Comisión de Presupuesto y Cuenta General de la República

SUNAT – Ingresos tributarios 2019

Víctor Shiguiyama Kobashigawa. Superintendente Nacional

setiembre de 2018
1 Apuntes sobre recaudación y meta 2019

2 Acciones para alcanzar meta de recaudación

3 El entorno necesario para la formalización

1 Apuntes sobre recaudación y meta 2019

2 Acciones para alcanzar meta de recaudación

3 El entorno necesario para la formalización

 Últimos resultados reflejan recuperación de los ingresos tributarios

Ingresos Tributarios Netos 2010-2017 Ingresos Tributarios Netos 2017 y 2018

En millones de Soles y Var. % Real Anual En millones de Soles y Var. % Real Mensual
120,000 25 14,000 50

S/ 12,193 millones
20 12,000 40.4 40
100,000 95,395 adicionales de
90,262 89,37590,706 recaudación en 2018
15
10,000 26.4 30
80,000
10
8,000 16.6 22.0 20
14.3
60,000 5 17.7
6,000
7.3 12.0 12.6 10
9.8
0 6.1
40,000 -1.3 7.4
-4.4 4,000 0
-5
0.5 -1.9
20,000 -8.6 -4.7
-10 2,000 -5.8 -4.8 -10
-8.3 -10.2
-13.8
0 -15 0 -20
2010

2011

2012

2013

2014

2015

2016

2017

feb

feb
ene-17

ene-18
mar

sep

mar
abr
may
abr
may
jun

oct
jul
ago

nov
dic

jun
jul
ago
Recaudación Var % Real Recaudación Var % Real

Fuente: SUNAT, MEF, BCRP 4

 Regularización en 2018 registró resultados sin precedentes

Regularización del impuesto a la renta: Campaña enero – abril: 2002-2018

En millones de S/ reales 1/

6,000 5,463
5,285
5,000 4,764 4,896
4,309
4,000 3,508 3,604
3,008 3,141 3,257
2,836 2,798 2,918
3,000 2,714

2,000 1,499
1,279
1,000 829

0
2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018

Fuente: SUNAT. 1/ Los valores deflactados tienen como IPC base al IPC del mes de Marzo 2018 5
 Con un aporte importante de la minería y también de otros sectores

Ingresos tributarios netos total y subyacente 1/

Var. % real

40
Ambos crecen desde
30
octubre 2017

20

10 7.4
5.8
0

-10

-20
E17
E16

E18
N
JL

JL

O
N

JL
A

A
F
M

M
J

F
M

M
J

F
M

M
J
D

D
Total Subyacente: Total sin minería e ingresos extraordinarios

Fuente: SUNAT. 1/ Estimado como la recaudación bruta menos los tributos pagados por la minería. En la estimación no es posible excluir el IGV pagado por el sector minero que es
6
declarado por sus proveedores de otro sector económico y que contablemente se registran como IGV pagado por este otro sector.
Así, se proyecta una mayor recaudación neta en 2018 y en 2019

Ingresos Tributarios del Gobierno Central 2010-2018 Presión Tributaria anual: 2010 – 2018
En millones de S/. y Var.% En porcentaje del PBI
140,000 25
S/ 10,687 millones 18
20.7 adicionales en 2019 16.9 16.7
120,000 114,933 20 17 16.3 16.6
104,246 16 15.4
100,000 95,395 15
89,402 90,26289,375 90,706
13.0 15
14.7
84,149 14.2
13.4
75,591 13.9
80,000 10 14 13.6
64,505 7.4 12.9
3.4 6.6 13
60,000 3.3 5
12
40,000 0 11
-1.3
-4.4 10
20,000 -5
-8.6 9
0 -10 8
2018(p)

2019(p)
2010

2011

2012

2013

2014

2015

2016

2017

2018 (P)

2019 (P)
2010

2011

2012

2013

2014

2015

2016

2017
Ingresos Tributarios del Gobierno Central Presión tributaria (PT) anual
Var. Ingresos Tributarios del Gobierno Central

1/ Fuente: BCRP, MEF, SUNAT. La información de 2018 y 2019 muestra lo proyectado en el MMM (agosto 2018) 7
En 2019, SUNAT recaudará el 84% de los ingresos del Proyecto de Presupuesto

S/ 10,687 millones
adicionales que en 2018

Recaudación de Tributario
ONP - Oficina de Normalización
(S/ 114,933 millones) Previsional
SUNAT para el (S/ 4,235 millones )
Presupuesto
(S/ 120,902 millones) Nueva Regalía Minera y Gravamen
No Tributario Especial a la Minería
(S/ 5,969 millones) (S/ 1,153 millones)

Otros No Tributarios 2/
84 % (S/ 581 millones)
De los ingresos del Proyecto
Presupuesto 2019
(S/ 168,074 millones 1/)

Fuente: MMM (agosto 2018), SUNAT, PL Presupuesto. 1/ Neto de Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito y Donaciones y Transferencias. Esto da una cifra de S/ 142 570
millones. 2/ Incluye Regalías mineras, COSAP, ingresos no tributarios internos y aduaneros tales como Costas, Recargos y Gastos administrativos y otros ingresos no tributarios.
8
La recaudación se soporta en pocos

Recaudación bruta de tributos internos,

14,532 contribuyentes enero-agosto 2018, según tamaño de
S/ 48.4 mil millones de contribuyente
recaudación

PRICOS 78%

MEPECOS

22%
9.1 millones de
contribuyentes
S/ 13.5 mil millones de
recaudación

9
1 Apuntes sobre recaudación y meta 2019

2 Acciones para alcanzar meta de recaudación

3 El entorno necesario para la formalización

A. Plan de transformación digital y masificación del CPE
 Un medio para hacer más eficiente nuestra
Plan de transformación
fiscalización y control, y mejorar la experiencia del
digital
contribuyente.

Masificación 1. Más recaudación 1.5% de PBI en 4 años

2. Control y servicios basados en riesgos

Efectos directos
3. Mejor diseño de políticas públicas

1. Menor costo
4. Beneficios para el contribuyente 2. Factoring
3. Simplificación

12
Casos prácticos de la potencialidad del uso del CPE: implementación de nuevas estrategias
de control mediante la explotación de datos (Big data)
Análisis tradicional ✓Se cruzan variables y
aplican filtros
✓Se “descartan” ciertos
contribuyentes
✓Perfilamiento es limitado
✓Operativo únicamente sobre
quienes cumplen el perfil
Ej. operativo restaurantes
Análisis con explotación de datos
✓Se perfila usando toda la
data disponible
✓Modelo de análisis predice
probabilidad de cumplir con
el perfil de riesgo
✓Operativo más certero y a
un menor costo
✓Mayor parte de verificación
de facturas de compras es
únicamente presencial en
auditoría
✓Hasta 4 años después
Ej. compras no deducibles
✓Verificación corriente y en
línea de CPE de compras
✓Modelo predice
contribuyentes con compras
con mayor riesgo y se
remite SMS de alerta
temprana
13
Casos prácticos de la potencialidad del uso del CPE: Control electrónico de acuerdo a nivel
de incumplimiento del contribuyente

Actitud hacia el cumplimiento del IGV
Ha decidido no cumplir
Detectado con posibles operaciones no reales
y ventas omitidas
Estrategia del Control Electrónico del IGV
Verificación de Capacidad Operativa
Factura Electrónica
Fiscalización Selectiva
Denuncia por Delito Tributario

No quiere cumplir pero lo hará si le Gestión Masiva Electrónica - Esquelas

prestamos atención Fiscalización Parcial Electrónica
Detectado con variables de brecha de Factura Electrónica
veracidad de débito y/o crédito Restricciones a CdP

Trata pero no siempre lo logra Control de Omisos y Alertas

Omisos al RCVE y DJ IGV Gestión Masiva Electrónica - Cartas
Detectado con inconsistencias Inductivas
Cambiar el comportamiento
del contribuyente detectando y
Dispuesto a cumplir
sancionando según su actitud y Facilitar el Cumplimiento
Cumple con sus obligaciones
usando herramientas digitales del IGV
relacionadas al IGV

14
B. Uso de las herramientas de fiscalidad internacional
Uso de las herramientas de fiscalidad internacional: lo ya avanzado

1.A Intercambio de información (II) a solicitud, espontánea, automática

2017-2018
1.B Asistencia Mutua (AM) con otras administraciones tributarias para detectar
acciones elusivas y cooperar para el cobro de impuestos Marco
Normativo
• 10/2017: adhesión a la “Convención sobre Asistencia Administrativa
Mutua en Materia Tributaria” (CAAMMT) para procesos de intercambio
y asistencia administrativa con más de 120 países.
• 12/2017: acceso de SUNAT al Secreto Bancario (SB) para fines de
intercambio (modificación a Ley del Sistema Financiero y Código
Tributario). CAAMMT
• 08/2018: declaración del beneficiario final (DBF) a presentar ante En vigencia
SUNAT. 1/9/2018
II
Convención
AM
2. BEPS: alcanzar estándar mínimo (regímenes perniciosos; CDI; precios de DVR
sobre Asistencia
transferencia y acuerdo mutuo) y otros estándares OCDE (establecimiento Administrativa
permanente, deducción de intereses). BEPS Declaración
Voluntaria de Mutua en
SB Rentas no Materia
• 12/2017: incorporación de nuevos reportes sobre precios de DBF Declaradas Tributaria
transferencia, los cuales se han empezado a recibir en 2018
• 06/2018: adhesión a la “Convención multilateral para implementar las
medidas relacionadas con los tratados para prevenir la erosión de las
Transparencia
bases imponibles y el traslado de beneficios” (MLI)

16
Uso de las herramientas de fiscalidad internacional: lo pendiente

Vía delegación
2019-2020 1. Secreto Bancario (SB) para fines internos
de facultades Intercambio ¿En qué consiste?
y asistencia Suministro, por parte de entidades financieras a la SUNAT, de montos globales
2018 mutua referidos a saldos, montos acumulados o promedios de un determinado
plenos período.
Intercambio
paulatino ¿Para qué sirve?
Para el ejercicio de la función fiscalizadora de la SUNAT, a fin de combatir la
BEPS evasión y la elusión tributarias.
NXVI ¿Qué países lo tienen?
SB En América: Colombia, Uruguay, Argentina, Brasil, México, Estados Unidos,
Canadá. En Europa: España, Francia, Italia, Holanda
II
Acceso a base
de datos AM 2. Cláusula Antielusiva General (NXVI)
modalidades de
elusión -OECD
¿Qué cambios se están introduciendo?
Acceso a Brindar mayores garantías para la aplicación de la NXVI (parte suspendida):
Comité de creación de comité evaluador, posición vinculante, responsabilidad solidaria de
Asuntos directores, entre otros.
Fiscales-OECD

Transparencia
17
C. Gestión
Gestión de SUNAT continuará mejorando resultados alcanzados en reducción de tasa
de morosidad, incentivando el cumplimiento

Tasa de morosidad al mes de vencimiento y al mes siguiente

(IGV / Renta Tercera)
18.0% 17.6%
18.0% IPCN: 5.6%
Mes vencimiento Resto PRICOS: 26%
16.0% 14.3%
13.6% Resto 33.6%
14.0% 12.7%
12.0%
10.0%
Gestión SUNAT IPCN: 0.2%
8.0%
6.0%
Resto PRICOS: 3.5%
Resto 7.4%
4.0% 2.4% 2.4% 2.5% 2.3% 1.9%
2.0%
Mes siguiente
0.0%
2014 2015 2016 2017 2018 (agosto)

19
De igual manera, en el recupero de la deuda en cobranza coactiva, la misma que
alcanzará S/ 1,700 millones en 2018 y superará niveles de últimos 4 años
Mejora en la Recuperación del Stock de Deuda
(Millones de Soles)
Meta:
1,700
1,492
1,360

A agosto 2018,
884 destacan pagos por
847 litigios ganados por
820
SUNAT a PRICOS

2014 2015 2016 2017 2018 (Ago) 2018 (Proyec)

20
1 Apuntes sobre recaudación y meta 2019

2 Acciones para alcanzar meta de recaudación

3 El entorno necesario para la formalización

El entorno en el que SUNAT debe desarrollar sus labores
para contribuir a la formalización de la economía no es
favorable
A. Sistema tributario
 Sin una reforma estructural, seguiremos recaudando entre 12.7% y 16.9% del PBI, sin
poder escalar a niveles de un país de renta media (18%-20%)

Presión tributaria anual: 2000 – 2018

En porcentaje del PBI

18 16.9 16.7 16.6

17 15.9 16.4 16.4 16.3
16 Promedio: 14.7 15.4 14.7
15 14.4 14.4
13.7 13.6 13.9 14.2
14 13.0 12.9 12.7 13.4 12.9
13
12
11
10
9
8

2018 (proy)

2019 (proy)
2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015

2016

2017
1/ Fuente: BCRP, MEF, SUNAT. La información de 2018 y 2019 muestra lo proyectado en el MMM (agosto 2018) 24
 Según Consejo Fiscal, Perú es el único país de Alianza del Pacífico que no efectuó reformas tributarias
estructurales entre 2010 y 2016. Diferencia en ingresos fiscales refuerza la urgencia de una reforma

Reformas y modificaciones tributarias en la Alianza del pacífico: 2010 – 2016

Ingresos
impositivos totales
(% del PBI, 2015)

19.7 18.2
Notas:
Modificaciones tributarias: solo cambios paramétricos (tasas, bases, cobertura, etc.), sin cambios en
estructura tributaria, cambios menores en la recaudación, sin efectos distributivos
Reformas tributarias: consideran cambios paramétricos, cambios en estructura tributaria, aumentan o
disminuyen la recaudación, pueden generar efectos distributivos
Reformas tributarias estructurales: pueden considerar cambios paramétricos, crean nueva estructura 15.6 15.5
tributaria, implican mayor carga tributaria, generan efectos distributivos

Fuente: Consejo Fiscal (Nota de discusión N° 002-2018-CF/ST), elaboración de tabla con criterios provistos por Arenas (CEPAL, 2016). Ingresos fiscales tomados de CIAT-BID 25
 La reforma tiene que ser estructural: otros países recaudan mucho más desde los gobiernos
subnacionales y por contribuciones sociales

Presión tributaria, recaudación de gobiernos subnacionales y contribuciones sociales, 2015

(% del PBI)

Ingresos impositivos totales Contribuciones sociales Contribuciones sociales

(Nacional + subnacional) 1/ Gobiernos subnacionales 2/ totales (Pub. + Priv.) 3/ públicas 4/

Chile y
Colombia
recaudan 2 y 5
veces más

Fuente: BID-CIAT (https://www.iadb.org/es/sectores/reforma-modernizacion-del-estado/presion-fiscal/inicio) 1/ incluye gobiernos subnacionales, excluye contribuciones sociales e

ingresos no tributarios. 2/ incluye estados y municipios. 3/ aportaciones a salud y pensiones, públicas y privadas. 4/ aportaciones a salud y pensiones, solo públicas
26
 Reforma permitirá enfrentar niveles de incumplimiento crecientes
Incumplimiento del IGV1/ Incumplimiento del IR de 3ra categoría1/
(% de la recaudación potencial) (% de la recaudación potencial)
70 70 Chile: 39,2%
Chile: 19.9% Promedio Am. Latina: 56,1%
60 60
Promedio Europa: 15,2% 51.0 50.5 51.7 50.9 51.6
49.2 48.2 47.8 48.4 48.2 47.2 48.5
50 50 44.3 45.9
39.6 37.8 39.6
40 35.3 36.3 40
30.9 29.9 31.3 29.5 32.6
30.1 28.6
30 30

20 20

10 10

0 0
2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017

IGV: S/ 23,306 millones IR: S/ 32,935 millones Total: S/ 56,241 millones

(3.4% del PBI) (4.8% del PBI) (8.2% del PBI)
Alcanzar los mejores niveles de cumplimiento (2014 para IGV y 2007 para IR) con el sistema tributario actual, nos
aportaría S/ 9,597 millones (1.4% del PBI). No es suficiente

1/ Ratio entre el incumplimiento estimado y el impuesto determinado potencial neto (neto del efecto de los gastos tributarios). Fuente: SUNAT. 27
 Empresas y negocios: Un sistema tributario complejo, concentrado en pequeñas
unidades productivas y que no incentiva la formalización

41% declaran ventas

Distribución de contribuyentes según rango de ventas, 2016 1/
menores a 2UIT. (En porcentajes del total de empresas y rango de ventas en UIT)
83%, menores a 24UIT
NRUS 2 (S/ 50) RER (1,5%) Micro Pequeña
S/ 8mil x mes S/ 525mil 150 UIT 1 700 UIT
(% del total 50
de empresas) 42 95% declaran
45
41 ventas menores a
40 132 UIT RMT (29,5%) 99% declaran
Mínimo exento 1 700 UIT ventas
35 7 UIT + 3 UIT + 20%
Renta independientes menores a
30 RMT 1700 UIT
Mínimo exento 300 UIT
25 7UIT + 3UIT RER (1,5%) Pagos a
Renta dependientes S/ 525mil cuenta 1%
20
NRUS 1 (S/ 20) RMT (10%, 15UIT)
RMT
S/ 5mil x mes 1700 UIT
15
RER (1,5%)
10 S/ 525mil RG (29,5%)
6 5 4
67% de las MYPE son personas 5 RMT (10%, 15UIT)
naturales con negocio 1 1
1700 UIT
0
Solo 15% de las MYPE son Hasta 2 UIT De 2 a 24 UIT De 24 a 50 UIT De 50 a 132 De 132 a 150 De 150 a 1 700 Más de 1 700
sociedades anónimas y 9% EIRL UIT UIT UIT UIT
(Rango de ventas)
Fuente: SUNAT. 1/ Corresponde a los contribuyentes que presentaron al menos una declaración durante 2016 28
Individuos: un sistema tributario complejo, inequitativo y que no incentiva la
formalización
Rentas de 1ra categoría (alquileres)
Rentas de 2da categoría:
Ganancias por venta de valores mobiliarios
Renta neta de fuente extranjera por venta
de valores mobiliarios en el MILA
Rentas de 2da categoría:
Otras rentas (intereses, regalías, etc.)
Rentas de 4ta categoría
Rentas de 5ta categoría
Renta neta de fuente extranjera
Rentas del capital
• Tasas: 5% y 6.25%
• Determinación anual o inmediata
• Deducción: 20%, excepto:
Dividendos (sin deducciones) y RFE
(deducciones sustentadas)
Rentas del trabajo
• Tasas progresivas acumulativas:
8%, 14%, 17%, 20% y 30%
• No imponible: 7UIT
• Deducciones sustentadas: 3UIT
• 4ta categoría: deducción adicional
de 20% no sustentada
Rentas no empresariales
Deducciones sustentadas
1
Cada renta debe clasificarse en
cuatro categorías
2 Solo algunas rentas admiten
deducciones
3 Se trata en su mayoría de
deducciones fijas no sustentadas
4 Mínimo no imponible solo para
rentas del trabajo
5 Distintas tasas del impuesto
entre rentas del capital y del
trabajo
6 Distinta determinación, incluso
para rentas de una misma
categoría
29
La reforma del sistema tributario debe aumentar las ventajas de ser formal, la SUNAT
se encuentra desarrollando servicios en beneficio del contribuyente

✓ La SUNAT ya usa inteligencia artificial para proveer información a los contribuyentes

✓ La SUNAT pondrá a disposición un reporte tributario por contribuyente, que
permitirá mejorar sus condiciones de financiamiento
✓ La nueva plataforma para declarar y pagar impuestos ya implementada pondrá fin a
los PDT
✓ Desde el micrositio desarrollado para consultar tiempos de importación, los
ciudadanos pueden ahora seleccionar a los operadores de comercio más
competitivos
✓ La transformación digital de la SUNAT permitirá eliminar obligaciones tributarias
(llevado de libros contables) y presentar propuestas de declaraciones juradas al
contribuyente

30
B. Distorsiones generadas por los gastos tributarios
(usualmente llamados “exoneraciones”)
 Los gastos tributarios (usualmente llamados “exoneraciones”) restan importantes
ingresos al país: siempre un peruano termina pagando el costo

S/ 17,240 millones en 2019

(2,1% del PBI)

S/ 129 mil millones S/ 5,451 millones

de gasto tributario vencen en 2018
Habrán costado los gastos tributarios
(Congreso de la República deberá
en los últimos 10 años (2010-2019)
decidir si procede a su renovación)

✓ Reintegro tributario Amazonía

✓ Importaciones a la Amazonía
✓ Asociaciones sin fines de lucro
✓ Ley del Libro

Fuente: MEF, SUNAT, BCRP. 32

 Es necesario elevar condiciones para aprobar gastos tributarios, mayor transparencia,
trazabilidad y migrar a mecanismos directos y de mayor impacto

¿Qué se puede ¿qué tenemos que hacer?

Si se pudiese reducir hacer con
el gasto tributario Marco normativo efectivo
(S/17,240 millones)
S/ 1,724 millones Norma VII del Código Tributario establece lineamientos sin éxito
en solo 10% según el Elevar condiciones para aprobar gastos tributarios
presupuesto 2019?
Transparencia
Condicionar el goce del beneficio a la publicación de la lista de
1
Para incremento salarial de docentes: beneficiados y los montos involucrados
S/ 820 millones
Trazabilidad
2 Condicionar el goce del beneficio a uso de
Para mantenimiento de escuelas y centros de salud:
CPE (ventas y compras)
S/ 816 millones
Migrar a mecanismos directos y de mayor impacto
3 Para reducir anemia infantil: Asignaciones (caso San Martín) o transferencias o devoluciones
S/ 1,040 millones directas al consumidor (uso de CPE)
Racionalizar
4 Mantenimiento vial: Acotar magnitud del gasto tributario vigente en caso no se
S/ 1,630 millones pueda eliminar

Fuente: MEF, SUNAT 33

C. Mercado laboral
 Condiciones del sistema actual determinan que la mayoría de trabajadores se encuentren
en trabajos muy poco productivos
Empresas registradas en SUNAT según Productividad de empresas según tamaño, 2017
número de trabajadores, 2017 1/ Productividad de empresas según de
Productividad tamaño, 2017 según tamaño, 2017
empresas
(% de productividad
Productividad
(% de productividad dede
de
(% de empresas
empresas según de
grandes)
productividad grandes)
tamaño, 2017grandes)
empresas
(% de productividad de empresas grandes)
100% 100%
Cantidad de 100% 86% 86%
90% 90% 81%
Rango de Trabajadores Contribuyentes % Particip. 86% 81%
90% 81%
80% 80%
80% 68% 6
70% 70% 68%
60% 60%
60% 60%
70% 57%
de 0 a 5 trabajadores 1 736 178 60%
96.5 60% 60% 60%
50% 50% 57%
60%
de 6 a 10 trabajadores 29 757 50%
1.7 50%
50% 41% 41%
50% 35% 35% 41%
de 11 a 50 trabajadores 26 328 40%
1.5 40%
40% 35%
Más de 51 trabajadores 7 715 30%
0.4 30%
30%16% 16%
16% 16%
20% 20%
20% 16% 16%
TOTAL CONTRIBUYENTES 1 799 978 100.0
10% 6% 10% 6%
10% 6%
0% 0%
0%Perú México
Perú Colombia
México OECD
Colombia O
96.5% de las empresas tiene menos de 5 Perú México Colombia OECD
trabajadores. Su productividad es solo el 6% de la Mediana (11-50 trabajadores)
Mediana Pequeña
(11-50 (6-10)
trabajadores) Micro (0-5)
Pequeña (6-10) Micro (0-
Mediana (11-50 trabajadores) Pequeña (6-10) Micro (0-5)
productividad de la empresa grande Fuente: Levy (2017), CEPAL (2017)
Fuente: Levy (2017), CEPAL (2017)
ElaboraciónFuente:
propia (GRADE) Elaboración
Levy (2017), CEPAL propia (GRADE)
(2017)
Elaboración propia (GRADE)
Fuente: GRADE, SUNAT. 1/ Considera contribuyentes que han declarado ingresos durante 2017. Incluye trabajadores declarados en planilla electrónica e incluye a los contribuyentes
35
que no declaran Planilla Electrónica
 Normativa bien intencionada, ejemplo 1: ley que obliga a distribuir utilidades generaría distorsiones
en el tamaño de las empresas, informalidad, y fraccionamiento de ventas y utilidades

Mediana de ventas por tamaño de firma, 2016 Mediana de utilidades por tamaño de firma, 2016
(en miles de soles) (en miles de soles)

discontinuidad discontinuidad

Distribución de utilidades Distribución de utilidades

empleo empleo

El BID concluye que la ley que obliga a la distribución de utilidades para las empresas con más de 20 empleados podría
condicionar el tamaño de las firmas, a la vez que crea incentivos para el sub reporte de ventas y utilidades, y para la
informalidad.
Fuente: BID 2018, data SUNAT (https://publications.iadb.org/handle/11319/8960) 36
 Normativa bien intencionada, ejemplo 2: elevar remuneración mínima vital impacta
principalmente a micro y pequeñas empresas (MYPE)

Trabajadores que perciben la RMV, según

tamaño de empresa

• El 76% de los trabajadores

172,963
que perciben la RMV trabaja
15,348 para un MYPE
• La mayor parte se concentra
en los sectores de comercio
625,869 y servicios

MYPE Mediana empresa Gran empresa

Fuente: SUNAT, información de junio de 2018 37

D. Baja profundización financiera, excesivo uso de
efectivo
Son necesarias medidas concretas para desincentivar el uso de efectivo e incentivar el
uso de medios de pago electrónicos (tarjetas, internet, monedero electrónico)

Adultos que usaron su tarjeta para pagos, 2017 Economía informal (%PBI) y pagos digitales per cápita, 2016
(como % de los adultos que cuentan con una cuenta en EEFF) Economía
informal (%PBI)
Canadá 85 Perú El uso masivo de efectivo
Estados Unidos 68 habilita la informalidad
Chile 47
Uruguay 35
Brasil 33
Argentina 22
México 13 9 de cada 10 peruanos usa
Colombia 12 su tarjeta de débito solo
Ecuador 10 para retirar dinero del cajero
Perú 9
Bolivia 7

El bajo número de adultos con cuentas de ahorro (41%), sería

Pagos digitales
incluso una “bancarización de registro” mas que un verdadero
per cápita
uso del sistema financiero (medios de pago electrónicos)

Fuente: Banco Mundial (Global Findex database), EUI (Prof. Dr. F. Schneider; AT Kearney analysis) 39
 Es necesario movilizar a personas, negocios y empresas a pedir comprobantes de pago y pagar con
medios de pago electrónicos, de otro modo será imposible revertir la informalidad

Le sirve pedir comprobante

Solo a 6 de cada 100 de pago de compras
(aunque existe incentivo a
contribuyentes /ciudadanos comprar facturas a quienes
le sirve pedir un 6%
no les sirve)
comprobante de pago

No les sirve pedir 94%

comprobante de pago

Fuente: SUNAT. En categoría “No les sirve” considera PEA + RUC registrados en NRUS. Categoría “Si le sirve”, considera RUC registrados en RER, RMT y RG 40
Reforma integral del sistema tributario debe incorporar medidas concretas para
incentivar el uso de comprobantes de pago electrónico y medios de pago electrónicos

Principios que debe tener la

reforma integral del sistema
tributario
3 Impulsar
el crecimiento

1 Simple y justo con el

contribuyente
Dar valor a emitir

4 y solicitar CPE, y a usar

medios de pago
electrónicos
Eliminar complejidades
2 que incentivan
elusión Apoyarse en la
5 transformación digital
de la SUNAT

41
III. El entorno en el que SUNAT debe desarrollar sus labores para
contribuir a la formalización de la economía no es favorable
1
Reforma integral del sistema
tributario
Alcanzar
recaudación
Impulsar 2
tributaria de país
Racionalizar gasto tributario
formalización de renta media
3 (aprox.
de la Reforma del mercado laboral
S/ 30,000
economía 4 Profundización financiera, millones
incentivar uso de medios de
pago electrónico y CPE
adicionales)
Comisión de Presupuesto y Cuenta General de la República
SUNAT – Ingresos tributarios 2019

Víctor Shiguiyama Kobashigawa. Superintendente Nacional

setiembre de 2018