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INVESTIGACION FORMATIVA
Tema:
TERCER AVANCE INFORME
Presenta:
Presentado a:
ESMERALDA MENDIETA TRUJILLO
TUTORA – NRC 38598
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Consejero ponente: CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRIGUEZ
Bogotá D.C., diez (10) de julio de dos mil catorce (2014)
Radicación número: 25000-23-37-000-2013-00310-01(20274)
Actor: MARIA MERCEDES QUINTERO PEÑA
Demandado: DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES –DIAN
AUTO La Sala decide el recurso de apelación interpuesto por la parte demandante contra el
auto del 16de mayo de 2013, proferido por el Tribunal Administrativo de Cundinamarca que
rechazó la demanda interpuesta por María Mercedes Quintero Peña contra la Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Además, citó una providencia de esta Corporación según la cual dentro del proceso
de cobro administrativo coactivo sólo son demandables ante la Jurisdicción Contenciosa las
resoluciones que fallan las excepciones, las que ordenan llevar adelante la ejecución y las
que liquidan el crédito o las costas.
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EL RECURSO DE APELACION
Agregó que la Resolución N° 312027 del 23 de diciembre de 2003 fue objeto de estudio de
legalidad por el Consejo de Estado en sentencia del 31 de julio de 2009 (Expediente
17103) que la encontró ajustada a derecho y, por lo tanto, los actos que conforman el cobro
coactivo hicieron tránsito a cosa juzgada y sobre ellos no se puede revivir el debate jurídico.
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DESARROLLO DEL TRABAJO
La acción de cobro que el estado puede ejercer para cobrar las obligaciones relacionadas con
impuestos, sanciones e intereses, prescriben a los 5 años a partir de la fecha en que la deuda
se hace exigible.
Los 5 años se empiezan a contar a partir de las siguientes situaciones contempladas por el
artículo 817 del estatuto tributario:
1. La fecha de vencimiento del término para declarar, fijado por el gobierno nacional,
para las declaraciones presentadas oportunamente.
2. La fecha de presentación de la declaración cuando su presentación ha sido
extemporánea.
3. La fecha de presentación de la declaración de corrección, en relación con los
mayores valores.
4. La fecha de ejecutoria del respectivo acto administrativo de determinación o
discusión
Las deudas fiscales se hacen exigibles desde el momento en que vence el plazo para
presentar las declaraciones tributarias. Si una declaración tributaria es presentada
antes de su vencimiento, los 5 años se cuentan a partir de la fecha de vencimiento, no
de la fecha de presentación.
Cuando la declaración es presentada de forma extemporánea, los 5 años se empiezan
a contar desde la fecha en que se presentó, no a partir de la fecha de vencimiento de
la presentación, que en este caso, será anterior a la de presentación.
Cuando las declaraciones tributarias son objeto de corrección que implica un mayor
valor a pagar, los 5 años se cuentan a partir de la fecha de presentación de la
declaración de corrección, pero sólo para el mayor valor determinado en la
corrección. Para el resto, es decir, para el valor inicialmente determinado, se cuenta
desde la fecha de presentación en el caso de haber sido extemporánea, o a partir de la
fecha del vencimiento del plazo para declarar.
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¿Defina que estrategias o cursos de acción se debe implementar para mitigar las
consecuencias económicas y legales de la problemática presentada?
Los impuestos se deben pagar, y para ello hay que seguir un procedimiento, y si se
han liquidado y pagado mal, también existe un procedimiento a seguir tanto por la
Dian como por el contribuyente.
Toda empresas, y cada vez muchas personas naturales, tienen que pagar impuestos, y
ello implica presentar declaraciones, hacer liquidaciones, atender requerimientos, y
hay que tratar de hacer todo correcto para evitar cuantiosas sanciones. De eso nos
ocupamos en esta categoría.