MARCO TEORICO.

Régimen Fiscal , según el diccionario enciclopédico, es un conjunto de normas e

instituciones que definen el gobierno u organización de algo. Por otro lado, fiscal se define
como todo lo relativo a las normas reguladoras para la obtención de ingresos tributarios por
parte del Estado. De la conjunción de estas dos definiciones podemos decir que un régimen
fiscal es el conjunto de derechos y obligaciones que derivan de la realización de una actividad
económica específica, cuya condición es susceptible de organizarse y agruparse para llevar a
cabo el control y verificación de las mismas.

En la Organización del Servicio de Administración Tributaria en México Dos son los

elementos que determinan la organización de una Administración Tributaria: sus funciones
y su estructura. Las funciones corresponden a la forma en que opera sus actividades una
organización, y la estructura a la manera en que se distribuyen y vinculan las diversas
unidades administrativas encargadas de ejecutar esas funciones. La Ley del Servicio de
Administración Tributaria establece: Artículo 1. “El Servicio de Administración Tributaria
es un órgano desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, con el carácter
de autoridad fiscal, y con las atribuciones y facultades ejecutivas que señala esta ley.”(SAT,
2005, p.13). En su organización interna el SAT tiene un esquema mixto, que combina la
organización por funciones y por tipo de contribuyentes.

El cumplimiento de la obligación fiscal y el ejercicio de los derechos del

contribuyente, en el ámbito federal, es competencia de la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público por medio de sus unidades administrativas correspondientes y facultadas por ley. En
materia tributaria, el órgano facultado es el Servicio de Administración Tributaria (SAT),
ante el cual el profesionista deberá realizar diversos trámites que van desde su inscripción en
el Registro Federal de Contribuyentes, hasta la presentación de declaraciones, avisos,
solicitudes y demás documentos para realizar los trámites fiscales a que está obligado como
persona física o persona moral, según sea el caso. Asimismo, ante esta unidad administrativa
el profesionista podrá realizar las gestiones necesarias para el ejercicio de sus derechos como
contribuyente. (SAT, 2005)
 Con la finalidad de facilitar el cumplimiento oportuno de las obligaciones fiscales y
realizar en forma ágil y oportuna los diversos trámites, el Servicio de Administración
Tributaria proporciona a los contribuyentes y ciudadanos, servicios por diversos canales
apoyados en las nuevas tecnologías en materia de información y comunicación. En el caso
del SAT, los servicios que ofrece tanto a los contribuyentes actuales y futuros, como a los
ciudadanos en general, son los siguientes: Orientación personal. Este servicio se proporciona
a través de los puntos de atención. El SAT cuenta con unidades móviles, módulos de atención
integral a contribuyentes en las oficinas locales, y módulos de atención fiscal fuera de sede.
El servicio es proporcionado por personal especializado del SAT. (SAT, 2005)

Los impuestos Según el precepto constitucional: Artículo 31: son obligación de los
mexicanos: Fracción IV. “Contribuir para los gastos públicos, de la Federación como del
Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las
leyes.”(SAT, 2005) La forma en cómo los ciudadanos contribuyen, se traduce en el pago de
impuestos y de contribuciones, en este sentido, el artículo segundo, fracción 1, del Código
Fiscal de la Federación, establece lo siguiente: Impuestos son las contribuciones establecidas
en la ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentren en la situación
jurídica o de hecho prevista por la misma, y que sean distintas de las aportaciones de
seguridad social, contribuciones de mejora y derechos.

Para llevar a cabo este cumplimiento, tenemos que son elementos específicos, el
impuesto sobre la renta, el impuesto empresarial a Tasa Única, el Impuesto al Valor
Agregado y el Impuesto a los Depósitos en Efectivo.

Persona Física Es el hombre o mujer sujeto de derechos y obligaciones.

Persona Moral Son las entidades reconocidas por ley como sujetos de derechos y
obligaciones. Suelen ser creadas por un grupo de personas que se unen con un fin
determinado, como las sociedades mercantiles, las asociaciones y sociedades civiles.

En términos del SAT, consiste en la unión de dos o más personas por un fin común,
sea o no lucrativo; las personas morales pueden ser empresas, negocios, entre otras figuras
que, al igual que las personas físicas, deben emitir facturas electrónicas y pagar sus impuestos
correspondientes.
 Personas morales es un régimen tributario que, a su vez tiene otros regímenes fiscales
que debemos escoger al momento de darnos de alta; se eligen con base en la actividad social
y necesidades de los socios. A continuación explicamos con más detalle (SAT, 2015):

6.1 Personas morales de Régimen General.

Las personas morales del régimen general son aquellas sociedades con fines
lucrativos como las mercantiles, civiles, arrendadoras financieras, instituciones de crédito,
seguros y fianzas, organismos con facultades autónomas que comercialicen bienes o servicios
entre otras.

6.2 Personas morales sin fines lucrativos.

Son sociedades que no buscan ganancias económicas con las actividades que realizan,
por como las sociedades de inversión, administradoras de fondos para el retiro, sindicatos,
cámaras de comercio e industria, colegios profesionales, instituciones de beneficencia,
asociaciones civiles sin fines de lucro, entre otras. Este régimen los sujetos no pagan ISR,
salvo algunas excepciones.

Una pe queña empresa tiene ciertas características que la hacen estar dentro de esta categoría:

Tiene un máximo de seis empleados, solo en algunos casos esta cifra se supera hasta
un total de diez, el dueño se cuenta entre los trabajadores (aunque hay excepciones), cuenta
con una facturación limitada, es decir que no permite fácilmente un crecimiento, no incide
significativamente en la economía, ya sea de su ciudad o nacional, se crean con relativa
facilidad, dependiendo del País, ya que pueden comenzar desde las ventas de comida en el
propio domicilio. (SAT 2015).

Ventajas de las microempresas.

 Lo principal es que se transforma en una fuente de ingresos, siendo un sustento.

 Al ser pequeña tiene la facilidad de ser modificada en caso de que la primera no
funcione.
 Dependiendo del país, existen ayudas o concursos a los que se puede postular y así
recibir ayuda del gobierno. O bien, dentro de los bancos se han creado diversos
 tipos de financiación para que quienes tienen proyectos para emprender, pueden
acceder a ellos.
 Su estructura puede ser modificada fácilmente.
 Son generadores de empleo, aunque no a gran escala pero sí le brindan la posibilidad
a alguien de tener un sueldo.
 Las decisiones se toman en forma rápida, ya que usualmente es el dueño quien tiene
las riendas del negocio o bien un grupo reducido que llega a acuerdos rápidamente.

6.3 Desventajas de las pequeñas empresas.

 Tienen inconvenientes para conseguir créditos.

 Su tecnología o equipamiento suele ser escaso, limitado y poco evolucionado, por lo
que requiere mayor esfuerzo de sus trabajadores.
 Los trabajadores pueden carecer de formación y especialización.
 Su producción tiende a ser limitada, en algunos casos para consumo inmediato que
responde a las necesidades del contexto inmediato que responde a las necesidades
del contexto inmediato.

Trabajo de Carolina Soto Fernández .