REVISIÓN DE CONCEPTOS DE SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE I

CUENTAS PATRIMONIALES CUENTAS DE RESULTADO

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO NETO RESULTADOS POSITIVOS RESULTADOS NEGATIVOS

(A) (P) (PN) (Gs) (Ps)

CAPITAL

DEUDAS

DOCUMENTADAS DOC. A PAGAR

DE PALABRAS X MERCADERIAS PROVEEDORES

X OTROS MOTIVOS ACREEDORES

DISPONIBILIDADES CAJA
BIENES PROPIOS
BIENES
Y DERECHOS A BIENES DE CAMBIO MERCADERIAS
COBRAR

BIENES DE USO RODADOS

DERECHOS DOCUMENTADOS DOC. A COBRAR

DEUDORES POR
DE PALABRAS X VTA. DE MERCADERIAS
VENTAS

X OTROS MOTIVOS DEUDORES

VARIOS

COMPRAS ORIG. FACTURA

PROVEEDORES

PAGOS ORIG. RECIBO

Operaciones VENTAS DUPL. FACTURA COMPROBANTES

CLIENTES
básicas DE OPERACION
COBROS DUPL. RECIBO

DEPOSITOS NOTA DE CRÉDITO

BANCO
BANCARIA

EXTRACCIONES NOTA DE DEBITO

BANCARIA

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 LIBROS CONTABLE

LIBRO DIARIO Refleja las operaciones diarias de la empresa o comercio

LIBRO MAYOR Refleja los movimientos de cada una de las cuentas

durante el ejercicio económico

BALANCE DE SUMAS Y SALDOS Refleja las sumas y saldos de las cuentas.

PREPLANILLA DE BALANCE DE 8 COLUMNAS Refleja las sumas y saldos de las cuentas. Y

sus respectivas clasificaciones de los estados
patrimoniales y de resultados

DEBE HABER
ACTIVO  (A+) ACTIVO  (A-)

PASIVO  (P-) PASIVO  (P+)

RESULTADOS NEGATIVOS  (PS+) (RN+)/(E+) RESULTADOS NEGATIVOS  (PS-) /(RN-) /(E-)

RESULTADOS POSITIVOS  (GS-) /(RP-) /(I-) RESULTADOS POSITIVOS  (GS-) /(RP-) /(I-)

PATRIMONIO NETO  (PN)

MOVIMIENTOS PATRIMONIALES

BALANCE GENERAL

CONCEPTO: Es un estado contable que nos permite conocer la situacioó n patrimonial, econoó mica y
financiera de un comerciante o empresa a una fecha determinada (ejercicio econoó mico).

PATRIMONIAL  Formacioó n Del Activo, Pasivo Y Patrimonio Neto

BALANCE GENERAL ECONÓMICO Resultado Del Ejercicio, Peó rdidas Y Ganancias

FINANCIERO Muestra La Solvencia De La Empresa Para Tomar Decisiones

EJERCICIO ECONÓMICO: es el periodo de tiempo que abarcan las operaciones comerciales, en

base a las cuales se efectuó a el balance general.

OPERACIONES PREVIAS AL BALANCE GENERAL

 Balance de comprobacioó n de sumas y saldos

 Inventario general
 Ajustes al balance

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  Planilla de trabajo (prebalance)
 Refundicioó n de cuentas

Ajustes de balances

Son asientos que se realizan porque con frecuencia no coinciden los saldos contables (Balance
de comprobacioó n de sumas y saldos), con los saldos reales (Inventario General)

SALDOS CONTABLES ≠ SALDOS REALES

AJUSTES

 Arqueo de valores
 Inventario de mercaderíóas
 Depuracioó n de deudores
 Amortizacioó n de bienes de uso
 Documentos protestados o en gestioó n judicial
 Gastos pendientes de pago
 Gastos pagados por adelantado
 Ingresos pendientes de cobro
 Ingresos cobrados por adelantado
 Omisioó n de gastos bancarios

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 AJUSTES SIMPLES

Arqueo de fondos y valores: es el recuento d dinero, cheques y giros a nuestro favor,

existentes en caja

El arqueo de la cuenta caja puede indicar una diferencia mayor o menor que el saldo contable

Saldo contable Saldo Real

$ 2.900 < $ 3.000

Sobrante por $100

1 DEBE HABER
Caja (+A) 100
Sobrante De Caja (Gs+) 100
S/Arqueo de Caja

Saldo contable Saldo Real

$ 3.000 > $ 2.800

Faltante por $ 200

1 DEBE HABER
Faltante De Caja (Ps+) 200
Caja (-A) 200
S/Arqueo de Caja

Inventario de mercadería: Es el recuento y valuacioó n de las mercaderíóas a la fecha de cierre

del balance.
El inventario de la cuenta mercaderíóa puede indicar una diferencia mayor o menor que el saldo
contable
Saldo contable Saldo Real
$ 2.750 < $ 3.000

Sobrante por $250

1 DEBE HABER
Mercaderíóas (+A) 250
Sobrante de Mercaderíóas (Gs+) 250
S/Inventario de Mercaderíóa

Saldo contable Saldo Real

$ 3.200 > $ 2.800

Faltante por $ 400

1 DEBE HABER
Faltante De Mercaderíóas (Ps+) 400
Mercaderíóas (-A) 400
S/Inventario de Mercaderíóa

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Tanto para el arqueo de valores como en el inventario de mercaderíóas
 Cuando El saldo real es Mayor al saldo contable existe un Sobrante
 Cuando el saldo real es Menor al saldo contable existe un Faltante
Depuración de deudores
Concepto: Se llama asíó a la tarea de analizar los saldos individuales de cada deudor ,con el
motivo de dejar en la cuenta Deudores por ventas y Deudores varios solo aquellos que pagan
regularmente y sacar de ella los clientes que no se encuentran en esta situacioó n.
De este anaó lisis pueden surgir 3 clases de deudores maó s:
Deudores Morosos: Aquellos que se encuentran atrasados en el pago pero se estima que
pagaran.
Deudores En Gestión: son a los que se le ha iniciado juicio para el cobro de sus deudas.
Deudores Incobrables: se considera asíó a quienes por determinados motivos se estiman que
no pagaran y se dan por perdidos.
Ejemplo
La depuracioó n de la cuenta deudores por ventas nos permite comprobar la existencia de:
 Deudores atrasados en sus pagos $ 230
 Deudores que se les ha iniciado juicio $ 140
 Deudores que se estima que no pagaran $ 100

DEBE HABER
-------------------------------- ------------------------------
Deudores Morosos (A+) 230
Deudores en Gestioó n Judicial (A+) 140
Deudores en Incobrables (Ps+) 100
Deudores Por Ventas (A-) 470
S/Depuración de deudores

CRÉDITOS DOCUMENTADOS NO COBRADOS A SU VENCIMIENTO

Concepto: Se llama asíó a los documentos a cobrar que no han sido abonados por los clientes a
su fecha de vencimiento y cuyo cobro debe iniciarse mediante el protesto y /o juicio ejecutivo.
Ejemplo: Hay pagares vencidos por $ 400 (pagares en cartera no cobrados a su vencimiento)

DEBE HABER
-------------------------------- ------------------------------
Documentos a cobrar vencidos (A+) 400
Documentos a cobrar (A-) 400
S/pagare vencido

DOCUMENTOS A COBRAR EN GESTIÓN JUDICIAL

Concepto: Son pagares en cartera a los que se les inicia juicio ejecutivo para intentar su cobro

Ejemplo: Del Anaó lisis de la cuenta Documentos a cobrar surge que se inicio el cobro de un
documento por víóa judicial de $ 180
DEBE HABER
-------------------------------- ------------------------------

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 Documentos a cobrar en Gestioó n Judicial (A+) 180
Documentos a cobrar (A-) 180
S/Inicio de acciones legales
Se inicia el juicio ejecutivo por la cobranza de un documento de $ 100 ya registrado como
vencido
DEBE HABER
-------------------------------- ------------------------------
Documentos a cobrar en Gestioó n Judicial (A+) 100
Documentos a cobrar vencidos (A-) 100
S/Inicio de acciones legales

Omisión de Gastos bancario

Concepto: Son aquellos gastos bancarios (Gastos de Mantenimiento de cuenta, intereses,
sellados, etc.)
Ejemplo: La empresa omitioó registrar una nota de debito N° 334 del Banco Rio por $ 20, que
corresponde a gastos de mantenimiento de cuentas
DEBE HABER
-------------------------------- ------------------------------
Gastos Bancarios (Ps) 20
Banco Rio C/C (A-) 20
S/Nota de Debito Bancaria N° 334

REGISTRACIÓN DE LAS MERCADERÍAS CUANDO SE UTILIZA LA CUENTA DE MOVIMIENTOS COMPRAS

En el caso que las compras de mercaderíóas realizadas por la empresa se hubieren contabilizado
en la cuenta de movimientos como compras en lugar de mercaderías, se registrara antes del
costo el siguiente asiento de ajuste:
DEBE HABER
-------------------------------- ------------------------------
Mercaderíóas (A+) 1.500
Compras (Mov-) 1.500
S/cancelación de la cuenta compras

Amortizacioó n de bienes de uso

Se desarrolla en el rubro Bienes de uso, esta registracioó n se realiza en el momento de los ajustes
cada finalizacioó n del anñ o del ejercicio econoó mico

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CRITERIO DE DEVENGADO
Concepto: Significa que se adquirioó un derecho /obligacioó n a percibir/abonar un importe
determinado por un trabajo, servicio u otro motivo sin importar, si se cobroó , pagoó o estaó
pendiente de cobro o pago.
 Las peó rdidas o ganancias deben afectar al ejercicio que corresponde sin importar el
momento en que se cobren o paguen.
 En el caso de no registrarse los asientos correspondientes, se estaó ocultando un Activo
(derecho a cobrar) o un pasivo (obligacioó n de pagar).

RESULTADOS

POSITIVOS NEGATIVOS
(GANANCIAS) (PERDIDAS)

COBRADOS Y DEVENGADOS PAGADOS Y DEVENGADOS

RP (GANADOS) (PERDIDOS) RN

COBRADOS Y PAGADOS Y
PASIVO NO DEVENGADOS NO DEVENGADOS ACTIVO
(COBRADOS POR ADELANTADO) (PAGADOS POR ADELANTADO)

DEVENGADOS Y DEVENGADOS Y
ACTIVO PENDIENTES DE COBRO PENDIENTES DE PAGO PASIVO
(A COBRAR) (A PAGAR)

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EJEMPLOS
GANANCIAS COBRADAS Y DEVENGADAS
30/06…….. Cobramos alquileres del mes de Junio por $ 1.000 en efectivo. S/Recibo N°
226
30/06
Caja (A+) 1.000
Alquileres Ganados (Gs+) 1.000
S/Duplicado Recibo N° 226

COBRADAS Y NO DEVENGADAS
01/06 ….. Cobramos el Alquiler del mes de Junio por $ 1.800 en efectivo. S/Recibo N° 240
01/06
Caja (A+) 1.800
Alquileres cobrados por adelantado (P+) 1.800
S/Duplicado Recibo N° 240

30/06 ….. Se produce el devengamiento del mes de junio

30/06
Alquileres Cobrados por Adelantado (P-) 1.800
Alquileres Ganados (Gs+) 1.800
S/Devengamiento del mes de Junio

GANANCIAS DEVENGADAS Y PENDIENTES DE COBRO

30/06……. Todavíóa no se ha cobrado el alquiler correspondiente al mes de Junio por $ 1.500
30/06
Alquileres a Cobrar (A+) 1.500
Alquileres Ganados ( Gs+) 1.500
S/ Alquileres pendientes de cobro

10/07…Se cobra el alquiler pendiente de cobro del mes de Junio en efectivo S/Recibo N° 340
10/07
Caja (A+) 1.500
Alquileres a cobrar (A-) 1.500
S/Duplicado Recibo N° 340

INGRESOS PENDIENTES DE COBRO

Concepto: Son aquellas ganancias (intereses, comisiones, etc.)que se han producido durante el
ejercicio econoó mico que finaliza y aun no han sido cobrados.
La empresa ZZ al 31/12 gano comisiones durante el mes de diciembre que aun no han sido
cobradas por $280
31/12 DEBE HABER
Comisiones a cobrar (A+) 280
Comisiones Ganadas(Gs+) 280
S/Comisiones Pendientes de Cobro

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22/01… se cobran las comisiones pendientes de cobro en efectivo. S/recibo N° 123
22/01 DEBE HABER
Caja (A+) 280
Comisiones a cobrar (A-) 280
S/Duplicado Recibo N° 123
PERDIDAS PAGADAS Y DEVENGADAS
31/08…… Pagamos alquileres del mes de agosto por $ 2.000 en efectivo S/Recibo N° 314
31/08
Alquileres Perdidos (Ps+) 2.000
Caja (A-) 2.000
S/Original Recibo N° 314

PERDIDAS PAGADAS Y NO DEVENGADAS

01/08 Pagamos el alquiler correspondiente al mes de agosto por $ 2.500 en efectivo S/Recibo
N° 340
01/08
Alquileres Pagados por adelantado (A+) 2.500
Caja (A-) 2.500
S/Original Recibo N° 340

31/08… Devengamiento del alquiler del mes de agosto

31/08
Alquileres Perdidos (Ps+) 2.500
Alquileres Pagados por adelantado (A-) 2.500
S/Devengamiento del Alquiler de Agosto

PÉRDIDAS DEVENGADAS Y PENDIENTES DE PAGO

30/09…. No seó a pagado el alquiler correspondiente al mes de septiembre por $ 2.8 00
30/09
Alquileres Perdidos (Ps+) 2.800
Alquileres a Pagar (P+) 2.800
S/Alquileres pendientes de pago

10/10… Se abona el alquiler del mes de septiembre que se encontraba impago en efectivos
Recibo N° 715
10/10
Alquileres a Pagar (P-) 2.800
Caja (A-) 2.800
S/Original Recibo N° 715

GASTOS PENDIENTES DE PAGO

Concepto: Son aquellos gastos (sueldos, seguros, impuestos, etc.) producidos durante el
ejercicio econoó mico que finaliza y aun no han sido pagados.

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Al cierre del ejercicio 31/12 se encuentran impagos los siguientes gastos:
Impuestos $ 300, Sueldos y Jornales $ 2.400

31/12 DEBE HABER

Impuestos (Ps+) 300
Sueldos y Jornales (Ps+) 2.400
Impuestos a Pagar (P+) 300
Sueldos y Jornales a Pagar( P+) 2.400
S/Gastos Impagos

10/01/… Se efectúa el pago en efectivo de los gastos pendientes de pago

10/01 DEBE HABER
Impuestos a pagar (P-) 300
Sueldos y Jornales a pagar(P-) 2.400
Caja (A-) 2.700
S/Original Recibo N° 212-324

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