1.

ESTÁNDARES DE UNA AUDITORIA ADUANERA

 Comprobarán la exactitud y veracidad de los hechos, datos y circunstancias

consignados por los obligados en sus declaraciones aduaneras de cualquier clase,

así como los ingresos realizados como consecuencia de los mismos y las

exenciones o exoneraciones aplicadas y las devoluciones solicitadas o ya

devueltas.
 Investigarán la existencia de elementos de hecho u otros antecedentes de

trascendencia aduanera que sean parcial o totalmente desconocidos para la

Administración Aduanera.
 Comprobarán si la deuda fue correctamente liquidada y si procede o no algún tipo

de regularización
 Practicarán las propuestas de liquidaciones que procedan.
 Propondrán el inicio de los procedimientos sancionadores.
 Identificación de riesgos previos al despacho aduanero.
 Identificación de riesgos para gestionarlos en el momento del despacho.
 Control documental de los DUAS verdes (inmediatamente después del levante).
 Utilización de escáneres para revisar mercancías.
 Determinar la efectiva deuda aduanera y tributaria derivada de las mismas.
 Verificar el cumplimiento de cuantos requisitos y condiciones afectan a dichas

operaciones.
 Realización de controles físicos inmediatos al levante en el momento de la

descarga en los propios almacenes de los interesados.

 La auditoría posterior en la empresa importadora/exportadora.

2. PROGRAMAS PROCEDIMIENTOS Y PAPELES DE TRABAJO DEL

DICTAMEN ADUANERO.

Dictamen aduanero: Declaratoria de publicidad de dictámenes De las

Comisiones Unidas de Hacienda y Crédito Público, y de Economía, con proyecto

de decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de

la Ley Aduanera

Participa de la naturaleza jurídica de un peritaje, ya que tiene como fin verificar

hechos que requieren de conocimientos técnicos o científicos, como es la

composición cualitativa, cuantitativa, uso, proceso de obtención o características

físicas de las mercancías de comercio exterior, con el propósito de proporcionar

solidez científica y asistencia técnica a las autoridades fiscales y aduaneras en el

ejercicio de sus atribuciones, ilustrándolas sobre aquellos aspectos que requieran

conocimientos especializados.

Ahora bien, al tratarse de un medio de prueba, su valoración queda a la libre

apreciación de la autoridad administrativa atendiendo a las reglas establecidas por

la ley.

El Dictamen Fiscal: es una herramienta de gran importancia para las partes

involucradas: Para la autoridad fiscal representa un medio indirecto de

fiscalización que le permite supervisar mejor a los contribuyentes con el propósito

de incrementar la recaudación, así como de orientar y concientizar a los

contribuyentes en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias; para los

Contadores Públicos es la oportunidad de ampliar y diversificar su desempeño

laboral; y, para el contribuyente, constituye un medio de seguridad fiscal que le

otorga confianza, a la vez que muestra objetivamente su disposición para cumplir

con sus obligaciones tributarias.

 3. Nueva gerencia general de control aduanero y tributario (seniat)

En la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela, No. 39.103,

21 de enero de 2009, fue publicada la Providencia Administrativa No. SNAT/2009-

0011, por la que se crea la Gerencia General de Control Aduanero y Tributario

(GGCAT), La misma adscrita al Despacho del Superintendente del Servicio

Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), esta

aumentó considerablemente las actividades de la antigua Gerencia de Control

Aduanero (GCA). Con posterioridad, el 28 de enero de 2009, fue publicada en la

Gaceta Oficial No. 39.108, una nueva Providencia Administrativa, bajo la

nomenclatura No. SNAT/2009-0014, que dejó sin efecto la normativa antes

señalada, tal como lo establecen sus Disposiciones Derogatoria, pero sin que ello

conlleve una nueva filosofía de actuación, pues la nueva Providencia lo que hizo

fue precisar, por ejemplo, el cambio de la Unidad de Adscripción de la Gerencia de

Control Aduanero de la Intendencia Nacional de Aduanas a la Gerencia General

de Control Aduanero y Tributario (artículo 2º), o bien, ajustar algunas

competencias.

Objetivos e importancia de la gerencia general de control aduanero y

tributario.

La Gerencia General de Control Aduanero y Tributario, sin perjuicio de las

competencias asignadas a otras Unidades del Servicio, tiene las siguientes

atribuciones:
 Dirigir, planificar, coordinar, supervisar, controlar y evaluar las

actividades de la gestión técnica y administrativa de las Gerencias bajo

su dirección, e impartir las instrucciones para la ejecución de las

funciones correspondientes.
Ejercer investigaciones sobre las actuaciones de los fiscales del Servicio

Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT),

vinculados con las actividades de fiscalización y determinación de las

obligaciones aduaneras y tributarias.

Ejercer el procedimiento de fiscalización y determinación dentro de los

límites establecidos en el Parágrafo Único del Artículo 187 del Código

Orgánico Tributario, a los sujetos pasivos que hayan sido sometidos a

actuaciones previas.
Ejercer las acciones de control aduanero a los fines de hacer cumplir las

disposiciones legales en materia aduanera por parte de los usuarios y

Auxiliares de la Administración Aduanera.

Iniciar las averiguaciones administrativas por la existencia de elementos

de convicción por la comisión de presuntas conductas irregulares en el

ejercicio de funciones de control fiscal de los fiscales y remitir a la

Oficina de Auditoria Interna y a la Gerencia de Recursos Humanos los

casos de su competencia, cuando las resultas de las actuaciones de

esta Gerencia General así lo ameriten.

Objetivos e Importancia de la Gerencia de Control Aduanero.

Entre las atribuciones que tiene la Gerencia de Control Aduanero, están las

siguientes:
 Ejercer las acciones de control aduanero a los fines de hacer cumplir las

disposiciones legales en materia aduanera por parte de los usuarios y

Auxiliares de la Administración Aduanera.

 Elaborar por instrucciones del superior jerárquico, las directrices del

Control Aduanero.
 Planificar, dirigir, y coordinar por instrucciones del superior jerárquico,

las medidas de control posterior sobre operadores y servicios

aduaneros, así como sobre las mercancías objeto de dichas

operaciones.
 Participar por instrucciones del superior jerárquico, en las negociaciones

técnicas nacionales e internacionales relacionadas con las materias de

su competencia, así como supervisar la elaboración de los trabajos

necesario para su instrumentación, en coordinación con los organismos

responsables de las relaciones internacionales de la República.

 Planificar, coordinar y supervisar las medidas que se ejerzan sobre las

actividades relacionadas con el control aduanero a los contribuyentes y

usuarios de la Administración Aduanera.

 Establecer mecanismos de coordinación y control con los órganos

competentes en materia de propiedad intelectual, derechos antidumping,

derechos compensatorios en materia cambiaria.

 Ejercer la inspección sobre las actuaciones de los fiscales del Servicio

Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT)

vinculados con las actividades de control aduanero.

 Iniciar las averiguaciones administrativas de los fiscales, por la presunta

comisión de conductas irregulares en el ejercicio de las funciones de

control aduanero y remitirlas a las dependencias del Servicio,

correspondientes.
  Recibir y tramitar los reclamos y denuncias de los ciudadanos sobre las

actuaciones de los funcionarios en materia de control aduanero

remitirlas a las dependencias del Servicio, correspondientes.

 Dirigir y coordinar los análisis de riesgos para determinar sectores de

evasión y evaluar los resultados para los efectos del control aduanero.
 Planificar, coordinar y elaborar los planes y programas nacionales de

verificación en materia de control aduanero.

 Proponer parámetros y las modificaciones legales y técnicas para

mejorar el sistema aduanero, tendentes a lograr las metas propuestas.

 Evaluar y coordinar la elaboración y actualización de los manuales de

procedimientos de las distintas Divisiones que conforman la Gerencia.

 Coordinar las actividades y programas a realizar conjuntamente con el

Resguardo Nacional.
 Controlar el cumplimiento de las obligaciones a las que están sometidos

los usuarios del Servicio Aduanero.

 Controlar el cumplimiento de las obligaciones a las que están sometidos

los auxiliares de la Administración Aduanera, así como tramitar la

suspensión o revocatoria de los mismos de conformidad con el

procedimiento correspondiente, según el caso; Planificar y coordinar los

programas sobre control aduanero vinculados a las actividades de las

Gerencias de Aduanas Principales correspondientes.

La División de Análisis de Riesgos tiene las siguientes atribuciones:

 Establecer criterios de análisis de riesgos para efectos del control

aduanero.
 Ejercer en coordinación con la Oficina Nacional de Seguridad, Protección y

Custodia, la inspección sobre las actuaciones de los fiscales, vinculadas

con las actividades propias del Servicio Aduanero.

 Planificar en coordinación con las dependencias del Servicio

correspondientes, operaciones dirigidas a detectar contribuyentes o

Auxiliares de la Administración Aduanera que se encuentren incursos en la

comisión de ilícitos aduaneros.

 Iniciar las averiguaciones administrativas de los fiscales, por la presunta

comisión de conductas irregulares vinculadas con las actividades propias

del Servicio Aduanero y remitirlas a las dependencias del SENIAT

correspondientes.
 Analizar el comportamiento de las operaciones y los servicios aduaneros en

puertos, aeropuertos, muelles, embarcaderos, zonas fronterizas, zonas de

vigilancia aduanera, zonas libres y zonas francas y demás dependencias y

edificaciones habilitadas para la realización de las respectivas operaciones

aduaneras del país, por estados, zonas o regiones, que permitan orientar

los programas a desarrollar.

 Analizar la aplicación de las normas y procedimientos por parte del Nivel

Operativo, revisar los procedimientos que sean susceptibles de fallas en su

control y proponer las alternativas viables para asegurar el cumplimiento de

las normas aduaneras.

 Recopilar y analizar la información estadística relativa a las operaciones y

servicios aduaneros.
 Llevar y mantener actualizado el Registro de Defraudadores de la

República.
 Analizar y recomendar estrategias que propendan al mejoramiento del

servicio aduanero.
 Planificar en coordinación con las dependencias del Servicio

correspondientes, programas orientados a la búsqueda de la información

aduanera relativa a los contribuyentes, a fin de elaborar una base de datos

que sirva de insumo para el procesamiento, detección, análisis, control y

monitoreo de los casos que se inicien en las Unidades Regionales de

Control Posterior Aduanero.

OFICINA ADUANERA INTERNAS CORRESPONDIENTES AL SENIAT EN

MATERIA DE CONTROL FISCAL Y ADUANERA

Para la administración de la actividad aduanera, Venezuela tiene un tipo de

organización que reparte las responsabilidades funcionales entre las Gerencias

de Aduana (Nivel Operativo) y la Administración Central (Nivel Normativo).

El Nivel Operativo, constituido por diecisiete aduanas principales con sus

respectivas oficinas subalternas, es el encargado de realizar el control

perceptivo de las mercancías objeto de declaración, así como la verificación

física de las mismas, y lo concerniente a la liquidación y pago de los tributos y

su posterior retiro.

El Nivel Normativo se encuentra conformado por la Intendencia Nacional de

Aduanas, unidad de dirección de la cual dependen la Gerencia de Arancel, la

Gerencia de Regímenes Aduaneros, la Gerencia del Valor y la Gerencia de

Control Aduanero.

La Intendencia Nacional de Aduanas, como unidad ejecutora de la política

aduanera nacional, procura el cumplimiento de la legislación aduanera y del

mejoramiento de los procedimientos aduaneros, para responder a los

problemas planteados ante las metas de recaudación fiscal por este ramo,

vinculadas a la superación de los niveles de evasión fiscal, los niveles de

protección a las industrias, los obstáculos del comercio, los desequilibrios de la

balanza comercial y las reservas internacionales.