Base Imponible del I.V.

Taller de I.V.A

Instituto IACC

03 de junio de 2019.
 Desarrollo

Para el control de esta semana usted debe determinar la Base Imponible del I.V.A. Para ello

debe considerar los siguientes antecedentes

1.- Ventas del Mes de agosto de 2012

a.- Se vendieron $ 60.000.000 netos con facturas

b.- Las ventas efectuadas con boletas fueron $ 3.460.000.

a.- Base imponible $ 60.000.000

b.- Las ventas con boletas $ 3.460.000

$ 3.460.000 *19%= valor neto $ 2.907.563

Base imponible $ 62.907.563

2.- En el mes de agosto, el dueño del almacén retira mercaderías para llevar a su casa, por

un valor de venta al público de $ 450.000 brutos, y costo de $ 300.000 netos.

Base imponible valor neto de las mercaderías $ 300.000

3.- Un fabricante de muebles, se lleva un computador de su negocio para que lo usen sus

hijos, y que tiene un valor de $ 150.000.

No hay obligación de pago de impuesto.

Art. 8

No paga porque no se puede definir que constituye una venta, ya que el bien retirado no es de su

propia producción o comprados para la reventa, o para la prestación de servicios, cualquiera que

sea la naturaleza jurídica de la empresa.

d) Los retiros de bienes corporales muebles efectuados por un vendedor o por el dueño, socios,

directores o empleados de la empresa, para su uso o consumo personal o de su familia, ya sean

de su propia producción o comprados para la reventa, o para la prestación de servicios,

cualquiera que sea la naturaleza jurídica de la empresa. Para estos efectos, se considerarán

retirados para su uso o consumo propio todos los bienes que faltaren en los inventarios del

vendedor o prestador de servicios y cuya salida de la empresa no pudiere justificarse con

documentación fehaciente, salvo los casos fortuitos o de fuerza mayor, calificados por el

Servicio de Impuestos Internos, u otros que determine el Reglamento.

4.- En una fábrica de fideos se distribuye en el mes de agosto, como regalía para sus

trabajadores una caja de fideos cuyo costo es de $ 20.000, en total son 25 trabajadores

Base imponible

$ 20.000 x 25 $ 500.000

Para que sea gasto aceptado y esté exento los beneficios que una empresa otorga a sus

trabajadores en virtud de un contrato de trabajo, en principio deben considerarse como gastos

necesarios para producir la renta por tener éstos el carácter de obligatorios para la empresa que

los paga, y consecuencialmente, tales desembolsos al efectuarse en cumplimiento del respectivo

contrato de trabajo, no deben formar parte de la base imponible del impuesto de Primera

Categoría, siempre y cuando, además, se dé cumplimiento a los otros requisitos que exige sobre

la materia el artículo 31 de la ley del ramo.

"En el caso de este ejercicio, la entrega se hizo el AGOSTO, y en ninguna parte se dice que está

acordado en un contrato de trabajo con los trabajadores, aquellos beneficios pagados a los

trabajadores de una empresa en forma voluntaria, tendrán la calidad de ""gasto necesario""

siempre y cuando respeten el concepto de universalidad, entendiéndose que éste se cumple

cuando los beneficios son pagados a todos los trabajadores de la empresa bajo normas de

carácter general y uniforme. Si tales beneficios no reúnen las condiciones indicadas constituyen

un gasto rechazado para quién los paga, sin perjuicio de los impuestos que procedan respecto del

beneficiario de dichas rentas. Las referidas sumas, en su carácter de gastos rechazados deben

formar parte de la base imponible del impuesto de Primera Categoría de la respectiva empresa, y

considerarse, además, para los efectos de la tributación establecida por el artículo 21 de la ley del

ramo.
De lo anterior se colige, que cuando la regalía sea entregada a los trabajadores, bajo el principio

de la Universalidad, será considerada como un gasto necesario para producir la Renta."