ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros son el conjunto de informes

preparados bajo la responsabilidad de los administradores
del negocio, con el fin de darles a conocer a los usuarios la
situación financiera y los resultados operacionales de la
empresa en un período determinado.

Los análisis de estados financieros también conocidos como

análisis económico financiero, análisis de balances o análisis
contable es un conjunto de técnicas utilizadas para
diagnosticar la situación y perspectiva de la empresa, con el
fin de poder tomar decisiones adecuadas.
Se dividen en:

ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO GENERAL

ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO ESPECIAL
ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO GENERAL

Son aquellos que se preparan al cierre de un período

determinado, para darles a conocer a usuarios
indeterminados la situación financiera y la capacidad de
generación de fondos favorables por el ente económico.
Estos estados se caracterizan por su claridad, neutralidad,
concisión y fácil consulta. Pueden ser de dos tipos: estados
financieros básicos y estados financieros consolidados.
Los estados financieros básicos son los siguientes:
• Balance general.
• Estado de resultados o pérdidas y ganancias.
• Estado de capital contable o cambios en el patrimonio.
• Estado de flujos efectivo.
• Estado de cambios en la situación financiera.
Los estados financieros consolidados, son aquellos estados financieros que
presentan empresas que en el desarrollo de su actividad cuentan con otras
empresas filiales que desarrollan parte de la actividad de su negocio. Son
especialmente útiles en el caso de holdings y multinacionales que cuentan con
una empresa filial en cada país y presentan la situación financiera, como si fuese
una sola empresa.
BALANCE GENERAL

Es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe, de lo que le

deben y de lo que realmente le pertenece a su propietario, a una fecha
determinada.

Al elaborar el balance general el empresario obtiene la información valiosa sobre

su negocio, como el estado de sus deudas, lo que debe cobrar o la disponibilidad
de dinero en el momento o en un futuro próximo

Los elementos que lo conforman son:

· Activos
· Pasivos
· Patrimonio
ACTIVOS

Es todo lo que tiene la empresa y posee valor como:

El dinero en caja y en bancos.
Las cuentas por cobrar a los clientes
Las materias primas en existencia o almacén
Las máquinas y equipos
Los vehículos
Los muebles y enseres
Las construcciones y terrenos
Los activos de una empresa se pueden clasificar en orden de liquidez en las
siguientes categorías: Activos Corrientes, Activos fijos y otros Activos.
ACTIVOS CORRIENTES
Son aquellos activos que son más fáciles para convertirse en dinero en efectivo
durante el período normal de operaciones del negocio. Estos activos son:
a. Caja
b. Bancos
c. Cuentas por Cobrar
d. Inventarios
Es el detalle completo de las cantidades y valores correspondientes de materias
primas, productos en proceso y productos terminados de una empresa.

En empresas comerciales y de distribución tales como tiendas, graneros,

ferreterías, droguerías, etc., no existen inventarios de materias primas ni de
productos de proceso. Sólo se maneja el inventario de mercancías disponibles
para la venta, valoradas al costo.
Activos Fijos
Es el valor de aquellos bienes muebles e inmuebles que la empresa posee y que
le sirven para desarrollar sus actividades.
- Maquinaria y Equipo
- Vehículos
- Muebles y Enseres
- Construcciones
- Terrenos

Para ponerle valor a cada uno de estos bienes, se calcula el valor comercial o de
venta aproximado, teniendo en cuenta el estado en que se encuentra a la fecha
de realizar el balance. En los casos en que los bienes son de reciente adquisición
se utiliza el valor de compra.
Los activos fijos sufren desgaste con el uso. Este desgaste recibe el nombre de
“depreciación”
OTROS ACTIVOS

Son aquellos que no se pueden clasificar en las categorías de activos corrientes y

activos fijos, tales como los gastos pagados por anticipado, las patentes, etc.
PASIVOS

Es todo lo que la empresa debe. Los pasivos de una empresa se pueden

clasificar en orden de exigibilidad en las siguientes categorías.
Pasivos corrientes, pasivos a largo plazo y otros pasivos.
PASIVOS CORRIENTES

Son aquellos pasivos que la empresa debe pagar en un período menor a un año.

a. Sobregiros:
b. Obligaciones Bancarias
c. Cuentas por pagar a proveedores
d. Anticipos
e. Cuentas por pagar
f. Prestaciones y cesantías consolidadas
g. Impuestos por pagar
PASIVOS A LARGO PLAZO

Son aquellos activos que la microempresa debe pagar en un período mayor a un

año, tales como obligaciones bancarias, etc.

OTROS PASIVOS

Son aquellos pasivos que no se pueden clasificar en las categorías de pasivos

corrientes y pasivos a largo plazo, tales como el arrendamiento recibido por
anticipado.
PATRIMONIO

Es el valor de lo que le pertenece al empresario en la fecha de realización del

balance. Este se clasifica en:
a. Capital
Es el aporte inicial hecho por el empresario para poner en funcionamiento su
empresa.
b. Utilidades retenidas
Son las utilidades que el empresario ha invertido en su empresa.
c. Utilidades del Período Anterior
Es el valor de las utilidades obtenidas por la empresa en el período
inmediatamente anterior. Este valor debe coincidir con el de las utilidades que
aparecen en el último estado de pérdidas y ganancias.
d. Reserva legal
Corresponde al valor de las utilidades que por ley deben reservarse.

El patrimonio se obtiene mediante la siguiente operación:

Patrimonio = Activo - Pasivo
ESTADO DE RESULTADO O DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

El Estado de Resultado o Estado de Ganancias y Pérdidas, es uno de los estados

financieros básico, el cual muestra la utilidad o pérdida obtenida en un período
determinado por actividades ordinarias y extraordinarias.
Desde el punto de vista financiero, reviste una importancia fundamental el
determinar la correspondencia de ingresos, costos y gastos en diferentes
períodos.
El Estado de Resultado está compuesto por las cuentas nominales, transitorias o
de resultados, o sea las cuentas de ingresos, gastos y costos, cuyos saldos
deben ser cerradas al finalizar el ejercicio contable.
ESTADO DE CAPITAL CONTABLE O CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

Es un resumen de cambios en el capital contable ocurridos durante un periodo

específico. El estado de capital contable se informa acerca de los cambios en el
capital contable durante un periodo. Se elabora después del estado de resultados,
porque el ingreso o perdida netos deben presentarse en el estado de capital
contable, se considera a menudo con un vínculo entre el estado de resultados y el
balance general.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
El flujo de efectivo “es un estado financiero básico que muestra el efectivo
generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y financiación.
Para el efecto debe determinarse el cambio en las diferentes partidas del balance
general que inciden en el efectivo”.
El objetivo del flujo de efectivo es básicamente determinar la capacidad de la
empresa para generar efectivo, con el cual pueda cumplir con sus obligaciones y
con sus proyectos de inversión y expansión.
Por regla general, se considera efectivo los valores contabilizados en el grupo 11
del plan de cuentas comercial, esto es caja, bancos, remesas en tránsito,
cuentas de ahorro y fondos, por lo que los saldos de estas cuentas deben
coincidir con el resultado arrojado por el estado de flujos de efectivo.
Estructura del estado de flujo de efectivo
Hay tres elementos muy importantes que conforma un estado de flujo de efectivo:
actividades de Operación, Inversión y Financiación.

Actividades de operación. Las actividades de operación, hacen referencia

básicamente a las actividades relacionadas con el desarrollo del objeto social de
la empresa, esto es a la producción o comercialización de sus bienes, o la
prestación de servicios.
Entre los elementos a considerar tenemos la venta y compra de mercancías. Los
pagos de servicios públicos, nómina, impuestos, etc. En este grupo encontramos
las cuentas de inventarios, cuantas por cobrar y por pagar, los pasivos
relacionados con la nómina y los impuestos.
Actividades de inversión. Las actividades de inversión hacen referencia a las
inversiones de la empresa en activos fijos, en compra de inversiones en otras
empresas, títulos valores, etc.
Aquí se incluyen todas las compras que la empresa haga diferentes a los
inventarios y a gastos, destinadas al mantenimiento o incremento de la capacidad
productiva de la empresa. Hacen parte de este grupo las cuentas
correspondientes a la propiedad, planta y equipo, intangibles y las de inversiones.
Actividades de financiación. Las actividades de financiación hacen referencia a
la adquisición de recursos para la empresa, que bien puede ser de terceros
[pasivos] o de sus socios [patrimonio].
Básicamente corresponde a obligaciones financieras y a colocación de bonos.
Es una actividad de financiación la capitalización de empresa ya sea mediante
nuevos aportes de los socios o mediante la incorporación de nuevos socios
mediante la venta de acciones.
Elementos necesarios para desarrollar el flujo de efectivo
Para desarrollar el flujo de efectivo es preciso contar el balance general de los dos
últimos años y el último estado de resultados. Los balances los necesitamos para
determinar las variaciones de las cuentas de balance [Balance comparativo].
Es esencial contar también con las notas a los estados financieros en donde
consten ciertas operaciones que hayan implicado la salida o entrada de efectivo, o
de partidas que no tienen efecto alguno en el efectivo.
ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA
Son las disposiciones relativas a la preparación y a la presentación del estado de
cambios en la situación financiera expresado en pesos de poder adquisitivo a la
fecha del balance general.

El objetivo es proporcionar información relevante y concentrada en un periodo,

para que los usuarios de los estados financieros tengan elementos suficientes para:
a) Evaluar la capacidad de la empresa para generar recursos.
b) Evaluar las razones de las diferencias entre la utilidad neta y los recursos
generados o utilizados por la operación.
c) Evaluar las capacidades de la empresa para cumplir con sus obligaciones, para
pagar dividendos, y en su caso, para anticipar la necesidad de obtener
financiamiento.
d) Evaluar los cambios experimentados en la situación financiera de la empresa
derivados de transacciones de inversión y financiamiento ocurridos durante el
periodo.
Mecanismo para su elaboración

Los cambios de la situación financiera se determina por diferencias entre los

distintos rubros del balance inicial y final, expresados en pesos de poder
adquisitivo a la fecha del balance general más reciente, clasificados en los tres
grupos antes mencionados, deberán analizarse las variaciones importantes que
surjan en los periodos intermedios, los traspasos se compensarán entre sí,
omitiéndose su presentación en el estado de cambios de la situación financiera, si
el traspaso implica modificación en la estructura financiera se deberá presentar
los dos movimientos por separado, la actualización de algunos renglones de
estados financieros deberá eliminarse del saldo final de la partida que le dio
origen y de la correspondiente del capital contable, antes de hacer las
comparaciones.
ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO ESPECIAL

Los estados financieros de propósito especial se caracterizan por tener una

circulación limitada y por brindar información más detallada para algunas partidas
u operaciones. De lo anterior se concluye, que los estados financieros de
propósito especial se preparan para atender necesidades específicas de
determinados usuarios de la información contable. Entre estos estados
financieros se encuentran los siguientes:

Balance inicial
Todo ente económico debe preparar un balance general al inicio de sus
actividades para dar a conocer la situación patrimonial en forma clara y completa
en ese momento.
Estados financieros de períodos intermedios
Son los mismos estado financieros básicos que se preparan durante el transcurso
del periodo para satisfacer solicitudes de autoridades que ejercen inspección y
control, o necesidades de los administradores del ente económico.

Estados de costos
Son estados que permiten conocer en detalle erogaciones y cargos realizados en
la producción de bienes y servicios, de los cuales el ente económico deriva sus
ingresos.

Estado de inventario
Estado que permite comprobar en detalle la existencia de cada partida del
balance general.
Estados financieros extraordinarios
Son los estados que se preparan durante el periodo, a raíz de decisiones
especiales relacionadas con transformación, fusión, oferta pública de valores,
solicitud de concordato con acreedores, o venta del establecimiento.
Estados de liquidación
Estados que se presentan con ocasión del cese de operaciones para informar
sobre el avance en la realización de los activos y en la cancelación de los
pasivos.
Estados financieros comparativos
Son los estados que presentan cifras correspondientes a dos fechas diferentes.
Los estados financieros de propósito general se deben presentar en forma
comparativa con los del período inmediatamente anterior. Los períodos deben
tener la misma duración, o en caso contrario, consultar el mismo lapso del ciclo
de operaciones.
Estados financieros certificados y dictaminados
Un estado financiero se entiende certificado, cuando viene acompañado por la
firma del representante legal, del contador público y del revisor fiscal, si lo
hubiere, quienes dan testimonio de que han sido tomados fielmente de los libros.
Para que un estado financiero sea dictaminado, debe estar acompañado por la
opinión del contador público que lo examinó, observando las normas de auditoría
general aceptadas.