Regional Distrito Capital Fecha:

Centro de Servicios Financieros

Febrero 8 de
PROGRAMA DE FORMACION: 2010
Servicio TECNOLOGO EN CONTABILIDAD YFINANZAS
Nacional de NOMBRE DEL PROYECTO: Versión:1
Aprendizaje SISTEMAS DE INFORMACION CONTABLES Y MODELOS DE
DECISION FINANCIERAS PARA EMPRESAS DEL SECTOR Página 1 de 9
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GUIA DE APRENDIZAJE No. 21

1. Objetivo General del Proyecto:

Diseñar e implementar procesos que mejoren los sistemas contables y elaborar

modelos de decisión financiera como herramienta indispensable para una
administración eficiente que le permita a la organización crecer y permanecer en el
mercado empresarial.

2. Identificación de la Guía de Aprendizaje:

Nombre de la guía:

Establecer las desviaciones de la programación frente a la ejecución del plan financiero

Fase del proyecto: Ejecución Duración de la fase : 75 horas

Modalidad(es) de Formación: Desescolarizado

Resultados de Aprendizaje:

 Identificar y determinar las variaciones entre lo ejecutado y lo presupuestado..

 Validar los resultados Financieros con respecto al plan estratégico y las
políticas organizacionales..
 Analizar y comparar las diferencias presentadas, entre lo presupuestado y lo
ejecutado para recomendar los ajustes requeridos.

3. Presentación
Identificar las variaciones entre lo ejecutado y lo proyectado, constituyen una
eficiente herramienta en la gestión presupuestal ya que lo presupuestado es el
reflejo de la planeación estratégica y lo ejecutado es el reflejo de la eficiencia en el
desarrollo de la operación y en la administración de los recursos.

La identificación de las variaciones consiste en comparar los diferentes rubros

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contables que se van ejecutando con los valores presupuestados, situación que
permitirá tomar decisiones para corregir el rumbo de la organización si fuere
necesario.

Las actividades de consolidación de las variaciones que se presentan entre lo

presupuestado y lo ejecutado es el paso previo para su análisis y preparación de
los informes respectivos, por lo tanto se debe tener especial cuidado de cada una
de las variaciones presupuéstales a fin de no perder la verdadera perspectiva de la
organización.

La consolidación de las variaciones consiste en un proceso de cálculo, recopilación

y clasificación en forma ordenada y metódica, lo que implica tener en cuenta sus
orígenes y sus efectos en los resultados de la organización.

No es suficiente determinar y consolidar las variaciones entre lo presupuestado y

lo ejecutado, hay que elaborar un análisis bastante juicioso de las causas de las
variaciones y de las posibles consecuencias que pueda tener para la empresa.

Para analizar las causas de dichas variaciones es necesario acudir a toda la

información posible ya sea escrita en documentos de la empresa, en los libros de
contabilidad, descrita verbalmente por los funcionarios y toda la demás que sea
pertinente y que se pueda conseguir.

La reprogramación de las diferencias entre lo presupuestado y lo ejecutado por la

organización en un periodo determinado exige varios insumos tanto cognitivos
como habilidades para emprender con éxito la última fase de su preparación en
este módulo.

Se requiere entonces conocer e interpretar el plan estratégico de la entidad, así

como el sistema de información presupuestal en cada una de sus fases y
actividades, el sistema de costos utilizado; igualmente es importante conocer la
realidad económica actual en la cual se desarrolla la operación de la empresa y las
limitantes tanto operativas como financieras de la empresa.

Una vez efectuado el proceso de identificación, consolidación y análisis de las

variaciones es pertinente determinar los correctivos que sean viables, el

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procedimiento para implementar esos cambios, la inversión o costos requeridos y

las fuentes de financiación requeridas.

Si la variación mejora la situación financiera de la empresa también se debe

programar las acciones pertinentes para conservar y aún aumentar las
circunstancias que hacen posible tal situación.

4. Planteamiento de las Actividades y Estrategias de Aprendizaje

A continuación le presentamos una serie de actividades con las cuales

desarrollaremos las competencias necesarias para identificar los diferentes tipos
de presupuestos, y la metodología aplicada para su elaboración con miras a
obtener un buen desempeño en las funciones propuestas por la organización.

ACTIVIDADES DEL PROYECTO ESTRATEGIAS TIEMPO

(DIDÁCTICAS -
ACTIVAS) HORAS
Formación GAES
 Investigación sobre fundamentos y desarrollo virtual y
metodología para la elaboración del socialización en el
Autónom
presupuesto. aula trabajo
o 30
colaborativo.
Aula 20
 Elaboración de una grafica que incluya los
aspectos pertinentes para la elaboración del
presupuesto

Actividad E-A-E
VIRTUAL
AUTONOMO
PRESENCIAL

DESCRIPCION DE LA ACTIVIDAD

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A continuación lo invitamos a desarrollar las siguientes

actividades:

CONCIENCIACIÓN

Antes de iniciar el estudio de la presente guía es importante que

usted utilizando los conocimientos actuales elabore un informe,
represente en una diapositiva, o en un blog o un video y prepare su
presentación; (el tiempo de esta actividad no debe ser mayor a 5
minutos), sobre:

Sistema de análisis de variaciones de ingresos, costos y gastos,

activos, pasivos y patrimonio
Presupuesto base cero
Costo y gastos discrecionales
Políticas y procedimientos para controlar costos y gastos
discrecionales

Dicha evidencia debe ser guardada en su carpeta de evidencias, para

luego confrontarlo con los resultados obtenidos en el desarrollo de las
actividades propuestas. Elabore un blogspot y coloque allí sus
comentarios y evidencias.

CONCEPTUALIZACIÓN

Elabore un resumen o un mapa conceptual, sobre los siguientes

temas:

 Concepto de costos.
 Sistemas de administración de costos.
 Métodos matemáticos y estadísticos para calcular y proyectar
desviaciones
 Clases, tipos y origen de las desviaciones.
 Características del sistema de análisis de variaciones.
 Formas de descomposición de las variaciones.

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 Herramientas informáticas (Excel financiero) para desarrollar

procesos de sensibilización
 Evaluación de proyectos de inversión, Aplicación de la
normatividad laboral, comercial, fiscal e internacional vigente:

 Interpretación de los siguientes indicadores:

 Anualidades y gradientes.
 V.P.N.
 (Excel financiero) T. I. R.
 Costo anual equivalente.
 Relación Beneficio-Costo.
 Interpretación de resultados presupuéstales
 Análisis del riesgo financiero: Medición del riesgo. Métodos para
tratar el riesgo
 Teoría de portafolios de Inversión
 Estudio del mercado bursátil o mercado de capitales, análisis del
entorno. Análisis PTES o GESI
 Interpretación y análisis del plan financiero y de las políticas
organizacionales
 Presupuesto base cero, Definición, Objetivo, Utilidad, Forma de
elaboración
 Costo y gastos discrecionales, Definición, Tipos, Características
 Políticas y procedimientos para controlar costos y gastos
discrecionales
 Métodos y procedimientos para ajustar las desviaciones
generadas, entre lo presupuestado y lo ejecutado, al plan
financiero y presupuestal de la organización
 Normas técnicas sobre presentación de informes para mostrar las
alternativas de ajuste al plan financiero y presupuestal con base
en las variaciones encontradas
 Actividades Adicionales
 Identificar los tipos de Entidades según su organización,
principios corporativos, aspectos legales y actividades

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 Interpretar los conceptos y propósitos de la contabilidad de costos

para una efectiva aplicación en actividades de costeo por procesos,
por órdenes de producción o por cualquier otro sistema de costos.
 Determinar el presupuesto maestro de la organización de acuerdo
con el plan financiero.
 Estructurar la información financiera y estadística para la
elaboración del plan de acción.
 Validar los resultados financieros con respecto al plan estratégico y a
las políticas organizacionales
 Reprogramar las diferencias entre lo presupuestado y lo ejecutado
para ajustar el plan estratégico
 Presupuestar ingresos operativos, de inversión y financiamiento,
conforme a procedimientos de presupuestación
 Consolidar el presupuesto para el diseño de planes estratégicos

Elabore un informe que debe ser guardado en su carpeta de evidencias,

para luego confrontarlo con los resultados obtenidos en el desarrollo de
las actividades propuestas y cree una entrada al blog con su actividad.

CONTEXTUALIZACIÓN (después de aprender):

Realice un ensayo con la recopilación de la información obtenida en el

desarrollo de la guía de aprendizaje: Tiempo asignado para el desarrollo
de la actividad 40 minutos.

5.- Evaluación:

Criterios de Evaluación:

Competencia técnica:
 Describe analíticamente la forma de cuantificar las variaciones
presupuéstales en las diferentes áreas funcionales de la organización

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 Conoce los informes presupuéstales y los datos realmente ejecutados por la

organización.
 Identifica formulas necesarias par calcular las variaciones entre lo ejecutado
y lo presupuestado
 Describe técnicamente la forma de consolidar las variaciones que se
presentan en la organización.
 Cuantifica las variaciones que se presentan entre lo presupuestado y lo
ejecutado por la organización

Competencia social

 Interactuar en los contextos Productivos y Sociales en función de los Principios

y Valores Universales.
 Asumir actitudes críticas, argumentativas y propositivas en función de la
resolución de problemas de carácter productivo y social.
 Generar procesos autónomos y de trabajo colaborativo permanentes,
fortaleciendo el equilibrio de los componentes racionales y emocionales
orientados hacia el Desarrollo Humano Integral.
 Redimensionar permanentemente su Proyecto de Vida de acuerdo con las circunstancias del contexto y con visión
prospectiva.
 Desarrollar procesos comunicativos eficaces y asertivos dentro de
criterios de racionalidad que posibiliten la convivencia, el
establecimiento de acuerdos, la construcción colectiva del
conocimiento y la resolución de problemas de carácter productivo
y social.
 Asumir responsablemente los criterios de preservación y
conservación del Medio Ambiente y de Desarrollo Sostenible, en el
ejercicio de su desempeño laboral y social.
 Generar hábitos saludables en su estilo de vida para garantizar
la prevención de riesgos ocupacionales de acuerdo con el
diagnóstico de su condición física individual y la naturaleza y
complejidad de su desempeño laboral.
Evidencias de Conocimiento:
 Características del sistema de análisis de variaciones
 Formas de descomposición de variaciones
 Proceso de análisis de variaciones de ingresos, costos y gastos

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 Proceso de análisis de variaciones de Activos, pasivos y patrimonio

 Procedimiento para establecer la causa de las variaciones
 Utilidad del análisis de las variaciones entre lo presupuestado y lo ejecutado

Evidencias de Desempeño:

 El taller desarrollado en la guía anterior denominada “Consolidar las

variaciones”, efectúe un análisis de las variaciones encontradas, determinando
las causas y las posibles consecuencias para la empresa.

Evidencia de Producto:

Sistema de análisis de variaciones de ingresos, costos y gastos, activos, pasivos y

patrimonio
Presupuesto base cero
Costo y gastos discrecionales
Políticas y procedimientos para controlar costos y gastos discrecionales

6. Escenarios de aprendizajes, medios y recursos

Escenarios de Aprendizaje:
Centro de Atención a la Formación, Biblioteca CSF y otras, Blog de contabilidad,
Plataforma virtual, Internet, Cámara de Comercio, DIAN, Secretaria de Hacienda
Distrital, Bolsa de Valores de Colombia.

Medios y Recursos Didácticos:

Guía de aprendizaje No 20, presentaciones Power Point, Formatos, Software Word,
CMAP, Video Beam, Computador, Internet, OVAS, plataforma blackboard, Excel y
calculadora financiera

7. BIBLIOGRAFÍA

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REAL.

 Burbano Ruiz Jorge y Ortiz Gómez Alberto, Presupuestos, Enfoque moderno

de planeación y control de recursos, editorial Mc Graw Hill.
 Kaffury Mario, Presupuestos y gerencia financiera, editorial Universidad
externado de Colombia.
 Decreto Ley 964 de 2005
 Decreto Reglamentario 2650/93.
 Díaz Hernando, Contabilidad general. Editorial Prentice Hall. Pearson.
 Sinisterra Gonzalo V., Polanco Luis E., Henao Harvey,Contabilidad. Sistema
de información para las organizaciones. Editorial McGraw-Hill.
 León García Oscar, Administración Financiera
 Johnson Robert, Administración Financiera

8. CIBERGRAFÍA

http://www.memo.com.co/fenonino/aprenda/castellano/castellano1.html
www.google.com.co
http://www.memo.com.co/fenonino/aprenda/castellano/castellano1.html
www.aulafacil.com/cursocontabilidad/cursocontabilidad.htm
Wikipedia.org/wiki/contribuyente
www.gerencie.com
www.actualicese.com
www.bolsadevalores.com
www.profesionalesdebolsacom
www.bancodelarepublica.gov.co

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