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Taller de planeación tributaria – diagnostico inicial

Autora:

Yineth Geraldine Sánchez González

Osman Fernando Martinez Sarria

Tutor:

María Helena Ortega

20192_111_

Normas Internacionales De Auditoria

Fundación Universitaria Del Área Andina


PS CONSTRUCCIONES

En Colombia el sector Empresarial está clasificado en micro, pequeñas, medianas y grandes


empresas, reglamentada en la ley 590 del 2000, del sector secundario que centra su actividad
productiva en construir y trasformar unos bienes, a su vez, se desagregan en públicas y privadas.

En PS CONSTRUCCIONES, ha desarrollado una cartera en permanente crecimiento


productos de vanguardia, respaldados por un servicio incomparable.
Para lograrlo, invirtieron en innovación y servicio al cliente, siempre están buscando
formas de trabajar más ingeniosas y rápidas. Todo para ayudar a nuestros clientes a
alcanzar sus ideales.

Este compromiso de innovar y enfocarnos en sus gustos, en usted, es impulsado por el


deseo de permitir que arquitectos, contratistas y trabajadores por igual no solo puedan
construir mejores estructuras, sino también, un mundo mejor.

PS CONSTRUCCIONES con atención a nivel nacional y futura expansión a Estados Unidos es


una empresa colombiana con visión líder a nivel mundial en el mercado de la construcción
y con más de 10 años prestando servicios, creando productos y sistemas innovadores para
para la construcción y diseño de espacios.

CAMARA DE COMERCIO DE BOGOTA, CERTIFICA EL TIPO LEGAL DE LA EMPRESA PS


CONSTRUCCIONES.

 NIT: 860.007.322.9
 DOMICILIO: BOGOTA D.C
 Número de trabajadores: 20

Sector y subsector
Sector: Construcción (Parte del secundario de la economía colombiana.)
Subsector: Proveedores de insumos para la construcción.

El sector de la construcción de edificaciones y la construcción de obras civiles, sectores


que en los últimos años han registrado un comportamiento positivo como resultado de
diversos programas de vivienda y proyectos de infraestructura que está impulsando el
Gobierno Nacional; En el sector de la construcción en los últimos años ha mostrado un
crecimiento importante en el país, a la fecha la variación mensual del índice de costos de
la construcción de vivienda fue 0,14. En abril 2017 la variación fue 0,07%.

De acuerdo al sector de la construcción en Colombia contribuyó en 6.5% al PIB en el


primer trimestre de 2011 (DANE, 2011). Adicional a esta importante cifra, es evidente que
el desempeño de este sector impacta de forma considerable el bienestar social de la
nación (Currie & Belalcalzar, 1963; Powell, 1980).
Durante los últimos años Camacol (Cámara colombiana de la construcción) ha presentado
lanzamientos y ventas de vivienda nueva en el país han mantenido una tendencia
decreciente en sus acumulados anuales con corte al mes de febrero de 2018. A pesar de
la persistencia en las contracciones observadas en el mercado desde el año 2016 se
espera que, con la estabilización de las variables macroeconómicas, el año 2018 culmine
con una recuperación en los niveles de comercialización.

Adicionalmente, el subsector que provee de insumos a la construcción tuvo una reducción


en sus ganancias del 1% contrario a su incremento patrimonial del 19,8% y del pasivo en
4 %, lo que indica que las empresas de este sub sector están asumiendo una posición más
conservadora financiándose a través de su patrimonio.

Objetivo social

La sociedad tendrá como objeto la Edificación, urbanización, rehabilitación, planeación,


programación, proyección y mantenimiento de todo tipo de obras ya sean de carácter
público y/o privado, de igual forma comercializará los montajes electromecánicos de
centrales en generación de energía, hidráulica, termina, a gas, etc. La sociedad podrá
desarrollar cualquier tipo de actividad dentro de su objeto social siempre y cuando sea
lícito.

En desarrollo de este objeto podrá la sociedad ejecutar todos los actos o contratos que
fueran convenientes para el cabal cumplimiento del objetivo social.
Información financiera

Activos
ACTIVO PASIVO
CORRIENTE 2017 2016 CORRIENTE 2017 2016
CAJA Y BANCOS $ 5.700.840,00 $ 3.450.680,00 PROVEEDORES $ 5.200.320,00 $ 3.700.859,00
CLIENTES $ 10.152.300,00 $ 8.740.320,00 CXP DIVER $ 4.700.520,00 $ 3.000.000,00
FERRETERIAS $ 2.100.000,00 $ 2.800.000,00 TOTAL PAS. CORR $ 9.900.840,00 $ 6.700.859,00
TRABAJOS TERMINADOS $ 9.210.360,00 $ 10.460.240,00 DEUDAS A LAR. PL $ 14.480.960,00 $ 10.750.620,00
TRABAJOS EN PROC $ 3.470.210,00 $ 720.560,00 BEN. SOCIOS $ 8.003.700,00 $ 5.807.921,00
AUXILIARES $ 2.566.290,00 $ 628.200,00 TOTAL PASIVOS $ 32.385.500,00 $ 23.259.400,00
TOTAL ACT. CORR $ 33.200.000,00 $ 26.800.000,00 PATRIMONIO
NO CORRIENTE 2017 2016 PAT 2017 2016
INV-MAQ-EQU $ 48.530.200,00 $ 48.960.520,00 CAP SUS Y PAG $ 48.530.200,00 $ 48.960.520,00
ACT INTANGIBLES $ 1.000.000,00 $ 1.250.000,00 RES DEL EJERCICIO $ 784.000,00 $ 1.040.000,00
OTROS ACTIVOS $ 540.000,00 $ 620.000,00 GANANCIAS ACUM 1570500 4370600
TOTAL ACT. NO CORR $ 50.070.200,00 $ 50.830.520,00 TOTAL PATRIMONIO $ 50.884.700,00 $ 54.371.120,00
TOTAL ACTIVO $ 83.270.200,00 $ 77.630.520,00 TOTAL PAS Y PAT $ 83.270.200,00 $ 77.630.520,00

Análisis

 La empresa cuenta con una inversión total de $ 83.270.000, una inversión a corto

plazo de $33.200.000 y una inversión a largo plazo de $ 50.070.200.

 La mayor inversión de la empresa es a largo plazo, debido a la adquisición de

inmuebles, títulos valores, maquinaria y equipo $ 50.070.200.

 El financiamiento total de la empresa es de $ 83.270.200, el cual se divide en:

 Financiamiento de terceros: a corto plazo $ 9.900.840 y a largo plazo $22.484.660.


 Financiamiento propio: a corto y largo plazo $ 50.884.700,00
 Se invierte más con capitales propios sobre todo en la adquisición de bienes para uso

de la empresa (activo fijo), en vez de utilizarlo en la adquisición de nuevos productos

para la ofrecer un mejor acabado en los diferentes trabajos (activo corriente).


 Se puede observar que no se ha adquirido préstamos en el banco, lo cual

incrementaría el pasivo, sino que más bien se ha utilizado las utilidades y el capital

aportado para el financiamiento.

 Finalmente, nótese que en el balance se cumple el principio básico de la contabilidad:

el Activo siempre tiene que ser igual al Pasivo y Patrimonio ($83.270.200=

$83.270.200).

Ventas

Análisis
 Respecto al 2016 las ventas disminuyeron de manera significativa, ya que los proyectos
llevados a cabo en el 2017 implicaban mayor tiempo para su terminación, adicional a
pruebas de funcionamiento (Peceras zonas rurales).

 Adicional la empresa no se podía comprometer con trabajos de menor magnitud (Los


cuales son de menor cuantía, pero de mayor volumen) puesto que no cumpliría con los
tiempos pactados con los clientes, pues no se encontraba en una zona específica del
país.

 A la empresa PS CONSTRUCCIONES le hace falta la división de personal de acuerdo a la


especialidad del trabajo, los directivos deberían estar a cabeza de los proyectos más
grandes y realizar un respectivo presupuesto de personal anticipadamente para poder
cubrir la demanda del trabajo en los diferentes nichos.
 Las pruebas de los mismos deberían tercerizarlas ya que actualmente es la operación
de más tiempo en las obras grandes, esto permitiría canalizar y redistribuir el personal
en tareas diferentes.

Utilidad

Conceptos Valores actuales


Detalle Mes acumulado último corte Promedio Mensual Punto de Equilibrio
Ingreso Operacional $ 179.020.000,00 $ 14.918.333,33 $ 1.989.111,11
(-) Costos y Gastos Variables $ 44.755.000,00 $ 3.729.583,33 $ 497.277,78

Margen de Contribución $ 134.265.000,00 $ 11.188.750,00 $ 1.491.833,33


% Margen de Contribución 75% 75% 75%

(-) Costos y Gastos Fijos $ 17.902.000,00 $ 1.491.833,33 $ 1.491.833,33

Utilidad Operacional $ 116.363.000,00 $ 9.696.916,67

 De acuerdo a referentes podemos observar que los gastos no superan el 35% de la utilidad
operacional, lo que quiere decir no está perdiendo en su actividad principal como empresa
de prestación de servicios de construcción.

 Se podría incrementar los costos si se invirtiera en nuevos materiales a la vanguardia del


sector, pero, aun así, la utilidad operacional no disminuiría pues el cliente podría guiarse
por un acabo de mayor durabilidad, estilo y actual.

 Contratar a personal de acuerdo con el proyecto disminuiría los gastos de manera


considerable, pues se llevarían a cabo los proyectos con la mano de obra requerida y no
habría gastos de más en las prestaciones exigidas por la ley para los obreros.
Roa y Roe

INDICES ROE = (Utilidades / Patrimonio) x


2,14
ROE 100

INDICES
ROA = (Utilidades / Activos) x 100 1,50
ROA

INDICES ROE ROE = (Utilidades / Patrimonio) x 100 2,14

INDICES ROA ROA = (Utilidades / Activos) x 100 1,50

Análisis ROE

ROE de 2.14% en el 2017, es decir, la empresa tiene una rentabilidad del 2.14% con respecto al
patrimonio que posee. O, en otras palabras, la empresa utiliza el 2.14% de su patrimonio en la
generación de utilidades para el 2017.

Análisis ROA

Nos da un ROA de 1.50% en el 2017, es decir, la empresa tiene una rentabilidad del 1.50% con
respecto a los activos que posee.

Endeudamiento
RATIO ENDEU 2016 Pasivo /pat neto x 100 63,64%

RATIO ENDEU 2017 Pasivo /pat neto x 100 42,78%

 En el año de 2017 el índice de endeudamiento bajo el 20,87%, lo que es una


perspectiva positiva para la empresa, ya que los grandes proyectos a nivel Nacional
permitieron suplir aproximadamente el 20% del endeudamiento.
 Para el 2018 la empresa apunta a disminuir su endeudamiento al 20%, lo anterior con
el fin de adquirir una deuda más grande que le permita invertir en capacitación en el
exterior sobre temas de vanguardia en construcción para sus directivos.

 Se espera la contratación de obreros de manera permanente que sean segundo


mando en los diferentes proyectos a nivel Nacional.

 Compra de maquinaria para disminuir el alquiler de las mismas, generando un ingreso


adicional en la prestación de las mismas a los directos contratistas o competencia.

 Inversión en la fuerza comercial de la empresa, empezar a ofrecer productos en


Estados Unidos (Florida).

Ventas de la industria y del líder

Este sector de la Industria se caracteriza por tener grandes competidores como ARQUITECTURA &
CONCRETO la cual factura millones de pesos anualmente, luchan por ganarse una posición en el
sector como empresa líder, como proveedores servicios para el sector de la construcción en el
país.

Es por ello que PS CONSTRUCIONES siendo una microempresa, no puede compararse con estas
grandes empresas, porque nuestros ingresos y presupuestos aún están muy por debajo de las
expectativas de ventas de estas grandes compañías.

Categoría Año 2016 Año 2017

Ventas del sector 53,662,056 55,780,714

Ventas de PS CONSTRUCTORES 83.270.200 77.630.520

Ventas líder del Sector 105.085.000 120.230.000


Análisis financiero
Se identifica que en la empresa PS Construcciones a nivel financiero podemos identificar que hay
un bajo seguimiento de los aspectos como los presupuestos de ingreso, egreso y flujo de caja, no
se maneja un informe mensual de los estados financieros de cada construcción y una planeación
sobre aspectos como las inversiones.

Se tiene como ventajas es el manejo de estos estados financieros una persona adecuada para
asumir dicha responsabilidad y cargo, esto con el fin de toma la de decisiones confiables y concisas
sobre aspectos financieros que nos permita incrementar la productividad, incrementar el capital,
el manejo de pagos de proveedores, posibles financiaciones y rendimiento financiero.

Se puede identificar que en el indicador de endeudamiento tenemos un porcentaje de 42% lo que


nos muestra que podemos tener la opción a futuro de un posible crecimiento de la empresa por
medio de posibles financiaciones.

En rentabilidad operacional se muestra que la empresa maneja un nivel de ventas satisfactorio lo


que nos abre puertas para una rentabilidad operacional mejor a futuro.

En la rentabilidad de activos fijos nos fija un 43% neto de financiación con respecto a las deudas
obtenidas a largo plazo, lo que nos indica adecuado con respecto al patrimonio de la empresa.

Rotación de cuentas por pagar se identifica que la rotación para la recuperación de cuentas por
pagar es de un 15% lo cual es lo ideal dentro de una empresa no dejar a largo plazo la
recuperación de cartera.
PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA PARA LA CUENTA DEL PATRIMONIO

La planeación significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza,
oportunidad y alcance esperados de la auditoría. El auditor planea desempeñar la auditoría de
manera eficiente y oportuna. Esta etapa inicial ayuda a identificar las áreas importantes de la
auditoría, definiendo los temas que tengan una importancia significativa, para ser evaluados.

El grado de planeación variará de acuerdo con el tamaño de la entidad, la complejidad de la auditoría


y la experiencia del auditor con la entidad y conocimiento del negocio. Adquirir conocimiento del
negocio es una parte importante de la planeación del trabajo. El conocimiento del negocio por el
auditor ayuda en la identificación de eventos, transacciones y prácticas que puedan tener un efecto
importante sobre los estados financieros.

La evaluación del control interno para la identificación de riesgos y posterior aplicación de las
pruebas de auditoría pertinentes, constituyen el proceso con el que se soporta el informe final de
auditoría. Así mismo el diseño y posterior ejecución de los procedimientos sustantivos, deben
aplicarse a las transacciones, saldos contables e información a revelar independientemente del
resultado de los riesgos evaluados. Se ha definido un programa de trabajo para cada una de las
cuentas que componen el patrimonio, correspondientes al capital, a las reservas y a los resultados
del ejercicio.

OBJETIVOS ESPEFÍCOS DEL PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA

 Determinar la eficacia operativa del sistema de control interno administrativo y contable.

 Aplicar procedimientos sustantivos para identificar la posible incorrección material a nivel de


transacciones, saldos contables y revelaciones.

 Emitir el informe final de auditoría de la cuenta del capital, reservas o resultados del ejercicio,
según corresponda.

DETERMINAR LOS PROCEDIMIENTOS A APLICAR

En el proceso de planeación hay que definir los procedimientos iniciales a desarrollar en la ejecución
del trabajo los cuales deben ser flexibles de acuerdo con los hallazgos encontrados. A continuación,
se presentan los procedimientos a aplicar, con su respectiva observación y relación de papel de
trabajo donde se verificaron:

 Revise la escritura de constitución de la sociedad y verifique el correcto registro del capital.


 Revise las actas de Asamblea, sobre decisiones que afecten el capital.
 Revise los registros contables de conformidad con escrituras y actas del máximo órgano
social
 Revise las revelaciones en los estados financieros, de conformidad con la NIIF para pymes.
 Verifique los saldos presentados en los estados financieros, de acuerdo con la información
del sistema contable.
 Revise las condiciones de archivo, custodia y acceso de los títulos de acciones.
 Revise el libro de accionistas y escritura pública de conformidad con los títulos emitidos.
 Revise la existencia del reglamento para la emisión y el manejo de acciones
 Verifique la composición accionaria frente al registro oficial de accionistas.
 Verifique el adecuado archivo de copias de correspondencia, de soportes contables, actas,
o documentos oficiales de la entidad auditada.