¿Qué son las normas de auditoria?

Las normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGA) son Los principios

fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante
el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo
profesional del auditor.
1. ¿Cuál es el propósito de una auditoria de estados financieros?
El propósito principal de una auditoría es el de garantizar la confianza de los usuarios de
los Estados Financieros, para ello el Auditor diseña y aplica procedimientos de auditoría que
le permiten adquirir suficiente y apropiada evidencia para obtener conclusiones razonables y
emitir una opinión independiente sobre la presentación de las cifras que se aprecian en los
Estados Financieros, por lo tanto, el Auditor es el profesional que posee la experiencia para
conducir la revisión y examinar de forma independiente los Estados Financieros de cada
entidad que contrata sus servicios.

2. Principios fundamentales más relevantes que el auditor debe de tener en cuenta

al llevar a cabo una auditoria

 Integridad: se requiere que el auditor ejecute sus labores con franqueza y honestidad,
principalmente en todas las relaciones profesionales y empresariales; además, la
integridad implica justicia y sinceridad en el trato.
El profesional que actúe bajo el principio de la integridad, debe evitar relacionarse en
conocimiento con informes, declaraciones, comunicaciones u otra información cuando
determine que la información: a) contiene datos falsos o tendencia a generar algún error; b)
conlleva afirmaciones o información proporcionada de manera irresponsable; y c) omite u
oculta información que debe ser incluida, cuando dicha omisión podría generar tendencia a
producir un error.
 Objetividad: consiste en la capacidad del auditor y/o revisor para no permitir que
prejuicios, conflictos de interés o influencia indebida de terceros prevalezcan sobre
los juicios profesionales o empresariales.
El profesional debe entender su exposición a situaciones tendentes a distorsionar su
objetividad y la imposibilidad para diseñar herramientas para contrarrestar los efectos de cada
adversidad, y debe mantener el criterio profesional bajo el principio de objetividad.
 Competencia y diligencia profesionales: hace referencia al compromiso y
obligación del auditor de mantenerse actualizado, a fin de expandir el conocimiento
y amplificar la aptitud profesional. Lo anterior para tener certeza de que el cliente o
la entidad para la que trabaja reciben servicios profesionales competentes basados en
los últimos avances de la práctica, la legislación y las técnicas, garantizando el actuar
con diligencia, y de conformidad con las normas técnicas y profesionales aplicables.
Con este principio se pretende asegurar un servicio profesional competente, en el que se haga
uso del juicio sólido al aplicar el conocimiento y la aptitud profesionales en la prestación del
servicio. La competencia profesional puede dividirse en dos fases separadas.
 Confidencialidad: consiste en el respeto hacia la información obtenida como
resultado de relaciones profesionales y empresariales; es decir, no revelar la
información a terceros sin autorización específica, salvo que exista un derecho o un
deber legal o profesional de hacerlo. Además este principio garantiza el no uso de la
información en provecho propio o de terceros.
La confidencialidad se extiende al entorno no laboral, con el compromiso de estar atento
a la posibilidad de una divulgación inadvertida, en especial con personas interesadas o que
pueden sacar provecho de dicha información, y no finaliza con el contrato o labor.
 Comportamiento profesional: hace referencia a la obligación de cumplir con las
disposiciones legales y reglamentarias aplicables con el ánimo de evitar cualquier
actuación que pueda desacreditar la profesión. Este principio aplica en los casos en
que los profesionales desarrollen actividades de marketing y de promoción de sí
mismos, y de sus actividades profesionales.
Se deben evitar afirmaciones exageradas en relación con los servicios que se ofrecen, la
capacitación o la experiencia; igualmente alusiones despreciativas o comparaciones sin
fundamento en relación con el trabajo de otros profesionales.

3. Cuales objetivos del auditor al llevar a cabo una auditoria sobre estados
financieros

 Evaluar e informar a la Gerencia sobre las normas que se aplican realmente en la

organización en todos los procesos de información.

 Evaluar e informar si se cumplen en la práctica las pautas establecidas por la

Gerencia, relativas al control interno.

 Evaluar si las pautas de control interno satisfacen los requerimientos de la

organización teniendo en cuenta el tamaño y sus características.

 Brindar asesoramiento a la Gerencia y al resto de la organización.

 Comprobar y promover la eficiencia de los distintos procesos operativos.

 Informar precisa y oportunamente los desvíos producidos y aconsejar las medidas de

acción correctivas necesarias.
  Corroborar que las cifras presentadas en los estados contables son razonables.

 Procurar mantener una proporción razonable costo/beneficio en lo que respecta al

tiempo insumido por la auditoria.

 Llevar a cabo trabajos en forma coordinada con auditoria externa.

4. ¿Qué se entiende por evidencia de auditoria?

Es la información / documentación utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones
en las que basa su opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto la información contenida
en los registros contables de los que se obtienen los estados financieros, como otra
información complementaria.
5. Defina riesgo de auditoria
Un riesgo de auditoría es aquel que existe en todo momento por lo cual se genera la
posibilidad de que un auditor emita una información errada por el hecho de no haber
detectado errores o faltas significativas que podría modificar por completo la opinión dada
en un informe.
6. Defina auditor
Persona capacitada y experimentada que se designa por una autoridad competente, para
revisar, examinar y evaluar los resultados de la gestión administrativa y financiera de una
dependencia o entidad, con el propósito de informar o dictaminar acerca de ellas, realizando
las observaciones y recomendaciones pertinentes para mejorar su eficacia y eficiencia en su
desempeño.
7. Estados financieros
Los estados financieros, también denominados cuentas anuales, informes financieros o
estados contables, son el reflejo de la contabilidad de una empresa y muestran la estructura
económica de ésta. En los estados financieros se plasman las actividades económicas que se
realizan en la empresa durante un determinado período.
Muestran el ejercicio económico de un año de la empresa. Las cuentas anuales permiten
a los inversores sopesar si la empresa tiene una estructura solvente o no y, por tanto, analizar
si es rentable invertir en ella o no.
8. Defina información histórica financiera
Es la información relativa a una entidad determinada, expresada en términos financieros
y obtenidos principalmente del sistema contable de la entidad, acerca de hechos económicos
ocurridos en periodos de tiempo anteriores o de condiciones o circunstancias económicas de
fechas anteriores.
9. Qué se entiende por premisa
 La premisa referida a las responsabilidades de la dirección y, cuando proceda, de los
responsables del gobierno de la entidad sobre la que se realiza la auditoría.
10. Defina juicio profesional
La aplicación de entrenamiento, conocimiento y experiencia relevantes, dentro del
contexto que dan las normas de auditoría, contabilidad y ética, para tomar decisiones
informadas sobre los cursos de acción que sean apropiados en las circunstancias del trabajo
de auditoría
11. Defina escepticismo profesional
Es una actitud que incluye una mente inquisitiva y una evaluación crítica de la idoneidad
y suficiencia de la evidencia de auditoría .El auditor usa el conocimiento, la habilidad y la
capacidad solicitada por la profesión de contabilidad pública para llevar a cabo con
diligencia, buena fe y con integridad, la recopilación y evaluación objetiva de las pruebas.
12. Defina Seguridad razonable
En el contexto de una auditoría de estados financieros, un nivel de seguridad alto, pero
no absoluto. Como base para la opinión del auditor, las NIA requieren que el auditor obtenga
una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto están libres de
incorrección material, debida a fraude o error. Una seguridad razonable es un grado alto
de seguridad.
13. Defina revelación suficiente
La información contable presentada en los estados financieros debe contener en forma
clara y comprensible todo lo necesario para juzgar los resultados de operación y la situación
financiera de la entidad.
14. En que consiste la NIIF 1: Presentación de Estados Financieros
Tiene como objetivo asegurar que los primeros estados financieros con arreglo a las NIIF
de una entidad, así como su información financiera intermedia, relativos a una parte del
periodo cubierto por tales estados financieros, contengan información de alta calidad que:
 Sea transparente para los usuarios y comparable para todos los periodos que se
presenten.
 Suministre un punto de partida adecuado para la contabilización según las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF); y
 Pueda ser obtenida a un costo que no exceda a los beneficios proporcionados a los
usuarios.
Esta norma enuncia que los primeros estados financieros con arreglo a las NIIF deberán
ser los primeros estados financieros anuales en los cuales la entidad adopta las NIIF, mediante
una declaración, explícita y sin reservas, contenida en tales estados financieros, del
cumplimiento con las NIIF.
 También exige que las entidades deberán preparar un balance de apertura con arreglo a
NIIF en la fecha de transición a las NIIF. Este será el punto de partida para la contabilización
según las NIIF.

15. Clasificación de la auditoria y explique tres de ellas.

 Auditoría externa
 Auditoría Interna
 Auditoría operacional
 Auditoría de sistemas
 Auditoría pública gubernamental
 Auditoría integral
 Auditoría forense
 Auditoría fiscal
 Auditoría financiera
 Auditoría recursos humanos
 Auditoría ambiental

Auditoria interna: se lleva a cabo por los propios empleados del negocio, para investigar la
validez de los métodos de operaciones y su coherencia con respecto a la política general de
la empresa. Para ello se evalúan ciertos detalles que intervienen en los procesos y
mecanismos internos. Es una herramienta clave para el control interno y una vez finalizado
el análisis emitirá un informe a la dirección o a órganos superiores del equipo, para evaluar
posibles soluciones en referencia a los problemas encontrados.
El proceso a seguir en la auditoría interna de calidad involucra dos etapas:
 Revisión de documentos: los auditores verifican que la documentación de los
procedimientos cumpla con los requisitos de ISO 9001:2015.
 Revisión de procesos: verificar las actividades en la práctica y confrontarla
contra la documentación, tratando de hallar discrepancias.
Es evidente que el auditor interno no puede evaluar todos los documentos, revisar
todos los procesos y entrevistar a todos los empleados de la organización. Entonces, el buen
juicio del auditor para elegir una muestra representativa determina el éxito y la eficacia de la
auditoría.
Auditoría financiera: también denominada auditoría contable. Se encarga de examinar y
revisar los estados financieros y la preparación de informes de acuerdo a normas contables
establecidas.
De acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoria existen tres etapas para llevar
a cabo la auditoría financiera con éxito estas son:
  Planeamiento (Esta etapa se encuentra comprendida en las NIAS 200,210, 300 y
315) en esta etapa se indica el establecimiento de una estrategia global de auditoría
en relación con el encargo y el desarrollo de un plan de auditoría.

 Ejecución (Esta etapa se encuentra comprendida en las NIAS 230,330, 500 y 520)
En esta etapa se realizan pruebas y análisis a los estados financieros para determinar
su razonabilidad. Se detectan los errores, si los hay, se evalúan los resultados de las
pruebas y se identifican los hallazgos. Se elaboran las conclusiones y
recomendaciones y se las comunican a la Gerencia.

 Informe (Esta etapa se encuentra comprendida en las NIAS 700,701 ,705, 706,710 y
720) En esta etapa se emite la opinión del auditor independiente de acuerdo a los
resultados obtenidos en las fases descritas anteriormente.
Auditoría de recursos humanos: se utiliza para hacer una revisión de la plantilla, las
necesidades que posee la empresa y la gestión del talento.
En cuanto hayas identicando todos esos procesos lo siguiente será:
1. Decidir si la auditoría se realizará internamente o externamente.
2. Decir el tipo de auditoría que quieres llevar a cabo.
3. Establece unos objetivos claros y definidos a los que quieres llegar con la auditoría.
4. Crea un plan de acción para llegar a los objetivos.
5. Recoge la información y llega a una conclusión.
6. Elabora un informe con los resultados de la auditoría.

16. Que son los procedimientos de la auditoria

Son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de
hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante los
cuales, el contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión.
Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento que necesita para
sustentar su opinión en una sola prueba, es necesario examinar cada partida o conjunto de
hechos, mediante varias técnicas de aplicación simultánea o sucesiva. Naturaleza de los
procedimientos de auditoría
17. Que son las técnicas de auditoria y cuales son
Las técnicas de auditoría son los métodos prácticos de investigación y prueba que el
contador público utiliza para comprobar la razonabilidad de la información financiera que le
permita emitir su opinión profesional.
Las técnicas de auditoria son:
 Estudio General. Apreciación sobre la fisonomía o características generales de
la empresa, de sus estados financieros de los rubros y partidas importantes,
 significativas o extraordinaria. Esta apreciación se hace aplicando el juicio
profesional del Contador Público, que basado en su preparación y experiencia,
podrá obtener de los datos e información de la empresa que va a examinar,
situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir atención especial.
Por ejemplo, el auditor puede darse cuenta de las características fundamentales
de un saldo, por la simple lectura de la redacción de los asientos contables,
evaluando la importancia relativa de los cargos y abonos anotados. En esta forma
semejante, el auditor podrá observar la existencia de operaciones extraordinarias,
mediante la comparación de los estados de resultados del ejercicio anterior y del
actual. Esta técnica sirve de orientación para la aplicación antes de cualquier otra.
El estudio general, deberá aplicarse con cuidado y diligencia, por lo que es recomendable
que su aplicación la lleve a cabo un auditor con preparación, experiencia y madurez, para
asegurar un juicio profesional sólido y amplio.
 Análisis: Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que
forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos
constituyan unidades homogéneas y significativas.
El análisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para
conocer cómo se encuentran integrados y son los siguientes:
a) Análisis de saldos: Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se
registran en ellas son compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes,
los abonos por pagos, devoluciones, bonificaciones, etc., son compensaciones totales o
parciales de los cargos por ventas. En este caso, el saldo de la cuenta está formado por un
neto que representa la diferencia entre las distintas partidas que se registraron en la cuenta.
En este caso, se pueden analizar solamente aquellas partidas que forman parte del saldo de la
cuenta. El detalle de las partidas residuales y su clasificación en grupos homogéneos y
significativos, es lo que constituye el análisis de saldo.
b) Análisis de movimientos: En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no
por compensación de partidas, sino por acumulación de ellas, por ejemplo, en las cuentas de
resultados; y en algunas cuentas de movimientos compensados, puede suceder que no sea
factible relacionar los movimientos acreedores contra los movimientos deudores, o bien. Por
razones particulares no convenga hacerlo. En este caso, el análisis de la cuenta debe hacerse
por agrupación, conforme a conceptos homogéneos y significativos de los distintos
movimientos deudores y acreedores que constituyen el saldo de la cuenta.
 Inspección. Examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con el
objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación registrada
o presentada en los estados financieros.
En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo, los datos de
la contabilidad están representados por bienes materiales, títulos de crédito u otra clase de
documentos que constituyen la materialización del dato registrado en la contabilidad.
 En igual forma, algunas de las operaciones de la empresa o sus condiciones de trabajo,
pueden estar amparadas por títulos, documentos o libros especiales, en los cuales, de una
manera fehaciente quede la constancia de la operación realizada. En todos estos casos, puede
comprobarse la autenticidad del saldo de la cuenta, de la operación realizada o de la
circunstancia que se trata de comprobar, mediante el examen físico de los bienes o
documentos que amparan el activo o la operación.
 Confirmación. Obtención de una comunicación escrita de una persona
independiente de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de
conocer la naturaleza y condiciones de la operación y, por lo tanto, confirmar de
una manera válida.
Esta técnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a quien
se pode la confirmación, para que conteste por escrito al auditor, dándole la información que
se solicita y puede ser aplicada de diferentes formas:
Positiva: Se envían datos y se pide que contesten, tanto si están conformes como si no lo
están. Se utiliza este tipo de confirmación, preferentemente para el activo.
Negativa: Se envían datos y se pide contestación, sólo si están inconformes.
Generalmente se utiliza para confirmar pasivo o a instituciones de crédito.
 Investigación. Obtención de información, datos y comentarios de los
funcionarios y empleados de la propia empresa.
Con esta técnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse un juicio sobre
algunos saldos u operaciones realizadas por la empresa. Por ejemplo, el auditor puede
formarse su opinión sobre la contabilidad de los saldos de deudores, mediante informaciones
y comentarios que obtenga de los jefes de los departamentos de crédito y cobranzas de la
empresa.
 Declaración. Manifestación por escrito con la firma de los interesados, del
resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de
la empresa.
Esta técnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las
investigaciones realizadas lo ameritan.
Aun cuando la declaración es una técnica de auditoria conveniente y necesaria, su validez
está limitada por el hecho de ser datos suministrados por personas que participarlo en las
operaciones realizadas o bien, tuvieron injerencia en la formulación de los estados financieros
que se está examinando.
 Certificación. Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un
hecho, legalizado por lo general, con la firma de una autoridad.

 Observación. Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos.

 El auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones, dándose cuenta
ocularmente de la forma como el personal de la empresa las realiza. Por ejemplo, el auditor
puede obtener la convicción de que los inventarios físicos fueron practicados de manera
satisfactoria, observando cómo se desarrolla la labor de preparación y realización de los
mismos.
 Cálculo. Verificación matemática de alguna partida.
Hay partidas en la contabilidad que son resultado de cómputos realizados sobre bases
predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de la corrección matemática de estas partidas
mediante el cálculo independiente de las mismas.
En la aplicación de la técnica del cálculo, es conveniente seguir un procedimiento
diferente al ampliado originalmente en la determinación de las partidas. Por ejemplo, el
importe de los intereses ganados originalmente calculados sobre la base de cómputos
mensuales sobre operaciones individuales, se puede comprobar por un cálculo global
aplicando la tasa de interés anual al promedio de las inversiones del periodo.
18. Que es el muestreo en la auditoria
El muestreo de auditoría permite al auditor obtener y evaluar la evidencia de auditoría
sobre una determinada característica de los elementos seleccionados con el fin de alcanzar,
o contribuir a alcanzar, una conclusión con respecto a la población de la que se ha extraído
la muestra.
19. Para qué se efectúa el estudio y evaluación del control interno
Deberá efectuarse un estudio y evaluación adecuada del control interno como base fiable
para la determinación del alcance, naturaleza y momento de realización de las pruebas a las
que deberán concretarse los procedimientos de auditoría. Es preciso distinguir entre el estudio
destinado a evaluar y mejorar el sistema de control interno de una entidad, realizado por el
auditor en su calidad de experto y en virtud de mandato específico, del estudio y evaluación
de control interno que se realiza en el contexto de una auditoría, y al que se refiere las Normas
Técnicas.
20. Que se debe considerar para el estudio y evaluación del control interno
El estudio y evaluación del control interno incluye dos fases:
 La revisión preliminar del sistema con objeto de conocer y comprender los
procedimientos y métodos establecidos por la entidad. En particular el
conocimiento y evaluación preliminar de los sistemas de control interno de la
entidad, incluyendo los sistemas informáticos, constituye un requisito mínimo de
trabajo que sirve de base a la planificación de la auditoría.
 La realización de pruebas de cumplimiento para obtener una seguridad razonable
de que los controles se encuentran en uso y que están operando tal como se
diseñaron.
 21. Que son pruebas de cumplimiento
Se define como pruebas de cumplimiento las que tienen como propósito comprobar los
riesgos internos y externos y la efectividad de los sistemas de control o denominadas según
las normas internacionales NIA 400 (evaluación del riesgo y Control Interno) como “pruebas
de control” para identificar los riesgos incluidos en las transacciones, como sus características
o atributos que indican la efectividad o desviación de ellos.
Las pruebas de cumplimiento están diseñadas para obtener seguridad razonable de que
se cumplen los procedimientos establecidos de control contable interno. Sirven además para
detectar desviaciones respecto a los procedimientos de control y para decidir si el grado de
tales desviaciones es significativas respecto a lo que se espera de que existan controles
adecuados
22. A quienes se les informa la situación de la empresa en el momento de una
auditoria
En todo informe hay que resaltar aquellas cuestiones que merezcan un análisis de mayor
relieve, con arreglo a los objetivos del trabajo. Se debe en lo posible evitar las explicaciones
ambiguas y de carácter general e informarle al administrador de la entidad si existe alguna
anomalía amenaza y salvaguardia.
23. Que es la planeación del trabajo en la auditoria
Es un proceso continuo, en constante revisión, que debe cumplimentarse con el rigor
necesario y dejando una adecuada evidencia que sirva no sólo de manera puntual, sino que
afecte y tenga repercusión en el medio y largo plazo.

El proceso de Planificación convierte a la auditoría en una actuación profesional lo más

alejada posible de un juicio improvisado, que partiese de unos objetivos sin definir o poco
claros.

El auditor se hace una primera idea sobre las condiciones iniciales, pasando de la
evaluación de un riesgo general a un riesgo más específico que finalmente guía la preparación
de los programas de auditoría que tienen que aplicarse.

24. Que es un programa de auditoria y para qué sirve

Un programa de auditoría, también llamado plan de auditoría, es un plan de acción que
documenta qué procedimientos seguirá un auditor para validar que una organización cumple
con las regulaciones de cumplimiento.
El programa de auditoría sirve como un conjunto de instrucciones a los auxiliares
involucrados en la auditoría y como medio para el control y registro de la ejecución apropiada
del trabajo. El programa de auditoría puede también contener los objetivos de la auditoría
para cada área y un presupuesto de tiempos en el que son presupuestadas las horas para las
diversas áreas o procedimientos de auditoría.
25. Que es una carta convenio y que es un contrato de servicios profesionales
Carta convenio: es un contrato que celebran las partes interesadas (el deudor y el acreedor)
pactarán el modo en el que se liquidará un adeudo. En la carta convenio se especificarán las
obligaciones, así como los beneficios de las partes.
Contrato de servicios profesionales: Es el contrato mediante el cual una persona,
normalmente un profesional en algún área, se obliga con respecto a otra a realizar una serie
de servicios a cambio de un precio.
26. Que son los papeles de trabajo y para qué sirven
Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que contienen la información
obtenida por el auditor en su revisión, así como los resultados de los procedimientos y
pruebas de auditoría aplicados; con ellos se sustentan las observaciones, recomendaciones,
opiniones y conclusiones contenidas en el informe correspondiente.
Los papeles de trabajo sirven para dejar constancia escrita del trabajo realizado por el
auditor respecto del conocimiento del negocio de la empresa, la revisión y evaluación del
control interno, las pruebas de revisión de saldos. Además recogen las conclusiones a las que
llega el auditor como resultado de su trabajo:
 Deficiencias de control interno
 Ajustes y reclasificaciones
Igualmente los papeles de trabajo recogen la evidencia obtenida por el auditor acerca de
la veracidad de los saldos de las cuentas.