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REGISTRO DE COMPRAS

1. DEFINICIÓN
El Registro de Compras es un libro auxiliar obligatorio en el que se anotan las adquisiciones tanto de
bienes o servicios, que efectúa la empresa, en el desarrollo de sus actividades económicas.
2. OBLIGADOS A LLEVARLO
Están obligados a llevar el Registro de Compras, en principio los contribuyentes del IGV. Sin embargo,
y adicionalmente a esto, cabe recordar que también están obligados a llevar este registro los sujetos
acogidos al Régimen General del Impuesto a la Renta, independientemente del nivel de ingresos que
obtengan, así como aquellos sujetos acogidos al Régimen Especial de este impuesto.
3. FORMALIDADES
a) Datos de Cabecera
El Registro de Compras, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios que los deudores tributarios
se encuentran obligados a llevar, debe contar con los siguientes datos de cabecera:
 Denominación del registro.
 Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.
 Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominación y/o Razón Social
de éste.
No obstante lo anterior, tratándose del Registro de Compras llevado en forma manual, bastará con
incluir estos datos en el primer folio de cada período o ejercicio.
b) Registro de las Operaciones
Al efectuar el registro de las operaciones en el Registro de Compras, el sujeto obligado deberá
efectuar dicha anotación:
 En orden cronológico.
 De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras ni señales
de haber sido alteradas.
 Totalizando sus importes.
 Utilizando los términos “VAN” y “VIENEN” según corresponda, al final y al inicio de cada
folio respectivamente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Registro de Ventas e
Ingresos que se lleve en hojas sueltas o continuas.
 De no realizarse operaciones en un determinado período o ejercicio gravable se registrará la
leyenda “SIN OPERACIONES” en el folio correspondiente. Lo dispuesto en este punto no es
exigible al Registro de Compras que se lleve en hojas sueltas o continuas.
 En moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos en el numeral 4 del artículo 87º
del Código Tributario (*).
 De acuerdo a esta disposición, los libros y registros deben ser llevados en castellano y
expresados en moneda nacional; salvo que se trate de contribuyentes que reciban y/o efectúen
inversión extranjera directa en moneda extranjera, de acuerdo a los requisitos que se
establezcan mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas,
y que al efecto contraten con el Estado, en cuyo caso podrán llevar la contabilidad en dólares
de los Estados Unidos de América.
 En folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios.
c) Oportunidad de la anotación de los Comprobantes de Pago
En relación al Registro de Compras, es importante mencionar que para determinar el valor mensual
de las operaciones realizadas, los obligados a llevar este registro deberán anotar sus operaciones,
así como las modificaciones al valor de las mismas, en el mes en que éstas se realicen. En ese caso,
los contribuyentes tomarán el IGV como Crédito Fiscal en dicho período.
No obstante y de acuerdo a lo dispuesto por la Ley Nº 29215, es posible que dicha anotación se
efectúe dentro de los doce (12) meses siguientes al de su emisión. Así lo prevé el artículo 2º de la
citada norma según el cual, “Los comprobantes de pago y documentos a que se refiere el inciso
a) del artículo 19 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo deberán haber sido anotados por el sujeto del impuesto en su
Registro de Compras en las hojas que correspondan al mes de su emisión o del pago del Impuesto,
según sea el caso, o en el que corresponda a los 12 (doce) meses siguientes, debiéndose ejercer
en el período al que corresponda la hoja en la que dicho comprobante o documento hubiese sido
anotado. A lo señalado en el presente artículo no le es aplicable lo dispuesto en el segundo párrafo
del inciso c) del artículo antes mencionado”.
4. OBLIGACIÓN DE LEGALIZAR
Además de las formalidades señaladas en el punto anterior, debe considerarse que el Registro de
Compras debe ser legalizado, por un notario o, a falta de éstos, por un juez de paz letrado o juez de
paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor
tributario, salvo tratándose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalización podrá ser
efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
5. PLAZO MÁXIMO DE ATRASO
El Registro de Compras no podrá tener un atraso mayor a diez (10) días, contados desde el primer día
hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
6. FORMATO E INFORMACIÓN MÍNIMA
El Registro de Compras será llevado utilizando el Formato 8.1 “REGISTRO DE COMPRAS”, en el
cual deberá incluirse en columnas separadas, la siguiente información mínima:

INFORMACIÓN MÍNIMA OBSERVACIÓN

Número correlativo del registro o código


único de la operación de compra

Debe tenerse en cuenta que el artículo 6º del Reglamento


Fecha de emisión del comprobante de pago o
de Comprobantes de Pago regula la oportunidad en que
documento
deben ser emitidos y entregados estos documentos.

Esta columna, sólo deberá ser utilizada tratándose de


Fecha de vencimiento o fecha de pago
recibos por servicios públicos, retenciones de IGV en
Liquidaciones de Compra, pago de IGV en
importaciones, entre otros, en donde el crédito fiscal del
IGV se utiliza partir del pago del impuesto. Por ello,
deberíamos anotar:• Fecha de vencimiento o fecha de
pago en los casos de servicios de suministros de energía
eléctrica, agua potable y servicios telefónicos, telex y
telegráficos, lo que ocurra primero.
• Fecha de pago del impuesto retenido por liquidaciones
de compra.
• Fecha de pago del impuesto que grave la importación
de bienes, utilización de servicios
prestados por no domiciliados o la adquisición
de intangibles provenientes del exterior, cuando
corresponda.

Para estos efectos, deberá considerarse la Tabla 10 de la


Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT,
la cual establece los diferentes códigos de los tipos de
comprobantes de pago. Debe recordarse que los códigos
Tipo de comprobante de pago o documento que usualmente se utilizan son:
- 01 Facturas
- 04 Liquidaciones de compra
- 12 Tickets emitidos por máquina registradora
- 14 Recibos de servicios públicos.

De acuerdo al numeral 4 del artículo 9º del Reglamento


de Comprobantes de Pago, la numeración de estos
documentos, con excepción de los tickets o cintas
emitidas por máquinas registradoras, consta de 10 dígitos
de los cuales:
a) Los tres primeros, de izquierda a derecha
Serie del comprobante de pago o documento.
corresponden a la serie y son empleados para identificar
Tratándose de importaciones, deberá
el punto de emisión.
consignarse el Código de la dependencia
b) Los siete números restantes, corresponden al número
aduanera
correlativo, el cual para cada serie establecida comenzará
sin excepción de 0000001, pudiendo omitirse la
impresión de los ceros a la izquierda.
No obstante lo anterior, cuando se trate de una
importación, deberá consignarse el Código de la
dependencia que emitió la Declaración Única de
Aduanas o la Declaración Simplificada de Importación,
según corresponda, de acuerdo a la Tabla 11.

Año de emisión de la Declaración Única de


Esta columna sólo deberá ser utilizada en los casos que
Aduanas o de la Declaración Simplificada de
estemos ante una importación.
Importación

En los casos que corresponda, deberá consignarse el


documento o número de orden del formulario físico o
formulario virtual donde conste el pago del impuesto,
tratándose de liquidaciones de compra, utilización de
Número del Comprobante de Pago servicios prestados por no domiciliados u otros, número
de la Declaración Única de Aduanas, de la Declaración
Simplificada de Importación, de la Liquidación de
Cobranza u otros documentos emitidos por SUNAT que
acrediten el crédito fiscal en la importación de bienes.

Para estos efectos debe utilizarse la Tabla 2 de la


Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT,
la cual incluye entre otros, los siguientes códigos:1 DNI4
Tipo de documento de identidad del proveedor
Carnet de Extranjería
6 RUC
7 Pasaporte

En los casos en que se emitan Liquidaciones de Compra


Número de RUC del proveedor deberá anotarse el número de documento de identidad del
proveedor de los bienes.

Es importante precisar que en el caso de adquisiciones a


personas naturales se debe consignar los datos en el
Apellidos y Nombres, denominación o razón
siguiente orden:1er lugar, el apellido paterno,2º lugar, el
social del proveedor.
apellido materno y,
3er lugar, el nombre completo.

Las adquisiciones que deberán anotarse en estas


columnas, serán aquellas que permiten utilizar el IGV de
Base imponible de las adquisiciones gravadas compras como crédito fiscal. Sobre el particular,
que dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a sugerimos revisar los requisitos sustanciales y formales
favor por exportación, destinadas previstos en los artículos 18º y 19º de la Ley del IGV.
exclusivamente a operaciones gravadas y/o de Así, uno de los requisitos sustanciales previstos en el
exportación. artículo 18º de la citada ley, condiciona la utilización del
IGV de compras, a que la adquisición realizada se destine
a operaciones por las que se deba pagar el impuesto. En
ese sentido, de cumplirse con esta condición, tendremos
derecho al crédito fiscal, de lo contrario, no se tendrá tal
derecho.

Si un contribuyente, realiza operaciones gravadas y no


gravadas con el IGV, en principio tiene la obligación de
identificar sus adquisiciones gravadas con el IGV,
Base imponible de las adquisiciones gravadas
dependiendo de su destino. Así, sí una parte de las
que dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a
adquisiciones gravadas las destina a operaciones
favor por exportación, destinadas a
gravadas, no debería tener problema en tomar el IGV
operaciones gravadas y/o de exportación y a
como crédito fiscal. Sí otra parte de las adquisiciones
operaciones no gravadas.
gravadas las destina para realizar operaciones no
gravadas, es evidente que no podrá tomar como crédito
fiscal, el IGV correspondiente.

Sin embargo, si tiene adquisiciones gravadas con el IGV


cuyo destino no es posible determinar claramente,
porque son destinadas de manera conjunta a realizar
operaciones gravadas y no gravadas, la determinación
Monto del Impuesto General a las Ventas
del crédito fiscal de esas adquisiciones deberá realizarse
correspondiente a la adquisición registrada
aplicando lo dispuesto por el numeral 6 del artículo 6º del
conforme lo dispuesto en la columna anterior
Reglamento de la Ley del IGV, que regula la aplicación
de la prorrata. Precisamente la base imponible y el IGV
de estas adquisiciones son las que se consignan en estas
columnas.

Base imponible de las adquisiciones gravadas En estas columnas deben anotarse, tanto la base
que no dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a imponible como el IGV de las adquisiciones gravadas
favor por exportación, por no estar destinadas con este impuesto, cuyo destino será realizar operaciones
a operaciones gravadas y/o de exportación. no gravadas con el impuesto, por lo que en ningún caso

Monto del Impuesto General a las Ventas podremos tomar el IGV como crédito fiscal, debiendo
correspondiente a la adquisición registrada considerarse este monto como costo o gasto para efectos
conforme lo dispuesto en la columna anterior del Impuesto a la Renta.

En esta columna, anotaremos el valor de las


Valor de las adquisiciones no gravadas adquisiciones no gravadas con el IGV, por estar
exoneradas o inafectas a este impuesto.

Sólo en los casos en que el sujeto pueda utilizarlo como


deducción. Es importante recordar que los únicos
Monto del Impuesto Selectivo al Consumo
supuestos en que se puede tomar el ISC como deducción,
ocurriría en la venta en el país por el importador de los
bienes especificados en el literal A del Apéndice IV de
la Ley del IGV e ISC.

Otros tributos y cargos que no formen parte de


la base imponible.

Importe total de las adquisiciones registradas


según comprobantes de pago.

En estos casos se deberá registrar la base imponible


correspondiente al monto del impuesto pagado y el
referido impuesto. Dicha información se consignará,
Número de comprobante de pago emitido por
según corresponda, en las columnas utilizadas para
el sujeto no domiciliado en la utilización de
señalar los datos vinculados a las adquisiciones gravadas
servicios o adquisiciones de intangibles
destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación;
provenientes del exterior, cuando
adquisiciones gravadas destinadas a operaciones
corresponda.
gravadas y/o de exportación y a operaciones no gravadas
y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no
gravadas.

Número de la constancia de depósito de La necesidad de consignar esta información, surge de las


Detracción normas que regulan el Sistema de Detracciones, pues
según ellas tratándose de operaciones sujetas a este
sistema, el adquirente del bien o usuario del servicio que

Fecha de emisión de la constancia de depósito sea sujeto obligado a efectuar el depósito, tiene la
de la detracción obligación de anotar en el Registro de Compras el
número y fecha de emisión de las constancias de depósito
correspondientes a los comprobantes de pago registrados

Debe recordarse que de acuerdo al numeral 17 del


artículo 5º del Reglamento de la Ley del IGV en el caso
de operaciones realizadas en moneda extranjera, la
conversión en moneda nacional se efectuará al tipo de
cambio promedio ponderado venta, publicado por la SBS
en la fecha de nacimiento de la obligación tributaria,
Tipo de cambio utilizado conforme lo
salvo en el caso de las importaciones en donde la
dispuesto en las normas sobre la materia.
conversión a moneda nacional se efectuará al tipo de
cambio promedio ponderado venta publicado por la
mencionada Superintendencia en la fecha de pago del
Impuesto correspondiente. En todo caso, en los días en
que no se publique el tipo de cambio referido se utilizará
el último publicado.
Para estos efectos, se deberá registrar la siguiente
información:
i) Fecha de emisión del comprobante de pago que se
modifica.
ii) Tipo de comprobante de pago que se modifica
(según tabla 10).
iii) Número de serie del comprobante de pago que se
modifica.
iv) Número del comprobante de pago que se modifica.
Es importante mencionar que el monto ajustado de la
En el caso de las notas de débito o las notas de base imponible y/o del impuesto o valor, según
crédito, adicionalmente, se hará referencia al corresponda, señalado en las notas de crédito, se
comprobante de pago que se modifica. consignará respectivamente, en las columnas utilizadas
para registrar los datos vinculados a las adquisiciones
gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de
exportación; adquisiciones gravadas destinadas a
operaciones gravadas y/o de exportación y a operaciones
no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a
operaciones no gravadas.
De la misma forma, el monto de la base imponible y/o
impuesto o valor, según corresponda, señalados en las
notas de débito, se consignarán respectivamente en las
columnas antes señaladas.

Totales

APLICACIÓN PRÁCTICA
La empresa “ITS BUSINESS SAC ” dedicada a la comercialización de escritorios, es contribuyente del
Régimen General del Impuesto a la Renta, estando obligada a llevar el Registro de Compras. Sobre el
particular, el contador de la citada empresa nos pide ayuda a efectos de anotar en el citado registro, las
siguientes operaciones realizadas durante el mes de Enero de 2012:
1. Con fecha 15.01.2012 se adquiere 24 Escritorios Personales (mercaderías) por un valor total de S/.
12,000 más IGV al proveedor “SANTA LUZ MARINA ” S.R.L. según factura Nº 001-28958.
2. Con fecha 21.01.2012 se adquiere 120 Escritorios Personales (mercaderías) por un valor total de S/.
60,000 más IGV al proveedor “INVERSIONES APOLLO ” S.R.L. según factura Nº 001-5748. Se gira el
cheque Nº 003 para su cancelación.
3. Con fecha 25.01.2012 se adquiere 36 Escritorios Personales (mercaderías) por un valor total de S/.
18,000 más IGV al proveedor “IMPORTACIONES NEXUS ” S.R.L. según factura Nº 001-23895.
4. Con fecha 28.01.2012 devolvemos a nuestro proveedor “SANTA LUZMARINA ” S.R.L 10 escritorios
personales, adquiridos según factura Nº 001-28958, emitiéndonos para tal efecto, la Nota de Crédito Nº
001-0001.
5. Con fecha 31.01.2012 nuestro proveedor “INVERSIONES APOLLO ” S.R.L. nos emite la Nota de Débito
Nº 001-0001 por S/. 1,000 más IGV para cobrarnos por la diferencia de precio de los bienes vendidos,
según factura Nº 001-5748.
SOLUCIÓN:
De acuerdo a los supuestos que nos proporciona la empresa “ITS BUSINESS SAC ”, el llenado del Registro
de Compras sería de acuerdo a lo siguiente:
Ver Formato 8.1 – “Registro de Compras”
7. EXCEPCIÓN A LA OBLIGACIÓN DE OBSERVAR EL FORMATO Y LA INFORMACIÓN
MÍNIMA
En relación a la obligación de observar el Formato y la Información mínima del Registro de Compras,
es importante recordar que la Séptima Disposición Complementaria y Final de la Resolución de
Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT ha establecido ciertas excepciones para su aplicación.
En efecto, de acuerdo a la norma antes citada, la utilización de los formatos que debe contener cada
libro y registro vinculado a asuntos tributarios es obligatoria, excepto, cuando los libros o registros son
llevados mediante hojas sueltas o continúas. Como se observa de lo anterior, sólo en tanto se lleve el
Registro de Compras en forma manual, existirá la obligación de observar el formato correspondiente,
de lo contrario, en caso de llevar el Registro de Compras en Hojas sueltas o continuas, no existirá la
obligación de observar el citado formato.
De otra parte, y en cuanto a la información mínima, la referida sétima disposición complementaria y
final también ha señalado que los deudores tributarios no obligados a incluir determinada información
en un libro o registro podrán optar por no incorporar en el formato del libro o registro relacionado con
dicha información, las columnas en donde se deban consignar la referida información.
Lo antes señalado, lo podríamos resumir en el siguiente cuadro:

OBLIGACIÓN DE UTILIZAR LOS FORMATOS

Cuando el Registro de Ventas de Compras es


Es obligatoria
llevado en forma manual

Cuando el Registro de Ventas de Compras es


No es obligatoria
llevado mediante hojas sueltas o continúas

OBLIGACIÓN DE OBSERVAR INFORMACIÓN MÍNIMA

Sujetos obligados a incluir toda la información en Es obligatoria


el Registro de Compras

Sujetos no obligados a incluir determinada Podrán optar por no incorporar en el formato del
información en el Registro de Compras. libro o registro relacionado con dicha información,
las columnas en donde se deban consignar la
referida información
Formalidades del Registro de Ventas e Ingresos

1. DEFINICIÓN
El Registro de Ventas e Ingresos es un libro auxiliar en el que
se anotan en orden cronológica y correlativa, todos los
comprobantes de pago que emita una empresa en el desarrollo
de sus operaciones.

2. OBLIGADOS A LLEVARLO
Están obligados a llevar el Registro de Ventas e Ingresos, en
principio los contribuyentes del IGV. Sin embargo, y
adicionalmente a esto, también están obligados a llevar este
registro, los sujetos acogidos al Régimen General del Impuesto
a la Renta, independientemente del nivel de ingresos que
obtengan, así como aquellos sujetos acogidos al Régimen
Especial de este impuesto.

OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS


CONTABLES

RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA

Deberán
Los llevar como
perceptores de mínimo:
rentas de • Un Registro
tercera de Ventas,
categoría • Un Registro
cuyos ingresos de Compras y
brutos anuales • Un Libro
RÉGIMEN GENERAL
no superen las Diario de
150 UIT. Formato
Simplificado
Los demás
Deberán
perceptores de
llevar
rentas de
contabilidad
tercera
completa
categoría
Personas
Deberán
naturales,
llevar:
sociedades
• Registro de
conyugales,
RÉGIMEN ESPECIAL Ventas e
sucesiones
Ingresos
indivisas y
• Registro de
personas
Compras
jurídicas
Personas
naturales y
No están
sucesiones
obligados a
indivisas, así
NUEVO RUS llevar libros y
como
registros
Personas
contables.
naturales no
profesionales.

3. FORMALIDADES

a) Datos de cabecera
El Registro de Ventas e Ingresos, al ser un libro vinculado a
asuntos tributarios que los deudores tributarios se encuentran
obligados a llevar, debe contar con los siguientes datos de
cabecera:

 Denominación del registro.

 Período y/o ejercicio al que corresponde la


información registrada.

 Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y


Nombres, Denominación y/o Razón Social de éste.

No obstante lo anterior, tratándose del Registro de Ventas e


Ingresos llevado en forma manual, bastará con incluir estos
datos en el primer folio de cada período o ejercicio.

LIBROS Y INFORMACIÓN A
REGISTROS CONSIGNAR
En todos los folios se deberá
consignar:
• Denominación del libro o registro.
REGISTRO DE
• Período y/o ejercicio al que
VENTAS E
corresponde la información
INGRESOS
registrada.
LLEVADO EN
• Número de RUC del deudor
HOJAS SUELTAS
tributario, Apellidos y Nombres,
Denominación y/o Razón Social de
éste.
En el primer folio se deberá
consignar:
REGISTRO DE • Denominación del libro o registro.
VENTAS E • Período y/o ejercicio al que
INGRESOS corresponde la información
LLEVADO EN registrada.
FORMA • Número de RUC del deudor
MANUAL tributario, Apellidos y Nombres,
Denominación y/o Razón Social de
éste

b) Registro de las Operaciones


Al efectuar el registro de las operaciones en el Registro de
Ventas e Ingresos, el sujeto obligado deberá efectuar dicha
anotación:

 En orden cronológico.

 De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco,


interpolaciones, enmendaduras ni señales de haber
sido alteradas.

 Totalizando sus importes.

 Utilizando los términos “VAN” y “VIENEN” según


corresponda, al final y al inicio de cada folio
respectivamente. Lo dispuesto en este punto no es
exigible al Registro de Ventas e Ingresos que se lleve
en hojas sueltas o continuas.
 De no realizarse operaciones en un determinado
período o ejercicio gravable se registrará la leyenda
“SIN OPERACIONES” en el folio correspondiente.
Lo dispuesto en este punto no es exigible al Registro
de Ventas e Ingresos que se lleve en hojas sueltas o
continuas.

 En moneda nacional y en castellano, salvo los casos


previstos en el numeral 4 del artículo 87º del Código
Tributario1.

1
De acuerdo a esta disposición, los libros y registros deben ser
llevados en castellano y expresados en moneda nacional; salvo
que se trate de contribuyentes que reciban y/o efectúen
inversión extranjera directa en moneda extranjera, de acuerdo a
los requisitos que se establezcan mediante Decreto Supremo
refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, y que al
efecto contraten con el Estado, en cuyo caso podrán llevar la
contabilidad en dólares de los Estados Unidos de América.

 En folios originales, no admitiéndose la adhesión de


hojas o folios.

c) Anotación resumida de las operaciones


Si bien es cierto, los comprobantes de pago emitidos por las
ventas efectuadas deben ser anotados de manera correlativa en
el Registro de Ventas e Ingresos, existen determinados
supuestos que permiten una anotación resumida de esas
operaciones.
En efecto, de acuerdo a lo previsto en el numeral 3 del artículo
10º del Reglamento de la Ley del IGV e ISC se ha posibilitado
que:

 Los sujetos del Impuesto que lleven en forma manual


el Registro de Ventas e Ingresos, puedan registrar un
resumen diario de aquellas operaciones que no
otorgan derecho a crédito fiscal. Para estos efectos,
deben hacer referencia a los documentos que acrediten
las operaciones, además de llevar un sistema de
control con el que se pueda efectuar la verificación
individual de cada documento

 Los sujetos del Impuesto que utilicen sistemas


mecanizados o computarizados de contabilidad
puedan anotar en el Registro de Ventas e Ingresos el
total de las operaciones diarias que no otorgan derecho
a crédito fiscal en forma consolidada. Al igual que el
caso anterior, en este caso también deben llevar un
sistema de control computarizado que mantenga la
información detallada y que permita efectuar la
verificación individual de cada documento.

 Los sujetos que emitan tickets o cintas emitidos por


máquinas registradoras, que no otorgan derecho a
crédito fiscal de acuerdo a las normas de
comprobantes de pago, puedan anotar en el Registro
de Ventas e Ingresos, el importe total de las
operaciones realizadas por día y por máquina
registradora. Para estos efectos, deberán consignar
únicamente el número de la máquina registradora, y
los números correlativos autogenerados iniciales y
finales emitidos por cada una de éstas.

IMPORTANTE
Los sistemas de control a que se refieren los supuestos
anteriores deben contener como mínimo la información exigida
para el Registro de Ventas e Ingresos. En estos casos, debe
tenerse en cuenta además que cuando exista obligación de
identificar al adquirente o usuario de acuerdo al Reglamento de
Comprobantes de Pago2, se deberá consignar adicionalmente
los siguientes datos:

• Número de documento de identidad del cliente.

• Apellido paterno, apellido materno y nombre completo.

2
De acuerdo al numeral 3.10 del artículo 8º del Reglamento de
Comprobantes de Pago, en los casos en que el importe total por
boleta de venta supere la suma de setecientos Nuevos Soles (S/.
700.00), será necesario consignar los datos de identificación del
adquirente o usuario:

a) Apellidos y nombres.

b) Número de su Documento de Identidad

3. OBLIGACIÓN DE LEGALIZAR
Además de las formalidades señaladas en el punto anterior,
debe considerarse que el Registro de Ventas e Ingresos debe ser
legalizado, por un notario o, a falta de éstos, por un juez de paz
letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la
que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor
tributario, salvo tratándose de las provincias de Lima y Callao,
en cuyo caso la legalización podrá ser efectuada por los notarios
o jueces de cualquiera de dichas provincias.

4. PLAZO MÁXIMO DE ATRASO


El Registro de Ventas no podrá tener un atraso mayor a diez
(10) días, contados desde el primer día hábil del mes siguiente
de a aquél en que se emita el comprobante de pago.

Acto o circunstancia
Libro o que
Registro Máximo determina el inicio
vinculado a atraso del plazo
Asuntos permitido para el máximo
Tributarios atraso
permitido
Desde el primer día
hábil del mes
Registro de
siguiente de a aquél en
Ventas e Diez (10) días
que se emita
Ingresos
el comprobante de
pago

5. FORMATO E INFORMACIÓN MÍNIMA


El Registro de Ventas e Ingresos será llevado utilizando el
Formato 14.1 “REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS”, en
el cual deberá incluirse en columnas separadas, la siguiente
información mínima:

INFORMACIÓN
OBSERVACIÓN
MÍNIMA
Número correlativo del
registro o código único de la
operación de venta
Debe tenerse en cuenta que
el artículo 6º del
Reglamento de
Fecha de emisión del
Comprobantes de Pago
comprobante de pago o
regula la oportunidad en que
documento
deben ser emitidos y
entregados estos
documentos.
Esta columna sólo debe ser
Fecha de vencimiento y/o
utilizada por las empresas de
pago del servicio
servicios públicos
Para estos efectos deberá
considerarse la Tabla10
de la Resolución de
Superintendencia Nº 234-
2006/SUNAT, la cual
establece los diferentes
Tipo de comprobante de códigos de los tipos de
pago o documento comprobantes de pago.
Debe recordarse que los
códigos más usuales son:
- 01 Facturas
- 03 Boletas de ventas
- 12 Tickets emitidos por
máquina registradora
Número de serie del Debe recordarse que de
comprobante de pago, acuerdo al numeral 4
documento o de la máquina del artículo 9º del
registradora, según Reglamento de
corresponda Comprobantes de Pago, la
numeración de los
comprobantes de Pago, con
excepción de los tickets o
cintas emitidas por
máquinas registradoras,
consta de 10 dígitos de los
cuales:
Número del comprobante de a) Los tres primeros, de
pago o documento, en forma izquierda a derecha
correlativa por serie o por corresponden a la serie y son
número de la máquina empleados para identificar el
registradora, según punto de emisión.
corresponda b) Los siete números
restantes, corresponden al
número correlativo, el cual
para cada serie establecida
comenzará sin excepción de
0000001, pudiendo omitirse
la impresión de los ceros a la
izquierda.
Para estos efectos debe
utilizarse la Tabla 2 de la
Resolución de
Superintendencia Nº 234-
2006/SUNAT, la cual
Tipo de documento de
incluye entre otros, los
identidad del cliente
siguientes códigos:
1 DNI
4 Carnet de Extranjería
6 RUC
7 Pasaporte
Número de RUC del cliente, Debe recordarse que
cuando cuente con éste, o tratándose de operaciones
número de documento de por las cuales se emita
identidad; según Boletas de venta
corresponda (consumidores finales),
cuando el importe total de la
Apellidos y Nombres,
boleta de venta supere S/.
denominación o razón social
700.00, será necesario
del cliente.
consignar los siguientes
En caso de personas datos de identificación del
naturales se debe consignar adquirente o usuario:
los datos en el siguiente a) Apellidos y nombres.
orden: b) Número de su Documento
• apellido paterno, de Identidad.
• apellido materno y
• nombre completo
Debe tenerse en
consideración que para una
Valor de la exportación, de
operación califique como
acuerdo al monto total
exportación, debe cumplir
facturado
con las formalidades
aduaneras.
En caso de ser una operación
gravada con el Impuesto
Base imponible de la
Selectivo al Consumo, no
operación gravada.
debe incluir el monto de
dicho impuesto
Las operaciones exoneradas
se encuentran detalladas en
Importe total de las los Apéndices I y II de la
operaciones exoneradas o Ley del IGV, en tanto que
inafectas. las operaciones inafectas se
encuentran detalladas en el
artículo 2º de la citada ley.
El monto que se anota en
esta columna podría
derivarse de:
a) La venta a nivel de
productor de los bienes
especificados en los
Apéndices III y IV de la
Impuesto Selectivo al
Leydel IGV e ISC
Consumo, de ser el caso
b) La venta en el país por el
importador de los bienes
especificados en el literal A
del Apéndice IV de la citada
ley
c) Los juegos de azar y
apuestas.
El monto que se anota en
Impuesto General a las esta columna, debería ser
Ventas y/o Impuesto de equivalente al 19% del
Promoción Municipal, de ser monto consignado en la
el caso columna “Base imponible de
la operación gravada”
Consideramos que en esta
Otros tributos y cargos que
columna podría incluirse,
no forman parte de la base
entre otros conceptos, el
imponible
Recargo al consumo.
Importe total del
comprobante de pago
Debe recordarse que de
acuerdo al numeral 17 del
artículo 5º del Reglamento
de la Ley del IGV en el caso
de operaciones realizadas en
moneda extranjera, la
conversión en moneda
nacional se efectuará al tipo
de cambio promedio
ponderado venta, publicado
por la SBS en la fecha de
nacimiento de la obligación
Tipo de cambio utilizado
tributaria, salvo en el caso de
conforme lo dispuesto en las
las importaciones en donde
normas sobre la materia
la conversión a moneda
nacional se efectuará al tipo
de cambio promedio
ponderado venta publicado
por la mencionada
Superintendencia en la fecha
de pago del Impuesto
correspondiente. En todo
caso, en los días en que no se
publique el tipo de cambio
referido se utilizará el último
publicado.
En el caso de las notas de En estos casos, el monto
débito o las notas de crédito, ajustado de la base
adicionalmente, se hará imponible y/o del impuesto
referencia o valor, según corresponda,
al comprobante de pago que señalado en las notas de
se modifica, para lo cual se crédito, se consignará
deberá registrar la siguiente respectivamente, en las
información: columnas utilizadas para
• Fecha de emisión del registrar los datos
comprobante de pago que se vinculados al valor
modifica. facturado de la exportación,
• Tipo de comprobante de base imponible de la
pago que se modifica (según operación gravada e importe
tabla 10). total de la operación
• Número de serie del exonerada o inafecta.
comprobante de pago que se El monto de la base
modifica. imponible y/o impuesto o
• Número del comprobante valor, según corresponda,
de pago que se modifica. señalados en las notas de
débito, se consignarán
respectivamente en las
columnas indicadas en el
párrafo anterior.
Totales

APLICACIÓN PRÁCTICA
La empresa “ESCRITORIOS DEL ORIENTE” S.R.L.
dedicada a la comercialización de escritorios, es
contribuyente del Régimen General del Impuesto a la Renta,
estando obligada a llevar entre otros libros y registros, el
Registro de Ventas e Ingresos. Sobre el particular, el contador
de la citada empresa nos pide ayuda a efectos de anotar en el
citado registro, las siguientes operaciones realizadas durante
el mes de Agosto de 2010:

1. Con fecha 15.01.2010 se vende 24 Escritorios


Personales (mercaderías) por un valor total de S/.
24,000 más IGV al cliente “SANTA CLARA”
S.R.L. según factura Nº 001-0001.

2. Con fecha 17.01.2010 se efectúa la venta al


contado de 30 Escritorios Personales por un valor
total de S/. 30,000 más IGV, a la empresa “SAN
LUIS” S.A.C. según factura Nº 001-0002.

3. Con fecha 21.01.2010 se vende 120


Escritorios Personales (mercaderías) por un valor
total de S/. 120,000 más IGV al proveedor
“INVERSIONES SANTA CLAUX” S.R.L.
según factura Nº 001-0003.

4. Con fecha 25.01.2010 se vende 10 escritorios


personales por un valor de US$ 3,300 más IGV,
a la empresa “DUIX” S.A.C, emitiéndose la
Factura Nº 001-0004. El Tipo de Cambio de la
fecha es de S/. 2.880.

5. Con fecha 27.01.2010 se efectúa la venta al


contado de 100 Escritorios Personales a un valor
total de S/. 100,000 más IGV a la empresa “SAN
LUIS” S.A.C. según factura Nº 001-0004.

6. Con fecha 28.01.2010 el cliente “SANTA


CLARA” S.R.L. devuelve 10 escritorios
personales, adquiridos según factura Nº 001-
0001, emitiéndose para tal efecto, la Nota de
Crédito Nº 001-0001

7. Con fecha 31.01.2010 se emite la Nota de


Débito Nº 001-0001 a la empresa
“INVERSIONES SANTA CLAUX” S.R.L. por
S/. 1,000 más IGV para cobrarle la diferencia de
precio de los bienes vendidos, según factura Nº
001-0003.

SOLUCIÓN:
De acuerdo a los supuestos que nos proporciona la empresa
“ESCRITORIOS DEL ORIENTE” S.A.C., el llenado del
Registro de Ventas de Ingresos sería de acuerdo a lo siguiente:
(Ver formato adjunto)
7. EXCEPCIÓN A LA OBLIGACIÓN DE OBSERVAR
EL FORMATO Y LA INFORMACIÓN MÍNIMA
En relación a la obligación de observar el Formato y la
Información mínima del Registro de Ventas e Ingresos, es
importante recordar que la Séptima
Disposición Complementaria y Final de la Resoluciónde
Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT ha establecido ciertas
excepciones para su aplicación.

En efecto, de acuerdo a la norma antes citada, la utilización de


los formatos que debe contener cada libro y registro vinculado
a asuntos tributarios es obligatoria, excepto, cuando los libros
o registros son llevados mediante hojas sueltas o continúas.
Como se observa de lo anterior, sólo en tanto se lleve el
Registro de Ventas e Ingresos en forma manual, existirá la
obligación de observar el formato correspondiente, de lo
contrario, en caso de llevar el Registro de Ventas e Ingresos en
Hojas sueltas o continuas, no existirá la obligación de observar
el citado formato.

De otra parte, y en cuanto a la información mínima, la referida


sétima disposición complementaria y final también ha señalado
que los deudores tributarios no obligados a incluir determinada
información en un libro o registro podrán optar por no
incorporar en el formato del libro o registro relacionado con
dicha información, las columnas en donde se deban consignar
la referida información.

Lo antes señalado, lo podríamos resumir en el siguiente cuadro:

OBLIGACIÓN DE UTILIZAR LOS FORMATOS

Cuando el Registro de Ventas e


Ingresos es llevado en forma Es obligatoria
manual.
Cuando el Registro de Ventas e
Ingresos es llevado mediante No es obligatoria.
hojas sueltas o continúas.
OBLIGACIÓN DE OBSERVAR INFORMACIÓN
MÍNIMA
Sujetos obligados a incluir
toda la información en el
Es obligatoria
Registro de Ventas e
Ingresos.
Podrán optar por no
incorporar en el formato del
Sujetos no obligados a
libro o registro relacionado
incluir determinada
con dicha información, las
información en el Registro
columnas en donde se deban
de Ventas e Ingresos.
consignar la referida
información
Formato 14.1 [Parte I] | Formato 14.1 [Parte 2]
¿QUÉ ES UNA MINUTA? MODELOS Y EJEMPLOS DE MINUTAS DE CONSTITUCIÓN DE
EMPRESAS

¿Qué es una Minuta?


Es el primer paso para formalizar una empresa. Hay que precisar con detalle la actividad que se realizará
y quiénes participan.
Cuando pensamos en formalizar un negocio propio es muy importante cumplir con los requisitos que
impone la ley. Uno de ellos es formalizarse e inscribirse en Registros Públicos con la elaboración de
una Minuta de constitución de empresa.
En este artículo encontrarás:
a.- ¿Qué significa minuta?
b.- Requisitos para la elaboración de la minuta
c.- Partes de una minuta
d.- Modelos y Ejemplos.
¿Qué encontrarás aquí? [Mostrar]
¿Qué es una Minuta?
Concepto:
La minuta es un documento elaborado por un abogado que contiene el acto de constitución de empresa
(contrato), que tiene que presentarse ante un notario para su elevación ante escritura pública
Dentro de este contrato se incluye la descripción de la actividad económica, aportes de capital de cada socio
o socio individual, como también el domicilio fiscal, fecha inicial de operaciones y el tiempo de duración
de la empresa.
La minuta es el acta de nacimiento de tu empresa.
Como hacer una minuta
Requisitos para la elaboración de la minuta
Los requisitos para elaborar una minuta de constitución de una organización son:
1.- La reserva del nombre en Registros Públicos
La reserva del nombre en Registros Públicos permite comprobar que no existen otras empresas con nombre
similar ó igual inscritas en el registro.
Debes acudir a SUNARP y solicitar el: Formato de Reserva de Nombre (Nombre de los socios, el domicilio
fiscal, tipo de sociedad, etc.).
La búsqueda y reserva de nombre te cuesta entre s/ 20 a s/ 25.
2.- Presentación de los documentos personales
Presentar copia simple de DNI vigente del titular o de los socios.
Las personas casadas adjuntarán copia del documento de identidad del cónyuge.
3.- Descripción de la actividad económica
Redactarlo en un documento y firmarlo por las partes interesadas.
Si es una empresa Individual de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L.) lleva solamente la firma del aspirante
a titular.
4.- Capital de la Empresa
Se debe indicar el capital inicial de la empresa, detallando el aporte del titular y socios (este trámite lo
puedes realizar por medio de la página de SUNARP).
Los aportes se detallan en Bienes Dinerarios (capital en efectivo) y Bienes No Dinerarios (inmuebles,
equipos, muebles, etc.).
5.- Estatuto
Adjuntar el Estatuto que regirá a la empresa: régimen del directorio, la gerencia, la junta general, los deberes
y derechos de los socios ó accionistas, etc.
Partes de una Minuta
Las partes de una minuta de constitución se dividen en Encabezado y Contenido.
Encabezado: Es la parte donde irá el nombre del documento y la acción a realizar «Minuta de Constitución
de Empresa».
Contenido: Empieza con una dedicatoria al notario indicando quienes son los que conformarán la empresa
a constituir.
Se establecen cuatro cláusulas en las que:
o Primero: Se manifiesta la voluntad de los socios de constituir la empresa «Ejemplo S.A.».
o Segundo: Se establece el monto de la inversión inicial y se detalla si se realizará con aportes dinerarios
o no dinerarios.
o Tercero: Si se aportó con bienes, se detalla el elemento, tipo, marca y su valorización de acuerdo al
mercado.
o Cuarto: Se acepta de que la entidad cumplirá con los requerimientos de ley que se establecen en la
Ley General de Sociedades.
Modelos y Tipos de Minuta
Actualmente existen 10 modelos o tipos de minutas vigentes dependiendo del tipo de empresa.
1.- Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL) | Bienes No Dinerarios
2.- Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL) | Bienes Dinerarios
3.- Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada (SRL) | Bienes No Dinerarios
4.- Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada (SRL) | Aporte Dinerario (Efectivo)
5.- Sociedad Anónima (SA) | Aporte No Dinerario (Bienes Muebles)
6.- Sociedad Anónima (SA) | Aporte Dinerario (Efectivo)
7.- Sociedad Anónima Cerrada (SAC) | Con Directorio con Aporte Dinerario (Efectivo)
8.- Sociedad Anónima Cerrada (SAC) | Con Directorio en bienes No Dinerarios
9.- Sociedad Anónima Cerrada (SAC) | Sin Directorio en bienes No Dinerarios
10.- Sociedad Anónima Cerrada (SAC) |Sin Directorio con Aporte Dinerario (Efectivo)
Ejemplos de Minuta