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EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A.

EGESUR

INFORME TÉCNICO Nº 14

ASUNTOS DE CONVERSIÓN A NIIF

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

NIC 12

Estado Nombres Fecha

Preparado por: Carlos Paredes Reátegui

Revisado por: Carlos Paredes Reátegui

EGESUR S.A. – RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN – DIAGNÓSTICO Página 1


EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A. - EGESUR
IMPLEMENTACIÓN DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA – NIIF

TEMA: IMPUESTO A LAS GANANCIAS


RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN - DIAGNÓSTICO
INFORME TÉCNICO Nº 14

Contenido Página

1. Generalidades……………………………………………………….……………………………………… 3
1.1 Descripción de las operaciones de la entidad y financiamiento de sus
actividades…………………………………………………...………………………………………… 3
1.2 Objetivo del diagnóstico…………………………………………..……………………………. 4
1.3 Partida contable revisada por auditores independientes………………………. 5
1.4 Principales NIIF relacionadas a la partida……………………………………………..… 5
1.5 No incluido en el alcance del tema de NIIF.……………………….………………….. 5
1.6 Resultados tributarios obtenidos en los últimos 7 años………………………… 5

2. Políticas contables seguidas por EGESUR…………..……………………………………….… 6


2.1 Naturaleza de la partida…………………………………………………………..……………. 6
2.2 Descripción de políticas contables.……………………………………………………….. 6

3. Requerimientos (Políticas contables) de la NIC 12…..……………………………………. 6


3.1 Requerimientos de la NIC 12…….……..…………….…………………………………….. 6

4. Diferencias contables entre PCGA y NIIF…………………………………….………………… 6


4.1 Análisis e impactos no cuantificados……….…………………………..……………….. 6
4.2 Opciones de adopción de NIIF (NIIF 1) Exenciones……………….………………. 15

5. Decisiones de NIIF…..………….………………………………………………………………………… 15

6. Revelaciones según NIIF……………………………………………………………….………………. 15


6.1 Revelaciones según NIC 12………………………………………………………………….... 15

7. Próximas acciones a seguir………………………………………………………….…………………… 17

8. Contactos……………………..…………………….…………………………………………….…………… 17

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EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A. - EGESUR
IMPLEMENTACIÓN DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA – NIIF

TEMA: IMPUESTO A LAS GANANCIAS


RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN - DIAGNÓSTICO
INFORME TÉCNICO Nº 14

1. Generalidades.

1.1 Descripción de las operaciones de la entidad y financiamiento de sus actividades.

La Compañía tiene por objeto la generación de energía eléctrica de conformidad con lo


previsto en el Decreto Ley Nº 25844 Ley de Concesiones Eléctricas y su Reglamento
aprobado mediante Decreto Supremo Nº 009-93-EM, sus disposiciones modificatorias
y complementarias, así como cualquier otra actividad conexa con su giro principal.

La Compañía participa en el mercado del Comité de Operación Económica del Sistema


Interconectado Nacional (COES-SINAC) y comercializa la energía eléctrica con las otras
empresas generadoras integrantes del sistema.

La Compañía cuenta con cuatro (04) centrales de generación de electricidad, dos (02)
hidráulicas y dos (02) térmicas, así como subestaciones, líneas de transmisión
secundarias y diversas instalaciones asociadas. La generación de electricidad se efectúa
por el sistema hidráulico en las Centrales Hidroeléctricas Aricota I y Aricota II (Tacna),
la Central Térmica Moquegua (Moquegua) que se encuentra en la actualidad en
situación inoperativa y la Central Térmica Independencia (Provincia Pisco, Ica) que
comenzó a generar electricidad a partir de Octubre del 2010.

Los principales ingresos de la sociedad provienen de las siguientes operaciones:


• Venta de energía y potencia eléctrica dentro del territorio peruano.

El principal organismo regulador de Empresa de Generación Eléctrica del Sur S.A. es


OSINERGMIN.

La estructura de costos de la sociedad está formada principalmente por


remuneraciones, proveedores, tributos eléctricos, peajes, gastos de comercialización,
gastos de administración y asesorías.

1.2 Objetivos del diagnóstico.

Determinar impactos no cuantificados que originan la migración de las políticas


contables según PCGA del Perú a políticas contables según NIIF en los procedimientos
de reconocimiento y medición del IMPUESTO A LAS GANANCIAS al 1 de enero del 2012
fecha de transición a NIIF, considerando los siguientes lineamientos:

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 Reconocimiento:
 No se reconocerán partidas de activos y/o pasivos por impuesto a las
ganancias corrientes y diferidos que no cumplan con las exigencias que señalan
las NIIF.
 Se reconocerán todas las partidas de activos y/o pasivos por impuesto a las
ganancias corrientes y diferidos que cumplan las exigencias requeridas por las
NIIF.
 Medición:
 Se valorarán los activos y/o pasivos por impuesto a las ganancias corrientes y
diferidos reconocidas de acuerdo con NIIF.
 Presentación:
 Se reclasificarán y presentaran las partidas de activos y/o pasivos por impuesto
a las ganancias corrientes y diferidos en los estados financieros de acuerdo con
los requerimientos de las NIIF.

1.3 Partida contable revisada por auditores independientes.

Los procedimientos que he aplicado no constituyen una auditoría, evaluación o


revisión de acuerdo con estándares establecidos por las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas en Perú, y no revisé la veracidad de la información obtenida
o presentada por la gerencia.

Los estados financieros al y por el año terminado el 31 de diciembre del 2011 fueron
examinados por la firma Weis & Asociados S.A., quienes con fecha 20 de marzo de
2012, emitieron opinión sin salvedades.

Además, no ha sido objeto de observación por parte de organismos de supervisión y


control (FONAFE y la Dirección General de Contabilidad y la Contraloría General de la
Pública). Por tanto, no constituyendo el presente diagnóstico una auditoría financiera,
se ha limitado a realizar una evaluación no cuantificada respecto a las políticas de
reconocimiento, presentación y revelaciones que sigue la entidad y las que requieren
las NIIF aplicables a esta partida.

1.4 Principales NIIF relacionadas a la partida.

Son las siguientes:


 NIC 1 – Presentación de estados financieros. Establece el tratamiento contable
aplicable a la presentación de los estados financieros.
 NIC 12 – Impuesto a las ganancias. Establece el tratamiento contable del impuesto
a las ganancias corrientes y diferidos.

1.5 No incluido en el alcance del tema de NIIF.

No aplica.

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1.6 Resultados tributarios obtenidos en los últimos 7 años.

Los resultados tributarios obtenidos en los últimos 7 años, fueron los siguientes:

Año Resultado Importe S/.


 Año 2005 Pérdida ( 2`501,858)
 Año 2006 Pérdida ( 2`501,858)
 Año 2007 Utilidad 3`633,891
 Año 2008 Utilidad 3`204,859
 Año 2009 Utilidad 15`657,096
 Año 2010 Utilidad 6`896,080
 Año 2011 Utilidad 8`584,768

Al 1 de enero del 2012 EGESUR no mantiene pérdidas tributarias compensables.

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PARTIDA CONTABLE: IMPUESTO A LAS GANANCIAS.

4. 4.1 IMPACTOS NO CUANTIFICADOS


TEMA 2. POLITICAS CONTABLES SEGUIDAS POR LA ENTIDAD 3. REQUERIMENTOS (POLITICAS CONTABLES) DIVERGENCIAS EE.FF. SISTEMAS Y PRIORIDAD
SEGÚN NIIF PROCESOS

RECONOCI- 2. Políticas contables seguidas por la entidad. 3 Requerimientos de la NIC 12


MIENTO 2.1 Naturaleza de la partida. 3.1 Naturaleza de la partida.
a) Impuesto a las ganancias corriente. a) Impuesto a las ganancias
EGESUR se encuentra dentro del alcance de corriente.
la Ley del Impuesto a la Renta – DL 774. En De acuerdo con la NIC 12.12 se NO
consecuencia, sus ingresos o ganancias requiere que:
derivadas de sus operaciones con terceros,
constituyen rentas gravadas. (Art. 3º DL 774)

Pasivo tributario corriente. Los reconoce en Pasivo tributario corriente “el NO


cada periodo que obtiene “renta imponible” impuesto corriente,
según declaraciones juradas del impuesto a correspondiente al periodo
la renta. presente y a los anteriores, debe
ser reconocido como un pasivo en
Al 01/ENE/2012 mantiene un saldo la medida en que no haya sido
reconocido por pagar de S/. 145,722. liquidado”.

Activo tributario corriente. “Si la


Activo tributario corriente. Efectúa pagos a NO
cantidad ya pagada, que
cuenta del Impuesto a la Renta y pagos por
corresponda al periodo presente y
Impuesto Temporal a los Activos Netos –
a los anteriores, excede el importe
ITAN – y SON RECONOCIDOS como impuestos
a pagar por esos períodos, el
por recuperar. (Activo Tributario Corriente).
exceso debe ser reconocido como
un activo”.
Al 01/ENE/2012 no mantiene saldos por
recuperar o aplicar a futuros ejercicios.

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4. 4.1 IMPACTOS NO CUANTIFICADOS
TEMA 2. POLITICAS CONTABLES SEGUIDAS POR LA ENTIDAD 3. REQUERIMENTOS (POLITICAS CONTABLES) DIVERGENCIAS EE.FF. SISTEMAS Y PRIORIDAD
SEGÚN NIIF PROCESOS

RECONOCI 2. Políticas contables seguidas por la entidad…… 3. Requerimientos de la NIC 12…………………….


MIENTO 2.1 Naturaleza de la partida……………………………… 3.1 Naturaleza de la partida……………………….
b) Impuesto a las ganancias diferido. b) Impuesto a las ganancias diferido. NO
EGESUR por encontrarse dentro del De acuerdo con la NIC 12.15 se
alcance de la Ley del Impuesto a la Renta requiere que reconozca:
– DL 774. – está dentro del alcance de la
NIC 12 y debe reconocer impuestos
diferidos, en caso los hubiera. Pasivo tributario diferido “se debe NO
reconocer un pasivo de naturaleza
Pasivo tributario diferido. Cuando existen fiscal (Diferido) por causa de cualquier
diferencias temporarias “gravables” diferencia temporaria imponible”.
RECONOCE un Pasivo por Impuesto a la
Renta Diferido. (Pasivo Tributario De acuerdo con la NIC 12.24 se
Diferido). requiere que:

Al 01/ENE/2012 tiene un saldo por pagar


de impuesto diferido de S/. 8`992,763
resultado de la revaluación voluntaria en
años anteriores de partidas de Propiedad,
Planta y Equipo. Activo tributario diferido. “Se NO
reconozca un activo por impuestos
Activo tributario diferido. Cuando existen diferidos, por causa de todas las
diferencias temporarias “deducibles” diferencias temporarias deducibles, en
RECONOCE un Activo por Impuesto a la la medida en que resulte probable que
Renta Diferido. (Activo Tributario la entidad disponga de ganancias
Diferido), y solo lo reconoce en la medida fiscales futuras contra las que cargar
que resulte probable que la entidad esas diferencias temporarias
disponga de ganancias fiscales futuras deducibles”.
contra las que cargar esas diferencias
temporarias deducibles.

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4. 4.1 IMPACTOS NO CUANTIFICADOS
TEMA 2. POLITICAS CONTABLES SEGUIDAS POR LA ENTIDAD 3. REQUERIMENTOS (POLITICAS CONTABLES) DIVERGENCIAS EE.FF. SISTEMAS Y PRIORIDAD
SEGÚN NIIF PROCESOS

RECONOCI 2. Políticas contables seguidas por la entidad…… 3. Requerimientos de la NIC 12……………………


MIENTO 2.1 Naturaleza de la partida……………………………… 3.1 Naturaleza de la partida……………………….
Al 01/ENE/2012 mantiene un saldo
reconocido por recuperar diferido de S/.
132,255 de las siguientes diferencias
temporarias:
 Cuentas en cobranza dudosa.
 Desvalorización de existencias.
 Vacaciones por pagar.

Pérdidas tributarias. EGESUR se encuentra Pérdidas tributarias. De acuerdo con


acogido al Sistema “A” que señala el la NIC 12.34 “Debe reconocerse un
NO
artículo 50º del DL 774 para recuperar sus activo por impuestos diferidos,
pérdidas tributarias, Por ello, solo puede siempre que se puedan compensar,
compensarlo con utilidades tributarias de con ganancias fiscales de periodos
los siguientes 4 años. posteriores, pérdidas o créditos
fiscales no utilizados hasta el
Por este beneficio no ha reconocido ningún momento, pero sólo en la medida en
activo tributario diferido porque no tiene que sea probable la disponibilidad de
pérdidas acumuladas que se puedan ganancias fiscales futuras, contra los
compensar. cuales cargar esas pérdidas o créditos
fiscales no utilizados.

Reconocimiento en resultados. Los Reconocimiento en resultados. De


impuestos corrientes y diferidos, son acuerdo con la NIC 12.58 “los NO
reconocidos como ingreso o gasto, y se impuestos corrientes y diferidos,
incluyen en el resultado del ejercicio. deberán reconocerse como ingreso o
gasto, y ser incluirlos en el resultado,
salvo excepciones, que no son
aplicables a EGESUR.
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4. 4.1 IMPACTOS NO CUANTIFICADOS
TEMA 2. POLITICAS CONTABLES SEGUIDAS POR LA ENTIDAD 3. REQUERIMENTOS (POLITICAS CONTABLES) DIVERGENCIAS EE.FF. SISTEMAS Y PRIORIDAD
SEGÚN NIIF PROCESOS

RECONOCI c) Nuevos tributos diferidos. EGESUR SI SI SI SI


MIENTO reconocerá nuevos tributos diferidos en la ALTA ALTA ALTA
adopción de NIIF por primera vez.

MEDICION 2. Políticas contables seguidas por la entidad…… 3. Requerimientos de la NIC 12……………………..


2.2 Medición inicial. 2.2 Medición inicial.
a) Impuesto a las ganancias corriente. a) Impuesto a las ganancias corriente. NO
El pasivo tributario corriente se mide por La NIC 12.46 requiere que: Los pasivos
el valor monetario que no haya sido corrientes de tipo fiscal, ya procedan del
liquidado o pagado. periodo presente o de períodos anteriores,
deben ser medidos por las cantidades que
El pasivo tributario corriente al inicio se se espere pagar a autoridad fiscal,
mide por el importe a pagar, aplicando la utilizando la normativa y tasas
tasa del 30%, tasa establecida en el DL impositivas aprobadas.
774 – Ley del Impuesto a la Renta.
También requiere: Los activos corrientes
El activo tributario corriente se mide por de tipo fiscal, ya procedan del periodo
el importe las cantidades que se espere actual o de períodos anteriores, deben ser
recuperar de la autoridad fiscal, utilizando medidos por las cantidades que se espere
la normativa y tasas impositivas que se recuperar de la autoridad fiscal, utilizando
hayan aprobado. la normativa y tasas impositivas que se
hayan aprobado, o cuyo proceso de
aprobación esté prácticamente
terminado, al final del periodo sobre el
. que se informa.
.

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4. 4.1 IMPACTOS NO CUANTIFICADOS
TEMA 2. POLITICAS CONTABLES SEGUIDAS POR LA ENTIDAD 3. REQUERIMENTOS (POLITICAS CONTABLES) DIVERGENCIAS EE.FF. SISTEMAS Y PRIORIDAD
SEGÚN NIIF PROCESOS

MEDICION 2. Políticas contables seguidas por la entidad…… 3. Requerimientos de la NIC 12……………………..


2.2 Medición inicial…………………………………… 3.2 Medición inicial……………………………… NO
b) Impuesto a las ganancias diferido. b) Impuesto a las ganancias diferido.
Por el pasivo tributario diferido. La NIC 12.47 requiere que: Los activos y
Aplicando la tasa vigente del 30% sobre pasivos por impuestos diferidos se
las diferencias temporarias “gravables”. midan con las tasas fiscales que se
espera sean de aplicación en el período
Por el activo tributario diferido. en el que el activo se realice o el pasivo
Aplicando la tasa vigente del 30% sobre se cancele, aplicando las tasas (y leyes
las diferencias temporarias “deducibles”. fiscales) que al final del periodo sobre el
que se informa hayan sido aprobadas.

2.2 Medición posterior. 3.2 Medición posterior.


a) Impuesto a las ganancias diferido. a) Impuesto a las ganancias diferido
EGESUR somete sus tributos diferidos a La NIC 12.56 requiere que el importe en NO
revisión al final de cada periodo sobre el libros de un activo por impuestos
que informa. diferidos debe someterse a revisión al
final de cada periodo sobre el que se
No tiene la política de compensar informe. Se reducirá el importe del
diferencias deducibles con gravables y saldo del activo por impuestos diferidos,
determinar el diferido sobre una base en la medida que estime permitir cargar
neta. Reduce el importe del saldo del contra la misma la totalidad o una
impuesto diferido. Solo reconoce y mide parte, de los beneficios que tiene el
activos por impuestos diferidos, en la activo por impuestos diferidos. Esta
medida que considera recuperable la reducción será objeto de reversión, en
expectativa de suficiente ganancia fiscal la medida en que la entidad recupere la
futura, como para poder utilizar los saldos expectativa de suficiente ganancia fiscal
dados de baja. futura, como para poder utilizar los
saldos dados de baja.

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4. 4.1 IMPACTOS NO CUANTIFICADOS
TEMA 2. POLITICAS CONTABLES SEGUIDAS POR LA ENTIDAD 3. REQUERIMENTOS (POLITICAS CONTABLES) DIVERGENCIAS EE.FF. SISTEMAS Y PRIORIDAD
SEGÚN NIIF PROCESOS

MEDICION 2. Políticas contables seguidas por la entidad…… 3. Requerimientos de la NIC 12……………………..


2.2 Medición posterior…………………………………… 3.2 Medición posterior…………………………………
NO
b) Activo por impuesto diferido De acuerdo con la NIC 12.24 se
Al 01/ENE/2012 mantiene las siguientes requiere que:
diferencias temporarias deducibles: Activo tributario diferido. “Se
 Cuentas en cobranza dudosa 85,016 reconozca un activo por impuestos
(reconocido en el 2011) diferidos, por causa de todas las
 Desvalorización de existencias 276,250 diferencias temporarias deducibles, en
 Vacaciones por pagar 140,908 la medida en que resulte probable que
 Pagos enero/marzo 2012 ( 61,324) la entidad disponga de ganancias
Diferencias deducibles 440,850 fiscales futuras contra las que cargar
esas diferencias temporarias
Sobre el cual tiene reconocido un activo deducibles”.
por impuesto diferido de S/. 132,255 SI SI SI SI
(30% de S/. 440,850) No incluir provisión de aportes patronales
sobre vacaciones por pagar se considera UN ALTA ALTA ALTA

No incluye provisión de aportes ERROR.


patronales sobre vacaciones por pagar.
Errores de cálculo se considera UN ERROR SI SI SI SI
c) Pasivo por impuesto diferido
ALTA ALTA ALTA
Al 01/ENE/2012 mantiene una diferencias
temporarias gravable de S/. 29`975,876
que corresponden al mayor valor de IME
por revaluación, aun no depreciado,
sobre el cual tiene reconocido un pasivo
por impuesto diferido de S/. 8`992,763
Importe que se muestra disminuido en S/.
5`283,254. (Ver calculo aparte)

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4. 4.1 IMPACTOS NO CUANTIFICADOS
TEMA 2. POLITICAS CONTABLES SEGUIDAS POR LA ENTIDAD 3. REQUERIMENTOS (POLITICAS CONTABLES) DIVERGENCIAS EE.FF. SISTEMAS Y PRIORIDAD
SEGÚN NIIF PROCESOS

PRESENTA 2. Políticas contables seguidas por la entidad…… 3. Requerimientos de la NIC 12…………………….


CION 2.3 Presentación. 3.3 Presentación.
a) Presentación en el estado de situación a) Presentación en el estado de situación NO
financiera. financiera
Impuesto a las ganancias corriente. El Impuesto a las ganancias corriente. La
activo y/o pasivo tributario corriente se NIC 1.60 requiere que: Una entidad
presenta en el activo o pasivo corriente, presente sus activos corrientes y no
cuando se espera recuperarlo o pagarlo en corrientes, así como sus pasivos
los siguientes 12 meses de acuerdo con la corrientes y no corrientes, como
NIC 1.60. categorías separadas en su estado de
situación financiera, de acuerdo con los
párrafos 66 a 76, excepto cuando una
presentación basada en el grado de
liquidez proporcione una información
fiable que sea más relevante.
Impuesto a las ganancias diferido. Impuesto a las ganancias diferido.
El activo y/o pasivo tributario diferido se La NIC 1.56 requiere que: Cuando una
presenta como NO CORRIENTE en el estado NO
entidad presente en el estado de
de situación financiera, en forma separada. situación financiera los activos y los
pasivos clasificados en corrientes o no
corrientes, no clasificará los activos (o lo
pasivos) por impuestos diferidos como
activos (o pasivos) corrientes.

La NIC 12.74 (NIC 1.56) señala que “una


entidad compensará los activos por
impuestos y los pasivos por impuestos
si, y sólo si la entidad:

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4. 4.1 IMPACTOS NO CUANTIFICADOS
TEMA 2. POLITICAS CONTABLES SEGUIDAS POR LA ENTIDAD 3. REQUERIMENTOS (POLITICAS CONTABLES) DIVERGENCIAS EE.FF. SISTEMAS Y PRIORIDAD
SEGÚN NIIF PROCESOS

PRESENTA 2. Políticas contables seguidas por la entidad…… 3. Requerimientos de la NIC 12…………………….


CION 2.3 Presentación……………………………………………… 3.3 Presentación………………………………………….
a) Presentación en el estado de situación NO
financiera………………………
(a) tenga el derecho, exigible
legalmente, de compensar los
importes reconocidos; y
(b) tenga la intención de liquidar por el
importe neto, o de realizar el activo y
liquidar el pasivo simultáneamente”.

b) Presentación en el estado de resultados. b) Presentación en estado de resultados


Impuesto a las ganancias corriente. El Impuesto a las ganancias corriente. La
NO
gasto por impuesto a la renta corriente NIC 12.77 requiere que: “El gasto
relacionado con el resultado del periodo (ingreso) por impuesto relacionado con
procedente de actividades ordinarias se el resultado del periodo procedente de
presenta como parte del resultado del actividades ordinarias se presentará
periodo en los estados del resultado del como parte del resultado del periodo en
periodo. los estados del resultado del periodo y
otro resultado integral”.
Impuesto a las ganancias diferido. Impuesto a las ganancias diferido.
El gasto por impuesto a la renta diferido NIC 12.77 requiere que: “El gasto NO
relacionado con el resultado del periodo (ingreso) por impuesto relacionado con
procedente de actividades ordinarias se el resultado del periodo procedente de
presenta como parte del resultado del actividades ordinarias se presentará
periodo en los estados del resultado del como parte del resultado del periodo en
periodo y otro resultado integral. los estados del resultado del periodo y
otro resultado integral”.

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4. 4.1 IMPACTOS NO CUANTIFICADOS
TEMA 2. POLITICAS CONTABLES SEGUIDAS POR LA ENTIDAD 3. REQUERIMENTOS (POLITICAS CONTABLES) DIVERGENCIAS EE.FF. SISTEMAS Y PRIORIDAD
SEGÚN NIIF PROCESOS

PRESENTA 2. Políticas contables seguidas por la entidad…… 3. Requerimientos de la NIC 12…………………….


CION 2.3 Presentación……………………………………………… 3.3 Presentación………………………………………….
c) Presentación en las notas. c) Presentación en las notas. SI SI SI SI
Es insuficiente. Ver numeral 6 del presente informe ALTA ALTA ALTA

Impacto monetario Pendiente de cuantificar hasta cuantificar los impactos tributarios de la adopción de NIIF por primera
vez.
Consideración tributaria Impuesto a la renta
Dificultad de su implementación Alta
Partidas contables afectadas Activos y pasivos por impuestos diferidos – Resultados acumulados.
Área de la organización afectada Gerencia General – Gerencia de Administración y Finanzas – Contador General

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4.2 Opciones (exenciones) de NIIF.

No aplicable.

5. Decisiones de NIIF.

No Aplicable.

6. Revelaciones según NIIF.

6.1 Revelaciones según NIC 12.

La entidad debe revelar según lo estipulado en la NIC 12

REQUERIMIENTO DE LA NIC 12 CUMPLIMIENTO POR LA IMPACTO EN LAS


ENTIDAD NOTAS
NIC 12.79 Los componentes principales del gasto NO SI
(ingreso) por el impuesto a las ganancias, se revelarán
por separado, en los estados financieros.
NIC 12.81 La siguiente información deberá también NO SI
revelarse, por separado:
a) el importe agregado de los impuestos, corrientes y
diferidos, relacionados con las partidas cargadas o
acreditadas directamente a patrimonio (véase el
párrafo 62A)
b) el importe del ingreso por impuestos relativo a cada NO SI
componente del otro resultado integral [véase el
párrafo 62 y la NIC 1 (revisada en 2007)].
c) una explicación de la relación entre el gasto NO SI
(ingreso) por el impuesto y la ganancia contable, en
una de las siguientes formas, o en ambas a la vez:
(i) una conciliación numérica entre el gasto (ingreso)
por el impuesto y el resultado de multiplicar la
ganancia contable por la tasa o tasas impositivas
aplicables, especificando también la manera de
computar las tasas aplicables utilizadas, o bien o
(ii) una conciliación numérica entre la tasa promedio
efectiva y la tasa impositiva aplicable,
especificando también la manera de computar la
tasa aplicable utilizada;
d) una explicación de los cambios habidos en la tasa o N/A N/A
tasas impositivos aplicables, en comparación con las Por no haberse
del periodo anterior, producido cambios de
tasa

e) el importe (y fecha de validez, si la tuvieran), de las N/A N/A


diferencias temporarias deducibles, pérdidas o Por no haberse
créditos fiscales no utilizados para los cuales no se producido estos hechos
hayan reconocido activos por impuestos diferidos en
el estado de situación financiera;

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REQUERIMIENTO DE LA NIC 12 CUMPLIMIENTO POR LA IMPACTO EN LAS
ENTIDAD NOTAS
f) la cantidad total de diferencias temporarias N/A N/A
relacionadas con inversiones en subsidiarias, Por no tener subsidiarias
sucursales y asociadas, o con participaciones en ni asociadas
acuerdos conjuntos, para los cuales no se han
reconocido pasivos por impuestos diferidos
g) con respecto a cada tipo de diferencia temporaria, y NO SI
con respecto a cada tipo de pérdidas o créditos
fiscales no utilizados:
(i) el importe de los activos y pasivos por impuestos
diferidos reconocidos en el estado de situación
financiera, para cada periodo presentado;
(ii) el importe de los gastos o ingresos por impuestos
diferidos reconocidos en el resultado del periodo,
si esta información no resulta evidente al
considerar los cambios en los importes
reconocidos en el estado de situación financiera;
h) con respecto a las operaciones discontinuadas, el N/A N/A
gasto por impuestos relativo a: Por no tener
(i) la ganancia o pérdida derivada de la operaciones
discontinuadas
discontinuación; y
(ii) la ganancia o pérdida del período por las
actividades ordinarias de la operación
discontinuada, junto con los importes
correspondientes para cada uno de los periodos
anteriores presentados,
i) el importe de las consecuencias en el impuesto N/A N/A
sobre las ganancias de los dividendos para los Por no producirse esta
accionistas de la entidad que hayan sido propuestos situación
o declarados antes de que los estados financieros
hayan sido autorizados para su emisión, pero no
reconocidos como pasivos en los estados
financieros;
j) si una combinación de negocios en la que la entidad N/A N/A
es la adquirente produce un cambio en el importe Por no haberse
reconocido de su activo por impuestos diferidos producido combinación
de negocios
anterior a la adquisición (véase el párrafo 67), el
importe de ese cambio; y
k) si los beneficios por impuestos diferidos adquiridos N/A N/A
en combinación de negocios no están reconocidos Por no haberse
en la fecha de la adquisición pero lo hayan sido tras producido combinación
de negocios
dicha fecha, una descripción del suceso o del cambio
en las circunstancias que dieron lugar al
reconocimiento de beneficios por impuestos
diferidos.

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REQUERIMIENTO DE LA NIC 12 CUMPLIMIENTO POR LA IMPACTO EN LAS
ENTIDAD NOTAS
NIC 12.82 Una entidad debe revelar el importe del NO SI
activo por impuestos diferidos, así como de la
naturaleza de la evidencia que apoya su
reconocimiento, cuando:
(a) la realización del activo por impuestos diferidos
depende de ganancias futuras por encima de las
ganancias surgidas de la reversión de las
diferencias temporarias imponibles actuales; y.
(b) la entidad ha experimentado una pérdida, ya sea NO SI
en el periodo actual o en el precedente, en el país
con el que se relaciona el activo por impuestos
diferidos.
NIC 12. 82A En las circunstancias descritas en el N/A N/A
párrafo 52A, la entidad debe revelar la naturaleza de Por no haberse
las consecuencias potenciales que podrían producirse, producido esta situación
en el impuesto a las ganancias, en el caso de que se
pagaran dividendos a sus accionistas. Además, la
entidad revelará la cuantía de las consecuencias
potenciales, que sea practicable determinar, en el
impuesto a las ganancias, así como si hay otras
consecuencias potenciales que no es practicable
determinar.

7. Próximas acciones a seguir.

a) Determinar las nuevas diferencias temporarias por adopción de NIIF y cuantificar los
tributos diferidos.

b) Establecer políticas contables de acuerdo a NIIF aplicables.

c) Formular los ajustes de transición a NIIF.

d) Mejorar la información en las notas.

e) Poner en práctica las políticas contables.

8. Contactos:

 CPCC Fernando Portugal - Contador General.

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