UNIVERSIDAD PERUANA UNIÓN

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y

GESTION TRIBUTARIA

Planificación Tributaria y Obligaciones Tributarias

en Representaciones Montero E.I.R.L. Callería,

2019

Por

Ullauri Chuquipiondo, Javier

Pucallpa, 2018
VARIABLE 1: PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA

Descripción internacional

 Según CEPAL, en Chile, en septiembre de 2014 se promulgó una amplia reforma tributaria
con el objeto de mejorar el impacto distributivo del sistema impositivo y aumentar la
eficacia de la recaudación. Incluye la creación de dos sistemas de tributación para las
empresas, la eliminación de la depreciación instantánea para grandes compañías y la
tributación de ganancias de capital en bienes raíces para sectores de altos ingresos, entre
otras medidas.
 Según CEPAL, en Ecuador se hicieron varios cambios, como el aumento de la tasa del
impuesto a la renta de las empresas en caso de que la sociedad tenga accionistas o
beneficiarios en paraísos fiscales. Además se creó un nuevo impuesto a determinadas
operaciones de crédito cuya recaudación será destinada al financiamiento de la atención del
cáncer, entre otras medidas.
 SEGÚN CEPAL, en Venezuela se reformó la Ley del Impuesto sobre la Renta para
eliminar el ajuste por inflación que antes se permitía a las entidades financieras, y se puso
fin a las exenciones para cooperativas, asociaciones y fundaciones, entre otras.
 SEGÚN CENTRALAMERICADATA.COM21 de Enero de 2019. Tras introducir nuevas
modificaciones, se aprobó en segundo debate el proyecto de Ley 692, mediante el cual se
adopta el Código de Procedimiento Tributario. Según Varela de Chinchilla, este código
establece procedimientos y fechas mediante los cuales los contribuyentes pueden hacer
valer sus derechos en esta materia como la creación de jueces y arbitrajes, en un ambiente
ágil y, al igual, se les pueda atender cuando presenten reclamos.

Descripción nacional

 Según EPG UNIVERSIDAD CONTINELTAL, Actualmente el Perú viene incorporando en

la Legislación Interna determinados cambios en aras de formar parte de la Organización
para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) y de tratados internacionales que
están luchando para combatir la elusión y evasión tributarias, las cuales empezaron a estar
vigentes este 2019 desde el pasado 1 de enero.
 Según Ministerio de Economía y Finanzas (MEF), Carlos Oliva. El Poder Ejecutivo
presentará en octubre de este año tres propuesto legislativo al Congreso de la República que
buscan mejorar el sistema tributario peruano y que incluye una variación de las
exoneraciones tributarias. La primera se relaciona con la reducción de exoneraciones; la
segunda, con la simplificación de regímenes del impuesto a la renta (IR), y la tercera, con el
fortalecimiento del impuesto local y predial. La finalidad de esta reforma es elaborar un
sistema más justo y simple para la población, declaró al Diario Oficial El Peruano luego de
presentarse ante el pleno del Congreso.
Descripción local

 Opinión personal. En si la planificación tributaria en la municipalidad de Yarinacocha en el

año 2018 estuvo en crisis constante por la corrupción y el cambio de alcalde cada mes, por
ende las recolecciones de los impuestos, fueron mínimos, por otro lado en el 2019 con el
ingreso de la alcaldesa electa, nos da una nuevo visión al progreso de la sociedad del
distrito de Yarinacocha, dando lugar a una esper5anza de desarrollo social comunitario.


VARIABLE 2: OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Descripción internacional

 Según Deloitte. En Colombia, la distribución de utilidades en acciones o cuotas de interés

está sometida a la retención en la fuente por dividendos y participaciones. El 10 de enero de
2019, la autoridad tributaria se pronunció frente a la naturaleza del ingreso en la
distribución de utilidades en acciones o cuotas de interés social, la cual debe ser
considerada como un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional con
fundamento en el artículo 36-3 del Estatuto Tributario.

Sin perjuicio de lo anterior, esta entidad interpretó que a la distribución de utilidades de esta
naturaleza le será aplicable la retención en la fuente por dividendos y participaciones
establecida en los artículos 242, 242-1 y 245 del Estatuto Tributario, sin que se
desnaturalice el tratamiento ya señalado de ingreso no constitutivo de renta ni ganancia
ocasional.

 Según Rankia.pe. En México declaran nuevas obligaciones con el SAT para 2019Lo
creamos o no, el SAT (Servicio de Administración Tributaria) ha estado haciendo la tarea
en serio y muestra de ello son la serie de innovaciones que ha implementado desde hace un
par de años, pero hay que decirlo: todas ellas están encaminadas a mejorar la recaudación
para que el gobierno tenga más recursos para disponer, de modo que es indispensable saber
cuáles son nuestras nuevas obligaciones con el SAT para el 2019.

Esta vez presentamos las nuevas obligaciones publicadas en el Diario Oficial de la

Federación la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio de 2019, que no podemos
omitir, pues en este 2019 el gobierno federal tiene como meta obtener 3.16 billones de
pesos solo por impuestos, así que es importante que no omitas tus pagos al fisco o cometas
errores, pues las multas no se harán esperar.

Aunque no hay muchas novedades destacables, los cambios que promulga en la Ley de
Ingresos de la Federación indican que los contribuyentes serán testigos de un panorama
fiscal que exige mayor responsabilidad y cuidado en lo correspondiente al pago de
impuestos y seguimiento a los adeudos fiscales.
Descripción nacional

 Según GESTIÓN, La Sunat autorizará un límite máximo del número de comprobantes

impresos para emitirse, en caso de contingencia, que corresponderá al 10% del promedio
mensual de los comprobantes emitidos durante los últimos seis meses o su equivalente a
100 comprobantes por cada tipo de comprobante y establecimiento comercial declarado.

Los contribuyentes que requieran dicha autorización deberán haber registrado en el SEE por
lo menos el 90% de los comprobantes impresos anteriores, en caso contrario, no podrán
acceder a este beneficio. Finalmente, todo comprobante impreso emitido por algún
contribuyente obligado a usar los comprobantes electrónicos deberá mostrar la leyenda
“comprobante de pago emitido en contingencia” de forma horizontal y en la parte superior,
así como la frase “emisor electrónico autorizado” en el recuadro donde se indica el número
de RUC, sin estas frases, el comprobante no será válido.

 Según el COMERCIO, El lunes 25 de marzo inició el vencimiento de la regularización

del Impuesto a la Renta (IR) 2018, el cual finaliza el 8 de abril del presente año, según
el cronograma de la Sunat. En dicho periodo, más de 1,2 millones contribuyentes,
considerando el último dígito de su RUC, entre personas naturales y empresas del régimen
general, deberán realizar la declaración jurada y el pago de la Renta 2018. En entrevista
con El Comercio, Claudia Castañeda, gerente de Tax Consulting de PwC Perú, brinda
mayores detalles sobre la declaración jurada y el pago del Impuesto a la Renta 2018.

 Según Perú21, La Comisión de Tributación de la Cámara de Comercio de Lima

(CCL)expresó hoy su preocupación por las deficiencias presentadas desde el lunes último
en el sistema informático de la Sunat, lo que generó involuntarias demoras en la
presentación de la declaración jurada del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio
2018.

"Los contribuyentes que quieren cumplir con la ley y les corresponde presentar esta semana
sus declaraciones juradas han tenido dificultades en el proceso por reiteradas fallas",
sostuvo Sandro Fuentes, presidente de la Comisión Tributaria de la CCL.

"Sabemos que la Sunat hace esfuerzos por corregir los problemas y al parecer ya los ha
corregido, pero por eso mismo, surge la necesidad de que se emita la resolución que valide
la prórroga, incorpore un nuevo cronograma para la presentación de la declaración jurada y
señale expresamente que no se aplicarán multas", agregó.

La Sunat ha publicado en su página web el reporte de inconvenientes en los servicios de

emisión electrónica (SEE) durante los días lunes 25, martes 26 y miércoles 27 de marzo, lo
que imposibilita a contribuyentes presentar oportunamente sus declaraciones juradas, así
como emitir los comprobantes de pago por las operaciones que realizan.
 En ese sentido, la CCL dijo que por tanto "se justifica la emisión de normas" a fin de
atender esta situación que no es imputable a los contribuyentes.

Descripción local

 Según MPCP, La Municipalidad Provincial de Coronel Portillo por medio de la Gerencia de

Servicios de Administración Tributaria hace un llamado a los contribuyentes acogerse a la
campaña tributaria 2019 del impuesto vehicular, predial y arbitrios municipales, que tiene
como beneficio principal el descuento del 30% sobre los arbitrios y los intereses.

“Estamos realmente felices por la buena acogida de nuestros contribuyentes, se están

acercando masivamente a la municipalidad para regularizar sus diferentes asuntos
tributarios, ha habido una recaudación muy óptima y nos llega a reflexión de que nuestros
contribuyentes están nuevamente recuperando la confianza”. Puntualizó Jorge Antonio
Alvarado Arévalo Gerente de Servicios de Administración Tributaria.

Es el momento que la ciudadanía debe acercarse a esta casa municipal a regularizar su

deuda, de esta manera el dinero que ingrese servirá para la realización de obras que
beneficiarán a la población pucallpina, es el llamado por parte del alcalde provincial
Segundo Pérez Collazos.

“Nuestro alcalde está poniendo todo el esfuerzo en humanizar la municipalidad y eso es lo

que tenemos que hacer, es nuestra obligación de atender como se merece el contribuyente”.
Finalizó el funcionario edil.
Otras de las prioridades de esta área es la atención al público, por lo que se viene realizando
capacitaciones constantes para que el contribuyente que visite al municipio sea bien
orientado al momento de apersonarse a ventanilla.

 Opinión personal. Las obligaciones tributarias en la Pucallpa están siendo recolectadas de

manera normal, pero su uso en el desarrollo de la sociedad está mal organizado y ejecutado,
e allí donde incentiva al contribuyente a la informalidad, la gran mayoría son informales, y
las grandes empresa no pagan sus impuesto y no se les notifica nada, pero al micro
empresario se le obliga hasta le cierran su negocio, esto es injusto.
OTROS

Para VILLANUEVA GONZÁLEZ “El planeamiento tributario consiste en el conjunto de

alternativas legales a las que puede recurrir un contribuyente o responsable durante
uno o varios periodos tributarios con la finalidad de calcular y pagar el impuesto que
estrictamente debe pagarse a favor del Estado, considerando la correcta aplicación de
las normas vigentes”1.

Conforme lo define VERGARA HERNÁNDEZ, la “Planificación Tributaria es un proceso

constituido por actuaciones lícitas del contribuyente, sistémico y metódico, en virtud
del cual se elige racionalmente la opción legal tributaria que genere el mayor ahorro
impositivo o la mayor rentabilidad financiero fiscal”2.

En términos de SAAVEDRA RODRÍGUEZ el Planeamiento Tributario “Busca ahorros

tributarios permitidos por la legislación tributaria, estructurando los negocios de tal
forma que el elemento impositivo, si bien es inevitable, no impacte en forma tal que
torne inviable sus operaciones”3.

BRAVO CUCCI define al Planeamiento Tributario como aquel “… conjunto de coordinado

de comportamientos orientados a optimizar la carga fiscal, ya sea para reducirla o para
eliminarla, o para gozar de algún beneficio tributario”5.

CORNEEL precisa que “el planeamiento tributario consiste en seleccionar la mejor de

diversas formas disponibles para lograr el fin económico general deseado por el cliente,
y el mejor de los métodos alternativos para manifestar la operación específica por la
cual se decidió”6.

ROBLES MORENO considera que “el planeamiento tributario al cual nos referimos es
aquel que consiste en una herramienta que tiene el contribuyente para minimizar o
disminuir lícitamente los efectos en el costo de los tributos que debe pagar”7.