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INTRODUCCION

Producto de los avances en la tecnología, y de lo interesante que resultaba facilitar


y hasta cierto punto interactuar con el contribuyente. La Administración Tributaria
dentro de su modo de trabajo, incluye el uso del Programa de Declaración
Telemática, siendo de uso facultativo para medianos y pequeños contribuyentes
conocidos también por la administración tributaria como "MEPECOS", y de manera
obligatoria para los principales contribuyentes, conocidos por la administración
como "PRICOS". Este Programa Informático, reemplazaría a los formularios que se
llenaban antes para hacer la declaración Jurada de Impuestos, los que muchas
veces creaban confusión en el contribuyente, y retrasaban el trabajo de la misma
administración tributaria, pues la información que se encontraba en dichos
formularios debía ser trasladada a las bases de datos de SUNAT con la finalidad de
procesarlos y cuando corresponda, emitir las órdenes de pago respectivas; lo que
demoraba el trabajo.
¿Qué ES EL PDT?

Concepto de PDT

El Programa de Declaración Telemática (PDT) es uno de los medios informáticos


desarrollado por la SUNAT, que sirve para la elaboración de las declaraciones, así
como el registro de información requerida.

Tipos de declaraciones que se presentan a través de un PDT:

 Declaraciones determinativas: Se denominan así a las declaraciones por


las cuales calculas tu tributo, estas pueden ser mensuales o anuales.

 Declaraciones informativas: Son aquellas en las proporcionas a la


Administración información que por norma se obliga a determinados
contribuyentes, sin que se determine monto a pagar alguno.

1. PDT 0615 – IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava determinados
bienes (es un impuesto específico); una de sus finalidades es desincentivar el
consumo de productos que generan externalidades negativas en el orden individual,
social y medioambiental, como, por ejemplo: las bebidas alcohólicas, cigarrillos y
combustibles.
Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga
impositiva a aquellos consumidores que objetivamente evidencian una mayor
capacidad contributiva por la adquisición de bienes suntuosos o de lujo, como por
ejemplo la adquisición de vehículos automóviles nuevos, agua embotellada, bebidas
rehidratantes, energéticas, entre otras.

 Operaciones gravadas - ISC

El Impuesto Selectivo al Consumo grava:

 La venta en el país a nivel de productor y la importación de los bienes


especificados en los Apéndices III y IV;
 La venta en el país por el importador de los bienes especificados en el literal
A del apéndice IV; y
 Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos y
eventos hípicos.

Para efectos del presente impuesto el artículo 51 de la Ley del IGV y ISC, señala
que se debe entender por venta el concepto al cual se refiere el Artículo 3 de la
citada norma.

Al respecto el artículo 3 señala. Que se entiende por venta a todo acto por el que
se transfieren bienes a título oneroso, independientemente de la designación que
se dé a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las
condiciones pactadas por las partes.

 Nacimiento de la Obligación Tributaria - ISC

 De acuerdo con lo establecido por el artículo 52 de la Ley del IGV e ISC, la


obligación tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones que
para el Impuesto General a las Ventas señaladas en el artículo 4 de la citada
norma. (Enlace)
 Asimismo para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligación
tributaria se origina al momento en que se percibe el ingreso.
 Base Legal: Artículo 52 de la Ley del IGV e ISC.

 SUJETOS DEL IMPUESTO - ISC

Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:

 Los productores o las empresas vinculadas económicamente a éstos, en las


ventas realizadas en el país;
 Las personas que importen los bienes gravados;
 Los importadores o las empresas vinculadas económicamente a éstos en las
ventas que realicen en el país de los bienes gravados; y,
 La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y
apuestas, a que se refiere el inciso c) del artículo 50 de la Ley del IGV e ISC.

Se debe considerar que de conformidad con lo dispuesto por el artículo 54 de la Ley


del IGV e ISC se entiende por productor a la persona que actúe en la última fase
del proceso destinado a conferir a los bienes la calidad de productos sujetos al
impuesto, aún cuando su intervención se lleve a cabo a través de servicios
prestados por terceros.

De otro lado el citado artículo, señala los siguientes supuestos de vinculación


económica:

 Una empresa posea más del 30% del capital de otra empresa, directamente
o por intermedio de una tercera.
 Más del 30% del capital de dos (2) o más empresas pertenezca a una misma
persona, directa o indirectamente

 CÁLCULO DEL IMPUESTO -ISC

En virtud de los tres sistemas para la determinación del impuesto, la base imponible
estará constituida por:
a) Sistema al Valor. - Para los bienes contenidos en el Literal A del Apéndice IV y
los juegos de azar y apuestas:

 La base imponible está constituida en el:


 El valor de venta, en la venta de bienes.
 El valor en Aduana, determinado conforma a la legislación pertinente,
más los derechos de importación pagados por la operación tratándose
de importaciones
 Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el impuesto se aplicará
sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes
por los juegos y apuestas, y el total de premios concedidos en dicho
mes

b) En el Sistema Específico: Por el volumen vendido o importado expresado en las


unidades de medida de acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto
Supremo refrenado por el Ministerio de Economía y Finanzas.

c) En el Sistema Al Valor según Precio de Venta al Público: Por el precio de venta


al público sugerido por el productor o el importador, multiplicado por un factor, el
cual se obtiene de dividir la unidad (1) entre el resultado de la suma de la tasa del
Impuesto General a las Ventas, incluida la del Impuesto de Promoción Municipal
más uno (1). El resultado será considerado a tres decimales. Lo cual se determina
de la siguiente manera:

El precio de venta al público sugerido por el productor o el importador incluye todos


los tributos que afectan la importación, producción y venta de dichos bienes,
inclusive el Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto General a las Ventas.

Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean éstos importados o
producidos en el país, llevarán el precio de venta sugerido por el productor o el
importador, de manera clara y visible, en un precinto adherido al producto o
directamente en él, o de acuerdo a las características que establezca el Ministerio
de Economía y Finanzas mediante Resolución Ministerial.

 DECLARACIÓN Y PAGO - ISC

El plazo para la declaración y pago del impuesto Selectivo al Consumo a cargo de


los productores y sujetos del impuesto, se determina de manera mensual,
considerando el cronograma aprobado para dicha periodicidad de acuerdo al último
dígito del RUC, y se utiliza el PDT ISC Formulario Virtual N° 615 versión 3.0,
aprobado mediante Resolución de Superintendencia N° 317-2016/SUNAT.

El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores será liquidado y


pagado en la misma forma y oportunidad que el artículo 32 de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e ISC.

Al respecto el citado artículo indica que, el Impuesto que afecta a las importaciones
será liquidado por las Aduanas de la República, en el mismo documento en que se
determinen los derechos aduaneros y será pagado conjuntamente con éstos.

Base Legal: Artículo 63 de la Ley del IGV e ISC.

2. PDT 0697- AGENTES DE PERCEPCIÓN DE VENTAS INTERNAS

El Régimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del


Impuesto General a las Ventas, mediante el cual el agente de percepción (vendedor
o Administración Tributaria) percibe del importe de una venta o importación, un
porcentaje adicional que tendrá que ser cancelado por el cliente o importador quien
no podrá oponerse ha dicho cobro.

 ¿A quién está dirigido?


A todos los Agentes de Percepción del IGV Ventas internas designados como
emisores electrónicos en el Sistema de Emisión Electrónica (SEE) por la
Administración Tributaria.

 Requisitos para utilizar el formulario virtual N° 697 Agentes de Percepción


Ventas internas

 Haber emitido los comprobantes de percepción en el SEE o haber registrado


el resumen diario en el SEE-SOL para los comprobantes emitidos en
formatos impresos que correspondan al período.
 Si no ha generado comprobantes de percepción en el Sistema de Emisión
Electrónica y no ha informado a la SUNAT la emisión de comprobantes de
percepción impresos por el período, el formulario virtual calculará Cero como
percepción efectuada.

Tener en cuenta:

En el Formulario virtual N° 697 Agentes de Percepción Ventas internas no se


registrará el detalle de los comprobantes de percepción, este formulario mostrará
automáticamente el monto total cobrado por las operaciones del período y el monto
total de las percepciones practicadas en el período. Los montos señalados serán
calculados con la información consignada en los comprobantes de percepción
emitidos o registrados en el SEE de manera previa a la presentación de la
declaración. Los montos se muestran en moneda nacional.

 Pasos para el llenado de la Declaración Jurada mediante el Formulario


Virtual Nº 697 Agentes de Percepción Ventas interna

a) Sección Información general en la cual deberá registrar o confirmar


de ser el caso:
 El período tributario de la declaración
 El tipo de declaración (original, sustitutoria o rectificatoria)
b) Sección Detalle de la declaración que contiene información del
monto total cobrado de las operaciones y monto total de las
percepciones practicadas en el período de la declaración, proveniente
de la información de los comprobantes de percepción emitidos o
registrados en el SEE.
c) Sección Determinación de deuda en donde se determina la
Percepción por pagar, tomando en consideración los pagos previos si
los hubiera realizado.

 Designación y exclusión de agentes de percepción

b) La designación de agentes de percepción, así como la exclusión de alguno


de ellos, se efectuará mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio
de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT, los mismos que
actuarán o dejarán de actuar como tales, según el caso, a partir del momento
indicado en el Decreto Supremo de designación o exclusión.
c) La SUNAT entregará al agente de percepción el “Certificado de Agente de
Percepción” a fin de facilitar la aplicación del presente Régimen. Dicho
documento tendrá validez en tanto no opere la exclusión del sujeto como
agente percepción.
d) Los sujetos designados como agentes de percepción efectuarán la
percepción por los pagos que les realicen sus clientes respecto de las
operaciones cuya obligación tributaria del IGV se origine a partir de la fecha
en que deban operar como agentes de percepción.

3. PDT 0626 – AGENTES DE RETENCIÓN

 Declaración y Pago - Agente de Retención

El Agente de Retención declarará el monto total de las retenciones practicadas


durante el mes y efectuará el pago respectivo utilizando el PDT-Agentes de
Retención, Formulario Virtual N° 626. La declaración y el pago se realizará inclusive
cuando en el período no se hubieran practicado retenciones y de acuerdo al
cronograma aprobado por la SUNAT para el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias regulares.

Tipo de cuentas y registro de control - Agentes de Retención

 Tipo de Cuentas y Registro de Control que debe llevar el Agente de


Retención

a) El Agente de Retención:

1. Abrirá en su contabilidad una cuenta denominada "IGV - Retenciones por


Pagar". En dicha cuenta controlará mensualmente las retenciones efectuadas a los
proveedores y contabilizarán los pagos efectuados a la SUNAT.

Ejemplo:

Si en el mes de enero un Agente de Retención ha efectuado retenciones por el


monto de S/. 150, y a su vez ha declarado y efectuado el correspondiente pago a la
SUNAT, mediante el PDT- Agente de Retención, Formulario Virtual N° 626, el
registro por este mes se efectuará de la siguiente manera:
CONCLUSIONES

La utilización del PDT, a permitido la rapidez en la gestión, y de algún modo una


eficiente recaudación y administración de los tributos por parte de SUNAT.
Asimismo, permite monitorear los movimientos tributarios de los contribuyentes,
estableciendo políticas de fiscalización más efectivas, realizando auditorías a
aquellas empresas cuyos ingresos comienzan a variar, según el sistema.

Pero así como es una herramienta de ayuda y facilitador en la rapidez de gestión,


puede crear problemas por la dificultad que representa la identificación de
contribuyente que emite la declaración jurada de tributos, pues no existe dentro de
este sistema ningún medio que permita identificarlo, y tampoco al presentante. Esto
último debido a que no siempre es el contribuyente quien presenta el disquete en
los bancos autorizados, sino un familiar, un empleado, o en algunos casos, el
practicante de un despacho jurídico o contable.

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