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Tain
Impuesto a las
Ganancias
Régimen Tributario
Lic. en Administración
UBA
ESTRUCTURA IMPOSITIVA NACIONAL
IMPUESTO A LOS BS
IMPOSICION AL PERSONALES
PATRIMONIO FONDO PARA LA EDUCACION Y
PROMOCION COOPERATIVA
IMPUESTO A LA
IMPOSICION A LAS TRANSFERENCIA DE
INMUEBLES
TRANSACCIONES
IMPUESTO A LOS DEBITOS Y
CREDITOS BANCARIOS
CPN Marcela V. Tain
ESTRUCTURA IMPOSITIVA NACIONAL
DERECHOS DE IMPORTACION
IMPOSICION AL
COMERCIO DERECHOS DE EXPORTACION
EXTERIOR
RETENCIONES A LAS EXPORTAC
APORTES Y
CONTRIBUCIONES REL.
DE DEPENDENCIA
IMPOSICION A LA
SEGURIDAD SOCIAL APORTES Y
CONTRIBUCIONES
AUTONOMOS
SUSTITUTIVO DE IVA Y
REGIMEN SIMPLIFICADO GANANCIAS
PARA PEQUEÑOS
CONTRIBUYENTES REGIMEN SIMPLIFICADO
S.SOCIAL
Aspecto
•Objetivo
Aspecto
•Subjetivo
Aspecto •Temporal
Aspecto •Espacial
ART. 1
ACTIVO: ESTADO NACIONAL
SUJETOS: PASIVO:
PERSONAS HUMANAS
PERSONAS DE EXISTENCIA IDEAL
SUCESIONES INDIVISAS
DEMAS SUJETOS DE ESTA LEY
RESIDENTES: NO RESIDENTES:
CRITERIO DEL DOMICILIO CRITERIO DE
TERRITORIALIDAD
GANANCIAS DEL PAIS
+ GANANCIAS DEL PAIS
GANANCIAS DEL EXTERIOR
OBLIGACIONES DE NO
HACER
INCISO 2
TEORIA DEL
BALANCE O DEL
SUJETO EMPRESA
INCREMENTO
PATRIMONIAL
PERMUTA
VENTA APORTE A
EXPROPIACIÓN
SOCIEDADES
+
la posesión o el momento en que este acto tenga lugar
(AUNQUE NO HAYA ESCRITURA)
Pertenecientes a
Ganancias de establecimientos
titulares residentes
organizados en forma de empresa
en el país
estable instalados en el exterior
EXCEPTO
EN EXPORTACIONES DE COMODITIES REALIZADAS A
SUJETOS VINCULADOS, CUANDO EL INTERMEDIARIO
NO SEA EL DESTINATARIO EFECTIVO, EL PRECIO
SERÁ EL DEL MERCADO EL DÍA DE LA CARGA, SALVO QUE
PROVEA INFORMACION A AFIP
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AÑO FISCAL - Art. 18 ley
CATEGORIAS : CATEGORIAS :
1ª Y 3ª 2ª Y 4ª
DEVENGADO PERCIBIDO
AÑO FISCAL - Art. 18 ley
HONORARIOS MIEMBROS
VENTAS EN MAS
O. ADMINISTRACION Y
DE 10 CUOTAS
FISCALIZACION
GASTOS ESPECIALES DE
LAS CATEGORIA DE ACUERDO A LA
(ART. 82,83,84) IMPUTACION DE LA
LOS GASTOS NO
IMPUTABLES A UNA
AL EJERCICIO EN
DETERMINADA CATEGORÌA
(ART. 80, 81,22, etc.)
QUE SE PAGUEN
CADA HEREDERO
A PARTIR DE LA
INCORPORARÁ EN SU DDJJ
PARTICION DE
LAS GANANCIAS DE LOS
LA HERENCIA
BIENES RECIBIDOS
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SALIDAS NO DOCUMENTADAS – Art 37
Cuando una erogación carezca de documentación
o esta se encuadre como apócrifa y no se pruebe por
otros medios que por su naturaleza ha debido ser
efectuada para obtener, mantener y conservar
ganancias gravadas, no se admitirá su deducción en el
balance impositivo y además estará sujeta al pago
de la tasa del TREINTA Y CINCO POR CIENTO (35 %)
que se considerará definitivo en sustitución del impuesto
que corresponda al beneficiario desconocido u oculto.
El h. imponible se considera perfeccionado al momento
de la erogación
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RESIDENCIA
R E S I D E N C I A : Art. Ley 119, 120, 121,122,123,124
Personas humanas nacionalidad Argentina, salvo que hayan
perdido su condición de residente
residentes
Los sujetos del art 69 inciso a) (sociedades de capital)
Art. 121
No obstante lo dispuesto en el artículo anterior, no
perderán la condición de residentes por la permanencia
continuada en el exterior, las personas humanas
residentes en el país que actúen en el exterior como
representantes oficiales del Estado nacional o en
cumplimiento de funciones encomendadas por el mismo
o por las provincias, municipalidades o la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires.
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RESIDENCIA
(CONTINUACION)
Presunciones:
art 81 similares.
COMUNES A
LAS CUATRO
CATEGORÍAS
DE LA DE LA DE LA
PRIMERA SEGUNDA TERCERA
CATEGORÍA CATEGORÍA CATEGORÍA
MENOS
MENOS
Donaciones,
Cuota Médica Asistencial,
40 % Gastos Médicos Facturados
Hasta el 5 % Del subtotal (# 1) ( Art 123 DR)
CONDICIONES GENERALES
NO
CONDICIONES GENERALES
TENGAN INGRESOS
CARGAS
INFERIORES AL MNI
SEAN RESIDENTES EN
DE
ARGENTINA S/ ART 26
HIJOS MENORES DE 18
ESPOSA
AÑOS O INCAPACITADOS
SAC PARA
RETENCION
MENSUAL
EMPLEADOR
EXCEPTO
BENEFICIOS
PREVISIONALES
SI SOLO RECIBEN BENFICIOS REGIMENES
ESPECIALES
PREVISIONALES Y NO TRIBUTAN BIENES
PERSONALES: SEIS VECES HABER MINIMO
GARANTIZADO (ART 125 LEY 24241)
5%
COLOCACIONES SIN CLAUSULA AJUSTE
15 %
COLOCACIONES CON CLAUSULA AJUSTE
B.
Los quebrantos por estas operaciones son específicos EXT
Estas rentas absorben en primer término los gastos de su categoría
y las deducciones personales del a) del 23
–
Costo de adquisición actualizado
(Fecha transferencia /Fecha adquisición)
Gastos