CODIGO TRIBUTARIO

Por:
Alberto Carlos Pacci Cárdenas
Abogado en Derecho Corporativo
Segunda especialidad en Tributación
Magister en Tributación y Auditoría por la UTA – CHILE
Con estudios de Doctorado en Derecho
Catedrático de Derecho Tributario UNJBG. UPT, ULCIMA
La Obligación Tributaria

Libro
Primero: 49
artículos
____C__o_n_c_e_p_t_o__(_a_r_t_.__1_º_)___________________________________________________________________________________________________________

Relación jurídica tributaria

 Dar
 Hacer
 No hacer
 De tolerar

Prestación
DEUDOR Tributaria ACREEDOR
TRIBUTARIO TRIBUTARIO

Abog° Alberto C. Pacci Cárdenas

____C__o_n__c_e_p__t_o__(_a_r_t_.__1_º_)___________________________________________________________________________________________________________

Vinculo jurídico

Establecido por ley

Características De derecho público

Exigible
coactivamente

Abog° Alberto C. Pacci Cárdenas

____N__a_c_i_m__i_e_nt_o__(_a_r_t_._2__º_)_________________________________________________________________________________________________________

Ley Hipótesis de
Incidencia
Elementos Tributaria

• Aspecto material
• Aspecto personal Realización del
• Aspecto temporal hecho previsto
Aspecto espacial en la ley

• Aspecto cuantitativo
Hecho Imponible
Abog° Alberto C. Pacci Cárdenas
 ____E_x__ig__ib__i_
l id__a_d__(_a__r_t_._3__º_)_________________________________________________________________________________________________________

Desde el día siguiente al

vencimiento del plazo fijado por Ley
o reglamento y, a falta de este
Determinada plazo, a partir del décimo sexto día
por deudor del mes siguiente al nacimiento de
tributario la obligación
Tratándose tributos administrados
ES por la SUNAT: cronograma de
EXIGIBLE vencimientos
Desde el día siguiente al vencimiento
del plazo para el pago que figure en la
Determinada
resolución que contenga la
por el Acreedor
determinación de la deuda tributaria. A
Tributario
falta de este plazo, a partir del
décimo sexto día siguiente al de su
Abog° Alberto C. Pacci Cárdenas notificación.
____E_l_e__m__e_n_t_o__s____________________________________________________________________________________________________________________

- Elemento Subjetivo: el sujeto

activo (acreedor tributario) y el
sujeto pasivo (deudor tributario)
- Elemento Objetivo: la
Elementos prestación tributaria que es el
de la objeto de la obligación tributaria
Obligación
- Elemento Vinculatorio: el
Tributaria
vinculo o relación jurídica
tributaria sustantiva (en
contraposición al procesal)
Abog° Alberto C. Pacci Cárdenas
__A_c__r_e_e__d_o_r__T__r_ib u_t_a__r_io__(_a__r_t_._4__º_y___5_º_)____________________________________________________________________________________________

ACREEDOR TRIBUTARIO aquél en favor del

cual debe realizarse
Concurrencia de acreedores la prestación
(en forma proporcional) tributaria

GOBIERNO GOBIERNO GOBIERNO ENTIDADES DE DERECHO

CENTRAL REGIONAL LOCAL PÚBLICO CON PERSONERÍA
JURÍDICA PROPIA

MUNICIPALIDAD MUNICIPALIDAD SENCICO ESSALUD SENATI ONP

PROVINCIAL DISTRITAL
 __D_e__u_d__o_r__T__r_ib__u_t_a_r_i_o__(_a_r_t_.__7_º_,__8_º_,_9__º_,_1__0_º_,__1_6_º_,__1_7__º_,_1_8__º_,_1__9_º_)__________________________________________________________________
DEUDOR persona obligada al cumplimiento de
TRIBUTARIO la prestación tributaria como
contribuyente o responsable
CONTRIBUYENTE RESPONSABLE

REPRESENTANTE AGENTE RESPONSABLE

SOLIDARIO

RETENCION SOLIDARIOS CON EL

CONTRIBUYENTE
PERCEPCION EN CALIDAD DE ADQUIRIENTES

POR DOLO NEGLIGENCIA GRAVE

O ABUSO DE FACULTADES

POR ACCION U OMISION DEL

REPRESENTANTE
POR HECHO
Abog° Alberto C. Pacci GENERADOR
Cárdenas
____C__a_p__a_c_i_d_ad__T__r_ib__u_t_a_r_i_a__(_a_r_t_.__2_1__º_)____________________________________________________________________________________________
•Personas naturales o
jurídicas
•Comunidades de bienes
•Patrimonios
•Sucesiones indivisas
CAPACIDAD
TRIBUTARIA •Fideicomisos
•Sociedades de hecho
•Sociedades
•Conyugales u otros
entes colectivos
aunque estén limitados o carezcan de capacidad o
personalidad jurídica según el derecho privado o
público
 ____R__e_p_r_e__s_e__n_t_a_c__ió n__(_a_r_t_.__2_2_º__a__l_2_4__º_)___________________________________________________________________________________________
Representación
REPRESENTACION DE PN Y SUJETOS QUE CARECEN DE PERSONERIA
JURIDICA
La representación de los sujetos que carezcan de personería jurídica,
corresponderá a sus integrantes, administradores o representantes legales o
designados.
Tratándose de PN que carezcan de capacidad jurídica para obrar, actuarán sus
representantes legales o judiciales.
Las personas o entidades sujetas a obligaciones tributarias podrán cumplirlas por
sí mismas o por medio de sus representantes.
Para presentar declaraciones y escritos, acceder a información de terceros
independientes utilizados como comparables en virtud a las normas de precios
de transferencia, interponer medios impugnatorios o recursos administrativos,
desistirse o renunciar a derechos, así como recabar documentos que contengan
información protegida por la reserva tributaria a que se refiere el artículo 85º, la
persona que actúe en nombre del titular deberá acreditar su representación
mediante poder por documento público o privado con firma legalizada
notarialmente o por fedatario designado por la Administración Tributaria o, de
acuerdo a lo previsto en las normas que otorgan dichas facultades, según
corresponda
Los representados están sujetos al cumplimiento de las obligaciones tributarias
derivadas de la actuación de sus representantes
Abog° Alberto C. Pacci Cárdenas
 ____D__o_m__i_c_i_l_
i o__f_i_s_c_al_y__d__o_m__i_c_i_l_io__p__r_o_c__e_s_al_(_a_r_t_.__1_1__º_)___________________________________________________________________________

DOMICILIO FISCAL DOMICILIO

-Lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto PROCESAL
tributario; sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a
inscribirse ante la Administración Tributaria de señalar -Señalar al iniciar los
expresamente un domicilio procesal en cada uno de los procedimientos tributarios
procedimientos regulados en el Libro Tercero del Código -El domicilio procesal
Tributario (excepto Fiscalización). deberá estar ubicado
-Se considera subsistente mientras su cambio no sea dentro del radio urbano
comunicado que señale la
-Cuando exista una notificación para una verificación, Administración Tributaria
fiscalización o haya iniciado el Procedimiento de - Cuando no sea posible
Cobranza Coactiva, éste no podrá efectuar el cambio de realizar la notificación en el
domicilio fiscal hasta que ésta concluya., salvo criterio domicilio procesal fijado
distinto de la AT. por el sujeto obligado a
-Requerir que se fije (cambio) un nuevo domicilio fiscal, inscribirse ante la
salvo que se trate de la residencia habitual (PN); el lugar Administración Tributaria,
donde se encuentra la dirección o administración efectiva ésta realizará las
del negocio (PJ); el de su establecimiento permanente en notificaciones que
el país, tratándose de las personas domiciliadas en el correspondan en el
extranjero. domicilio fiscal
Abog° Alberto C. Pacci Cárdenas
 ____P__r_e_s_u__n_c__ió__n__d_e__d__o_m__i_c_i_l_io__f_i_s_c__a_l_(_a__r_t_._1_2__º__a_l__1_5_º_)___________________________________________________________________________
a)El de su residencia habitual, presumiéndose ésta cuando exista
permanencia en un lugar mayor a seis (6) meses.
b)Aquél donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales.
PN
c)Aquél donde se encuentran los bienes relacionados con los
hechos que generan las obligaciones tributarias.
d)El declarado ante el Registro Nacional de Identificación y Estado
Civil (RENIEC).
a)Aquél donde se encuentra su dirección o administración
PRESUNCIONES

efectiva.
b)Aquél donde se encuentra el centro principal de su actividad.
PJ c)Aquél donde se encuentran los bienes relacionados con los
hechos que generan las obligaciones tributarias.
d)El domicilio de su representante legal; entendiéndose como tal, su
domicilio fiscal, o en su defecto cualquiera de los señalados en el
Artículo 12º.
Cuando las personas domiciliadas en el extranjero no fijen un
domicilio fiscal, regirán las siguientes normas:
DOM
EXTR a)Si tienen establecimiento permanente en el país, se aplicarán a éste
las disposiciones de los Artículos 12º y 13º.
b)En los demás casos, se presume como su domicilio, sin admitir
prueba en contrario, el de su representante.
Cuando las entidades que carecen de personalidad jurídica no fijen
NO domicilio fiscal, se presume como tal el de su representante, o
PJ alternativamente, a elección de la Administración Tributaria, el
correspondiente a cualquiera de sus integrantes.
____T__r_a_n_s__m__is__ió__n__(_a_r_t_._2__5_º__y__2__6_º_,__y__1_6__7_º_)___________________________________________
 Por actos mortis causa (fallecimiento)

HEREDEROS

TRIBUTOS SE TRASMITE

MULTA NO SE
TRASMITE

o Por actos inter vivos: Los actos o convenios por los que el deudor tributario
transmite su obligación tributaria a un tercero, carecen de eficacia frente a la
Administración Tributaria. Abog° Alberto C. Pacci Cárdenas
____E_x__t_in__c_i_ó_n__(_a__r_t_._2_7__º_)__________________________________________________________________________________________________________

1. Pago
2. Compensación

3. Condonación

4. Consolidación
EXTINCION 5. Resolución de la Administración
Tributaria sobre deudas de
cobranza dudosa o de
recuperación onerosa.
6. Otros que se establezcan por
leyes especiales.

Abog° Alberto C. Pacci Cárdenas

__P_a__g_o__d__e__l_a__d_e__u_d_a___t_r_ibu_t_a_r_i_a__(_a_r_t_.__2_8__º_a__l_3__8_º_)________________________________________________________________________________

Tributo

COMPOSICION

Del TR
Multas Intereses De la Multa
Del
Aplazamiento
y/o
Fraccionamiento

Abog° Alberto C. Pacci Cárdenas

 ____P__a_g_o___d_e__l_a__d_e__u_d__a__t_r_ib__u_t_ar_ia__(_a__r_t_._2_8__º__a_l_3__8_º_)______________________________________________________________________________
Aquel señalado por la Administración Tributaria (Oficinas de la Administración o
Entidades Bancarias o por Internet). Tener en cuenta la calidad de PRINCIPAL
Lugar

CONTRIBUYENTE (PRICOS) y MEDIANOS Y PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

(MEPECOS)
a)Los tributos de determinación anual que se devenguen al término del año
gravable se pagarán dentro de los tres (3) primeros meses del año siguiente.
b)Los tributos de determinación mensual, los anticipos y los pagos a cuenta
mensuales se pagarán dentro de los doce (12) primeros días hábiles del mes
siguiente, salvo las excepciones establecidas por ley.
c)Los tributos que incidan en hechos imponibles de realización inmediata se
Plazo

pagarán dentro de los doce (12) primeros días hábiles del mes siguiente al del
nacimiento de la obligación tributaria.
d)Los tributos, los anticipos y los pagos a cuenta no contemplados en los
incisos anteriores, las retenciones y las percepciones se pagarán conforme lo
establezcan las disposiciones pertinentes.
e)Los tributos que graven la importación, se pagarán de acuerdo a las normas
especiales.
Forma

a) Dinero en efectivo f) Otros medios que señale la Ley (en

b) Cheques especie)
c) Notas de Crédito Negociables
d) Tarjeta de crédito
e) Débito en cuenta corriente o de
Obligados

ahorros
El deudor tributario y sus representantes . Los terceros pueden hacerlo salvo
oposición del contribuyente.
 l___d__e_u__d_a___t_r_i_b__u_t_a__r_i_a__(_a__r_t_.__2_0__°___,___y___d_e__l_2__8__º__a_l__3__8_º_)______________________________________________________
____P__a_g__o___d_e___a
Los sujetos obligados al pago del tributo (responsables), tienen
Derecho de derecho a exigir a los respectivos contribuyentes la devolución del
repetición monto pagado.

Se puede conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago

de la deuda tributaria con carácter general, excepto en los casos de
tributos retenidos o percibidos, de la manera que establezca el
Facilidades Poder Ejecutivo.
En casos particulares, la Administración Tributaria está facultada a
conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la
deuda tributaria al deudor tributario que lo solicite, con excepción
de tributos retenidos o percibidos,

Obligación La A. T. no podrá negarse a admitirlo, aún cuando no cubra la

totalidad de la deuda tributaria, sin perjuicio que la Administración
de aceptar Tributaria inicie el Procedimiento de Cobranza Coactiva por el saldo
el pago no cancelado.

Las devoluciones se efectuarán mediante cheques no negociables,

documentos valorados denominados Notas de Crédito Negociables,
giros, órdenes de pago del sistema financiero y/o abono en cuenta
corriente o de ahorros.
Devolución En los casos en que la SUNAT determine reparos como
consecuencia de la verificación o fiscalización efectuada a partir de
la solicitud mencionada en el inciso precedente, deberá proceder a
la determinación del monto a devolver considerando los resultados
de dicha verificación o fiscalización.

Abog° Alberto C. Pacci Cárdenas

 ____P__a_g_o___d_e__l_a__d_e__u_d__a__t_r_ib__u_t_ar_ia__(_a__r_t_._2_8__º__a_l_3__8_º_)______________________________________________________________________________

Imputación del pago

COSTAS Y GASTOS
NO APLICA A SUNAT

1º INTERESES

2º TR O MULTA

El deudor tributario podrá indicar el tributo o multa y el período por el cual

realiza el pago. Cuando el deudor tributario no realice dicha indicación, el
pago parcial que corresponda a varios tributos o multas del mismo período
se imputará, en primer lugar, a la deuda tributaria de menor monto y así
sucesivamente a las deudas mayores. Si existiesen deudas de diferente
vencimiento, el pago se atribuirá en orden a la antigüedad del vencimiento
de la deuda tributaria.
___________________________________________________________________________________________________________________________________

Abog° Alberto C. Pacci Cárdenas

___________________________________________________________________________________________________________________________________

Abog° Alberto C. Pacci Cárdenas

___________________________________________________________________________________________________________________________________

Abog° Alberto C. Pacci Cárdenas

 ____C__o_m__p__e_n_s a_c__ió__n_,_C__o__n_d_o__n_ac_i_ó_n__y__C__o__n_s__o_l_ida_c_i_ó_n___a(__r_t_._4__0_º_,_4__1_º__y__4__2_º_)____________________________________________________
La deuda tributaria podrá compensarse total o parcialmente
con los créditos por tributos, sanciones, intereses y otros
COMPENSACION
conceptos pagados en exceso o indebidamente, que
correspondan a períodos no prescritos, que sean
administrados por el mismo órgano administrador y cuya
recaudación constituya ingreso de una misma entidad. A tal
efecto, la compensación podrá realizarse en cualquiera de las
siguientes formas:
1.Compensación automática
2.Compensación de oficio por la Administración Tributaria:
3.Compensación a solicitud de parte, la que deberá ser
efectuada por la Administración Tributaria, previo
cumplimiento de los requisitos, forma y condiciones que ésta
señale.
La deuda tributaria sólo podrá ser condonada por norma
CONDONACION
expresa con rango de Ley.
Excepcionalmente, los Gobiernos Locales podrán condonar,
con carácter general, el interés moratorio y las sanciones,
respecto de los tributos que administren.
CONSOLIDACION

La deuda tributaria se extinguirá por consolidación cuando el

acreedor de la obligación tributaria se convierta en deudor de
la misma como consecuencia de la transmisión de bienes o
derechos que son objeto del tributo.
____P__r_e_s_c__r_ip__c_i_ó_n__(_a__r_t_._4_3__º__a_l_4__9_)________________________________________________________________________________________________

La acción para determinar la obligación

tributaria, así como la acción para
exigir su pago y aplicar sanciones
prescribe a los cuatro (4) años, y a los
seis (6) años para quienes no hayan
presentado la declaración respectiva.

Dichas acciones prescriben a los diez

Plazos (10) años cuando el Agente de
retención o percepción no ha pagado el
tributo retenido o percibido.

La acción para solicitar o efectuar la

compensación, así como para solicitar
la devolución prescribe a los cuatro (4)
años.

Abog° Alberto C. Pacci

Cárdenas
____P__r_e__s_c__r_p
i__c__ó
i__n___(_a_r_t__._4__3_º___a_l__4_9__)___________________________________________________________________________________________
COMPUTO

1.- Desde el uno (1) de enero del año siguiente a la fecha en que vence el
plazo para la presentación de la declaración anual respectiva.
2.- Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligación sea
exigible, respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor
tributario no comprendidos en el inciso anterior y los pagos a cuenta del
IR.
3.-Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la
obligación tributaria, en los casos de tributos no comprendidos en los
incisos anteriores.
4.- Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometió la
infracción o, cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la
Administración Tributaria detectó la infracción.
5.Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectuó el pago
indebido o en exceso o en que devino en tal, tratándose de la acción a
que se refiere el último párrafo del artículo anterior.
6.Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crédito por
tributos cuya devolución se tiene derecho a solicitar, tratándose de las
originadas por conceptos distintos a los pagos en exceso o indebidos.
7.Desde el día siguiente de realizada la notificación de las Resoluciones de
Determinación o de Multa, tratándose de la acción de la Administración
Tributaria para exigir el pago de la deuda contenida en ellas.
____P__r_e__s_c__r_p
i__c__ó
i__n___(_a_r_t__._4__3_º___a_l__4_9__)___________________________________________________________________________________________

INTERRUPCION (art. 4 5 ° )
- El plazo de prescripción que hubiera
transcurrido queda sin efecto.
- El nuevo término prescriptorio se
computará desde el día siguiente al
CAUSALES
acaecimiento del
SUSPENSION acto 6°)
(art. 4interruptorio
-El plazo que hubiera transcurrido no
se pierde
-Finalizada la suspensión el plazo anterior
se cómputa

DECLARACION DE LA PRESCRIPCION
La prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.
MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCION
La prescripción puede oponerse en cualquier estado del procedimiento
administrativo o judicial.
PAGO VOLUNTARIO DE LA OBLIGACION PRESCRITA
El pago voluntario de la obligación prescrita no da derecho a solicitar la
devolución de lo
Abog° Alberto C. Pacci Cárdenas
pagado.