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Toda auditoría integral debe contar con la identificación de una metodología que
le permita estudiar a la organización de arriba abajo y viceversa de tal forma que se
puedan detectar los posibles riesgos, claro está que hallar fraude no es el principal
objetivo de la auditoría integral, pues la idea no es encontrar error, sino verificar que
todo en la organización esté marchando lo más adecuado posible. La aplicación de una
auditoría integral debe ser una obligación para todas las organizaciones desde la más
pequeña hasta la más grande ya que todas están expuestas a cualquier tipo de riesgo,
riesgos que muchas veces están atados al desarrollo de su actividad económica o riesgos
que muchas veces son externos e influyen grandemente, cómo una reforma tributaria,
cambios en el medio ambiente, nueva normatividad entre otros tantos que pueden
ocurrir.
Objeto Social
12. Garantizar obligaciones ajenas cuando ello sea estrictamente necesario dentro
del giro de sus negocios y en el marco de su objeto social, previa autorización
de su Junta Directiva".
Misión
Rentable y sostenible
Visión
Entorno
Desde 1997 hemos marcado récords al obtener las más altas utilidades de
una compañía colombiana en toda la historia. En 2003 nos convertimos en una
sociedad pública por acciones y emprendimos una transformación que nos garantiza
mayor autonomía financiera y competitividad dentro de la nueva organización del
sector de hidrocarburos de Colombia, con la posibilidad de establecer alianzas
comerciales fuera del país.
Para garantizar la transparencia de nuestras operaciones y fluidez e integridad en la
información, hemos adoptado un código de Buen Gobierno.
Gracias a nuestras fortalezas y competencias, Ecopetrol S.A. es líder en Colombia y
el socio preferido para explorar y producir hidrocarburos. (ECOPETROL, 2014)
2.2 Contrato de Servicios de Auditoría Externa
informes al Contratante1.
1.7 El Contratante tendrá un plazo de quince (15) días desde la fecha de
recepción de los informes, de conformidad a la Propuesta que se anexa, para
hacerle al Auditor cualquier comentario y requerirle cualquier aclaración,
revisión o modificación a los mismos, con la finalidad de asegurar la calidad
de los productos y el cumplimiento de los términos de este Contrato. El
Auditor tendrá un plazo de diez (10) días desde la fecha de la notificación
del Contratante, para entregar dichas aclaraciones, efectuar tales revisiones
o modificaciones sin costo adicional alguno para el Contratante, salvo, previa
aprobación del mismo, de los gastos de viaje, alojamiento y comunicación a
que hubiere lugar. Una vez entregadas y aceptadas dichas aclaraciones,
revisiones o modificaciones, el trabajo se dará por cumplido.
1.8 Si en cualquier momento durante la vigencia de este Contrato el Contratante
considerara que el desempeño del Auditor es insatisfactorio, el Contratante
notificará e indicará por escrito al Auditor de la naturaleza del problema y el Auditor
tendrá un plazo de quince (15) días hábiles desde la fecha de esa notificación para
tomar las medidas correctivas que correspondan a fin de cumplir con los términos
de este Contrato en lo que se refiere al desempeño.
Supervisión e Inspección
1.9 El Auditor deberá supervisar y ser responsable por la calidad del servicio
prestado por aquellas Personas que éste asigne para prestar los servicios
materia de este Contrato.
1.10 En la prestación de los servicios materia de este Contrato, el Auditor deberá
reportar el progreso de los mismos al Contratante de acuerdo a los términos
acordados.
1.11 El Auditor permitirá que el Banco, a través de sus representantes
autorizados, inspeccione en cualquier momento la ejecución de sus labores
y pueda revisar sus registros y documentos, para lo cual contará con su más
amplia colaboración.
Honorario y gastos
1.12 A cambio de la prestación de los servicios materia de este Contrato, el
Contratante pagará al Auditor la suma de $ 5.000.000 (Cinco millones de
pesos) El total de esta suma incluye los honorarios del Auditor y los gastos
reembolsables necesarios para el cumplimiento del presente Contrato. La
cifra mencionada anteriormente incluye gravámenes e impuestos aplicables
en Colombia-
Pagos
1.13 El pago de los honorarios y gastos reembolsables indicados en la
precedente Cláusula 6.1 será efectuado por el Contratante de la siguiente
manera:
1. Los gastos reembolsables serán pagados al 100% una vez incurridos y
debidamente justificados; y
2. Los honorarios y otros gastos serán pagados de acuerdo al siguiente esquema:
El Auditor es propietario de los papeles de trabajo y deberá conservarlos de acuerdo con los
requisitos legales y profesionales de retención de registros vigentes a la fecha del presente
Contrato.
Por tratarse de un contrato civil entre el Auditor y el Contratante, no existe ninguna relación ni
obligación de tipo Empleador-Empleado.
Integración
Área Contable
- Riesgo de Capital: El capital dado por los socios en ambos años no ha incrementado,
es decir no se le ha inyectado capital a la organización la cual le limita a crecer aún
más como empresa.
- Gasto por Impuesto a las Ganancias: Para el año 2018 éste valor es representativo por
ende habrá qué indagar y cuestionar por qué se ha incrementado dicho rubro, sí no se
está contando con unas buenas políticas de planeación tributaria, claro está que
siempre se debe tener en cuenta en qué se debe pagar lo qué es y no pagar menos de
lo que se debe, sin embargo habrá que evaluar éste rubro para conocer más al detalle
lo mencionado anteriormente.
- Cuentas comerciales y otras cuentas por pagar, al evaluar éste rubro identificamos
que el año 2018 frente al año anterior crece en un 28.4% lo cual refleja que la empresa
ha adquirido nuevos proveedores y por ende el volumen de endeudamiento tuve
tendencia a crecer, pueden existir varias variables ere las que se encuentra que se
estima que la organización cada año tenga tendencia a crecer y por ende busque
nuevos proveedores y acreedores que satisfagan las nuevas necesidades, sin embargo
hay que ser precavidos porque un 28.4% es un porcentaje significativo.
- Provisiones y Contingencias: Estas representan un 45.7% frente al año anterior, por
lo anterior hay qué evaluar las políticas que están llevando a cabo para las provisiones
ya que tuvieron una tendencia de crecer y como es de conocimiento las provisiones
deben tener la tendencia a disminuir.
- La Nómina generalmente tiende a ser uno de los rubros que más impactan los Estados
Financieros por toda la carga de salud, pensiones y demás que recae en las empresas
y que hace que éste rubro se eleve en gran medida.
Áreas significativas
Inventario Neto
Otros Activos Financieros
Cartera Calificación Crediticia
Impuesto a la Ganancia
Propiedad Planta y Equipo
Área Comercial
Al evaluar el Área Financiera se encontraron que existen unos posibles riesgos atados
a:
- Riesgo de Mercado de Valores: Al ser una organización que cotiza en bolsa corre el
riesgo de verse afectada cuándo la demanda se a mayor que la oferta o viceversa lo
cual lleve a que sus acciones bajen de precio y más personas pertenezcan a la misma.
- Riesgo Financiero: No contar con un programa de apalancamiento a corto plazo que
le permita llevar a cabo inversiones a corto plazo en beneficio de la organización.
- Cambio de Precios: El cambio de precios no es una decisión directa de la compañía,
es una decisión que depende en muchos casos del Gobierno Nacional por ende cuándo
esto ocurre y no se cuenta con un plan de contingencia que le permita evaluar los
gastos en los que se va a incurrir y si los ingresos que se van a percibir alcanzan a
cubrir los mismos hace que la organización se enfrente a difíciles situaciones y
comience a tener problemas de liquidez.
ÁREA CONCEPTO TIPO DE RIESGO RIESGO ALTO RIESGO MEDIO RIESGO BAJO
RIESGO DE CARTERA RIESGO DE DETECCIÓN X
RIESGO DE PROVISIONES RIESGO DE DETECCIÓN X
RIESGO DE CAPITAL RIESGO DE CONTROL X
ÁREA CONTABLE GASTO POR IMPUESTO A LAS GANANCIAS RIESGO DE CONTROL X
CUENTAS COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR RIESGO DE CONTROL X
INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS RIESGO DE DETECCIÓN X
NÓMINA RIESGO DE CONTROL X
ÁREA ESCASEZ DE RECURSOS NATURALES RIESGO INHERENTE X
COMERCIAL CAMBIO DE REGULACIÓN DE LEYES RIESGO INHERENTE X
RIESGO DE MERCADO DE VALORES RIESGO INHERENTE X
ÁREA
RIESGO DE APALANCAMIENTO RIESGO DE CONTROL X
FINANCIERA
CAMBIO DE PRECIOS RIESGO INHERENTE X
Fuente: Propia.
3.2 Auditorías a Implementar
- Auditoría de Control Interno: “Es un control de dirección que tiene por objeto la
medida y evaluación de la eficacia de otros controles.
La auditoría interna surge con posterioridad a la auditoría externa por la necesidad
de mantener un control permanente y más eficaz dentro de la empresa y de hacer
más rápida y eficaz la función del auditor externo” (Gerencie.com, 2017)
- Auditoría Financiera: “Consiste en un proceso cuyo resultado final es la emisión
de un informe, en el que el auditor da a conocer su opinión sobre la situación
financiera de la empresa, este proceso solo es posible llevarlo a cabo a través de un
elemento llamado evidencia de auditoria, ya que el auditor hace su trabajo posterior
a las operaciones de la empresa”. (Gerencie.com, 2017)
Con éste diagnóstico inicial evidenciamos que uno de los más grandes problemas, tiene
que ver en el área contable, por ende es necesario enfocarnos en ésta para ver a profundidad
que acontecimientos están impactando en ésta, revisando los procesos que se están llevando
a cabo.
3.3 Esquema de Programas de Auditoría
EMPRESA DE AUDITORIA
AUDITORES Y&W
CLIENTE:
AUDITORIA PRESENTADA: 05/08/2019
ECOPETROL
INTRODUCCIÓN
Con éste esquema de Programas de Auditoría se pretende brindar todos aquellos parámetros
para evaluar el control interno de la organización.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
Evaluar las políticas contables que reflejan todos aquellos parámetros que la
1
organización está llevando para el manejo de la información.
HORAS HECHO
HORAS
No. OPERACIÓN FECHA
REALES
ESTIMADAS POR
EMPRESA DE AUDITORIA
AUDITORES Y&W
CLIENTE:
AUDITORIA PRESENTADA: 05/08/2019
ECOPETROL
INTRODUCCIÓN
Con éste esquema de Programas de Auditoría se pretende brindar todos aquellos parámetros
para evaluar el área financiera de la organización.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
Evaluar las políticas contables que reflejan todos aquellos parámetros que la
1
organización está llevando para el manejo de la información.
HORAS HECHO
HORAS
No. OPERACIÓN FECHA
REALES
ESTIMADAS POR
Comparar la información de
2 bancos Vs. El libro de bancos, 1 hora 40 minutos Auditores
haciendo un cruce de éste.
Efectúe un corte de compras al
cierre del período bajo examen
3 y determine si todos los 5 horas 6 horas Auditores
servicios contratados fueron
causados al cierre.
Coteje por muestreo facturas
4 contra ordenes de compra y de 2 horas 2 horas Auditores
servicios
Determine si a la fecha de
nuestra opinión se han
presentado demandas por
incumplimiento de pago a
5 terceros, así como el monto de 10 horas 11 horas Auditores
las mismas y las consecuencias
para la empresa. Establezca
este procedimiento en
coordinación con la
circularización a abogados
4 Normas a Aplicar
NIAS 200 – Responsabilidades: “Esta norma expone las responsabilidades globales que
tiene el auditor independiente cuando realiza una auditoría de estados financieros
basándose en los lineamientos de las NIA, además de incluir los aspectos a tener en cuenta
para cumplir con los objetivos de la auditoría”. (ACTUALÍCESE, 2017)
NIAS 300 – Planeación: “presenta la responsabilidad del auditor de planear una auditoría
de estados financieros. La planeación involucra establecer la estrategia general y desarrollar
el plan de trabajo para la auditoría, lo que le permite al auditor organizar y administrar de
manera apropiada el trabajo de auditoría garantizando un trabajo eficiente y efectivo”.
(INCP INSTITUTO NACIONAL DE CONTADORES PÚBLICOS COLOMBIA, 2015)
NIAS 400 – Control Interno: “El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría es
establecer normas y proporcionar lineamientos para obtener una comprensión de los
sistemas de contabilidad y de control interno sobre el riesgo de auditoría y sus
componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección”. (UNICAUCA, s.f.)
1. Deberán evaluarse todos los sistemas a que haya lugar con el fin de corregir los
posibles errores que se presentan a nivel contable y a nivel de procesos de la
compañía.