Nombre: Anthony Tamayo Sotomayor

Paralelo: 1

Deber: Sanciones y Contravenciones

1) Del Art. 323 del código tributario que se establece a continuación por favor defina
cada una de las sanciones y sus penas y ejemplifique cada una de ellas.
Penas aplicables. - Son aplicables a las infracciones, según el caso, las penas siguientes:
a) Multa;
b) Clausura del establecimiento o negocio;
c) Suspensión de actividades;
d) Decomiso;
e) Incautación definitiva;
f) Suspensión o cancelación de inscripciones en los registros públicos;
g) Suspensión o cancelación de patentes y autorizaciones;
h) Suspensión o destitución del desempeño de cargos públicos;
Multa: La multa, como afectación al patrimonio de la persona, se refiere al pago de una suma
dineraria, que no tiene por cometido el sostenimiento de las finanzas públicas ni tampoco fines
resarcitorios, puesto que su propósito, consecuente con la complexión misma de la pena, es el
mantenimiento del orden jurídico, de allí su connotación preventivo-represiva.
Ejemplo:
La empresa XY recibe una multa por no declarar sus impuestos dentro del período determinado,
la cual consiste en el 15% de un SBU (supuesto).

Clausura del establecimiento o negocio: Salvo casos especiales previstos en la ley, la

clausura de un establecimiento no podrá exceder de tres meses. Si la clausura afectare a
terceros el contribuyente contraventor responderá de los daños y perjuicios que con la
imposición de la sanción se cause. La clausura del establecimiento del infractor conlleva la
suspensión de todas sus actividades en el establecimiento clausurado.
Ejemplo:
Una panadería a la altura del Terminal Terrestre de Guayaquil fue clausurada por pago indebido
de impuestos, el tiempo de inactividad duró alrededor de una semana. Dicho establecimiento
debió recibir una notificación por el pago de una multa debido a una incorrecta declaración, y la
clausura es una sanción por no haber hecho efectiva dicha multa.

Suspensión de actividades: En los casos en los que, por la naturaleza de las actividades
económicas de los infractores, no pueda aplicarse la sanción de clausura, la administración
tributaria dispondrá la suspensión de las actividades económicas del infractor. Para los efectos
legales pertinentes, notificará en cada caso, a las autoridades correspondientes, a los colegios
profesionales y a otras entidades relacionadas con el ejercicio de la actividad suspendida, para
que impidan su ejercicio.
Ejemplo:
 Una personería jurídica, pudiendo ser “AMAZON” ha recibido una notificación de suspensión de
actividades, que comprende la “clausura” del lugar donde se realizan los giros del negocio, dado
del caso de que es una empresa, de cierta forma no física, se procede a congelar sus actividades
económicas (compra-venta) durante un período determinado en el cual deberá cumplir con los
requerimientos del ente recaudador para continuar con sus actividades ordinarias.

Decomiso: El decomiso es la pérdida del dominio sobre los bienes materia del delito, en favor
del acreedor tributario. Puede extenderse a los bienes y objetos utilizados para cometer la
infracción, siempre que pertenezcan a su autor o cómplice o de acuerdo a la gravedad y
circunstancias del caso.
Ejemplo:
Un claro ejemplo, se decomisan varios artículos imitación de una marca conocida traídos de
exportación que no pasaron por la Aduana, es decir, contrabando de mercancía y uso no
autorizado de una marca, para el no pago de los impuestos por ley.

Incautación definitiva: La incautación definitiva es la pérdida del derecho de dominio,

dispuesta por la autoridad administrativa o jurisdiccional.
Ejemplo:
Art.29 Ley AGD. -En aquellos casos en que los administradores hayan declarado patrimonios
técnicos irreales, hayan alterado las cifras de sus balances, o cobrado tasas de interés sobre
interés, garantizarán con su patrimonio personal los depósitos de la institución Financiera, y AGD
(Agencia de garantías de depósitos) podrá incautar aquellos bienes que son de público
conocimiento de propiedad de estos accionistas y transferirlos a un fideicomiso en garantía
mientras se prueba su real propiedad.
Incautación de bienes de grupo Isaías en 2008, por el presunto uso de dinero que afectó
negativamente a terceros.

Suspensión o cancelación de inscripciones en los registros públicos y la suspensión o

cancelación de patentes y autorizaciones:
La suspensión o cancelación de inscripciones, autorizaciones y patentes requeridas para el
ejercicio del comercio o de la industria, podrá aplicarse como pena por infracciones, según la
gravedad e importancia de ellas, sin perjuicio de las otras sanciones que se impusieren.
El sancionado con pena de suspensión o cancelación de inscripción, autorización o de patente
podrá rehabilitarlas, si hubiere transcurrido un año desde la ejecutoria de la resolución
administrativa o sentencia que impuso la pena, siempre que el sancionado dentro de ese lapso
no hubiere sido condenado por nueva infracción tributaria.
Ejemplo:
Una patente podría ser objeto de sanción de las empresas en las cuales, su giro de negocio
principal sea todo aquello proveniente de la misma; según la gravedad de la falta para con el
ente recaudador o agente activo se procederá a hacer efectiva la sanción.
Suspensión o destitución del desempeño de cargos públicos: La pena de suspensión en el
desempeño de cargos públicos no podrá exceder de treinta días, de acuerdo a la gravedad de
la infracción. Mientras dure la suspensión, el empleado sancionado no tendrá derecho a
percibir remuneraciones ni pago por concepto alguno.
Dicha pena se ejecutará desde el primer día del mes siguiente al de la fecha en que se
ejecutorió la sentencia que la impuso.
Ejemplo:
Luis Alberto Ramírez es presunto autor de actos ilícitos dentro del SRI, como el de maquillar
ciertos formularios para que determinados contribuyentes paguen menos impuestos. Será
suspendido de sus labores hasta que se demuestre su inocencia o se halle culpable del hecho, las
investigaciones tendrán una duración de aproximadamente 15 días.
Se ha encontrado culpable al Sr. Ramírez Luis Alberto por manipulación inapropiada de
documentos utilizados en la declaración de impuestos, por lo cual se procede a iniciar el trámite
que la LOSEP indica para la destitución del Sr. Ramírez.

2) Del artículo 348 y 349 del código tributario, emita dos ejemplos sobre el
acometimiento de una contravención con penas distintas.
 No cancelar oportunamente el RUC
Contravención tipo A

 Contribuyente especial $125

 Sociedades con fines de lucre $62,50

 Persona natural obligada a llevar contabilidad $46,25

 Persona natural no obligada a llevar contabilidad, sociedades sin fines de lucro $30

 Permitir, por cualquier causa, el uso del número de registro de inscripción (RUC) a
terceras personas.
Contravención tipo C

 Contribuyente especial $500

 Sociedades con fines de lucre $250

 Persona natural obligada a llevar contabilidad $125

 Persona natural no obligada a llevar contabilidad, sociedades sin fines de lucro $62,50
3)Del artículo 351 y 352, emita dos ejemplos sobre el acometimiento de una falta
reglamentaria con sanciones distintas.
 Emitir liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios sin requisitos de
llenado, como por ejemplo sin valor subtotal de la transacción sin incluir el IVA.
Reglamentaria tipo A:

 Contribuyente especial $83,25

 Sociedades con fines de lucre $41,62

 Persona natural obligada a llevar contabilidad $35,81

 Persona natural no obligada a llevar contabilidad, sociedades sin fines de lucro $30,00

 Emitir comprobantes de venta caducados. Fecha posterior a la de su vigencia, otorgada

por la administración tributaria.
Reglamentaria tipo C:

 Contribuyente especial $333,00

 Sociedades con fines de lucre $166,50

 Persona natural obligada a llevar contabilidad $83,25

 Persona natural no obligada a llevar contabilidad, sociedades sin fines de lucro $41,62

4) Establezca las diferencias entre falta reglamentarias y contravención.

 Falta reglamentaria se refiere a la acción de ignorar lo que está dispuesto en la ley y
normas reglamentarias.
 Contravenciones se trata de realizar una actividad contraria a lo estipulado en las
normas legales.