já comprei as caixas que estavam faltando.

- Ah, sim, Sr. Elias! Eu vi lá do almoxarifado.
- E pode ficar tranquilo, já estamos olhando o desconto do vale-
transporte.
- Eu agradeço, Sr. Elias. Aproveitando
que o senhor está aqui, gostaria de pedir
um favor.
- Claro, Alberto! Se eu puder ajudar.
- Gostaria de saber se o senhor poderia
Imagem de algumas notas
adiantar o meu salário.
de R$100,00 empilhadas

13
- Bem Alberto, acredito que sim, pois não falta muito para o dia
do pagamento, então vou poder adiantar para você.

Saiba Mais: O pagamento mensal deve ser efetuado, no

máximo, até o quinto dia útil do mês seguinte, sendo que este
pagamento deverá ser efetuado em dia útil no próprio local de
trabalho ou via depósito bancário em conta-corrente, no horário
de serviço ou logo após o seu encerramento.

Dica: Verificar acordo, dissídio ou convenção coletiva sobre o

dia previsto para o pagamento.

Adiantamento Salarial: O adiantamento salarial pode ser

calculado de duas formas:
 Adiantamento Integral: Caso em que o colaborador
tenha trabalhado o mês inteiro. Valor do salário mensal x
% (a ser definida)*

Exemplo:
R$ 700,00 x 40% = R$ 280,00
* A porcentagem para cálculo do adiantamento salarial é
estipulada em acordo, convenção coletiva ou dissídio.
Nesse caso, será tratado em 40%. Não se esqueça de

14
 sempre consultar o acordo, convenção coletiva ou dissídio
de sua categoria!

 Adiantamento Proporcional: Caso em

que o colaborador tenha trabalhado
menos de um mês. Salário mensal
dividido por 30 x nº dias trabalhados até Imagem de um
o final do mês x % (a ser definida)* calendário

Exemplo:
R$ 700,00 : 30 x 14 x 40% = R$ 130,66
* A porcentagem para cálculo do adiantamento salarial é
estipulada em acordo, convenção coletiva ou dissídio.
Nesse caso, será tratado em 40%. Não se esqueça de
sempre consultar o acordo, convenção coletiva ou dissídio
de sua categoria!

Fique atento!
É preciso ter muito cuidado com os colaboradores que foram
admitidos no mês em dias diferentes para calcular o
adiantamento.

15
Na metalúrgica, Elias conversa com Alberto sobre o
adiantamento salarial...

Imagem do Sr. Elias e Alberto conversando na fábrica Metais Metalúrgica

- Mas gostaria de lembrá-lo, Alberto, que este adiantamento é

descontado no seu próximo pagamento.
- Claro, Sr. Elias!
- Então, vou formalizar o seu pedido com a Amanda e, se
houver algum problema, me comunique.
- Obrigado, Sr. Elias!

16
 ATIVIDADE 01

Agora é a sua vez de calcular o adiantamento de salário.

Para isso, você precisará de uma calculadora.

Imagem de Renato, instrutor da academia Forma

Perfeita, ajudando uma mulher a se exercitar

Renato é instrutor na academia Forma Perfeita e pediu um

adiantamento de salário de 40%. Agora que você conhece os
cálculos de adiantamento de salário, calcule o adiantamento do
Renato.

Colaborador Admissão Salário-Base (R$) Adiantamento

Renato 01/01/2009 3.600,00

Não se esqueça de ir ao gabarito para conferir a sua resposta.

17
Sobreaviso: De acordo com a lei,
considera-se de sobreaviso o
colaborador efetivo que
permanecer aguardando, a
qualquer momento, um chamado
no serviço para executar serviços
imprevistos ou para substituição de
colaboradores que faltem à escala
organizada.
Enquanto não são chamados, Imagem de uma mulher ao telefone
recebendo um chamado no serviço
estão recebendo 1/3 da hora diurna
ou noturna. Após terem sido chamados, o pagamento será feito
como hora extra e serão incluídos todos os cálculos com
incidências legais consideradas em relação às horas
efetivamente trabalhadas.

18
 3. PRÓ-LABORE

No escritório da Metais Metalúrgica, Amanda e Elias

conversam sobre a situação de Rodolfo...

Imagem do Sr. Elias e Amanda conversando no

escritório da Metais Metalúrgica

- Sr. Elias, verifiquei com o Rodolfo a questão do seu pró-

labore.
- Meu salário, você quer dizer...
- Não, senhor! O seu pró-labore.
- Ah! É verdade. Você já havia me explicado que os sócios que
trabalham no negócio recebem pró-labore e não salário.

Saiba mais: O pró-labore é uma expressão latina que significa

"pelo trabalho", ou seja, a remuneração do trabalho realizado
por um sócio que trabalha no negócio. Ele é uma despesa

19
administrativa e deve ser apropriadamente custeado e pago,
conforme o vencimento das obrigações da empresa.

Sendo então uma remuneração, ele também é passível de

descontos conforme a lei, e a porcentagem calculada tem por
base o seu valor. Sobre o valor total do pró-labore, haverá
retenção de 11% de INSS (Instituto Nacional do Seguro Social)
e IRRF (Imposto de Renda Retido na Fonte) aplicando-se a
tabela progressiva, com as deduções legais.

Elias e Amanda continuam a conversa sobre o pró-labore...

- E o que ficou resolvido então? – diz Elias.

A sua remuneração está correta e os descontos também.
Pode ficar tranquilo!
- Ótimo então, assim fico menos preocupado.
- É porque já vi muitas empresas falirem pela má administração
financeira. Principalmente pelo fato de os donos acharem que
pequenas retiradas pessoais não iriam influenciar nas contas
da empresa.
- Pois é, Sr. Elias... uma pequena retirada ali e outra aqui
acaba fazendo falta no final.
- Exatamente! Por isso, gosto de ter controle dos meus gastos
e limitar o meu pró-labore ao que realmente é necessário.

20
 ATIVIDADE 02

Agora pense e responda: quais alternativas abaixo pertencem

ao pró-labore e ao sobreaviso?

a) Cálculos considerados em relação às horas efetivamente

trabalhadas.
b) Colaborador efetivo que permanece aguardando um
chamado para o serviço.
c) É uma retirada pessoal definida pelos sócios.
d) Após o colaborador ter sido chamado, o pagamento será
feito como hora extra.
e) Expressão latina que significa "pelo trabalho”.
f) Remuneração do trabalho realizado por sócio que trabalha
no negócio.

Não se esqueça de ir ao gabarito para conferir a sua resposta.

21
 4. ELABORAR FOLHAS DE PAGAMENTO –
PAGAMENTOS 2

De volta à fábrica Metais Metalúrgica, Elias e Amanda

conversam sobre horas extras, veja a seguir.

Imagem do Sr. Elias e Amanda conversando na fábrica Metais Metalúrgica

- Amanda, foi bom você ter vindo até aqui. Gostaria de tirar
uma dúvida.
- Pode falar, Sr. Elias.
- Recebemos uma grande quantidade de pedidos e gostaria de
ver com todos a possibilidade de estendermos um pouco a
nossa hora de trabalho para poder atender o cliente.

22
Mas gostaria de saber se isso é legalmente possível.
- Isso é possível sim, Sr. Elias, mas com algumas observações.
- E quais são elas, Amanda?
- Bem, essas horas a mais no trabalho, ou seja, a hora extra
não pode ser superior a duas horas por dia, pois não se pode
trabalhar mais do que dez horas por dia.
- Então, como trabalhamos oito horas por dia, não podemos
ultrapassar às duas horas.
- Caso o trabalho seja inadiável, podemos estender as horas
extras por mais duas horas no máximo.
- Lembrando que isso tudo deve fazer parte de um acordo
entre os colaboradores ou de uma convenção coletiva.
- Ah, claro! Estou verificando isso com você antes para poder
falar com todos.

Horas Extras: De acordo com o que a lei determina, a duração

da jornada de trabalho não pode ultrapassar as oito horas
diárias ou quarenta e quatro horas semanais, podendo incluir
ou não a compensação de horário e a redução da jornada,
mediante acordo ou convenção coletiva de trabalho.
A remuneração da hora extra trabalhada deve ser, pelo menos,
50% superior ao da hora normal, lembrando que essa decisão
deve estar em acordo com os colaboradores ou no contrato
coletivo.

23
Cálculo da hora extra
Salário Percentual Quantidade de
Colaborador Valor – R$
(R$) (%) horas extras
Lúcia 810,00 50 22 121,44

Conheça os cálculos das horas extras da colaboradora Lúcia

da fábrica Metais Metalúrgica:

1°) Encontrar o salário-hora:

Salário-base: R$810,00 : 220 horas = R$3,68 a hora

2°) Somar ao valor do salário-hora o percentual de hora extra:

Horas Extras: R$3,68 + 50% = R$5,52

3°) Multiplicar o valor da hora extra pela quantidade de horas

extras: Valor hora extra: R$5,52 x 22 = R$121,44

24
ATENÇÃO: Entre duas jornadas de trabalho, haverá um
período mínimo de onze horas consecutivas para descanso, ou
seja, entre a hora que o colaborador sai da empresa e a hora
que retorna às suas atividades é obrigatório o intervalo mínimo
de onze horas.

No escritório da Metais Metalúrgica, Amanda e Alberto

conversam sobre a situação do salário-família...

Imagem do Alberto e Amanda conversando no escritório da fábrica Metais

Metalúrgica

- Oi, Alberto!
- Olá, Amanda! Dizram que você queria falar comigo?
- Queria sim! Dei uma olhada aqui e vi o que aconteceu.

25
- Nossa! Que bom, Amanda.
- Mas eu queria fazer só uma pergunta antes de vermos a
questão do salário-família.
- Claro, Alberto!
- É que estou com uma dúvida: eu ouvi falar que o nosso final
de semana e os nossos feriados são remunerados, é verdade?
- É sim! E isso se chama Descanso Semanal Remunerado.
Funciona assim: se cumprir o seu horário semanal
corretamente, é pago a você um dia a mais de trabalho.
- Que aqui, no caso, é o domingo.
- Exatamente! E o feriado também, quando existir.
- Nossa! Tudo aqui é calculado na ponta do lápis!

Cálculo do Descanso Semanal Remunerado

Para o cálculo, você deve considerar o tempo trabalhado e o
tempo descansado do colaborador, levando em conta também
Horas Extras, Adicional Noturno e Salários Variáveis, no caso
de pagamento dos mesmos.

Caso o colaborador falte injustificadamente na semana, perde

o direito do DSR da semana.
Esse tempo, para fins de cálculo, poderá ser expresso em
horas ou em dias, conforme exemplo a seguir, em que os

26
colaboradores trabalharam vinte e três dias e descansaram oito
dias.

Salário-Base Horas Extras

Colaborador DSR (R$)
(R$) (50%) R$
Lúcia R$3,68 (a hora) 22 = R$121,44 42,24
Alberto R$810,00 (mês) 10 = R$55,20 19,20

Obs.: Lembre-se de que o salário de Alberto, por ser mensal,

deve ser dividido pelo total de horas mensais primeiramente
(220), antes de calcular a hora extra.

Conheça o cálculo do Descanso Semanal Remunerado da

colaboradora Lúcia:

Salário-base: R$3,68 a hora

Horas Extras: 50%
R$3,68 + 50% = R$5,52 x 22 horas extras = R$121,44
DSR: trabalhou 23 e descansou 8 = R$121,44 : 23 = R$5,28 x
8 = R$42,24 o DSR

Conheça também o cálculo do Descanso Semanal

Remunerado do colaborador Alberto:

27
Salário-base: R$810,00 mensal = R$810,00 : 220 = R$3,68 a
hora
Horas Extras: 50%
R$3,68 + 50% = R$5,52 x 10 horas extras = R$55,20
DSR: trabalhou 23 e descansou 8 = R$55,20 : 23 = R$2,40 x 8
= R$19,20 o DSR

28
 ATIVIDADE 03

Agora é a sua vez de calcular Horas Extras e DSR. Para

isso, você precisará de uma calculadora.

Imagem da garçonete Tatiana

Tatiana é garçonete do restaurante Vivendas. Ela recebe

R$3,64 por hora e fez 15 horas extras no mês, com acréscimo
de 60%. Tatiana trabalhou 25 dias no mês e descansou 5.
Calcule o valor das horas extras e do DSR de Tatiana a partir
da situação apresentada.

Salário- Horas
Valor Horas
Colaborador Base Hora Extras DSR - R$
Extras - R$
(R$) 60%
Tatiana 3,64 15

Não se esqueça de ir ao gabarito para conferir a sua resposta.

29
De volta à fábrica, Amanda e Alberto continuam o diálogo
sobre o salário-família.

Imagem do Alberto e Amanda conversando no escritório da fábrica Metais Metalúrgica

- Mas, Alberto, como eu ia te dizendo, verifiquei por que você

não recebeu o seu salário-família.
- E o que foi que aconteceu Amanda?
- No seu cadastro, vi que o seu filho mais novo completou 15
anos de idade, e o salário-família só é pago quando os filhos
têm até 14 anos ou possuem necessidades especiais, aí não
há limite de idade.
- Ah, entendi! Eu não estava me lembrando desse limite.

30
Salário-Família
Benefício pago aos
colaboradores com
salário mensal de até
R$810,18, para auxiliar
no sustento e educação
dos filhos. Para a sua
concessão, a Previdência
Imagem de um pai abraçado aos dois filhos
Social não exige tempo
mínimo de contribuição, mas o valor do benefício é
proporcional aos meses de admissão e demissão do
colaborador, caso não trabalhe o mês todo. Observando que,
para colaborador avulso, o benefício será integral,
independente do total de dias trabalhados.

Rendimentos Valor por filho

Valor por filho R$27,64
de R$539,04 até R$810,18 R$19,48

Obs.: Este benefício é pago proporcionalmente ao número de

filhos.

31
Pagamento do Salário-Família
A Previdência Social é responsável pela atualização do valor
do pagamento do benefício pelo Guia da Previdência Social,
sendo necessário sempre checar a remuneração mensal antes
de pagar. Essa remuneração será composta de salário mensal,
horas extras, adicionais e DSR, verifique:

Pedro
 Salário: R$810,00
 Total: R$810,00
 Recebe por filho: R$19,48

Amanda
 Salário: R$1.600,00
 Hora Extra: R$120,00
 Total: R$1.720,00
 Recebe por filho: 0,00

Amanda e Alberto encerram a conversa sobre o pagamento

do salário-família.

- Muito obrigado pela explicação, Amanda, – diz Alberto.

- Por nada! – diz Amanda.

32
Aviso: A metalúrgica do Sr. Elias não possui nenhum
colaborador que trabalhe no turno da noite, ou seja, das 22
horas às 5 horas. Mas, caso tivesse, seria necessário inserir na
folha de pagamento desse colaborador o chamado ADICIONAL
NOTURNO.

Adicional Noturno
A hora noturna é contada diferentemente da hora diurna, pois
ela tem 52,5 minutos e não 60. Sendo assim, 8 vezes 52,5
darão 420 minutos, que dividindo por 60 minutos totaliza 7
horas, as quais pelo relógio vão significar 8 horas de trabalho.
É preciso observar que o adicional noturno para área rural tem
legislação diferenciada.

Colaborador Salário- Hora Horas Adicional

Hora R$ noturna trabalhadas Noturno
Qtd R$
Nome 6,00 1,20 180 216,00

Adicional noturno = R$6,00 x 20% x 180 = R$216,00

33
O trabalho noturno terá remuneração superior ao diurno,
portanto a sua remuneração terá um acréscimo de no mínimo

20% sobre a hora diurna e, caso seja paga habitualmente, ele

passa a integrar o salário do colaborador. Lembrando que,
assim como as horas extras, ele também é base para o
Descanso Semanal Remunerado.

34
De volta ao escritório da metalúrgica, Amanda e Elias
continuam conversando...

Imagem do Alberto e Amanda conversando no escritório da fábrica Metais

Metalúrgica

- Sr. Elias, acabei de conversar com o Antônio e ele me diz que

hoje mesmo envia os equipamentos de proteção que o senhor
pediu.
- Ótimo, Amanda! Já está na hora de trocar algumas luvas e
protetores respiratórios.

35
Adicional de Insalubridade
Os colaboradores que trabalham em serviços insalubres (ex.:
ruído, pó, umidade, entre outros) devem receber adicional de
insalubridade. A existência e o grau da mesma são definidos
por laudo técnico, e será pago o adicional de 10% (mínimo),
20% (médio), ou 40% (máximo) do salário-mínimo, qualquer
que seja o salário que recebam.

Com o uso dos meios de proteção (EPIs – Equipamentos de

Proteção Individual), uma atividade classificada como insalubre
pode ter o grau diminuído ou suprimido, reduzindo ou
eliminando o valor adicional.

Os quadros de atividades insalubres constam da NR15 –

Norma Regulamentadora da Segurança e Medicina do
Trabalho, que você encontra no site <www.mte.gov.br>.

Salário-Hora Insalubre = salário mínimo dividido pela jornada

mensal de trabalho (220hs) x percentual de acordo com o grau.

Nesse caso, há um grau médio de insalubridade na base de

20%

36
Salário-Hora Insalubre: R$510,00 : 220 horas = R$2,32 x 20%
= R$0,46 por hora

R$0,46 x 220 = R$101,20.

Colaborador Horas Grau % Salário- Insalubridade

Trabalhadas Hora R$
Qtd Insalubre
R$
Pedro 220 Média: 0,46 101,20
20

Adicional Periculosidade
Os colaboradores que trabalham em contato permanente com
inflamáveis, explosivos e redes elétricas recebem 30% de
adicional sobre seu salário efetivo.

Saiba mais:
 As atividades que geram o adicional periculosidade estão
relacionadas com a NR16 Norma Regulamentadora da
Segurança e Medicina do Trabalho, que você encontra no
site <www.mte.gov.br>.

37
  Colaboradores que trabalham em atividades insalubres e
perigosas receberão somente um dos adicionais, sendo
sempre o mais vantajoso para o colaborador.

Conheça o cálculo:
Periculosidade = salário mensal + 30%

Exemplo:
Salário mensal: R$700,00
Periculosidade: R$210,00
R$700,00 x 30% = R$210,00

38
 ATIVIDADE 04

Agora é a sua vez de calcular o Salário-Família e o

Adicional de Insalubridade. Conheça dois casos: Sr. Jair,
marceneiro, e Adriano, frentista do posto de gasolina. Não
se esqueça: você precisará de uma calculadora para
realizar esta atividade.

Imagem do Sr. Jair, marceneiro da fábrica de

móveis Santa Luzia

4.1) Sr. Jair é o marceneiro da fábrica de móveis Santa Luzia.

Verifique abaixo os itens que ele possui em sua folha de
pagamento e os cálculos de cada um destes itens.

Sr. Jair possui:

 Salário: R$1.200,00
 Filhos menores de 14 anos: 2
 50 horas trabalhadas em grau de insalubridade: Médio
(20%)

39
Dica:
 Faixa salarial para salário-família: de R$539,04 até
R$810,18 - R$19,48 por filho
 Grau de Insalubridade: médio (20%)
 Horas insalubres no mês: 50 horas
 Salário-base: R$1.200,00

Agora que você conhece estes tipos de cálculos, calcule o

Salário-Família e o Adicional de Insalubridade de Jair.

Salário R$1.200,00
Salário-Família
Adicional Insalubridade
TOTAL

Não se esqueça de ir ao gabarito para conferir a sua resposta.

40
 Imagem do frentista Adriano abastecendo um carro

4.2) Adriano é frentista do posto de gasolina de seu bairro.

Verifique abaixo os itens que ele possui em sua folha de
pagamento e os cálculos de cada um deles.

Adriano possui:
 Salário: R$900,00
 Trabalhou 100 horas noturnas
 Trabalha diretamente com inflamáveis

Dica:
 Adicional noturno de 25%;
 100 horas noturnas;
 Adicional de Periculosidade 30%;
 Valor da Hora Diurna: R$4,09.

41
Agora que você conhece estes tipos de cálculos, calcule o
Salário-Família e o Adicional de Insalubridade de Adriano.

Salário R$900,00
Adicional Noturno
Adicional Periculosidade
TOTAL

42
 5. ELABORAR FOLHA DE PAGAMENTOS –
DESCONTOS

De volta à fábrica, Amanda e Elias conversam sobre a

situação do vale-transporte de Pedro.

Imagem do Sr. Elias e Amanda conversando no escritório da Metais Metalúrgica

- Sr. Elias, agora vou ver como está a situação do desconto do

vale-transporte do Pedro.
- Temos que ver isso mesmo, afinal de contas, o desconto
deve ser feito de maneira correta e também quero ver todos
satisfeitos.

43
Descontos em Folha
Art. 462 – CLT – Ao empregador é vedado efetuar qualquer
desconto no salário do colaborador, salvo quando este resultar
de adiantamentos, de dispositivos de lei ou de contrato
coletivo.

Os descontos salariais efetuados, com a autorização por

escrito do colaborador, para plano de assistência médica, de
seguro, de previdência privada, cooperativa, associativa
cultural ou desportiva, entre outros, para benefício do
colaborador e de seus dependentes, não afrontam o disposto
no artigo 462 da CLT, salvo se ficar comprovada a existência
de coação, caso em que o colaborador é obrigado a aceitar um
desconto que não deseja.

Dica: Lembre-se sempre de documentar e arquivar todos os

descontos autorizados pelos colaboradores, inclusive juntando
os relatórios e demais documentos acerca dos itens que
originaram o desconto.

44
Contribuição Sindical
No mês de março, é
descontado obrigatoriamente
um dia de salário de cada
colaborador a ser recolhido
para o Sindicato de Classe no
dia 30 de abril (mês seguinte
Imagem de uma reunião entre quatro
ao da contribuição). pessoas onde duas estão se
cumprimentando

Colaborador Salário-Base Contribuição Sindical

Amanda R$1.600,00 R$1.600,00 / 30 dias = R$ 53,33

Caso o colaborador tenha sido admitido em qualquer outro mês

do ano, você deve verificar se há em sua carteira profissional
alguma anotação sobre a contribuição sindical. Se houver
alguma anotação sobre este assunto, não se desconta nada,
mas se não houver você deve descontar sempre no mês
seguinte ao da admissão.

45
 ATIVIDADE 05

Agora é a sua vez de calcular a Contribuição Sindical. Para

isso, você precisará de uma calculadora.

Calcule a valor da contribuição do Pedro, colaborador da

Metais Metalúrgica.

Colaborador Salário Contribuição Sindical

Pedro R$ 810,00

Não se esqueça de ir ao gabarito para conferir a sua resposta.

46
De volta ao escritório, Amanda, Pedro e Elias dialogam
sobre a situação do vale-transporte...

Imagem do Sr. Elias, Pedro e Amanda conversando no escritório da Metais

Metalúrgica

- Pedro, já verifiquei a questão do seu vale-transporte e está

certo, – diz Amanda.
- Mas, como assim, Amanda? Eu recebi menos vales-
transportes este mês e o desconto continuou o mesmo, – diz
Pedro.
- É porque o desconto de 6% é fixo por mês, mas o número de
vales-transportes é repassado de acordo com o número de
dias trabalhados, – diz Amanda.

47
- Ah, entendi! E como tivemos dois feriados prolongados
recebemos um número de vales-transportes menor. Muito
obrigado, Amanda! – diz Pedro.
- Por nada, Pedro! Sempre que tiver alguma dúvida, pode nos
procurar.
- Amanda, o número de vales-transportes também é
proporcional nas férias, admissões e demissões, não é? – diz
Elias.
- É, sim, Sr. Elias. Estou vendo que o senhor já está
aprendendo muita coisa, – diz Amanda.
- Bem, eu acho importante, pois quero saber o que e como as
coisas acontecem aqui na metalúrgica, – diz Elias.

48
 O vale-transporte é um
benefício oferecido ao
colaborador para despesas com
o deslocamento entre a casa e
o trabalho, não se incorporando
à remuneração e sendo
proibida a sua antecipação em
dinheiro.
Imagem de uma mulher no Ponto de
ônibus

Vale-Transporte = salário x 6%
Vales
Colaborador Salário R$ % Desconto R$
Concedidos
Cláudio 810,00 6 44 48,60
44 passagens a R$2,70 cada, no total de R$118,80.

Se o valor do desconto de 6% for maior que o valor gasto com

transporte, deve ser descontado apenas o valor das
passagens.

49
 ATIVIDADE 06

Pense e responda: qual é o valor de desconto do vale-

transporte de cada colaborador da Metais Metalúrgica?
Não se esqueça de utilizar a calculadora.

6.1) O salário de Alberto é R$810,00 e o valor do seu vale-

transporte no mês é de R$ 151,20. Sendo assim, qual o
valor que é descontado para vale-transporte em sua folha
de pagamento?

( ) R$48,60
( ) R$27,00
( ) R$36,40

6.2) O salário de Pedro é R$810,00 e o valor do seu vale-

transporte é R$118,80. Sendo assim, qual o valor que é
descontado para vale-transporte em sua folha de
pagamento?

( ) R$35,20
( ) R$29,00
( ) R$48,60

50
6.3) O salário de Amanda é R$1.600,00 e o valor do seu vale-
transporte no mês é de R$210,00. Sendo assim, qual o
valor que é descontado para vale-transporte em sua folha
de pagamento?

( ) R$23,41
( ) R$31,50
( ) R$96,00

Não se esqueça de ir ao gabarito para conferir a sua resposta.

51
De volta à metalúrgica, Elias e Amanda continuam
conversando...

Imagem do Sr. Elias e Amanda conversando no escritório da Metais Metalúrgica

- Engraçado, Amanda... quando eu fui lá na fábrica, eu não vi

o Cláudio. Você sabe se aconteceu alguma coisa?
- Nossa, Sr. Elias! Eu já estava me esquecendo de falar com o
senhor. Hoje cedo eu recebi uma ligação dele, avisando que o
seu filho tinha nascido.
- Que notícia boa, Amanda! Então temos que providenciar o
presente.
- O presente eu já providenciei. Agora tenho é que anotar a sua
licença-paternidade.

52
- É verdade! Ele só voltará na semana que vem, não é mesmo?
- Na quarta-feira para ser mais exata, pois a licença-
paternidade concede cinco dias corridos para o pai.

Você sabia?
A empresa pagará o valor da licença-paternidade e não poderá
descontar do INSS.

Elias e Amanda continuam o diálogo...

- Amanda, assim como a licença-paternidade, existe outras

situações em que o colaborador poderia faltar ao trabalho sem
prejuízo de sua remuneração, não é mesmo?
- Existem sim, Sr. Elias. Tem um arquivo na nossa pasta de
Departamento Pessoal que possui essa listagem.

53
Faltas Legais
São ocasiões em que o
colaborador pode deixar de
comparecer ao serviço sem
prejuízo do salário. São os
seguintes casos:

 Até dois dias consecutivos, Imagem de seis fotos que

em caso de falecimento do simbolizam as faltas legais em
uma empresa (falecimento,
cônjuge, ascendente,
casamento, nascimento de
descendente, irmão ou pessoa filho, alistamento como eleitor,
que, declarada em sua Cart. doação sanguínea e prestando
serviço militar)
Profissional, viva sob sua
dependência econômica;
 Até três dias consecutivos, em virtude de casamento;
 Por cinco dias, em caso de nascimento de filho;
 Por um dia em cada 12 meses de trabalho, em caso de
doação voluntária de sangue devidamente comprovada;
 Até dois dias, consecutivos ou não, para o fim de se alistar
como eleitor nos termos da lei;
 No período em que estiver cumprindo as exigências do
serviço militar.

54
 6. ELABORAR FOLHA DE PAGAMENTOS –
DESCONTOS E BENEFÍCIOS

Elias e Amanda continuam conversando...

- Amanda, estou indo ao escritório do nosso contador para

resolver algumas coisas com ele. Se você precisar de mim,
nesse período, ligue no meu celular. Mas logo depois do
almoço eu volto.
- Pode deixar, Sr. Elias, qualquer coisa eu ligo para o senhor.

Elias vai até a contabilidade para se encontrar com Rodolfo

para tirar algumas dúvidas.

Imagem de Elias e Rodolfo na sala de contabilidade

55
- Olá, Rodolfo, estou aqui para lhe trazer alguns documentos
que você havia me pedido e também para você me explicar
alguns itens.
- Claro, Elias! Fique à vontade para perguntar.
- Estou percebendo que preciso me inteirar mais de alguns
assuntos na metalúrgica, como os pagamentos e descontos
dos meus colaboradores.
- Isso é muito bom, Elias! Pois quando os nossos clientes já
têm conhecimento sobre certos assuntos, fica mais fácil
explicar e até ajudar. Mas quais seriam as suas dúvidas?
- Bem, outro dia estava dando uma olhada nas folhas de
pagamento e percebi que o desconto do INSS é feito baseado
no valor do salário. Mas eu não sei qual é a porcentagem
correta.
- Há uma tabela do INSS que é publicada anualmente pelo
Ministério da Previdência Social com a porcentagem de
desconto, por faixa salarial. Tenho uma cópia aqui da tabela
deste ano.

Tabela Vigente
Tabela de contribuição dos segurados empregados,
empregado doméstico e colaborador avulso, para pagamento
de remuneração a partir de 1° de janeiro de 2010.

56
 1º competência jan/2010 - pagamento fev/2010

Alíquota para fins de

Salário de Contribuição
recolhimento ao INSS - Instituto
(R$)
Nacional do Seguro Social (%)
até R$ 1.040,22 8,00
de R$ 1.040,23 a R$
9,00
1.733,70
de R$ 1.733,71 a R$
11,00
3.467,40

IMPORTANTE! O valor máximo de desconto é de R$ 381,41.

57
Elias, na contabilidade, continua a sua conversa com
Rodolfo.

Imagem de Elias e Rodolfo na sala de contabilidade

- Mas esta alíquota é calculada contando o salário inteiro ou

somente uma parte? – diz Elias.
- Sobre o salário inteiro, Elias. Contando horas extras,
adicionais noturnos, insalubridade e periculosidade. Assim
como o descanso semanal remunerado, férias, 13º salário e até
as gorjetas!
- Entendi, mas agora com a tabela na mão vou poder verificar
corretamente os descontos e, caso algum colaborador tenha
dúvida, vou poder responder.

58
- Mas não se esqueça, Elias, esses dados devem ser
verificados no início de todo ano, no site do INSS.
- Rodolfo, os descontos no Imposto de Renda? Como isso é
feito?
- Elias, os descontos deverão ser feitos pela empresa
aplicando-se a tabela progressiva do Imposto de Renda Retido
na Fonte, o IRRF, com as deduções legais. É muito parecido
com a do INSS, pois deve-se aplicar a tabela conforme os
rendimentos do colaborador, encontrando a alíquota
correspondente.

Veja quais são as deduções permitidas:

 Contribuição da Previdência Social – INSS

 Por dependente: R$ 150,69
 Pensão alimentar integral
 Previdência Privada até o limite de 12 % da remuneração
mensal

59
 Rendimento Alíquotas Parcelas a Deduzir
Até 1.499,15 Isento -
De 1.499,16 até 2.246,75 7,5% R$ 112,43
De 2.246,76 até 2995,70 15% R$ 280,94
De 2995,71 até 3.743,19 22,5% R$ 505,62
Acima de 3.743,20 27,5% R$ 692,78

Procedendo às deduções, encontra-se a Base de Cálculo do

IRRF e, sobre esse valor, aplica-se a alíquota correspondente
ao rendimento do colaborador, multiplicando-os e, por fim,
subtraindo a parcela a deduzir, encontrando o valor do IRRF.

Continuando a conversa entre Elias e Rodolfo.

- Estou percebendo que, além de entender como se faz, é

preciso também sempre se atualizar, – diz Elias.
- Isso mesmo, Elias! E como seu contador, tenho que manter
todos os dados e cálculos atualizados. Mas é muito bom que
você, que é o empresário, e a Amanda, responsável pelo

60
Departamento Pessoal, se mantenham atualizados! Lembre-se
também do FGTS.

Fundo de Garantia por Tempo de Serviço

O FGTS constitui-se em depósitos
mensais até o dia 7 do mês
seguinte, efetuados pelas
empresas em nome de seus
colaboradores, seja urbano ou
rural, no valor equivalente ao
percentual de 8% das
Imagem de um homem colocando
remunerações que lhes são pagas.
dinheiro em um cofre

Esse percentual incide sobre a remuneração mensal, inclusive

sobre as parcelas de horas extras, adicionais, férias e 13º
salário. Em se tratando de contrato temporário de trabalho com
prazo determinado, o percentual é de 2%.

Obs.: Para os colaboradores domésticos, o FGTS é opcional

pelo empregador.

Agora, veja os exemplos de cálculos de INSS, IRRF e FGTS da

cliente do Sr. Rodolfo, Carla Regina, da empresa Fios e Tons.

61
Carla recebeu no mês um valor total de remuneração de R$
3.655,20, conforme tabela a seguir. Ela tem dois dependentes
para o Imposto de Renda.

Como calcular o INSS:

1º Encontrar o valor da remuneração total do colaborador.
2º Aplicar a tabela do INSS, multiplicando o valor da
remuneração pelo percentual estabelecido na tabela, ou
considerar o teto de desconto – quando a remuneração for
superior a R$ 3.647,41.

Vencimentos Valor – R$ Desconto INSS – R$

Salários 3.500,00
Horas extras 91,00
Integração DSR 18,20
Adc. Insalubridade 46,00
TOTAL 3.655,20 381,41

Como calcular o IRRF:

1º Descontar o valor do INSS da base de cálculo
(remuneração) e demais descontos permitidos (dependentes,
pensão alimentar e previdência privada), se houver.
 R$ 3.655,20 – 381,41 (INSS) = R$ 3.273,79
 R$ 3.273,79 – 150,69 x 2 (dependentes) = R$ 2.972,41
(Base de cálculo IRRF).

62
2° Aplicar a tabela progressiva do IRRF, multiplicando a base
de cálculo pelo percentual correspondente e, por fim,
descontando a parcela a deduzir, chegando ao valor do IRRF.

R$ 2.972,41 X 15% = R$ 445,86 – R$ 280,94 (parcela a

deduzir) = R$ 164,92 (IRRF).

Desconto Bases de Cálculo (R$)

INSS 381,41 3.655,20
IRRF 164,92 2.972,41

Valores a recolher inferiores a R$10,00 não devem ser retidos

na Fonte (exceto o 13º salário).

Como calcular o FGTS:

Verifique na tabela os vencimentos que incidem no FGTS. E
sobre esse total (base de cálculo), aplique a alíquota do FGTS,
que no caso é de 8%.

FGTS = R$ 3.655,20 x 8% = R$ 292,42

Valor do FGTS (R$) Bases de Cálculo (R$)

FGTS 292,42 3.655,20

63
 ATIVIDADE 07

Agora é a sua vez de calcular alguns dos descontos e

benefícios da folha de pagamento. Para isso, você
precisará de uma calculadora.

Ajude Marina, responsável pelo Departamento Pessoal da

Indústria Lovato, a calcular, a partir das tabelas abaixo, o
pagamento de Júlio, um operário de máquinas da indústria,
encontrando o valor líquido a receber (vencimentos –
descontos), e também o valor do FGTS (8%).

Imagem de Marina no galpão da fábrica Lovato

64
 VENCIMENTOS DESCONTOS BASES
JÚLIO
R$ R$ CÁLCULO R$
Salários 630,00 - 630,00
Refeições -
Contr. - 630,00
Sindical
Vale- -
Transporte
INSS
IRRF -
Líquido -

JÚLIO Valor do FGTS - R$ BASES CÁLCULO R$

FGTS

Não se esqueça de ir ao gabarito para conferir a sua resposta.

Dica:
Em sua folha de pagamento, deve conter: o desconto do INSS,
IRRF, contribuição sindical e o desconto do vale-transporte (44
vales-transportes de 2,50 cada um por mês) e desconto de
refeição no valor de R$ 30,00.

65
De volta à contabilidade, Elias e Rodolfo continuam
conversando.

Imagem de Elias conversando no celular e Rodolfo na sala de contabilidade

- Alô?! Oi, Amanda, aconteceu alguma coisa? Pode deixar que

já estou a caminho! – diz Elias.
- O que houve, Elias?
- Um colaborador meu se acidentou, tenho que ir. Obrigado
pela ajuda, Rodolfo.
- Por nada, Elias! Qualquer dúvida é só ligar ou vir aqui.
- Até mais!

Algumas tarefas realizadas pelo colaborador, como as

atividades perigosas ou mesmo o estresse, podem provocar

66
acidentes por vários motivos. Acompanhe o caso da Metais
Metalúrgica.

Após a ligação de Amanda, Elias retorna à metalúrgica

para saber, através de sua colaboradora, sobre o
acontecido.

Imagem do Sr. Elias e Amanda conversando na fábrica Metais Metalúrgica

- Amanda, me conte o que aconteceu! – diz Elias.

- O Antônio estava levando algumas caixas para a Lúcia poder
embalar e acabou tropeçando e virando o pé.
- Então, não é nada grave?
- Não, Sr. Elias, pode ficar tranquilo, eu mesma o levei ao
pronto-socorro. Ele tirou o Raio X e foi constatado que o pé foi
quebrado. Ah, e já preenchi a CAT também.

67
- A CAT é a Comunicação do Acidente de Trabalho, não é
isso?
- É sim. Através dela, comunicamos à Previdência Social o
ocorrido aqui na metalúrgica.

É considerado acidente de
trabalho, quando o acidente
ocorre entre o horário de saída e
de chegada do seu colaborador à
sua casa. A CAT deve ser
encaminhada ao hospital
Imagem de um homem conveniado ou agência do INSS
segurando caixas pesadas
até o primeiro dia útil seguinte ao da
ocorrência e, em caso de morte, de imediato.

Caso a empresa se recuse a preencher, a CAT pode ser

preenchida pelo seu próprio colaborador, seus dependentes,
pelo médico do trabalho ou por qualquer autoridade pública.

Saiba mais:
Este formulário é adquirido nas papelarias ou no site da
Previdência Social (www.inss.gov.br).

68
Acidente de Trabalho
A licença é contada a partir do dia
seguinte ao acidente, independente do
horário do acontecimento.
E é de responsabilidade da empresa o
pagamento dos 15 primeiros dias de
afastamento do colaborador. Após esse
período, o pagamento dos salários fica
por conta da Previdência Social até a Imagem de um homem

data da alta do colaborador. de muletas conversando

com a médica.

Se afastado por mais de 15 dias, recebendo do INSS, o

colaborador passa a ter estabilidade no emprego por um ano, a
contar da sua alta médica. O depósito do FGTS é obrigatório
durante todo o período de afastamento até a data da alta.

Roberto é motorista e recebe R$

770,00 por mês. No dia 2 de
junho deste ano, ele sofreu um
acidente a caminho do seu
trabalho, e vai ficar

Imagem de Roberto dirigindo um hospitalizado por 30 dias.

caminhão

69
 Verifique como ficou o saldo de salário e o afastamento:

Acid. Acid. Saldo Saldo Total

Salário- Total
Colaborador Trabalho Trabalho Salário Salário Recebido
Base Recebido
(dias) R$ (dias trab.) R$ (dias)

R$
Roberto 770,00 15 385,00 2 51,33 17
436,33

Verifique o cálculo:

 Saldo salário (2 dias): R$ 770,00 ÷ 30 x 2 = R$ 51,33.

 Empresa paga 15 dias (3/6 a 17/6): R$ 770,00 ÷ 30 x 15 =
R$ 385,00.
 Total: R$ 51,33 + R$ 385,00 = R$ 436,33

70
Elias e Amanda continuam o diálogo na fábrica da Metais
Metalúrgica...

Imagem do Sr. Elias e Amanda conversando na fábrica Metais Metalúrgica

- Mais tarde vou ligar para a família do Antônio para saber

como ele está, – diz Elias.
- Ainda bem que não foi nada grave!
- É mesmo... Agora vamos voltar ao trabalho.

71
Falando nisso... Você conhece o Auxílio-Doença?

O auxílio-doença é um benefício
concedido ao colaborador impedido
de trabalhar por doença, cirurgia, ou
acidente ocorrido fora do horário de
trabalho.

Exemplo: Carlos, durante o futebol

com os amigos no domingo pela
Imagem de um homem sendo manhã, rompeu os ligamentos do
atendido por uma médica
joelho esquerdo, fez uma cirurgia e
ficará pelo menos um mês sem poder trabalhar, ocasião em
que receberá auxílio-doença.

Assim como no acidente de trabalho, os primeiros 15 dias de

afastamento são pagos pelo empregador, cabendo à
Previdência Social pagar a partir do 16º dia.

72
 Leonardo é office-boy, recebe mensalmente R$
650,00 e enviou ao Departamento Pessoal um
atestado médico para afastamento por 13 dias,
pois encontra-se doente.

Imagem do Office-boy
Leonardo

Colaborador Salário- Auxílio- Auxílio- Saldo Saldo Total

Base Doença Doença - Salário Salário Recebido
(dias) R$ (dias R$
trab.)

Leonardo 650,00 13 281,67 17 368,33 650,00

Verifique o Cálculo:

 Auxílio-doença 13 dias: R$ 650,00 ÷ 30 = R$ 21,67 x 13 =

R$ 281,67.
 Saldo salário 17 dias: R$ 650,00 - R$ 281,67= R$ 368,33.
 Total: R$ 281,67 + R$ 368,33 = R$ 650,00.

73
 ATIVIDADE 08

Imagem de um homem doente deitado

na cama

8.1) Pense e responda: quais as alternativas abaixo são

corretas em relação ao Auxílio-Doença?

a) Ocorre quando o acidente se dá entre o horário de saída e

de chegada do colaborador em sua casa.
b) Ocorre quando o acidente acontecer fora do horário de
trabalho.
c) A licença é contada a partir do dia seguinte, independente
do horário do ocorrido.
d) É preciso preencher e encaminhar a CAT.
e) É obrigatória a realização do exame médico periódico pela
perícia médica da Previdência Social.

74
8.2) Pense e responda: quais as alternativas abaixo são
corretas em relação ao Acidente de Trabalho?

a) Ocorre entre o horário de saída e de chegada do

colaborador em sua casa.
b) Ocorre quando o acidente acontecer fora do horário de
trabalho.
c) A licença é contada a partir do dia seguinte, independente
do horário do ocorrido.
d) É preciso preencher e encaminhar a CAT.
e) É obrigatória a realização do exame médico periódico pela
perícia médica da Previdência Social.

Além do Auxílio-Doença, existem outros benefícios muito

importantes: o Salário-Maternidade e Licença-
paternidade.

75
Salário-Maternidade

O que é: Benefício concedido à colaboradora mãe a partir do

oitavo mês de gestação, ou da data do parto. O salário-
maternidade é pago
durante 120 dias após o
parto e poderá ter início
até 28 dias antes do
parto.
Entretanto, se concedido
antes do nascimento da
criança, a comprovação
Imagem de uma grávida
será por atestado médico
e, se posterior ao parto, a prova será a Certidão de
Nascimento.

Concessão
Para concessão do salário-maternidade, não é exigido tempo
mínimo de contribuição para as colaboradoras com registro em
carteira, empregadas domésticas e colaboradoras avulsas,
desde que comprove a gravidez na data do afastamento para
fins de salário-maternidade ou na data do parto.
A colaboradora que tem mais de um emprego ou exerce
atividades simultâneas tem direito a um salário-maternidade

76
para cada emprego/atividade, desde que contribua para a
Previdência nas duas funções.

Havendo necessidade comprovada por atestado médico, o

período de descanso poderá ser acrescido em duas semanas
ao final dos 120 dias de licença, desde que atestado pelo
médico credenciado do INSS.

A empresa
A empresa deverá conservar durante 5 (cinco) anos os
comprovantes de pagamento e os atestados correspondentes à
época do recolhimento das contribuições incidentes sobre a
folha de salários e demais rendimentos pagos ou creditados.

O pagamento do salário-maternidade é efetuado diretamente

pelas empresas e, posteriormente, os valores são ressarcidos
pela Previdência Social, deduzindo-os do INSS a pagar, na
própria GPS – Guia da Previdência Social.

Importante: Durante o afastamento, a empresa deve recolher

o Fundo de Garantia e INSS.

Observação: Até que a criança complete seis meses de vida,

77
 a colaboradora terá direito a dois intervalos de 30 minutos cada
um, por dia.

Flávia é digitadora e recebe mensalmente R$ 600,00. Deu à luz

a uma menina no dia 12/06/XX, e não trabalhou nesse dia.

Salário- Saldo
Salário- Total
Colaborador Maternidade R$ Salário R$
Base Recebido
(dias) (dias trab.)

Flávia 600,00 19 380,00 11 220,00 600,00

Verifique o cálculo

 Salário-maternidade: R$ 600,00 ÷ 30 x 19 dias (de 12 a

30/06) = R$ 380,00
 Saldo salário: R$ 600,00 ÷ 30 x 11 dias (de 1 a 11/06) =
R$ 220,00
 Total: R$ 380,00 + 220,00 = R$ 600,00

78
Casos

Nascimento prematuro e aborto

Se o nascimento for prematuro, a carência será reduzida
proporcionalmente ao número de meses em que o parto foi
antecipado. Considera-se parto o nascimento ocorrido a partir
da 23ª semana de gestação, inclusive em caso de natimorto.

Nos abortos espontâneos ou previstos em lei, será pago o

salário-maternidade por duas semanas.

Mãe Adotiva
O salário-maternidade é concedido também à colaboradora
que adotar uma criança ou ganhar a guarda judicial para fins
de adoção.

 Se a criança tiver até um ano, o salário-maternidade será

de 120 dias.
 Se tiver de um a quatro anos, o salário-maternidade será
de 60 dias.
 Se a criança tiver de quatro a oito anos, o salário-
maternidade será de 30 dias.

79
 Licença-Paternidade
O prazo da licença-
paternidade é de cinco dias
e deve iniciar-se em dia útil
a partir da data do
nascimento da criança. É
contado a partir do dia útil
Imagem de um homem carregando um bebe
porque é uma licença
remunerada, na qual o colaborador poderá faltar ao trabalho
sem implicações trabalhistas.

Verifique:

 Licença-paternidade = valor do salário dividido por 30

(dias/mês) x 5 dias (licença)
 Lembrando que esse valor não é deduzido da Guia da
Previdência Social (GPS)

Importante:
Sempre que ocorrerem alterações para fins de Salário-Família
ou Dependência de Imposto de Renda, há necessidade de
preencher ou fazer um adendo aos formulários:

 Termo de responsabilidade.
 Dependentes para imposto de renda na fonte.

80
 Cálculo da Licença-Paternidade
Agenor é contador e recebe
mensalmente o valor de R$ 4.000,00.
Seu filho nasceu no dia 10 de junho
deste ano.
Imagem de um homem
trabalhando em uma mesa de

Licença- Saldo
Licença- Saldo Total
Colaborado Salário- Paternid Salário
Paternida Salári Recebid
r Base – R$ ade (dias
de - R$ o - R$ o – R$
(dias) trab.)
3.333,
Agenor 4.000,00 5 666,67 25 4.000,00
33

Verifique o cálculo:

 Licença-paternidade: R$ 4.000,00 / 30 X 5 = R$ 666,67.

 Saldo de salário (25 dias): 4.000,00 / 30 X 25= R$
3.333,33.
 Total: R$ 666.67 + 3.333,33 = R$ 4.000,00

81
De volta ao escritório da Metais Metalúrgica, onde Amanda
e Elias conversam...

Imagem do Sr. Elias e Amanda conversando no escritório da Metais Metalúrgica

- Sr. Elias, hoje eu vou precisar estender um pouco o meu

horário de almoço.
- Tudo bem, Amanda! Mas aconteceu alguma coisa?
- Não...Vou ao banco pagar a guia do recolhimento do FGTS
dos nossos colaboradores.
- Que ótimo! Isso é muito importante

82
7. CALCULAR ENCARGOS SOCIAIS E 13º SALÁRIO

No escritório da fábrica Amanda e Elias continuam

conversando sobre o recolhimento do FGTS...

Imagem do Sr. Elias e Amanda conversando no escritório da Metais Metalúrgica

- A guia de recolhimento do FGTS é gerada pelo SEFIP, um

sistema muito prático, pois, além de gerar a Guia de
Recolhimento do FGTS, ele também gera o arquivo com
informações a serem utilizadas pelo Fundo e INSS, transmitido
via Internet, pelo Rodolfo, nosso contador, – diz Amanda.-
Amanda, o INSS, tanto a parte descontada dos colaboradores
como a parte da empresa, é recolhido mensalmente por meio
da GPS, a Guia da Previdência Social, não é mesmo?

83
- É, sim, Sr. Elias. A parte dos colaboradores são os valores
descontados na folha de pagamento. Já a parte da empresa é
de 20% sobre o valor da folha de pagamento, salvo algumas
empresas tributadas pelo Simples Nacional que já possuem tal
contribuição na alíquota do imposto.

Conheça outras taxas recolhidas pela GPS:

 Taxa de acidente de trabalho que é um percentual

definido por tipo de atividade econômica. Exemplo 2%.
 Valor de outras entidades que indica o percentual do
sistema “S”, que engloba o SENAI, SENAT, INCRA,
SEBRAE, SESI, SESC, SEST, SENAR e salário-
educação. Exemplo 5,8%.
 O salário-família e o salário-maternidade da folha de
pagamento poderão ser deduzidos.

Importante!
Imposto de Renda Retido na Fonte
Os valores retidos nos pagamentos de
salários, férias, 13º salário etc., serão
recolhidos por meio do Documento de
Arrecadação de Receitas Federais (DARF).

84
Antes de ir ao banco, Amanda e Elias continuam
conversando...

- Sr. Elias, vou almoçar e ir ao banco. Na volta, passarei em

nosso contador para resolver algumas coisas, tudo bem?
- Sem problemas! Mas quando você voltar, vamos olhar aquele
problema das férias da Lúcia.
- Pode deixar! Já resolvi os problemas do Pedro e do Alberto,
agora só falta o dela.

Enquanto isso, Alberto e Lúcia conversam sobre o 13º

salário...

Imagem do Alberto e Lúcia conversando na fábrica Metais Metalúrgica

85
- Lúcia, saindo daqui vou passar lá na lojinha da Dona Fátima
para comprar o presente de Natal dos meus filhos. O Pedro vai
comigo, você quer ir também?
- Mas já, Alberto?! Estamos no final de novembro ainda...
- Claro! Vou aproveitar que já recebemos a primeira parcela do
13º salário.
- Eu acho que vou deixar para ir mais próximo do Natal, assim
eu espero a segunda parcela do 13º e aproveito as promoções.
- É... a minha segunda parcela do 13º já está comprometida...
Vou iniciar uma reforma lá em casa que a minha esposa já está
me cobrando há um bom tempo.
- Esse dinheirinho no final do ano ajuda muito!

13º SALÁRIO
A Gratificação Natalina, também
conhecida como 13º salário, é direito de
todos os colaboradores urbanos, rurais
e domésticos, paga em duas parcelas.
Para cada mês trabalhado (mínimo de
15 dias), o colaborador terá direito a
1/12 avos da remuneração devida. Se o
colaborador trabalhou o ano todo,
Imagem de uma árvore de
receberá integralmente o 13º salário
Natal

86
(12/12 avos), se trabalhou cinco meses terá direito a 5/12 avos.
A primeira parcela é paga entre os meses de fevereiro e
novembro, ou em ocasião das férias a pedido do colaborador, e
a segunda até o dia 20 de dezembro.

Primeira parcela do 13º

O valor do adiantamento do 13º salário é a metade do salário
recebido pelo colaborador no mês anterior, sendo pago
proporcionalmente ao tempo de serviço, considerando-se este
tempo igual ou superior a 15 dias de trabalho como mês
integral.
O pagamento obedece às seguintes condições:

 Salário fixo: primeira parcela é igual à metade do salário

recebido pelo colaborador no mês anterior.
 Salário variável: primeira parcela é calculada na base da
média das variáveis devidas nos meses trabalhados até o
mês anterior em que se realizar o pagamento, dividido por
dois.
 Importante: na primeira parcela não há retenção de IRRF
e INSS, mas deverá ser depositado o FGTS referente à
primeira parcela.

87
Compreende-se na remuneração do colaborador:

 Gorjetas, comissões, gratificações, adicionais e horas

extras.
 A remuneração do serviço suplementar habitualmente
prestado.
 Adicional noturno, pago com habitualidade.
 A gratificação periódica contratual integra o salário.

88
 ATIVIDADE 09

Agora é a sua vez de calcular o valor do 13º salário. Para

isso, você precisará de uma calculadora.
Você conhecerá três casos diferentes e, em cada um deles,
terá que analisar e calcular o valor da 1ª parcela do 13º
salário.

Caso 1:

Maria Eduarda foi admitida em 10

de abril deste ano e seu salário
atual é R$920,00. Pense e
responda: qual é o valor da 1ª
parcela do 13º salário e do FGTS
Imagem de Maria Eduarda em
de Maria Eduarda?
uma loja de óculos

Colaborador Salário- Avos de 1ª Parcela FGTS 1ª

Base R$ direito 13º R$ parcela R$
Maria 920,00 9/12
Eduarda

89
 Caso 2:
Luiza foi admitida em 20 de
maio deste ano e tem salário
por hora de R$2,50
(considerando-se 220h /mês),
recebeu gratificações de
R$500,00, teve 83 horas extras
Imagem de Luiza no balcão de uma
farmácia
com acréscimo de 60% e
adicional noturno no valor de
R$660,00 no mesmo período. Qual é o valor da 1ª parcela do
13º salário e do FGTS de Luiza?

Meses Média das Base de 1ª FGTS

Salário Meses para
Colaborador para variáveis cálculo Parcela 8%
R$ pagamento
média R$ 13º R$ R$ R$

Luiza 6 248,66 550,00 798,66 7/12 avos

Caso 3:

Carlos foi admitido em 12 de

Imagem do pedreiro Carlos
trabalhando no telhado
março deste ano, tem salário
mensal de R$1.200,00, teve 175
horas extras com acréscimo de
50% e adicional de insalubridade
de grau máximo para 150 horas

90
 no mesmo período.
Qual é o valor da 1ª parcela do 13º salário e do FGTS de
Carlos?

Meses Média das Base de 1ª

Salário Meses para FGTS
Colaborador para variáveis cálculo Parcela
R$ pagamento 8% R$
média R$ 13º R$ R$
1.200,0 1.374,6
Carlos 9 174,61 10/12 avos
0 1

Segunda parcela do 13º Salário

Para o pagamento da segunda parcela do 13º salário, você
deve verificar se algum dos colaboradores se encontra nas
situações a seguir, pois existem alguns procedimentos
especiais. Veja!

Ajuste do Salário Variável

Muitas vezes, no ato do pagamento da segunda parcela do 13º,
a empresa ainda não fechou a folha dos vencimentos variáveis
(horas extras, comissões, adicionais etc.) e havendo diferença,
você deverá elaborar uma folha de pagamento complementar,
pois o cálculo do 13º salário deve ser revisto, acertando a
diferença, inclusive de INSS, FGTS e IRRF.

91
Auxílio-Doença Previdenciário
Quem recebeu auxílio-doença pelo INSS perderá o direito ao
recebimento do 13º por parte da empresa durante este período
e receberá somente os períodos anterior e posterior ao
afastamento. O valor que não será pago pela empresa é de
responsabilidade da Previdência Social. Porém, os primeiros
15 dias de afastamento pagos pela empresa dão direito a 1/12
avos como tempo de serviço efetivo.

Auxílio-Doença Acidentário
Em se tratando de acidente de trabalho, o colaborador não
perde o direito, cabendo à empresa pagar pelo período em que
estiver afastado. Porém, a empresa pode deduzir desse valor
integral o valor pago pela Previdência para evitar o pagamento
duplo, ou seja, a empresa sempre calcula o valor integral e
desconta o valor pago pelo INSS.

Serviço Militar Obrigatório

O colaborador que foi incorporado ao serviço militar não
receberá o 13º salário correspondente ao período em que
esteve afastado, conforme legislação vigente. Ele receberá
apenas o valor proporcional dos meses antes e depois da
incorporação.

92
Exemplo:
Incorporação militar em 1º de maio de 2010 - o colaborador
receberá apenas 4/12 avos de 13º salário.

Faltas
Para o pagamento do 13º salário, é necessário apurar mês a
mês as faltas não justificadas pelo colaborador, a fim de
verificar se houve pelo menos 15 dias de trabalho.

Salário-Maternidade
O pagamento do 13º salário referente ao período
correspondente à licença-maternidade será feito pela empresa
diretamente à beneficiária, por meio de crédito em conta.

Exemplo:
O filho de Joana nasceu no dia 2 de março de 2010. Ela saiu
de licença-maternidade a partir dessa data e trabalhou os
demais meses normalmente na empresa.

 Afastamento MAR / ABR / MAI / JUN

 O pagamento do 13º salário será: 2/12 de direito – pagos
pela empresa – 1ª parcela até NOV e 2ª parcela em DEZ.
4/12 de direito – reembolsados à empresa pelo INSS na
GPS do 13º salário.

93
O salário-maternidade pago pela empresa, inclusive a parcela
do 13º salário correspondente ao período da licença, poderá
ser deduzido quando do pagamento das contribuições sociais
previdenciárias devidas, exceto das destinadas a outras
entidades e fundos.

Verifique agora a conversa de Lúcia com o Alberto na

fábrica da Metais Metalúrgica.

Imagem do Alberto e Lúcia conversando na fábrica Metais Metalúrgica

94
- Alberto... estou pensando no nosso 13º aqui e fiquei com uma
dúvida.
- Qual Lúcia?
- Eu nunca me lembro se os descontos são feitos na primeira
ou na segunda parcela.
- Ah! Eu perguntei isso outro dia pro Sr. Elias, pois precisava
saber certinho quanto iria receber na segunda parcela para
fazer a minha reforma.
- E o que ele diz, Alberto?
- Ele diz que não há cobrança de nenhum tipo de encargo na
primeira parcela do 13º salário, somente sobre a segunda.

Incidências das Verbas de 13º Salário

Verbas INSS IRRF FGTS

1ª parcela Não Não Sim
2ª parcela Sim* Sim* Sim**

* INSS e IRRF é recolhimento total.

** O FGTS é recolhido somente sobre a 2ª parcela, porque
sobre a 1ª já foi depositado juntamente com o pagamento da 1ª
parcela do 13º salário.

95
INSS
A sua empresa deve recolher o INSS até o dia 20 de
dezembro, caso não haja expediente bancário, o recolhimento
deverá ser feito no dia útil anterior. Havendo ajuste do 13º
salário, a contribuição sobre o valor recalculado deverá ocorrer
na GPS da competência em que for feito o ajuste. A tributação
é exclusiva do valor total do 13º salário e o recolhimento da
contribuição previdenciária sobre o 13º salário deve ser
efetuado por intermédio da GPS separadamente da folha de
pagamento.

IRRF
O cálculo do IRRF é feito somente por ocasião do pagamento
da segunda parcela e deverá incidir sobre o total da
gratificação natalina, utilizando-se a tabela vigente no mês da
quitação. Sua tributação é exclusiva, separada dos demais
rendimentos do mês, admitidas as deduções legais (INSS,
dependentes e pensão alimentícia) desde que correspondentes
ao 13º salário.

FGTS
Se o pagamento da primeira parcela ocorrer em novembro, o
FGTS deverá ser recolhido até o prazo legal estabelecido junto
com a folha de pagamento. Já o recolhimento da segunda

96
parcela deve ser feito até o dia 7 de janeiro. Se a primeira
parcela for paga por ocasião das férias, o FGTS deve ser
recolhido no mês posterior.

Exemplo:
Se o pagamento do adiantamento do 13º salário efetuado por
férias for em abril, o FGTS será recolhido em maio. Veja a
seguir a situação de Maurício.

Maurício foi admitido

em 2 de maio deste ano
na marcenaria Dois
Irmãos; seu salário
atual é R$870,00 e não
possui dependentes.
Ele teve que se
Imagem de Maurício com expressão pensativa ausentar da marcenaria
na marcenaria
durante 20 dias seguidos,
recebendo auxílio-doença, pois estava com uma virose muito
contagiosa. Verifique como ficou o cálculo do pagamento da
primeira e da segunda parcela do seu 13º salário.

97
 FGTS 1ª
Salário- Avos de 1ª Parcela
Colaborador parcela
Base R$ direito 13º R$
R$
Maurício 870,00 8/12 290,00 23,20

INSS R$ IRRF R$ 2ª Parcela 13º R$ FGTS 2ª parcela R$

46,40 Isento 243,60 23,20

Verifique os cálculos:

 Avos de direito: de maio a dezembro = 8/12 avos

13º salário bruto R$ 870,00 ÷ 12 x 8 = R$ 580,00
1ª parcela do 13º salário = R$ 580,00 ÷ 2 = R$290,00
1ª parcela = R$290,00
 FGTS 1ª parcela: (R$ 290,00 x 8%) = R$ 23,20
 INSS: (R$ 580,00 x 8%) = R$46,40
 IRRF: (R$ 580,00 - 46,40) = R$ 533,60 (base de cálculo)
 IRRF: Isento
 13º Salário Líquido: R$ 580,00 - 46,40 = R$533,60
 2ª parcela 13º: R$ 533,60 - R$ 290,00 = R$243,60
 FGTS 2ª parcela: (R$ 580,00 - 290,00) = R$ 290,00 x 8%
= R$23,20

98
 ATIVIDADE 10

Agora é a sua vez de calcular o pagamento da Gratificação

Natalina. Para isso, você precisará de uma calculadora.

Agora que você aprendeu a calcular o pagamento do 13°

salário, primeira e segunda parcelas, ajude a Natália calcular o
seu pagamento.
Natália começou a trabalhar na loja
de pisos no dia 7 de janeiro deste
ano e seu salário atual é de R$
900,00. Ela não possui
dependentes. Calcule a segunda
Imagem de Natália na loja
parcela da Gratificação Natalina
de materiais de
construção. contendo o valor do INSS, FGTS e
IRRF.
Salário- Avos de 1ª Parcela FGTS 1ª
Colaborador
Base R$ direito 13º R$ parcela R$
Natália 900,00 12 450,00 36,00

INSS R$ IRRF R$ 2ª Parcela 13º R$ FGTS 2ª parcela

R$

99
 8. ELABORAR RECIBO DE FÉRIAS

Amanda procurou Rodolfo para tirar algumas dúvidas. Veja

a seguir o diálogo entre eles...

Imagem do Rodolfo e Amanda conversando na sala de Contabilidade

- Olá, Sr. Rodolfo!

- Olá, Amanda, tudo bem?
- Tudo bem! Estou aqui, porque a Lúcia, uma de nossas
colaboradoras, me questionou sobre o seu pagamento de
férias que veio abaixo do esperado. Realmente, analisei a folha

100
de pagamento dela, mas não entendi.
- Deixe-me ver aqui os dados que você já me passou sobre ela.

Depois de um tempo, Rodolfo encontra a resposta...

- Já entendi o que está acontecendo, Amanda! Bem, todo

colaborador tem direito a férias anuais, com acréscimo de 1/3
constitucional, sem prejuízo da remuneração, porém os dias de
férias são proporcionais às faltas não justificadas, – diz
Rodolfo.
- Como assim, Rodolfo?
- Verifique a tabela que você compreenderá.

Faltas não justificadas Dias de férias

Até 5 dias 30 dias
De 6 até 14 faltas 24 dias
De 15 até 23 faltas 18 dias
De 24 até 32 faltas 12 dias
Acima de 32 faltas Perde o direito

101
A conversa entre Amanda e Rodolfo continua na
contabilidade da fábrica...

Imagem do Rodolfo e Amanda conversando na sala de Contabilidade

- Então agora entendi o que eu estava fazendo de errado! Não

vi que ela possui seis faltas não justificadas e estava
calculando férias de 30 dias.
- Realmente... Se você calcular as férias e 1/3 constitucional
pelo salário integral a que se tem direito por 30 dias, vai dar um
valor maior do que consta na folha de pagamento. Só uma
curiosidade Amanda, algum colaborador seu pediu o
pagamento do 13º salário junto com as férias?

102
- Não, por quê? – diz Amanda.
- Porque essa solicitação deve ser feita somente até o dia 31
de janeiro.
- Mas e se quisermos antecipar o 13º salário antes do
pagamento de férias?
- Aí vocês devem complementar o pagamento quando o
colaborador entrar de férias pelo salário atualizado.
- Ah, sim! Entendi. Essa eu realmente não sabia. Uma outra
dúvida minha, Rodolfo, é se os tributos, como INSS, FGTS e
Imposto de Renda são calculados separadamente para as
férias.
- São sim, Amanda, assim como o 1/3 de férias e o abono
pecuniário.

103
Aviso Importante:
O abono pecuniário é a conversão de 1/3 de suas férias em
dinheiro, conhecido como venda de férias. Ele deve ser
requerido até 15 dias antes do término do período solicitado, e
o prazo de pagamento é o mesmo das férias vencidas, ou seja,
dois dias antes do seu início.

Imagem do Rodolfo e Amanda conversando na

sala de Contabilidade

Rodolfo diz para a Amanda...

- Leve esta folha com você, pois nela tem a relação de onde
incidem as principais verbas.

104
INCIDÊNCIAS DAS PRINCIPAIS VERBAS DE FÉRIAS

Verbas INSS IRRF FGTS

Férias normais 1/3 Sim Sim Sim
constitucional
Férias dobro + 1/3 Sim Sim Sim
constitucional
Dobra férias + 1/3 Não Sim Não
constitucional
Abono pecuniário + 1/3 sem Não Não Não
abono pecuniário

O FGTS deve ser recolhido em todas as verbas de férias (férias

normais, 1/3 constitucional) e na 1ª parcela do 13º quando
pago junto das férias.

Continua o diálogo entre Amanda e Rodolfo...

- Bem, Rodolfo, já vou indo, pois ainda tenho muito trabalho lá

na metalúrgica. Obrigada pelas explicações.
- Por nada, Amanda! Disponha e mande um abraço ao Elias.
- Pode deixar! Até mais.

105
De volta à metalúrgica, Amanda e Elias conversam sobre a
visita da colaboradora na contabilidade...

Imagem do Elias e Amanda conversando no escritório da Metais Metalúrgica

- Como foi lá no Rodolfo, Amanda?

- Foi tudo bem! Ele me explicou sobre as férias da Lúcia.
- E realmente as contas estavam erradas?

Amanda explicou tudo o que havia conversado com

Rodolfo, o contador da Metais Metalúrgica e Elias
continuou o diálogo.

- Que bom que estava tudo certo, Amanda! Você já conversou

com a Lúcia?

106
- Já sim, encontrei com ela e expliquei tudo. Ela entendeu
perfeitamente.

Férias Vencidas

Imagens de momentos de lazer

As férias são concedidas nos 11 meses posteriores à data em

que o colaborador adquiriu o direito, podendo ser divididas em
até dois períodos, um dos quais não poderá ser menor que 10
dias corridos.
A sua empresa deve comunicar ao seu colaborador, com
antecedência de 30 dias, o início das suas férias, e o
pagamento deve ocorrer até dois dias antes do começo delas.
As férias devem ser anotadas em um livro, na ficha de registro
dos colaboradores e na CTPS (Carteira de Trabalho e
Previdência Social).

107
Os menores de 18 anos e os maiores de 50 anos de idade
deverão tirar as suas férias sem divisão de períodos, sendo
que os menores de 18 anos têm direito a coincidir férias da
empresa com férias escolares.

Variáveis
Quando o salário for pago
por hora com jornadas
variáveis, você deve
calcular as médias do
período aquisitivo e
aplicar o valor do salário
na data das férias.

Imagem de uma mulher caminhando na Quando pago por

chuva
comissões, você deve
calcular a média dos 12 meses anteriores à concessão das
férias.
Os adicionais por trabalho extraordinário, noturno,
insalubridade ou periculosidade pagos com habitualidade são
computados na base do cálculo da remuneração das férias.

108
Importante:
Vale lembrar que os acordos coletivos devem ser consultados
por ocasião dos cálculos, pois podem ter outra forma de
apuração.

Férias Coletivas
As férias coletivas poderão ser
concedidas a todos os
colaboradores de uma empresa ou
de determinados estabelecimentos
ou setores da empresa.
Porém, a empresa deverá
Imagem de um grupo de amigos
comunicar ao órgão local do
Ministério do Trabalho, com antecedência mínima de 15 dias,
as datas de início e fim da paralisação total ou parcial dos
serviços e, em igual prazo, ao sindicato da categoria.
Os colaboradores contratados há menos de 12 meses terão
férias proporcionais, iniciando-se,
então, novo período aquisitivo.

Férias Em Dobro
Sempre que as férias forem dadas
após o prazo legal (até 11 meses
depois da data que o colaborador Imagem de dois cocos na praia

109
adquiriu o direito), a empresa pagará em dobro a remuneração
das férias ao colaborador.
Vencido o prazo sem que a sua empresa tenha concedido as
férias, o colaborador poderá reclamar legalmente pedindo que
a empresa marque suas férias.
Se a empresa não conceder no dia indicado, poderá pagar
multa de 5% do salário-mínimo por dia de atraso.

Perda de Direito de Férias

Perderá o direito às férias o
colaborador que, durante o período
aquisitivo:

 Deixar o emprego e não for Imagem de um homem

readmitido dentro de 60 dias após pedindo carona

a sua saída;
 Permanecer de licença, com percepção de salários, por
mais de 30 dias;
 Deixar de trabalhar, com percepção de salário, por mais
de 30 dias em virtude de paralisação parcial ou total dos
serviços da empresa;
 Tiver recebido da Previdência Social prestações de
acidente de trabalho ou auxílio-doença por mais de seis
meses, embora descontínuos.

110
 ATIVIDADE 11

Conheça agora a história de

Joel, dono da Lavanderia Limp
e Sec.

Ele está preparando os pedidos

de férias recebidos este mês.

Imagem de Joel na lavanderia

Verifique como ficou:

Dulce teve seu período de férias vencido em 01/07/2010.

 Solicitou 30 dias
 Teve nove faltas não justificadas
 Média mensal de horas extras: 8h, com acréscimo de 50%
 220 horas
 Não tem dependentes para I.R.
 Salário-base: R$2.000,00

Verifique os cálculos de férias que Joel fez da sua

colaboradora, Dulce:
 Hora extra: R$2.000,00 ÷ 220 = R$9,09 + 50% = R$13,64
x 8 horas (média) = R$109,09.

111
 9 faltas não justificadas: direito a 24 dias de férias.
 Férias: Salário R$2.000,00 + hora extras média R$109,09
= R$2.109,09 ÷ 30 dias = R$70,30 x 24 dias =
R$1.687,27.
 1/3 de Férias: R$1.687,27 ÷ 3 = R$562,42.
 INSS: R$1.687,27 + R$562,42 = R$2.249,69 x 11% =
R$247,47.
 IRRF: R$2.249,69 – R$247,47 (INSS) = R$2.002,22 (Base
de cálculo).
 IRRF: R$2.002,22 x 15% =R$300,33 – R$280,94 (parcela
a deduzir) = R$19,39.
 Líquido: R$1.687,27 + R$562,42 -R$247,47 – R$19,39 =
R$1.982,83

112
 O resultado que Joel obteve foi o seguinte:

Vencimentos Descontos Base De Cálculo

Dulce
R$ R$ R$
Salário - - 2.000,0
Horas Extras - - 109,09
Férias 1.687,27 - 2.000,00+109,09
1/3 Constitucional 562,42 - 1.687,27
INSS - 247,47 2.249,69
Imposto de Renda - 19,39 2.022,22
Líquido 1.982,83 - -

Agora que você já sabe efetuar o cálculo das férias, ajude

Joel a calcular as férias de Hélio, seu colaborador. Para
isso, você precisará de uma calculadora.

Hélio teve seu período de férias vencido em 15/09/2010.

 Salário-base: R$2.500,00
 Não tem dependentes para I.R.

113
 Vencimentos R$ Descontos R$ Bases de
Hélio
Cálculo R$
Salário - - 2.500,00
Férias - 2.500,00
1/3 Constitucional - 2.500,00
INSS - 3.333,33
Imposto de renda - 2.966,66
Líquido - -

114
 ENCERRAMENTO

De volta à metalúrgica, depois de um dia de trabalho,

Amanda e Elias conversam sobre todas as situações que
vivenciaram...

Imagem do Elias e Amanda conversando na fábrica Metais Metalúrgica

- Bem, Amanda, acho que já está na hora de irmos.

- Está sim, Sr. Elias!
- Então vamos, pois amanhã será um dia cheio.
- É... Acho que hoje resolvemos muitas coisas.
- Nem me fale, Amanda! O dia começou meio confuso, mas
terminou bem. E o melhor foi que aprendi muito!

115
Percebi o quanto é importante conhecer as leis e,
principalmente, como elas funcionam na prática. Agora que já
tenho conhecimento, vou ficar mais atento, pois quero que a
minha fábrica seja um exemplo no que diz respeito às relações
de trabalho.
- E manter uma folha de pagamento correta, abrangendo todos
os direitos e deveres do colaborador é um grande passo!

116
 ATIVIDADE 12

Agora que você já sabe fazer os cálculos da folha de

pagamento, ajude Gabriela a calcular o pagamento de um
de seus colaboradores. Para isso, você precisará de uma
calculadora.

 Salário: R$1.100,00
 Adiantamento salarial: R$550,00
 Desconto de vale-transporte: R$66,00
 Não possui dependentes para Imposto de Renda

Vencimentos Descontos Base de

Bianca
R$ R$ Cálculo R$
Salários -
Vale-
- -
transporte
Adiantamento
- -
Salarial
INSS -
Imposto de
-
Renda
Líquido -

117
Dica: Consulte as tabelas de INSS e IRRF para elaborar os
cálculos.

É muito importante você saber que todas as informações sobre

cálculos da folha de pagamento, que foram apresentadas neste
material, devem ser consultadas. Essa consulta deve ser feita
de acordo com a Convenção Coletiva, Acordo ou Dissídio da
categoria.

O Sr. Elias já está aplicando os seus conhecimentos, agora só

falta você! Aproveite todo o conhecimento adquirido e pratique
em sua empresa também.

Afinal de contas, um bom empreendedor sempre deseja que o

seu negócio desenvolva de uma forma saudável e legal, não é
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119
 10. GABARITO DAS ATIVIDADES

Atividade 01: O cálculo do adiantamento ficou da seguinte

forma: R$ 3.600,00 x 40% = R$ 1.440,00.

Atividade 02: Pró-labore: remuneração do trabalho realizado

por sócio que trabalha no negócio (letra f); expressão latina que
significa “pelo trabalho” (letra e); é uma retirada pessoal
definida pelos sócios (letra c). Sobreaviso: após o colaborador
ter sido chamado, o pagamento será feito como hora extra
(letra d); colaborador efetivo que permanece aguardando um
chamado para o serviço (letra b); cálculos considerados em
relação às horas efetivamente trabalhadas (letra a).

Atividade 03:
Horas extras: R$3,64 + 60% = R$5,82 x 15 horas = R$87,36.
DSR: R$87,36 : 25 x 5 = R$17,47

Atividade 04:
4.1) Conheça agora o cálculo e os resultados do caso de Jair:
Salário-família: R$0,00;
Adicional de insalubridade: R$510,00 (Salário mínimo) :
220 horas = R$2,32 x 20% = R$0,46 x 50 horas = R$23,00.
TOTAL: R$1.200,00 + R$23,00 = R$1.223,00.

120
 Salário R$ 1.200,00
Salário-Família R$ 0,00
Adicional Insalubridade R$ 23,00
TOTAL R$ 1.223,00

4.2) Conheça o cálculo e os resultados do caso de Adriano:

Adicional noturno: R$4,09 x 25% = R$1,02 x 100 horas =
R$102,00;
Adicional de Periculosidade: R$900,00 x 30% =
R$270,00; TOTAL: R$900,00 + R$102,00 + R$270,00 =
R$1.272,00

Salário R$900,00
Adicional Noturno R$102,00
Adicional Periculosidade R$270,00
TOTAL R$1.272,00

Atividade 05: Verifique o cálculo e o resultado da Contribuição

Sindical de Pedro, colaborador da Metais Metalúrgica: R$
810,00 : 30 = R$27,00

Colaborador Salário Contribuição Sindical

Pedro R$ 810,00 R$27,00

121
Atividade 06

6.1) Resposta correta do valor descontado do vale-transporte

é: R$ 48,60.

6.2) Resposta correta do valor descontado do vale-transporte

é: R$ 48,60.

6.3) Resposta correta do valor descontado do vale-transporte

é: R$ 96,00.

Atividade 07: Verifique os resultados dos cálculos propostos

nesta atividade:
 INSS: R$ 630,00 x 8% = R$ 50,40
 IRRF: R$ 630,00 – R$ 50,40 = R$ 579,60 (Base de
Cálculo) - Isento
 Contribuição Sindical: R$ 630,00 / 30 = R$ 21,00
 Vale-transporte: R$ 630,00 x 6% = R$ 37,80
 FGTS: R$ 630,00 x 8% = 50,40
 Total: R$ 630,00 – R$ 30,00 - R$ 50,40 – R$ 21,00 – R$
37,80 = R$ 490,80

Verifique como ficaram os resultados nas tabelas:

122
 Júlio Vencimentos R$ Descontos R$ Bases Cálculo R$
Salários 630,00 - 630,00
Refeições - 30,00
Contr. Sindical - 21,00 630,00
Vale-Transporte - 37,80
INSS - 50,40 630,00
IRRF - Isento 579,00
Líquido 480,00 -

Júlio Valor do Fgts - R$ Bases Cálculo R$

FGTS 50,40 630,00

Atividade 08

8.1) As alternativas verdadeiras em relação Auxílio-Doença:

ocorre quando o acidente acontecer fora do horário de
trabalho (letra b); a licença é contada a partir do dia
seguinte, independente do horário do ocorrido (letra c); é
obrigatória a realização do exame médico periódico pela
perícia médica da Previdência Social (letra e).

123
 8.2) As alternativas verdadeiras em relação Acidente de
Trabalho: ocorre entre o horário de saída e de chegada do
colaborador em sua casa (letra a); a licença é contada a
partir do dia seguinte, independente do horário do ocorrido
(letra c); é preciso preencher e encaminhar a CAT (letra d).

Atividade 09
Caso 01 – Verifique os cálculos da Maria Eduarda:

 Avos de direito: de 10 de abril até 30 de dezembro =

9/12
 Cálculo da 1ª parcela = R$920,00 dividido por 12 meses
x 9 avos = R$690,00 Dividido por 2 = R$345,00
 Valor da primeira parcela do 13º salário = R$345,00
FGTS = R$345,00 x 8% = 27,60

Resultado do 13º salário da Maria Eduarda:

Salário-Base Avos de 1ª Parcela FGTS 1ª

Colaborador
R$ direito 13º R$ parcela R$
Maria Eduarda 920,00 9/12 345,00 27,60

124
Caso 02 – Verifique os cálculos da Luiza:

 Avos de direito: em maio não teve 15 dias trabalhados -

não tem direito ao avo - Conta-se a partir de junho = 7/12
avos de direito.
 Período de média: junho a novembro = 6 meses (para
cálculo das médias)
 Gratificação mensal: R$550,00 ÷ 6 = R$83,33 (média)
 Horas extras: 83h + 60% ÷ 6 = 22,13 horas (média)
 Valor das horas extras: R$2,50 x 22,13 = R$55,33
(média)
 Adicional noturno: R$660,00 ÷ 6 = R$110,00 (média)
 Média das variáveis: R$83,33 + 55,33 + 110,00 =
R$248,66
 Salário mensal: R$2,50 x 220 = R$550,00
 Cálculo do 13º proporcional: (83,33 + 55,33 + 110,00 +
550,00) ÷ 12 x 7 = R$465,88
 Cálculo da 1ª parcela = 465,88 ÷ 2 = R$232,94
 Valor da primeira parcela: R$232,94
 FGTS 1ª parcela: R$232,94 x 8% = R$18,64

125
 Resultado do 13º salário da Luiza:

Média das Base de 1ª

Meses para Salário Meses para FGTS
Colaborador variáveis cálculo Parce
média R$ pagamento 8% R$
R$ 13º R$ la R$

232,
Luiza 6 248,66 550,00 798,66 7/12 avos 18,64
94

Caso 03 – Verifique os cálculos do Carlos:

 Avos de direito: 12 de março a 30 de dezembro = 10/12

avos.
 Período de média: março a novembro = 9 meses (para
cálculo das médias)
 Quantidade das horas extras: 175 h com 50% = 175 +
50% ÷ 9 = 29,17 horas
 Valor das horas extras: R$1.200,00 ÷ 220 x 29,17 =
R$159,11 (média)
 Média adicional de insalubridade: 150 h ÷ 9 x R$0,93 =
R$15,50
 Grau máximo (40%): R$510,00 ÷ 220 h x 40% = R$0,93
 Média das variáveis: R$159,11 + R$15,50 = R$174,61

126
  Cálculo do 13º proporcional: (159,11 + 15,50 +
1.200,00) ÷ 12 x 10 = R$1.145,51
 Cálculo da 1ª parcela: 1.145,51 ÷ 2 = R$572,75
 FGTS 1ª parcela: R$572,75 x 8% = R$45,82

Resultado do 13º salário do Carlos:

Meses Média das Base de 1ª

Meses para FGTS
Colaborador para variáveis Salário R$ cálculo Parcela
pagamento 8% R$
média R$ 13º R$ R$

Carlos 9 174,61 1.200,00 1.374,61 10/12 avos 572,75 45,82

ATIVIDADE 10: Verifique os cálculos do pagamento da

Gratificação Natalina da Natália:

 Avos de direito: de janeiro a dezembro = 12/12 avos

13º salário R$ 900,00
 1ª parcela do 13º salário: R$ 900,00 ÷ 2 = R$450,00
 FGTS 1ª parcela: (R$450,00 x 8%) = R$36,00

 INSS (R$900,00 x 8%) = R$72,00

 IRRF (R$900,00 - 72,00): R$ 828,00 (base de cálculo)
IRRF – Isento

127
  13º Salário Líquido: R$ 900,00 - 72,00 = R$828,00
 2ª parcela 13º: R$828,00 - R$450,00 = R$378,00
 FGTS 2ª parcela: (R$900,00 - 450,00) = R$450,00 x 8% =
R$36,00

Resultado do pagamento da Gratificação Natalina da Natália:

INSS R$ IRRF R$ 2ª Parcela 13º FGTS 2ª

R$ parcela R$
72,00 0,00 378,00 36,00

Atividade 11: Verifique os cálculos do pagamento de férias de

Hélio, colaborador de Joel da Lavanderia Limp e Sec.:

 Férias: 2.500,00
 1/3 Const.: R$2.500,00 ÷ 3 = R$833,33
 INSS: R$3.333,33 x 11% = R$366,67
 IRRF: R$3.333,33 – R$366,67 = R$2.966,66 x 15% =
R$445,00 – R$280,94 = R$164,06
 Líquido: R$2.500,00 + R$833,33 – R$366,67 – R$164,06
= R$2.802,60.

128
 Resultado do pagamento de férias de Hélio:

Hélio Vencimentos R$ Descontos R$ Bases Calc. R$

Salário - - 2.500,00
Férias 2.500,00 - 2.500,00
1/3 Constitucional 833,33 - 2.500,00
INSS - 366,67 3.333,33
Imposto de renda - 164,06 2.966,66
Líquido 2.802,60 - -

Atividade 13: Verifique os cálculos da folha de pagamento de

Bianca, colaboradora de Gabriela:

 Salário: R$1.100,00
 INSS: R$1.100,00 x 9% = R$99,00.
 IRRF: R$1.100,00 – R$99,00 = R$1.001,00 (Base de
cálculo IRRF) – Isento.
 FGTS: R$1.100,00 (Base de cálculo) x 8% = R$88,00.
 Líquido: R$1.100,00 – R$66,00 – R$550,00 – R$99,00 =
R$385,00.

129
Resultado do pagamento de férias de Bianca:

Vencimentos Descontos Base de

Bianca
R$ R$ Cálculo R$
Salários 1.100,00 - 1.100,0
Vale-transporte - 66,00 -
Adiantamento
- 550,00 -
Salarial
INSS - 99,00 1.100,00
Imposto de
- Isento 1.012,00
Renda
Líquido 385,00 -

Colaboradora Valor do FGTS – R$ Base de cálculo- R$

Bianca 88,00 1.100,00

130
É muito importante você saber que todas as informações sobre
cálculos da folha de pagamento, que foram apresentadas neste
material, devem ser consultadas.
Essa consulta deve ser feita de acordo com a Convenção
Coletiva, Acordo ou Dissídio da categoria.

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em sua empresa também.

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seu negócio desenvolva de uma forma saudável e legal, não é
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