Modelo 200 - Págs.

12-14

APLICACIÓN PARA PERIODOS IMPOSITIVOS QUE SE INICIEN A PARTIR DE 01/01/2018

DEL RÉGIMEN TRANSITORIO DE LA REDUCCIÓN DE INGRESOS DE DETERMINADOS
ACTIVOS INTANGIBLES DISPONIBLES CON ANTERIORIDAD A 1/07/2016 (DT 20ª LIS)

Cesiones del derecho de uso o de explotación de activos intangibles

n Realizadas antes del 29/09/2013

Límite aplicación opción A partir 1/07/2021

• Pueden optar por aplicar el régi-
men establecido en el artículo 23
del TRLIS (redactado por la Ley
16/2007, de 4 de julio)
Se deberá aplicar el régimen
previsto en el artículo 23 de
Hasta el 30/06/2021
la LIS (redactado por la Ley
6/2018, de 3 de julio)

n Realizadas entre el 29/03/2013 y el 30/06/2016

A partir de 1/07/2021 o de
Límite aplicación opción
1/01/2018
- Hasta el 30/06/2021
• Pueden optar por aplicar el régi- - Hasta el 31/12/2017
men establecido en el artículo 23 (En el caso de que los activos intangi- Se deberá aplicar el régimen
de la LIS (según redacción vigente bles se hubieran adquirido entre 1 de
enero y 30 de junio de 2016 directa o previsto en el artículo 23 de
a 1 de enero de 2015) indirectamente a una entidad vinculada la LIS (redactado por la Ley
con el cedente y en el momento de la 6/2018, de 3 de julio)
adquisición no hubieran estado acogi-
dos a un régimen de reducción de las
rentas procedentes de determinados
activos intangibles)

Transmisiones de activos intangibles que previamente hubieran sido objeto de cesio-

nes por las que el contribuyente hubiera ejercitado la opción que se realicen desde
1/07/2016 hasta 30/06/2021
- Las transmisiones que se realicen desde el 01/07/2016 hasta
30/06/2021
• Pueden optar por aplicar el régi-
men establecido en el artículo 23 - Las transmisiones que se realicen desde el 01/07/2016 hasta
de la LIS (según redacción vigente 31/12/2017
(En el caso de que los activos intangibles se hubieran adquirido entre 1 de enero y 30
a 1 de enero de 2015) de junio de 2016 directa o indirectamente a una entidad vinculada con el cedente y en
el momento de la adquisición no hubieran estado acogidos a un régimen de reducción
de las rentas procedentes de determinados activos intangibles)

3.9 Obra benéfico-social de las cajas de ahorro y fundaciones bancarias

En aplicación de lo dispuesto en el artículo 24 de la LIS, las cajas de ahorro y fundacio-
nes bancarias deberán realizar los siguientes ajustes en las claves [00373] y [00374] «Obra
benéfico-social de las cajas de ahorro y fundaciones bancarias (art. 24 LIS)»:
- Según lo dispuesto en el artículo 24.1 de la LIS serán deducibles fiscalmente las cantida-
des que las cajas de ahorro y las fundaciones bancarias destinen de sus resultados a la finan-
ciación de obras benéfico-sociales, de conformidad con las normas por las que se rigen.
En este sentido, el artículo 24.2 de la LIS establece que las cantidades asignadas a la obra
benéfico-social de las cajas de ahorro y de las fundaciones bancarias deberán aplicarse, al
menos, en un 50 por ciento, en el mismo período impositivo al que corresponda la asigna-
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Capítulo 5. Liquidación del Impuesto sobre Sociedades: Base imponible

ción, o en el inmediato siguiente, a la realización de las inversiones afectas, o a sufragar

gastos de sostenimiento de las instituciones o establecimientos acogidas a aquélla.
En consecuencia, las cajas de ahorro y fundaciones bancarias deberán incluir en la clave
[00374] de disminuciones las cantidades que destinen del resultado del ejercicio correspon-
diente al período impositivo objeto de declaración a la financiación de las obras benéfico-
sociales.
- El artículo 24.3 de la LIS establece que no se integrarán en la base imponible:
a) Los gastos de mantenimiento de la obra benéfico-social que se realicen con cargo al fon-
do de obra social, aun cuando excedieran de las asignaciones efectuadas, sin perjuicio de
que tengan la consideración de aplicación de futuras asignaciones. No obstante, dichos
gastos serán fiscalmente deducibles cuando, de conformidad con la normativa contable
que resulte aplicable, se registren con cargo a la cuenta de pérdidas y ganancias.
b) Las rentas derivadas de la transmisión de inversiones afectas a la obra benéfico-social.
Según lo dispuesto en este artículo 24.3 de la LIS, las cajas de ahorro y fundaciones
bancarias deberán incluir en la clave [00373] de aumentos, el importe de los gastos de
mantenimiento de la obra benéfico-social en el período impositivo de su devengo, y en la
clave [00374] de disminuciones, el importe de las rentas derivadas de la transmisión de
inversiones afectas a la obra benéfico-social en el período impositivo del devengo de dichas
rentas.
- Por último, el artículo 24.4 de la LIS establece que la dotación a la obra benéfico-social
realizada por las fundaciones bancarias o, en su caso, los gastos de mantenimiento de la
obra benéfico-social que, de acuerdo con la normativa contable que resulte aplicable, se
registren con cargo a la cuenta de pérdidas y ganancias, podrán reducir la base imponible de
las entidades de crédito en las que participen, en la proporción que los dividendos percibi-
dos de las citadas entidades representen respecto de los ingresos totales de las fundaciones
bancarias, hasta el límite máximo de los citados dividendos.
n A tener en cuenta:
Para poder aplicarse dicha reducción, la fundación bancaria deberá comunicar a la entidad
de crédito que hubiera satisfecho los dividendos el importe de la reducción así calculada y
la no aplicación de dicha cantidad como partida fiscalmente deducible en su declaración
de este Impuesto.
Por lo tanto, siempre que se cumpla lo dispuesto en el artículo 24.4 de la LIS, las fundacio-
nes bancarias deberán incluir en la clave [00373] de aumentos, el importe de la dotación a
la obra benéfico-social, o en su caso, el de sus gastos de mantenimiento, en la proporción
que los dividendos percibidos de las entidades de crédito representen respecto de los ingre-
sos totales de las fundaciones bancarias y hasta el límite máximo de los citados dividendos.
Para ello, la fundación bancaria deberá comunicar a la entidad de crédito que hubiera sa-
tisfecho los dividendos el importe de la reducción así calculada y la no aplicación de dicha
cantidad como partida fiscalmente deducible en su declaración de este Impuesto.
3.10 Ajustes derivados de la aplicación de la deducción por doble imposición

3.10.1 Impuesto extranjero soportado por el contribuyente, no deducible por afec-

tar a rentas con deducción por doble imposición
En aplicación de lo dispuesto en el artículo 31.2 de la LIS, el contribuyente deberá realizar
los siguientes ajustes en las claves [00340] y [01589] «Impuesto extranjero soportado por
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