MONOTRIBUTO

En la actualidad coexisten los siguientes regímenes:

 El régimen simplificado para pequeños contribuyentes.
 El trabajador independiente promovido.
 Los monotributistas inscriptos en el Registro Nacional de efectores de desarrollo local
y economía social.
Es importante mencionar que abonan una cuota fija en donde se sustituye el pago de los
siguientes tributos, el impuesto al valor agregado e impuesto a las ganancias; y también se
paga un componente previsional, el cual incluye a los aportes jubilatorios y la obra social.

 Los contribuyentes del régimen general, contribuyentes deberán darse de alta en el

impuesto al valor agregado, el impuesto a las ganancias y en autónomos.

La ley 24977 en su Artículo n° 2 establece Quiénes pueden inscribirse como monotributistas:

A. Las personas humanas que tengan como actividad la venta de cosas muebles, que
efectúen locaciones de cosas, o bien, presten servicios.
B. Los integrantes de cooperativas de trabajo.
C. Las sucesiones indivisas continuadoras del causante que hubiere estado inscripto en el
régimen simplificado, hasta la finalización del mes en que se dicte la declaratoria de
Herederos o se declare la validez del Testamento; o bien cuando se cumpla un año del
fallecimiento del causante, lo que ocurra primero.

Condiciones conjuntas que tienen que reunir los sujetos que quieran inscribirse como
monotributistas:

 Hubieran obtenido en los 12 meses inmediatos anteriores a la fecha de adhesión,

ingresos brutos provenientes de las actividades a incluirse, inferiores o iguales a los
topes establecidos, si se tratara de venta de cosas muebles (hasta la categoría K) o de
prestaciones de servicios (hasta la categoría H).

Topes: Locaciones y prestaciones de servicios ($1.151.066,58)

Venta de cosas muebles, incluida la actividad primaria ($1.726.599,88).

No tiene que considerarse ingresos brutos, a los provenientes de: El ejercicio de

cargos públicos, de trabajos ejecutados en relación de dependencia, de jubilaciones
pensiones y retiros, ingresos obtenidos por el desempeño de funciones vinculadas a la
dirección de empresas, de participaciones como socio de los beneficios de empresas,
de la compra venta de valores mobiliarios (es decir títulos valores), ni tampoco se
tienen que incluir los ingresos obtenidos por ventas de bienes de uso.

 En el mismo período mencionado no tienen que superar los parámetros máximos de

su categoría vinculados al espacio físico utilizado para el desempeño de su actividad, ni
tampoco los alquileres devengados.

Ambas actividades, Locaciones y o prestaciones de servicios (categoría H), venta de

cosas muebles (categoría K), comparten los mismos Topes:
A. Superficie: 200 m2.
B. Energía eléctrica: 20.000 kws.
C. Alquileres Devengados: $207.191.98
  El precio máximo y unitario de las cosas muebles a ser comercializadas, no puede
superar los $15.000.

 En el lapso indicado no tienen que haber efectuado importaciones de cosas muebles

para ser comercializadas posteriormente.

 No realizar más de 3 actividades simultáneas o no posean más de 3 unidades de

explotación.

Los ingresos obtenidos de las actividades indicadas en el primer punto no configuran

unidades de explotación.

Cuando el contribuyente realice en forma simultánea prestaciones y/o locaciones de

servicios, y venta de cosas muebles; tendrán en cuenta, a los efectos de conocer si
resultan excluidos del régimen, los parámetros de su actividad principal (aquella que
le proporcione los mayores ingresos brutos, aunque de todos modos sumarán los
importes de los dos tipos de actividades.

Inicio de actividades:

Cuando no hayan transcurrido 12 meses:

El pequeño contribuyente que vaya a inscribirse en el presente régimen, deberá encuadrarse

en la categoría que le corresponda teniendo en cuenta la magnitud física referida a la
superficie en donde vaya a realizar la actividad (únicamente la porción afectada a su actividad),
y si correspondiera también el monto de alquiler pactado en el contrato. En caso de no contar
con tales referencias efectuará una estimación razonable.

Cuando transcurran 6 meses tendrá que anualizar los ingresos brutos obtenidos, la energía
eléctrica consumida y los alquileres devengados; para verificar si tiene o no que re
categorizarse o bien si resultará excluido. En caso de permanecer en el régimen, y fuere re
categorizado en más o en menos, abonará la cuota correspondiente a partir del segundo mes
siguiente a aquél en donde se efectuó dicha re categorización.

Cuando el contribuyente hubiere iniciado sus actividades en un mes que no coincida con el de
enero, al mes de junio (en dónde se efectúa la 1° re categorización semestral), no habrán
transcurrido seis meses completos. En consecuencia, deberá continuar en la categoría en la
cual se inscribió preliminarmente, no debiendo re categorizarse hasta el mes de diciembre.

Cuando hayan transcurrido más de 12 meses:

En caso de que se produzca el traspaso, de un responsable inscripto en IVA al monotributo, es

decir cuando hayan transcurrido más de 12 meses desde que el contribuyente realiza sus
actividades, el contribuyente considerará los parámetros (ingresos brutos, superficie afectada,
la energía eléctrica consumida acumulada y los alquileres devengados) obtenidos en el último
año calendario a los efectos de su categorización inicial.
Efectos de la adhesión.

Se perfeccionará mediante la inscripción en los términos que determine la AFIP, y el sujeto

estará encuadrado en régimen desde el mes inmediato siguiente a aquél en que efectivice la
inscripción, hasta el mes en que solicite su baja por cese de actividad o por renuncia.

Facturación y Registración.

Con respecto a éste tema, es importante mencionar que actualmente todos los
monotributistas, sin importar su categoría, deben hacer uso del servicio de AFIP " facturación
electrónica", o bien facturar sus actividades mediante controlador fiscal, cuando corresponda
(realicen operaciones masivas con consumidores finales).

La letra que debe contener el documento en cuestión es la "C" y debe contener la leyenda
"Responsable monotributo".

Documentación a exhibir en el establecimiento.

 Placa indicativa de su condición de pequeño contribuyente y de su categoría.

 El comprobante de pago correspondiente al último mes vencido (el vencimiento para
el pago de la cuota se produce el día 20 del mes en cuestión, o el día hábil inmediato
siguiente. En cuanto a la modalidad en el pago de la cuota hay que mencionar que
únicamente puede ser electrónico, mediante el débito automático en la cuenta
bancaria o a través de transferencia electrónica, generando previamente el vep).

Normas referidas al I.V.A.

Las adquisiciones efectuadas por los sujetos adheridos al monotributo no generan en ningún
caso crédito fiscal.

Las ventas, locaciones y prestaciones efectuadas por monotributistas no generan débito fiscal
para sí mismo, ni crédito fiscal respecto de sus adquirentes, locatarios o prestatarios en el IVA.

Normas referidas al Impuesto a las Ganancias.

En caso de que el contribuyente se hubiera inscripto con posterioridad al inicio del año
calendario o cierre del ejercicio comercial de que se trate, según corresponda. Deberán
computar en la declaración jurada del mencionado impuesto el resultado atribuible al período
comprendido entre dicho inicio o cierre y el último día del mes que efectuaron la opción,
ambos inclusive.

Las ganancias obtenidas desde el mes en que la adhesión produce efecto hasta aquel en que
se solicite la baja del monotributo, ambos inclusive, deberán considerarse como exentas del
impuesto a las ganancias en la declaración jurada respectiva.

Renuncia.

El artículo 19 establece que en cualquier momento el pequeño contribuyente podrá renunciar

al mismo, y que ésta producirá efectos a partir del primer día del mes siguiente de realizada.
No pudiendo el contribuyente optar nuevamente por el régimen hasta que transcurran 3 años
calendarios posteriores al de efectuada la misma.
Baja por cese de actividades

Los contribuyentes podrán efectuarla en cualquier momento y la misma producirá efecto a

partir del primer día del mes inmediato siguiente al de la solicitud, a partir del cual no es
necesario ingresar la cuota fija. En caso de volver a iniciar las mismas actividades se procede
a efectuar el alta nuevamente, en cualquier momento.

Es pertinente mencionar que la AFIP podrá disponer la baja de oficio por falta de pago cuando
el contribuyente no hubiera abonado la cuota fija por un período de 10 meses consecutivos, y
en caso de requerir volver al régimen deberá abonar la suma adeudadas (a la que se añaden
intereses resarcitorios y punitorios).

Exclusión: El artículo número 20 de la ley 24.977 contiene las causales, estas son:

 Ingresos brutos obtenidos de los últimos 12 meses inmediatos anteriores, superiores a

$1.151.066,58 (locaciones o prestaciones de servicios), o $1.726.599,88 (venta de
cosas muebles), tratándose de la actividad principal.

 Cuando la energía eléctrica consumida superase en el mismo plazo los 20.000 kws, sin
importar la actividad principal del contribuyente.

 Cuando los alquileres devengados en el mismo lapso superasen los $207.191,98, sin
importar la actividad principal del contribuyente.

 Cuando la superficie afectada a las actividades, superase los 200 m2.

 Cuando el precio unitario máximo, aplicable a la venta de cosas muebles, supere los
$15.000.

 Adquiera bienes o ejecute gastos de índole personal, por un valor incompatible con
los ingresos declarados y en tanto lo mismo no se encuentren debidamente
justificados por el contribuyente.

 Los depósitos bancarios debidamente depurados resulten incompatibles con los

ingresos declarados a los fines de su categorización.

 Hayan perdido su calidad de sujeto pasivo del presente régimen o se hayan realizado
importaciones de bienes o servicios en los últimos 12 meses del año calendario.

 Realicen más de 3 actividades simultáneas o posea más de 3 unidades de locación.

 Cuando se encuentran realizando locaciones, prestaciones de servicios y o ejecutando

obras, y se hubieren categorizado como se realizarán venta de cosas muebles.

 Cuando sus operaciones no se encuentran respaldadas por las respectivas facturas o

documentos equivalentes, correspondiente a las compras, locaciones o prestaciones
aplicadas a la actividad, o a sus ventas, locaciones y o prestaciones.

 El importe de las compras más los gastos inherentes al desarrollo de la actividad de

que se trate, efectuados durante los últimos doce meses totalicen una suma igual o
superior al 80% en el caso de la venta de bienes, o al 40% cuando se trate de
 locaciones, prestaciones de servicios y ejecución de obras, de los ingresos brutos
máximos para cada una de las actividades (Categoría K y H, respectivamente).
Momento a partir del cual surte efecto la exclusión.

Según el artículo 21 de la ley, el acaecimiento de cualquiera de las causales de exclusión

producirá, sin necesidad de intervención alguna por parte de la AFIP, la exclusión automática
del régimen desde las 0 horas del día en que se verifique la misma.

Desde el momento en que se produzca cualquiera de las causales de exclusión, el

contribuyente debe dar cumplimiento a sus obligaciones impositivas y de seguridad social,
por los respectivos regímenes generales. En consecuencia, todas las operaciones realizadas y
el día en que se generó la exclusión quedarán alcanzadas por los regímenes generales al
retrotraerse la misma a la 0 hora de ese día.

Con respecto a los efectos de la exclusión, esto hace que el contribuyente se inscriba en los
regímenes generales impositivos y de recursos de la seguridad social, no pudiendo reingresar
al régimen hasta después de transcurridos tres años calendarios posteriores a la exclusión.

Impuesto a los Ingresos Brutos (Unificado).

A partir del 1° de enero de 2019, se aplica en la Provincia de Mendoza en donde se añade a la

cuota fija del monotributo (que corresponda según la categoría) un importe que refleja el
tributo provincial. No están alcanzados por la unificación los monotributistas inscriptos en
Convenio Multilateral, y aquellos pequeños contribuyentes que tienen sus operaciones
gravadas a tasa 0.

Los beneficios que otorga esta figura son por ejemplo un único pago representativo de ambos
conceptos, un único vencimiento que se produce el día 20 del mes en cuestión (es el que rige
para el monotributo), se eliminan las percepciones, retenciones y recaudaciones bancarias a
los pequeños contribuyentes, no se tiene que hacer gestión alguna porque en la boleta de
monotributo ya vienen diferenciados los conceptos en cuestión (incluido el importe de Imp.
IIBB).

Los importes adicionales a abonar en concepto del tributo provincial, son los siguientes:

Categoría Importe
A $ 280
B $ 440
C $ 590
D $ 880
E $ 1170
F $ 1460

Los pequeños contribuyentes que se encuentran en las categorías restantes (G, H, I, J, K),
deben continuar con la presentación de las declaraciones juradas del tributo provincial y
abonar el saldo resultante a la fecha de vencimiento.

Se tiene que imprimir la nueva credencial de pago porque el CUR (Código Único de Revista)
cambia, dada la actualización del nuevo concepto “componente de IIBB Mendoza”. Se obtiene
de la siguiente forma: Acceso al Micrositio “Mi Monotributo”- Seleccionar “Ver Constancia”-
Descargar la Credencial de Pago.
RÉGIMEN DE INCLUSIÓN SOCIAL Y PROMOCIÓN DEL TRABAJO
INDEPENDIENTE.
A) Trabajador independiente promovido.
Con el objetivo de promocionar la actividad independiente, a efectos de incluirlos en la
economía formal y el acceso a la igualdad de oportunidades se creó el mencionado régimen. A
tal efecto, para adherirse deben cumplir las siguientes condiciones en forma conjunta:

 Ser persona física mayor de 18 años de edad.

 Desarrollar exclusivamente una actividad independiente, que no sea de importación de
cosas muebles y/o de servicios y no poseer local o establecimiento estable (puede
realizar la actividad en su casa habitación, siempre que no constituya un local).
 Que la actividad sea la única fuente de ingresos (no poseer más de una unidad de
explotación), no pudiendo estar el contribuyente jubilado, pensionado, empleado en
relación de dependencia, o quienes perciban otros ingresos de cualquier naturaleza
(sean nacionales, provinciales o municipales), excepto los provenientes de planes
sociales.
 Cuando se trate de locación y/o prestación de servicios, no llevara a cabo en el año
calendario más de 6 operaciones con un mismo sujeto, no pudiendo superar cada una
de estas operaciones recurrentes la suma de $4.000.
 No revestir el carácter de empleador.
 No ser contribuyente del impuesto sobre los bienes personales.
 No haber obtenido en los doce meses calendario anteriores al momento de la
adhesión, ingresos brutos superiores a la suma máxima establecida para la categoría
A) ($138.127,99).
 En caso de ser un sujeto graduado universitario siempre que no se hubieran superado
los dos años contados desde la fecha de expedición del respectivo título y que el mismo
se hubiera obtenido sin la obligación de pago de matrícula y cuotas por los estudios
cursados.

Los beneficios que otorga el presente régimen son:

 Pagar una " cuota de inclusión social" en reemplazo de la parte previsional del
monotributo general.
 Poder optar por tener una obra social.
 Estar exento del pago del componente de impuesto integrado.

¿Cuánto se paga?

Se debe abonar todos los meses un pago a cuenta del 5% del monto total facturado en el mes
anterior (se puede abonar hasta el día 20 del mes siguiente, por los medios de pago
habilitados (depósitos, transferencia electrónica generando previamente el vep, o mediante
débito a través de cajero automático)).

Para el año 2019 se debe pagar como mínimo $493,31 (monto equivalente aporte al SIPA
mensual); una vez cumplido cada año, el sujeto adherido deberá calcular la cantidad de
meses cancelados, debiendo para ello atribuir las cuotas abonadas a los aportes sustituidos
correspondientes a los meses, hasta el agotamiento de aquellas.
Cuando la cantidad de meses cancelados, fuere inferior a aquellos meses en los que el
contribuyente permaneció en el régimen, podrá optar por ingresar las cotizaciones
correspondientes a los meses faltantes, para ser considerado aportante regular.

Con respecto a la obra social, el artículo n° 36 de la ley 24977, establece que los trabajadores
independientes promovidos podrán optar por acceder a tales prestaciones, obligándose al
pago de las cotizaciones previstas en el inciso b) (aporte del titular, $689) y, en su caso, en el
inciso c del artículo 39 (aportes a la obra social por cada integrante del grupo familiar, $689),
cuyo ingreso deberá efectuarse mensualmente en la forma plazos y condiciones que
establezca la AFIP.

Exclusión y renuncia.

Cuando dejen de cumplirse las condiciones para encontrar adherido al mencionado régimen,
resultará excluido automáticamente. Pudiendo optar por adherirse al régimen simplificado
para pequeños contribuyentes o bien, al régimen general.
En cualquier momento también podrá renunciar.

En ambos casos, no podrá adherirse nuevamente hasta que hayan transcurrido 2 años
calendario de tales situaciones, y vuelvan a cumplir las condiciones para dicha adhesión.

B) Monotributo Social.
Es un régimen tributario optativo, que te permite facturar, tener una obra social y sumar
periodos de trabajo para tu futura jubilación. También estando inscripto en este régimen,
podés ser proveedor del estado, de ONG o de empresas privadas.

El tiempo que estés inscripto, se tomará como período trabajado para la jubilación mínima,
estos años se sumarán a los aportes que tuvieras como monotributistas general o como
trabajador en relación de dependencia.

¿Quiénes pueden inscribirse?

 Los que realicen una única actividad. Puede ser de servicios, de producción o de
comercio.
 Los que realicen un proyecto productivo. Como máximo tienen que tener 3 integrantes,
reconocidos por ANSES, que se encuentren inscriptos en el Registro Nacional de
Efectores de Desarrollo Local y Economía Social.

Deben solicitar vía web, en la página de la ANSES un turno, y luego concurrir a la

dependencia con la documentación para completar la inscripción. Los proyectos productivos,
deben previamente solicitar la inscripción a través del sistema Trámite a Distancia.
A las personas físicas que realizan una actividad económica independiente, tiene que
presentar el DNI y una fotocopia; si sos integrante de un proyecto productivo, el DNI (y
fotocopia) y una constancia de recepción de la solicitud de inscripción del proyecto
productivo emitida por el Reg. Nac… que se realiza mediante el sistema TAD.
Condiciones a reunir para adherirse:

 Se tiene que desarrollar una actividad económica independiente, no hay que ser
empleado en relación de dependencia ni tampoco profesional universitario (a menos
que sea una actividad no vinculada al título).
 Podés ser titular o no de programas de inclusión social (como por ejemplo asignación
universal por hijo, la asignación por embarazo, entre otras), pensiones no
contributivas o jubilaciones que no superen el haber mínimo.
 Tener ingresos anuales menores a $138.127,99 (tope anual categoría A del
monotributo), con respecto a la actividad declarada (emite factura “C” con la leyenda
“Monotributo Social”).
 Ser propietario de hasta un bien inmueble y de hasta 3 bienes muebles registrables
(hasta un máximo de 2 automóviles, uno con más de 3 años de antigüedad y un
segundo automóvil exento del pago de impuestos o afectado al emprendimiento).


¿Cuánto se debe abonar?

El importe a pagar es el correspondiente al 50% del componente de obra social del

monotributo general, el monto vendría a ser de $344,50 mensuales (se debe abonar el día 20
de cada mes, o el día hábil inmediato siguiente si correspondiera).

La elección de la obra social se tiene que efectuar al momento de inscribirse en el régimen,

pudiendo incorporar a cualquier integrante del grupo familiar primario, abonando por cada
uno de ellos el importe de $344,50.

No deberá ingresar el impuesto integrado y estará exento de ingresar el aporte mensual

destinado al SIPA.

¿Cómo se imprime la Credencial para el Pago?

1) Ingresar en la página de AFIP.

2) Seleccionar la opción, Constancia de inscripción.
3) Buscar y seleccionar “Credencial de Pago”.
4) Informe la CUIT y clickear en “consultar”.

¿Cómo dar de baja el monotributo social?

En caso de que el pequeño contribuyente adherido facturase un importe superior al límite

permitido, deberá gestionar la baja del régimen e inscribirse en el monotributo general o en
el régimen general, según corresponda.
Debe sacar turno en la página de la ANSES y luego acudir a la oficina respectiva con el DNI.