Buenos días para todos

Para nota del tercer periodo se presenta el siguiente tema de investigación:

AUDITORIA TRIBUTARIA
o DEFINICIÓN, OBJETIVOS, ESTRUCTURA Y MÉTODOS
DEFINICION AUDITORIA: La Auditoria comprende un estudio especializado de los
documentos que soportan legal, técnica y financiera y contablemente de las
operaciones realizadas por los responsables de la empresa durante un período
determinado.
Es el proceso de análisis o evaluación de los estados Financieros de una empresa
realizada por un Auditor con el fin de asegurar si los Libros han sido llevados de
acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y así brindar
confianza y credibilidad a las personas, ya sea personas naturales o jurídicas que
puedan estar interesadas en los Estados Financieros de la Empresa. Quien realice
la auditoria debe ser un ente ajeno, de esta manera se evitan vínculos que puedan
verse reflejados en una opinión positiva o parcialización a través de la empresa sin
que la misma lo merezca. También es necesario mencionar si es que la auditoria
está hecha por una firma con una amplia y reconocida trayectoria esta otorga una
mayor credibilidad y confianza a las personas interesadas.
Como consecuencia del examen realizado, la auditoria proporciona información
sobre: - La situación financiera y tributaria - La eficiencia de la organización luego
de evaluar el control interno. - Fraudes y malversaciones cometidos por empleados
o terceros. - Errores contables y/o administrativos - Otros aspectos importantes
relacionados con la empresa.
DEFINICION AUDITORIA TRIBUTARIA.- Es el proceso sistemático de obtener y
evaluar objetivamente la evidencia a cerca de las afirmaciones y hechos
relacionados con actos y acontecimientos de carácter tributario, a fin de evaluar
tales declaraciones a la luz de los criterios establecidos y comunicar los resultados
a las partes interesadas; ello implica verificar la razonabilidad con que la entidad ha
registrado la contabilización de las operaciones resultantes de sus relaciones con el
Estado – su grado de adecuación con los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados, debiendo para ello investigar si las declaraciones juradas se han
realizado razonablemente con arreglo a las normas tributarias vigentes y de
aplicación. De acuerdo a quien lo realice la Auditoria tributaria se conoce con el
nombre de:
FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA.- Es aquella que se encarga de determinar si las
obligaciones tributarias realizadas por los contribuyentes han sido efectuadas
correctamente ; esta función lo realiza la Administración Tributaria, a través de la
verificación y la revisión de los Libros Contables y la documentación sustentatoria
de las transacciones comerciales con la finalidad de determinar si los contribuyentes
han declarado sus tributos de acuerdo a la normatividad vigente al período
fiscalizado. El objetivo de toda Administración Tributaria no puede ser otro que
conseguir la mayor cantidad de recursos financieros, dentro del marco del
ordenamiento jurídico tributario, para el sostenimiento de los gastos públicos. Los
problemas de insolidaridad de los contribuyentes incumplidores son los que generan
fraude fiscal y constituyen el principal motivo de actuación de las oficinas de
fiscalización a nivel nacional, actuaciones que tienden a servir a la prevención, al
sostenimiento e incremento de niveles de recaudación y el fomento del
cumplimiento voluntario. AUDITORIA TRIBUTARIA PREVENTIVA.- Es aquella que
se encarga de la revisión de los Libros contables y la documentación sustentatoria
de las transacciones comerciales; es realizada por compañías de Auditoria
especialistas en Tributación, antes de ser notificados por la SUNAT para iniciar un
procedimiento de fiscalización tributaria, es saludable para los deudores tributarios
auditar su contabilidad que esta relacionada con la determinación de la Base
Imponible para el cálculo de los diferentes impuestos; con el fin de comprobar el
correcto cumplimiento de las obligaciones, formales y sustánciales, a su cargo y ,
de ser el caso, efectuar las correcciones y ajustes que sean necesarios, dentro del
marco legal.
AUDITOR TRIBUTARIO.- Es el profesional que debe cumplir con los objetivos
planteados de toda auditoria tributaria; en el caso de las auditorias privadas, el
auditor necesariamente tiene que ser un Contador Público; sin embargo en la
SUNAT exige que el auditor debe cumplir con las siguientes características: 1.-
Independencia 2.- Capacidad analítica 3.- Formación sólida en Derecho Tributario
4.- Excelente criterio 5.- Solvencia moral.
FUNCIONES DEL AUDITOR TRIBUTARIO: La Facultad de Fiscalización; esta
función incluye: a) La inspección b) La investigación y c) El control del cumplimiento
de las obligaciones tributarias. La facultad de fiscalización el auditor lo ejerce de
manera discrecional; es decir, que mediante Ley la Administración Tributaria tiene
la libertad para decidir que acciones ejercerá ante determinadas circunstancias que
no han sido reguladas de manera estricta o precisa por norma alguna; esta facultad
se justifica en que el auditor pueda realizar una eficiente labor con la finalidad de
aumentar la recaudación tributaria.
OBJETIVO:

¿Cómo opera la auditoría tributaria?

Para la realización de un programa de auditoría tributaria se determinan
principalmente dos focos:

1. El sistema de control interno

El auditor tributario debe incluir en la planeación del programa de trabajo

la revisión de las técnicas de control interno que son aplicadas al área de
presentación de información tributaria, y así determinar el procedimiento para la
aprobación, preparación y presentación de las declaraciones tributarias.

2. Área encargada de la preparación de las obligaciones tributarias

En esta área se debe revisar el proceso para la generación y revisión de los

soportes de las respectivas declaraciones y presentación de información
tributaria a la que se encuentre obligada la empresa auditada, además de realizar
la revisión de la razonabilidad de las provisiones del impuesto de renta del año
corriente, años anteriores e impuestos diferidos a una fecha determinada.

En la aplicación de pruebas y procedimientos de auditoría el profesional contable

debe focalizarse en la detección de hechos que puedan ser generadores de
riesgos de incorrecciones materiales, fuente de sanciones por el incumplimiento o
por el diligenciamiento incorrecto de las declaraciones tributarias, e identificar las
contingencias fiscales; además de detectar oportunidades de mejoramiento, de
modo que se puedan prevenir riesgos de sanciones y mayores impuestos en la
posibilidad de una visita de las autoridades fiscales nacionales y territoriales. Por
lo anterior se requiere que el auditor se encuentre actualizado en relación a
las normas que rigen el ámbito fiscal, de tal modo que se efectúe un desarrollo
eficiente de la auditoría.

Para la realización de una auditoría tributaria el profesional debe usar un conjunto

de técnicas y procedimientos sentenciados a verificar el cumplimiento de
las obligaciones formales y sustanciales de los contribuyentes. Lo anterior
considerando como herramienta principal las normas tributarias vigentes en el
período a fiscalizar y los principios de contabilidad generalmente aceptados, a fin
de establecer una conciliación entre los aspectos legales y contables y así
determinar la base imponible y los tributos que afectan al contribuyente auditado

o ÁMBITO DE APLICACIÓN - PROCESO TRIBUTARIO

El procedimiento general de auditoria, permite a los funcionarios del SII obtener evidencias
o medios de prueba, necesarios para sustentar las observaciones y/o fundamentar las
diferencias tributarias que eventualmente se determinen. Pueden ocurrir todas o algunas
de las siguientes actuaciones:
Notificación
Citación
Liquidación o Acta de Conciliación
Giro
VOL 35
PROGRAMA PILOTO http://polux.unipiloto.edu.co:8080/00000488.pdf

o CONOCIMIENTO DE LA ORGANIZACIÓN

o HERRAMIENTAS PARA EL CONOCIMIENTO DE LA

ORGANIZACIÓN

o AUDITORIA TRIBUTARIA REALIZADA X LOS AGENTES DE

CONTROL

o AUDITORIA TRIBUTARIA INTERNA Y EXTERNA

Auditoría interna
 La auditoría interna puede ser designada por el representante legal o la
administración, los cuales establecen las limitaciones que se deben tener en cuenta
(por limitaciones se entienden las áreas a las que no está permitido al auditor ejercer
su accionar) y estas deben quedar consignadas por escrito; cabe resaltar que para
llevar una buena auditoría se hace necesario que no existan limitaciones en el
alcance del trabajo.

La auditoría interna se enfoca en el área administrativa, operacional y de finanzas

de una organización, evaluando las políticas, estrategias y procedimientos, y de esta
forma corrobora que dichas actividades se estén realizando de manera oportuna y
bajo todos los aspectos legales establecidos para posteriormente realizar un
informe.

Algo fundamental es que este tipo de auditoría tiene presencia permanente en

la organización, y no se puede alejar de los análisis que realice a los
departamentos de los que se hace responsable, con el fin de vigilar y controlar las
actividades y reflejarlas buscando siempre el mejoramiento y fomentando la
transparencia en los hechos económicos, jurídicos y sociales.

Auditoría externa

En la auditoría externa, a diferencia de la interna, la vinculación se hace por medio

de un contrato de servicios profesionales. La persona que designa al auditor es el
representante legal, administrador, junta directiva o de socios (de acuerdo con el
tipo de organización). El alcance del auditor externo al igual que el interno (aunque
no en todos los casos se le limite el espacio), tiene unas limitaciones marcadas en
el ejercicio de su labor, ya que la presencia no se ejerce de manera perpetua,
sino que las visitas son periódicas.

El informe se realiza para los usuarios que solicitaron la intervención del auditor.

o INDICADORES TRIBUTARIOS
http://www.fedecop.org/Carta%20fedecop%208.pdf

o FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA

o NORMAS DE AUDITORÍA NAGAS

o LA PRUEBA CONTABLE

o REVISORÍA FISCAL EN EL PROCESO TRIBUTARIO

 o AUDITORIA AL IMPUESTO DE RENTA (ESCOGER EMPRESA
PARA LA REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA)

PLANEACIÓN TRIBUTARIA
 Definición
 Objetivos
 Importancia
 Diferimiento de la obligación tributaria
 Beneficios tributarios
 Conciliaciones
 Planeación tributaria en el impuesto de RENTA (Escoger empresa para la
realización de la Auditoría)
FECHA: Noviembre 14 de 2018
GRUPOS: Parejas (ósea de dos (2))
CARÁCTER: VOLUNTARIO

AUDITORIA TRIBUTARIA