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Conceptos de una
Liquidación de Sueldos
Temario
Introducción
En el transcurso de esta unidad analizaremos desde diferentes
perspectivas los conceptos que encontramos en una liquidación.
Objetivo General
Objetivos Específicos
HABERES HABERES NO
CONCEPTOS UNIDAD DESCUENTOS
REMUNERATIVOS REMUNERATIVOS
TOTALES $ - $ - $ -
NETO $ -
Para Recordar
A no confundirse
A veces ocurre que uno se puede confundir entre el grupo de conceptos que
se denominan “Descuentos” con la columna que se llama “Descuentos”,
recuerde que el grupo de los “Descuentos” comprende a todos los conceptos
que disminuyen el sueldo bruto, como por ejemplo una inasistencia
injustificada, el importe de este concepto se coloca en la columna de
haberes remunerativos restando. Mientras que en la columna que se
denomina “Descuentos” se colocan los conceptos que forman parte del
grupo de los aportes y las deducciones como por ejemplo la jubilación y el
impuesto a las ganancias de cuarta categoría.
I. Adicionales
A su vez las formas en las que se pueden determinar los adicionales son:
LIQUIDACIÓN DE SUELDOS Y JORNALES II: IMPUESTO A LAS GANANCIAS · UNIDAD 1 ·
Ejemplo
Liquidación del mes de Marzo de 2.013
Fecha de ingreso del trabajador: 01/09/2006
Categoría: empleado administrativo (dentro de convenio)
Básico $ 3.100
Antigüedad 0,5% por año
Puntualidad $ 340
Presentismo 6 %
Afiliado al sindicato: 2 %
Solución
Antigüedad = $ 3.100 * 3% = $ 93
HABERES HABERES NO
CONCEPTOS UNIDAD DESCUENTOS
REMUNERATIVOS REMUNERATIVOS
Básico 30 $ 3.100,00
Antigüedad 3 $ 93,00
Puntualidad $ 340,00
Presentismo 6 $ 186,00
Jubilación 11 $ 409,09
Obra Social 3 $ 111,57
Ley 19.032 3 $ 111,57
Sindicato 2 $ 74,38
TOTALES $ 3.719,00 $ - $ 706,61
NETO $ 3.012,39
HABERES HABERES NO
CONCEPTOS UNIDAD DESCUENTOS
REMUNERATIVOS REMUNERATIVOS
Básico 30 $ 3.100,00
Antigüedad 3 $ 93,00
Presentismo 6 $ 186,00
Jubilación 11 $ 371,69
Obra Social 3 $ 101,37
Ley 19.032 3 $ 101,37
Sindicato 2 $ 67,58
TOTALES $ 3.379,00 $ - $ 642,01
NETO $ 2.736,99
Para la Reflexión
Para Recordar
HORAS EXTRA
Cuando exceda las 9 horas diarias o 48
Jornada diurna
horas semanales
Jornada íntegra Cuando exceda las 8 horas diarias o 42
nocturna horas semanales
Sábado (hasta
Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes las 13 horas) Total
Horas 9 9 9 9 9 3 48
Sábado (hasta
Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes las 13 horas) Total
Horas 8 10 9 8 9 4 48
Para determinar el valor hora el sueldo mensual está compuesto por los
sueldos básicos más todos aquellos adicionales que se le liquiden al
trabajador. A su vez el denominador de 200 horas es representativo de las
horas del mes, si el convenio colectivo que se utiliza establece una cantidad
diferente se debe utilizar dicha cantidad para obtener el valor hora.
Dependiendo del día y horario en que el empleado las realice las horas extra
las podemos clasificar en:
Una vez que sabemos qué horas realizó el empleado habrá que calcular los
montos correspondientes a las horas extra utilizando las fórmulas de cada
tipo de hora extra:
Horas extra al 50% = Valor hora x cantidad de horas extra al 50% x 1,5
Hora extra al 50% nocturnas = Cantidad de horas extra nocturnas al 50% x Valor hora normal x 1,5 x 1,13334
Hora extra al 100% nocturnas = Cantidad de horas extra nocturnas al 100% x Valor hora normal x 2 x 1,13334
A tener en cuenta
Ejemplo
Solución
Miércoles 4 de septiembre:
9 a 18 horas (horario normal).
18 a 20 horas (2 horas extra al 50% ya que las
realizó un miércoles).
Viernes 13 de septiembre:
9 a 18 horas (horario normal).
18 a 21 horas (3 horas extra al 50% ya que las
realizó el viernes).
21 a 23 horas (2 horas extra al 50% nocturnas ya
que las realizó un viernes después de las 21 horas).
Sábado 21 de septiembre:
9 a 12 horas (horario normal).
12 a 13 horas (1 hora extra al 50% ya que las realizó
el sábado antes de las 13 horas).
13 a 17 horas (4 horas extra al 100% ya que las
realizó el sábado después de las 13 horas).
Domingo 29 de septiembre:
9 a 15 horas (6 horas extra al 100% ya que no es su
jornada habitual).
HABERES HABERES NO
CONCEPTOS UNIDAD DESCUENTOS
REMUNERATIVOS REMUNERATIVOS
Básico 30 $ 3.250,00
Antigüedad 8 $ 260,00
Presentismo 7 $ 227,50
Título $ 560,00
Horas extra 50% 6 $ 193,32
Horas extra 100% 10 $ 429,60
Horas extra 50% nocturnas 2 $ 73,04
Jubilación 11 $ 549,28
Obra Social 3 $ 149,80
Ley 19.032 3 $ 149,80
Sindicato 2,5 $ 124,84
TOTALES $ 4.993,46 $ - $ 973,72
NETO $ 4.019,73
III. Gratificaciones
Sin embargo, el derecho que surge del pago repetido y regular de una
gratificación a percibirla en períodos sucesivos cae en los casos en que fue
subordinado al cumplimiento de ciertas condiciones establecidas
previamente por el empleador.
Para Recordar
Para la Reflexión
Desde antaño se habían dictado normas como el Plenario Piñol que dispuso:
Las gratificaciones otorgadas en forma habitual dan derecho, en principio, a
reclamar su pago en períodos sucesivos y, por consiguiente autorizan a
recurrir a la vía judicial para exigirlas compulsivamente; salvo que se
acredite, por quien lo afirma, que se reconocieren como causa servicios
extraordinarios o que no se han cumplido las condiciones sobre cuya base
se liquidaron en otras oportunidades.(CNAT, en pleno, 13/09/1956, Piñol,
Cristóbal Antonio c. Genovesi S.A., La Ley Online, AR/JUR/13/1956).
· UNIDAD 1 · LIQUIDACIÓN DE SUELDOS Y JORNALES II: IMPUESTO A LAS GANANCIAS
La Sala VII mantiene la postura de: "Las sumas abonadas por el empleador
en concepto de "bonus anual" deben integrar la base del art. 245 de la Ley
de Contrato de Trabajo, ya que dicho rubro se pacta como prestación por el
trabajo llevado a cabo el principal no ha demostrado que aquéllas
respondieran a un sistema de evaluación de desempeño del trabajador, ni
LIQUIDACIÓN DE SUELDOS Y JORNALES II: IMPUESTO A LAS GANANCIAS · UNIDAD 1 ·
Sentencias disímiles
Nacimiento de hijo
Días de licencia: 2 días corridos, en caso de que ambos días de licencia
recaigan en días inhábiles, como domingos, feriados y días no laborales, se
complementará con 1 día más que coincida con un día hábil.
Se considera que los días de licencia por nacimiento de hijo serán sólo para
el padre, ya que la madre se encuentra gozando de licencia por maternidad
· UNIDAD 1 · LIQUIDACIÓN DE SUELDOS Y JORNALES II: IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Tener en cuenta
Matrimonio
Días de licencia: 10 días corridos.
Tener en cuenta
Tener en cuenta
Día de estudio
Días de licencia: 2 días por examen.
Tener en cuenta
Bomberos voluntarios
Por medio de la Ley 20.732, se estableció el derecho de los trabajadores
bajo relación de dependencia, que simultáneamente presten servicios como
bomberos voluntarios, a percibir sus salarios correspondientes a las horas
y/o los días en los que deban interrumpir sus prestaciones habituales
cuando por exigencia de dicho servicio público deban suspender sus tareas.
Donación de sangre
La Ley 22.990 establece, los derechos que adquieren aquellas personas
dadoras de sangre; prevé que las inasistencias laborales estarán justificadas
por un plazo de 24 horas, incluido el día de la donación.
LIQUIDACIÓN DE SUELDOS Y JORNALES II: IMPUESTO A LAS GANANCIAS · UNIDAD 1 ·
Licencias gremiales
La Ley 23.551, dispone que se conceda a cada delegado para ejercer sus
funciones un crédito de horas mensuales retribuidas de acuerdo con cada
convenio colectivo. Mientras el delegado permanezca en su función, el
empleador podrá reducir o aumentar el crédito de horas mensuales
retribuidas, en tanto iguale o supere la cantidad que establezca la
convención colectiva.
Actos electorales
El Código Electoral Nacional dispone que aquellos trabajadores que deban
concurrir a emitir el voto, o desempeñar funciones electorales en el comicio,
tendrán derecho a una licencia especial sin deducción del salario ni ulterior
recargo de horario.
Trabajadores mensualizados
Pago de la licencia
Descuento de la licencia
En donde:
Trabajadores jornalizados
Pago de la licencia
Proyectos de ley
Proyectos de ley
adopción múltiple.
Ejemplo
Solución
HABERES HABERES NO
CONCEPTOS UNIDAD DESCUENTOS
REMUNERATIVOS REMUNERATIVOS
Básico 30 $ 6.200,00
Licencia por matrimonio 10 $ 2.480,00
Descuento lic por matrimonio 2 $ -413,33
Jubilación 11 $ 909,33
Obra Social 3 $ 248,00
Ley 19.032 3 $ 248,00
TOTALES $ 8.266,67 $ - $ 1.405,33
NETO $ 6.861,33
HABERES HABERES NO
CONCEPTOS UNIDAD DESCUENTOS
REMUNERATIVOS REMUNERATIVOS
Básico 30 $ 6.200,00
Descuento lic por matrimonio 8 $ -1.653,33
Jubilación 11 $ 500,13
Obra Social 3 $ 136,40
Ley 19.032 3 $ 136,40
TOTALES $ 4.546,67 $ - $ 772,93
NETO $ 3.773,73
Para recordar
HABERES HABERES NO
CONCEPTOS UNIDAD DESCUENTOS
REMUNERATIVOS REMUNERATIVOS
TOTALES
NETO
LIQUIDACIÓN DE SUELDOS Y JORNALES II: IMPUESTO A LAS GANANCIAS · UNIDAD 1 ·
Artículo Tema
166 Se establece (en los feriados) que rigen las normas legales sobre
el descanso dominical. Si trabajan en dichos días, cobrarán la
remuneración normal de los días laborables más una cantidad
igual.
Feriados nacionales
Fecha Conmemoración
25 de diciembre Navidad
Día no laborable
Jueves Santo.
Nuevos feriados
Feriados trasladables
Feriados de carnaval
Art. 1 -Establece como días feriados con fines turísticos las siguientes
fechas:
Días no laborables
Son aquellos días en los que por iguales motivos, los empleadores pueden
optar por trabajar o no; es decir, que la facultad de decidir si se abre el
establecimiento o permanece cerrado, recae en el empleador. Por ello no se
origina ningún cambio en la situación salarial o laboral de los trabajadores.
Establecimiento abierto: en caso de que permanezca abierto, el trabajador
tendrá la obligación de concurrir a laborar como cualquier otro día normal y
habitual. En caso de ausentarse sin justificación, corresponderá el
descuento de ese día no laborado, independientemente de las posibles
sanciones disciplinarias que puedan ser aplicadas.
Ejemplos
Feriado trabajado
Datos:
Remuneración: $ 5.200
Feriado trabajado: 20 de junio
Valor del día normal: $ 5.200 = $ 173,33
30
HABERES HABERES NO
CONCEPTOS UNIDAD DESCUENTOS
REMUNERATIVOS REMUNERATIVOS
Básico 30 $ 5.200,00
Feriado trabajado 1 $ 173,33
Jubilación 11 $ 591,07
Obra Social 3 $ 161,20
Ley 19.032 3 $ 161,20
TOTALES $ 5.373,33 $ - $ 913,47
NETO $ 4.459,87
Feriado no trabajado
Datos:
Remuneración: $ 5.200
Feriado no trabajado: 20 de junio
Valor día normal: $ 5.200 = $ 173,33
30
Valor del día feriado: $ 5.200 = $ 208
25
Plus feriado: $ 208 - $ 173,33 = $ 34,67
HABERES HABERES NO
CONCEPTOS UNIDAD DESCUENTOS
REMUNERATIVOS REMUNERATIVOS
Básico 30 $ 5.200,00
Feriado 1 $ 208,00
Dto día feriado 1 $ -173,33
Jubilación 11 $ 575,81
Obra Social 3 $ 157,04
Ley 19.032 3 $ 157,04
TOTALES $ 5.234,67 $ - $ 889,89
NETO $ 4.344,77
· UNIDAD 1 · LIQUIDACIÓN DE SUELDOS Y JORNALES II: IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Para recordar
En estos últimos años nos hemos encontrado con feriados adicionales a los
fijados por las leyes que fueron mencionadas, tales fueron:
Tener en cuenta
Sin embargo, todo importe que supere el salario mínimo, vital y móvil
(SMVM) será embargado en un 10% o en un 20%, dependiendo de si la
remuneración del trabajador es menor o igual a dos veces el importe de
dicho salario, o si dicha remuneración es superior al doble del salario
mínimo, vital y móvil (SMVM), respectivamente.
Gratificaciones remuneratorias
· UNIDAD 1 · LIQUIDACIÓN DE SUELDOS Y JORNALES II: IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Días teóricos
Días reales
6800
31(marzo)+30(abril)+
2 x =
31(mayo)+30(junio)
181
6800
2 x 122 = $ 2.291,71
181
6800
2 x 30 (días) x 4 =
180
6800
2 x 120 = $ 2.266,67
180
Para este último criterio la cantidad de días de cada semestre será 180.
· UNIDAD 1 · LIQUIDACIÓN DE SUELDOS Y JORNALES II: IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Jurisprudencia
Jurisprudencia
Jurisprudencia
Integración del mes de despido: del mismo modo que sucede en el caso
de la indemnización por omisión de preaviso, los días restantes hasta la
finalización del mes en que el trabajador fue despedido, en caso de gozarse
hubieran devengado aguinaldo; por tal motivo, si corresponde abonar los
días de integración del mes de despido como indemnización ante una
desvinculación sin causa justificada, también deberá calcularse la incidencia
del sueldo anual complementario.
Para la reflexión
Muchas veces ocurre, sobre todo con la segunda cuota del aguinaldo (mes
de Diciembre) que si bien la ley menciona que la fecha de pago es el 31 de
Diciembre el aguinaldo se adelanta con motivo de las fiestas de fin de año.
Por esta razón ocurre que el liquidador está calculando el aguinaldo, quizás
sin haber cerrado la liquidación del mes de Diciembre, teniendo que estimar
dicho mes.
Remuneraciones brutas
Como no tiene los datos del mes de Diciembre estima que dicho mes será
como máximo como el mes de Octubre. Por lo tanto el cálculo del aguinaldo
será:
$ 7.000,00 = $ 3.500,00
2
LIQUIDACIÓN DE SUELDOS Y JORNALES II: IMPUESTO A LAS GANANCIAS · UNIDAD 1 ·
HABERES HABERES NO
CONCEPTOS UNIDAD DESCUENTOS
REMUNERATIVOS REMUNERATIVOS
Aguinaldo 30 $ 3.500,00
Jubilación 11 $ 385,00
Obra Social 3 $ 105,00
Ley 19.032 3 $ 105,00
TOTALES $ 3.500,00 $ - $ 595,00
NETO $ 2.905,00
Ahora, cuando cierran las novedades del mes de Diciembre, resulta que el
sueldo bruto de dicho mes es de $ 7.500, por lo que se deberá reliquidar el
aguinaldo y pagar la diferencia.
Remuneraciones brutas
VII. Vacaciones
Vacaciones Antigüedad
Con el fin de que el trabajador disponga del dinero para el uso y goce de
sus vacaciones, el empleador se encuentra obligado a abonar el importe que
devengarán las vacaciones del trabajador antes de que éstas comiencen.
Compensación en dinero
Las vacaciones, conforme con el fin higiénico que persiguen, no podrán ser
sustituidas por dinero, salvo en caso de extinción de la relación laboral. Esto
significa que el empleado no puede cobrarlas sin haberlas gozado.
Trabajadores mensualizados
ene-12 $ 340,00
feb-12 $ 250,00
mar-12 $ 510,00
abr-12 $ 300,00
may-12 $ 420,00
jun-12 $ 230,00
jul-12 $ 560,00
ago-12 $ 310,00
sep-12 $ 250,00
oct-12 $ 420,00
nov-12 $ 510,00
dic-12 $ 320,00
Solución
Antigüedad al 31/12/2012 = 7 años 21 días de vacaciones
HABERES HABERES NO
CONCEPTOS UNIDAD DESCUENTOS
REMUNERATIVOS REMUNERATIVOS
Básico 30 $ 3.600,00
Adicional por título $ 310,00
Antigüedad 7 $ 252,00
Vacaciones 21 $ 3.805,48
Descuento días vacaciones 4 $ -554,93
Jubilación 11 $ 815,38
Obra Social 3 $ 222,38
Ley 19.032 3 $ 222,38
Sindicato 1,5 $ 111,19
TOTALES $ 7.412,54 $ - $ 1.260,13
NETO $ 6.152,41
Tendremos que descontar los días restantes, los que el empleado no trabajó
ya que se encontraba de vacaciones.
Trabajadores jornalizados
El trabajador remunerado por hora o por día percibirá por cada día de
vacaciones lo que percibiría de manera habitual en la jornada anterior a la
fecha en la que comience el goce del descanso.
Tener en cuenta
Para reflexionar
Con esta práctica que a veces se utiliza tanto empleador como el empleado
pueden salir perjudicados, menciono dos situaciones pudiendo existir más
casos:
-En Enero el empleado cobró los 14 días, pero sólo gozó 7 días. En Julio se
toma los 7 días restantes y el sueldo de Julio es mayor que el de Enero
cuando se las liquidaron, ¿quién se perjudica?
-En Enero el empleado cobró los 14 días, pero sólo gozó 7 días. Los 7 días
restantes se los iba a tomar en Julio pero en Abril renuncia, antes de
gozarlos, ¿cómo hacemos con esos 7 días? Sí ya los cobró pero no los gozó
y el empleado puede reclamar ese hecho. ¿Los volvemos a liquidar como
vacaciones no gozadas?
Actividad de Aprendizaje N° 2:
-El día lunes 16 comienzan sus vacaciones (se toma la totalidad de los días
que le corresponden por su antigüedad).
Datos adicionales:
HABERES HABERES NO
CONCEPTOS UNIDAD DESCUENTOS
REMUNERATIVOS REMUNERATIVOS
TOTALES
NETO
LIQUIDACIÓN DE SUELDOS Y JORNALES II: IMPUESTO A LAS GANANCIAS · UNIDAD 1 ·
Resumen