Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
REVISTA CONTABLE
EL NUEVO ACCOUNTANT
www.noticierocontable.com
@noticiacontable
Simple,
Smart &
Sexy
PORTADA
04 EDITORIAL
MISHA
Mayo 2019. Edición 38
SECCIÓN LEGAL
EDICION GENERAL
05 NORMAS LEGALES
JURISPRUDENCIA MIGUEL TORRES
COMPLIANCE TRIBUTARIO
Se creativo cocinando
Cada fin de semana tenía la costumbre de ir almorzar a diferentes restaurantes de
lima acompañado de mi coach.
Para mi coach esos momentos eran mágicos, le encantaba probar diferentes platos
de comida y también piropear a las mesera y/o anfitrionas.
Por Miguel Torres El tiempo se pasaba volando … aprovecha esas horas para pedirle consejo sobre mis
@migueltch proyectos o cosas locas que me pasaban.
Exacto cachorrito, y para muchas cosas más, por ejemplo: aumentará tu creatividad,
te divertirás, dile adiós al estrés, siempre habrá una sonrisa en tu rostro y sobre todo
cocinar ayuda a enamora a una chica.
En la actualidad
En primer lugar, aprender a cocinar fue muy divertido, conocí a muchas personas
preguntando recetas de cocina.
Creatividad
Tienes que cocinar, y solo tienes 10 soles en la billetera, ah pensar que cocinaras
para la familia. No hay pollo para la sopa, con que lo reemplazamos, o una ensalada
de brócoli y palta.
Cero Estrés
Pensar en los ingredientes, sentir los olores, palpar las carnes, escuchar música, te
distrae la mente y libera tensiones.
Un consejo final, si cocinas en pareja es la mejor experiencia que podrás vivir y dudo
que olvides ese momento.
NORMAS LEGALES
NORMAS TRIBUTARIAS
Decreto Legislativo N° 1422. – Se dictaron disposi- de baja o nula imposición o con sujetos que cali-
ciones con el objeto de brindar mayores garantías a fiquen como establecimientos permanentes situa-
los contribuyentes en la aplicación de la Norma XVI dos o establecidos en países o territorios no coope-
del Título Preliminar del Código Tributario. rantes o de baja o nula imposición o con sujetos que
obtienen rentas, ingresos o ganancias a través de
Situaciones enunciativas que el Agente Fiscaliza- un país o territorio no cooperante o de baja o nula
dor identifique en el Procedimiento de Fiscalización imposición; o sujetos a un régimen fiscal preferen-
Definitiva que podría considerar la aplicación de la cial por sus operaciones.
Norma XVI – Norma Antielusiva:
• Transacciones a cero o bajo costo, o mediando
• Actos, situaciones o relaciones económicas en los figuras que terminan por minimizar o cancelar los
que no exista correspondencia entre los beneficios costos y ganancias no tributarias en las partes in-
y los riesgos asociados; o tengan baja o escasa volucradas.
rentabilidad o no se ajusten al valor de mercado o
que carezcan de racionalidad económica. • Empleo de figuras legales, empresariales, actos,
contratos, o esquemas no usuales que contribuyan
• Actos, situaciones o relaciones económicas que al diferimiento de los ingresos o rentas o a la antici-
no guarden relación con el tipo de operaciones ordi- pación de gastos, costos o pérdidas.
narias para lograr los efectos jurídicos, económicos
o financieros deseados. Resolución de Superintendencia N° 095-2019/
SUNAT. – Se modifica la Resolución de Superinten-
• Realización de actividades similares o equivalen- dencia Nº 117-2017/SUNAT que aprueba el Nuevo
tes a las realizadas mediante figuras empresariales, Sistema de Emisión Electrónica Operador de Servi-
utilizando en cambio figuras no empresariales. cios Electrónicos (SEE – OSE).
NORMAS LABORALES
JURISPRUDENCIA
JURISPRUDENCIA TRIBUTARIA
Ley del IGV Justo: Procedencia de Orden de Pago En base a este fundamento, la Sala de Derecho Consti-
[RTF de Observancia Obligatoria N° 4715-4-2019].- Se tucional y Social Permanente de la Corte Suprema de-
establece el siguiente criterio de observancia obligatoria: claró infundado el Recurso de Casación presentado por
“Corresponde la emisión de una orden de pago al amparo la SUNAT.
del numeral 1) del artículo 78° del Código Tributario cu-
ando la Administración objeta el cumplimiento de los req- Indebida motivación del reparo – revocación [RTF
uisitos para acogerse a la prórroga del pago del Impuesto N° 03315-8-2018].- La Administración Tributaria reparó
General a las Ventas para la Micro y Pequeña Empresa”. el gasto de arrendamiento de un local por considerar que
el contribuyente no había acreditado fehacientemente el
Compensación de saldo a favor del Impuesto a la servicio de alquiler, argumentando que, por las condicio-
Renta con otros tributo [Casación N° 3727-2016].- En nes del local, no era posible que éste fuera empleado
el caso, la SUNAT alegaba que si el contribuyente en su como almacén, no apreciándose vinculación entre el
declaración jurada había optado por la compensación au- referido gasto y la generación de rentas gravadas.
tomática del saldo a favor del Impuesto a la Renta contra
futuros pagos a cuenta de este impuesto, ya no podía so- El Tribunal Fiscal consideró que el reparo no se en-
licitar la compensación del mismo contra otros impuestos. contraba debidamente motivado, toda vez que los fun-
damentos esbozados por la Administración Tributaria
La Sala señaló que, del artículo 87° de la Ley del Im- incidían no en si el alquiler observado se había llevado
puesto a la Renta y el artículo 55° de su Reglamento no a cabo realmente (fehaciencia de la operación), sino
se desprende explícitamente prohibición alguna que im- en el hecho que en el aludido local no se habría re-
pida al contribuyente utilizar el referido saldo a favor para alizado actividad vinculada al negocio (causalidad del
compensar el pago de otro impuesto. En consecuencia, gasto). En razón de ello, el Tribunal Fiscal señaló que
es válida la compensación a solicitud de parte del refer- el reparo no estaba debidamente motivado, revocando
ido saldo a favor con otras deudas tributarias, indepen- la resolución apelada y dejando sin efecto las resolu-
dientemente de la opción elegida por el contribuyente en ciones de determinación y multa impugnadas por el
su declaración jurada. contribuyente.
JURISPRUDENCIA LABORAL
Contrato por incremento de actividad: Cumplimien- plazo máximo de contratación previsto para esta modali-
to de la causa objetiva de contratación [STC 3056- dad contractual.
2014-PA/TC].- Un trabajador interpuso una demanda
de amparo argumentando que fue víctima de un des- La existencia de una relación laboral a plazo indeter-
pido incausado. Señaló que su relación laboral se había minado como consecuencia de la desnaturalización
desnaturalizado al desempeñar funciones de naturaleza [Casación Laboral N° 12593-2016 - Arequipa].- Un
permanente bajo la modalidad de “incremento de activi- trabajador solicitó que se declarara la existencia de una
dad”. El empleador (empresa de producción de deter- relación laboral a plazo indeterminado como consecuen-
gentes) argumentó que la citada modalidad contractual cia de la desnaturalización (art. 77, inc. d) de la LPCL) de
permite que el trabajador realice, de manera temporal, los contratos a tiempo parcial y plazo fijo suscritos. Asi-
labores inherentes al giro de la empresa, lo cual se en- mismo, solicitó que se declarara arbitrario o fraudulento
cuentra plenamente justificado por los incrementos de su despido, que se ordenara su reincorporación y que la
la actividad de producción de detergentes, conforme se demandada le asignara una jornada de trabajo superior
especificó en el contrato suscrito. a las 24 horas semanales. El juez de primera instancia
declaró fundada en parte la demanda. La Sala Superior
De la revisión de las cláusulas de los contratos se ob- revocó la sentencia y declaró infundada la demanda. En
serva que el empleador cumplió con la obligación de su recurso de casación, el trabajador denunció la infrac-
explicitar en qué sentido el supuesto incremento de ac- ción normativa del art. 77, inc. d) de la LPCL.
tividades fue realmente coyuntural o circunstancial y no
permanente; por consiguiente, no se puede concluir que En el caso concreto no se observa que los contratos
haya contratado al trabajador utilizando inválidamente hayan sido desnaturalizados o encubierto una relación
esta modalidad contractual. a plazo indeterminado. No se aprecia que de manera
regular las labores del trabajador hayan superado las
La modalidad de incremento de actividad permite la 18 horas semanales de trabajo. Se observa que durante
contratación temporal de personal para realizar labores todo el récord laboral demandado no se superaron de
que pueden corresponder al giro principal del negocio, manera general las horas establecidas. Con relación a
pero para atender un incremento temporal de éstas. En que el contrato se desnaturalizó debido a que el traba-
ese sentido, no puede considerarse que este hecho su- jador realizó labores de naturaleza permanente, cabe
ponga la desnaturalización del contrato de trabajo, más señalar que la ley no prohíbe suscribir contratos a tiempo
aún si en el presente caso tampoco se ha superado el parcial para la realización de labores de ese tipo.
INFORME SUNAT
a) Las dietas fijadas para los miembros del consejo 161 2015/SUNAT ¿el monto de la deuda sobre
directivo que sean sus asociados no constituyen la cual se calcula la cuota de acogimiento corre-
una distribución directa ni indirecta de rentas; sponde a la deuda existente al momento de pre-
salvo que no sean normales o razonables, lo sentarse la solicitud de acogimiento o a aquella
cual solo puede ser determinado en cada caso que se mantiene pendiente al momento de la
concreto. evaluación de la solicitud?
b) Lo señalado en el literal anterior también resulta 2. ¿Cuál es el régimen tributario en el que deberían
aplicable en el caso en que el estatuto de la aso- considerarse acogidos aquellos contribuyentes
ciación sin fines de lucro haya considerado como que, para efectos de su inscripción en el Registro
un tercer órgano a la gerencia general, cuyo ge- Único de Contribuyentes (RUC), comunicaron su
rente a cargo sea un profesional remunerado, acogimiento al Régimen Mype Tributario del im-
quien es el responsable del buen funcionamiento puesto a la renta (RMT), siendo que han venido
de la asociación, así como de la implementación presentando sus declaraciones juradas corre-
y ejecución de los acuerdos de la asamblea gen- spondientes como sujetos del Régimen Especial
eral y consejo directivo. del impuesto a la renta (RER) desde el inicio de
sus actividades.
3. A fin que la asociación sin fines de lucro sustente
ante la Administración Tributaria el destino de 1. A efectos de calcular el monto de la cuota de
sus rentas obtenidas en el país correspondientes acogimiento deberá aplicarse el porcentaje, en
al ejercicio que es materia de fiscalización, po- función de los montos y plazos a que se refiere
dría requerirse que presente la documentación el inciso b) del numeral 9.2 del artículo 9° de la
sustentatoria del destino de tales rentas corre- Resolución de Superintendencia N.º 161-2015/
spondiente a ejercicios posteriores a aquel que SUNAT, sobre el importe que efectivamente será
es objeto de fiscalización, lo cual conlleva la materia de aplazamiento con fraccionamiento.
necesidad de que se amplíe el ejercicio objeto
de fiscalización. 2. En el supuesto de aquellos contribuyentes que,
para efectos de su inscripción en el RUC, comu-
INFORME N° 064-2019-SUNAT/7T0000 nicaron su acogimiento al RMT, siendo que han
venido presentando declaraciones juradas como
Se consulta lo siguiente: sujetos del RER desde el inicio de sus activi-
dades; dichos contribuyentes deberán consider-
1. Tratándose de una solicitud de aplazamiento con arse acogidos a este último régimen en la me-
fraccionamiento aprobada al amparo de lo esta- dida que tales sujetos cumplan con los requisitos
blecido en la Resolución de Superintendencia Nº establecidos para tal acogimiento..
No, la asignación familiar se paga en función a que el ¿Les corresponde el pago de asignación familiar a los
trabajador cumpla los requisitos, independientemente de trabajadores del hogar?
cuantos hijos tenga. El monto de la asignación familiar es
el mismo tenga uno o más hijos a su cargo. Respuesta:
PREGUNTA 07: SUBSIDIOS Sí, la regulación especial de los trabajadores del hogar
incluye el beneficio de asignación familiar; puesto que a
¿Tienen derecho a percibir asignación familiar los tra- estas relaciones laborales les son aplicables supletoria-
bajadores que se encuentran percibiendo subsidio por mente las disposiciones del régimen laboral de la activi-
incapacidad temporal? dad privada.
No, siendo que la asignación familiar forma parte de la Teniendo en cuenta que los trabajadores que laboran en
remuneración total del trabajador y el subsidio debiese jornada nocturna tienen una remuneración mínima distinta
ser equiparable a dicha remuneración, ya no cabe que a la establecida para el resto de los trabajadores, ¿Cómo
el empleador abone adicionalmente la asignación famil- se realiza el cálculo de la asignación familiar en su caso?
iar, pues esta debiese estar incluida en el subsidio reci-
bido por el trabajador. Así́ mismo, cabe señalar que el Respuesta:
empleador Sí debe pagar la asignación familiar en todo
otro supuesto de suspensión imperfecta de labores, en No, la asignación familiar está establecida como el 10%
la que si bien no hay trabajo sí hay pago de remuneracio- de la Remuneración Mínima; la misma que es fijada,
nes, como son las vacaciones, las licencias o permisos periódicamente, mediante Decreto Supremo del MTPE.
con goce de haber, los feriados, etc. Sobre la base de dicha Remuneración Mínima existen
supuestos especiales de porcentajes adicionales para
PREGUNTA 08: REMYPE determinados trabajadores, según su tipo de actividad,
pero ello no afecta la base de cálculo de la asignación
¿Las micros o pequeñas empresas están obligadas a familiar que debe hacerse respecto a la Remuneración
pagar asignación familiar? Mínima de carácter general.
Hace unos días me encargaron revisar los costos labo- Miguel ¿Cómo se calcula el costo y/o sobrecosto
rales de una empresa, la tarea era muy simple: reducirlos. laboral de una empresa?
Lo que pude observar en esta empresa, es que descon- En primer lugar, tendrías que tener claro que son los cos-
ocían muchos conceptos básicos como, por ejemplo: tos laborales o sobrecostos laborales.
• Como se calcula el costo laboral de una empresa Explicártelo haría muy denso el artículo, pero prometo
• Como calcular el costo laboral de un empleado realizarlo en otro artículo, pero, en resumen:
• Costos Laborales o sobrecostos Laborales
• Porcentajes de costos laborales • Costo Laboral: Remuneración
• Sobrecostos Laborales: Beneficios Laborales y tributos
En lo personal, es muy importante que el área gerencial que gravan.
o administrativa tenga mapeado el tema de costos labo-
rales ante cualquier externalidad. Costo Laboral de un Empleado
Por ejemplo, que pasaría si mañana aumentan la Remu- En el siguiente cuadro podemos ver un pequeño resumen
neración Mínima Vital a S/ 1,500 soles. de como calcular el costo laboral de un empleado.
Si deseas bajar de peso, lo mínimo que debes saber es Miguel, disculpa, pero ¿Cómo se obtienen los por-
cuanto pesas actualmente. centajes del cuadro?
Por lo tanto, la primera pregunta básica es: Yo me demoré como una hora descifrar los montos cu-
ando lo vi por primera vez hace 10 años. Lo primero que podría mencionar es que no necesitas
inventar formulas secretas, o plantear teorías extremas
Una ayuda, debes haberte dado cuenta que los costos para la reducción de sobrecostos laborales.
están expresados en forma mensual. Por ejemplo: Si el
sueldo es 100 soles, las vacaciones 1/12, por lo tanto, La legislación actual te permite realizarlo de una forma
es: 8.33%. muy práctica, en otras palabras, lo que tenemos que
hacer es conocer la norma laboral en su integridad.
Porcentajes de Costos Laborales
Luego de ello, tu mismo te darás cuenta de que la norma
En el siguiente ejemplo, lo gráfico con montos y porcen- actual contempla mecanismos para la reducción de so-
tajes para que lo puedas entender un poco mejor. brecostos laborales.
Es importante tener monitoreado que pasaría con tus Te comparto mis cuadros en excel que realice para cal-
costos laborales si la RMV aumenta. ¿Cuál sería el im- cular los costos laborales de un trabajador.
pacto en tu empresa?
Recomendación
En el siguiente artículo tienes un resumen de las inciden-
cias del aumento de la RMV: 1. Si deseas saber mucho más sobre Full Day Laboral
2019, invitarlos para el Domingo 14 de Julio al taller full
Los impactos del incremento de la práctico (cada alumno con su computadora) donde anali-
Remuneración Mínima Vital zaremos como se realiza el calculo de beneficios labo-
rales, vacaciones, subsidios, cts, horas extras, etc más
Mecanismos de Reducción de Sobrecostos Laborales información del taller aquí.
Miguel ¿Cómo puedo conseguir clientes en un estu- ¿Qué hiciste para que te diera el Si como esposa?
dio contable?
1. Era detallista, a tu futuro cliente le va gustar que le
Muy fácil, solo recuerda como enamorar a una mujer. envíes un brochure de tu empresa, o una cotización de tus
servicios o reportes mensuales de como esta su empresa.
Una meta para todo profesional que estudia contabilidad,
es sin duda tener su propio estudio contable. 2. Invertí mucho en regalos y salidas, recuerda que
conseguir un cliente también va depender de enviar un
Un factor importante para tu estudio contable son los clien- presente o un regalo en fechas especiales.
tes, un estudio contable no puede existir si no hay clientes.
3. Me ayudo su amiga, a veces un amigo te puede ayu-
Por lo tanto, conseguir clientes es la clave para que un dar con una buena recomendación o que hablen bien de ti
estudio contable sea exitoso, adicionalmente, tener en como profesional.
cuenta que la carrera de contabilidad es una de las profe-
siones de mayor demanda en el Perú. En conclusión, conseguir un cliente no solo depende de
que tengas una oficina, equipos de última generación o
¿Cuál es la situación actual de tu estudio contable? que tengas grados académicos.
Si tu ya tienes tu estudio contable es probable que ya ten- ¿Cómo conseguimos clientes en un estudio contable?
gas algunos clientes, déjame decirte que ya tienes una
ventaja enorme sobre tu competencia, ahora tu objetivo Recuerda nuevamente a tú enamorada: Tienes que impre-
solo es incrementar tus clientes. sionarla, Ser muy detallista y que se sienta Feliz contigo.
Por otra parte, puedes llegar en auto propio (si no tienes 1. Recuerda siempre la primera impresión, envía tu bro-
pídele prestado a un amigo o familiar) y si puedes ir en chure, tu cotización desde un email corporativo.
pareja (tu socio) mucho mejor (recuerda tienes que im- 2. El día de la entrevista anda lo mas formal posible, pre-
presionar). párate bien para las preguntas que te vayan a formular.
3. Si ya tienes clientes, no olvides ser detallista, has que
Con una vestimenta formal y el auto estas ganando pun- el cliente se sienta seguro contigo y se sienta con-
tos, pero no te asegura nada todavía, recuerda siempre tento con tu servicio.
investigar un poco del cliente antes de ir a la reunión, 4. Y la recomendación más importante, siempre recu-
repasa un poco las posibles preguntas (sector construc- erda la humildad.
Miguel ¿Cómo saber sobre la acreditación Es- podrán ingresar sus datos e informarse si se en-
salud de mi concubina? cuentran acreditados (con vigencia de atención ac-
tualizada a la fecha de solicitud) para acceder a los
Lo que tienes que hacer es ingresar a la pagina web servicios que brinda Essalud.
del Essalud y verificar con los datos personales de
tu concubina, si esta acreditada. Miguel ¿Quién es el asegurado y derechohabientes?
Adicionalmente, el sistema de Acreditación Es- Para realizar la acreditación essalud debemos re-
salud, te proporciona información adicional de tus alizar los siguientes pasos:
trabajadores, derechohabientes o terceros que de-
seas investigar. Ingresar a la web:
Para verificar si estamos asegurados ingresamos a Suscríbete para recibir una notificación cada vez
la pagina de Essalud Acreditación. que subamos un video click aquí.
Antes de realizar la búsqueda debemos revisar los ¿Cómo saber si estoy asegurado(a) en Essalud?
puntos importantes que se mencionan:
En primer lugar, debemos realizar la búsqueda por
Señor asegurado, usted y sus derechohabientes datos personales o tipo de documento.
Para realizar la búsqueda se necesita los datos perso- Por otra parte, en la sección: Acreditación, veri-
nales para ello debes ingresar la siguiente información: ficaremos el centro asistencial donde te corres-
ponderá atenderte, así como dirección.
• Apellido Paterno
• Apellido Materno El lugar del establecimiento depende mucho de la
• Primer Nombre dirección del DNI.
• Segundo Nombre
• Código captcha Miguel ¿Qué pasa si la dirección de mi DNI es
diferente al lugar de donde trabajo?
Tipo de Documento
Para solucionar este problema debes registrar la
También tiene la opción por tipo de documento, segunda dirección en el T-Registro.
para ello podrás elegir las siguientes opciones:
Click aquí para ver la foto
• DNI de ejemplo.
• Carnet de Extranjería
• Partida de Nacimiento Para realizar el proceso, debemos ingresar al T-
Registro e ir a la sección datos personales.
Información del Asegurado
Consultas de citas de la acreditación essalud
Para verificar si estas asegurado en essalud debe-
mos verificar la sección: Vigencia de Atención. Para realizar la cita de un servicio de atención lo
puedes realizar por essalud en Linea o por fono es-
La fecha inicial y final deben esta actualizadas a la salud (411-8000).
FORMATO LABORAL
Señor :
Miguel Torres Chauca
NOTICIERO DEL CONTADOR SAC. con RUC Nº 20556106909, con domicilio en Calle Martir Olaya 129 Oficina 1107 -
Miraflores
Que en aplicación de la facultad que tiene el Empleador establecido en el artículo 6 del Decreto Supremo 007-2002-TR
, se dispone el Horario de trabajo vigente en la empresa.
---------------------------------
Representante Legal
Luego de la publicación del artículo denominado: “El • El prefijo inseparable “des” que denota negación o pri
contrato de arrendamiento: La figura jurídica – económi- vación.
ca de la sociedad peruana”, se debe analizar un tema • El término “alojar” que significa aposentar u hospedar.
bastante consultado por los ciudadanos que cuentan
con lugares en arrendamiento, ya que en la mayoría de En conclusión: Es privar o expulsar a una persona de
casos las personas que solicitan el alquiler de un depar- su alojamiento por causas que estén debidamente jus-
tamento, local u otro bien inmueble o mueble, provocan tificadas.
ciertos conflictos con los dueños debido a que no qui-
eren devolver o restituir el bien otorgado. Conceptos:
Por ello, mediante el presente artículo analizaremos un 1. Desde un punto de vista normativo: “El desalojo es el
modo de protección de la posesión y propiedad, que se derecho que tiene el propietario o arrendador de un bien para
denomina “Desalojo”; el objetivo del contenido a explicar conseguir que el arrendatario u ocupante del mismo restituya
es desarrollar desde un ámbito teórico y practico la fig- su uso por haber concluido el contrato de arrendamiento o
ura legal indicada para que usted señor lector conozca por causas legítimas que impidan su continuación”.
sus derechos, las etapas del proceso de desalojo y hasta
las clases de desalojo que existen en la legislación pe- 2. Desde un punto de vista histórico: “El propietario o
ruana. Todo ello con la finalidad, de que ante cualquier arrendador procura la desocupación o el lanzamiento del
problema o conflicto pueda tomar las medidas necesar- demandado, su familia o los subarrendatarios, poseed-
ias del caso. ores precarios, o cualquier otro ocupante del bien cuyo
deber de restitución es exigible”.
1. Concepto
3. Según el abogado argentino Palacio Lino indica que:
Siempre a nuestro estilo, en Noticiero Legal, buscamos “El proceso de desalojo es aquel que tiene por objeto
diversos conceptos para que usted señor lector logre una pretensión tendiente a recuperar el uso y goce de
entender desde un primer momento el tema legal a de- un bien inmueble que se encuentra ocupado por quien
sarrollar, por ello desmenuzaré la terminología y luego carece de título para ello, sea por tener una obligación
plantear conceptos respecto a la presente temática. exigible de restituirlo o por revestir el carácter de simple
intruso, aunque sin pretensiones a la posesión”
Terminología:
En ese sentido, luego de conocer las diversas definicio-
La expresión “desalojar” es una palabra compuesta que nes de los teóricos, es momento de elaborar un con-
se compone de la siguiente manera: cepto práctico y sencillo sobre el Desalojo:
• Desalojo: Se pretende recuperar el uso y goce del bien. en su demanda, así el denunciado será notificado con la
Es iniciado por el propietario, el arrendador, el adminis- demanda y podrá participar en el proceso.
trador o todo aquél que se considere tener derecho a la
restitución de un predio. Se entiende efectuado el lanzamiento, sólo cuando se
hace entrega del bien al demandante en su integridad y
• Reivindicación: Se pretende recuperar la propiedad del totalmente desocupado.
bien. Solo el propietario puede iniciar el proceso de rei-
vindicación. OJO: El proceso de desalojo también se puede tra-
mitar en un proceso penal, en caso de usurpación
7. Clases de Desalojo de un inmueble.
Actualmente existen dos clases de desalojo, que son las 8. Bienes Materia de Desalojo
siguientes:
Previo a desarrollar la presente sección, es necesario
Extrajudicial tener en cuenta que cuando nos referimos a bienes ma-
teria de desalojo estamos diciendo tácitamente que son
Se presenta cuando habiéndose terminado el plazo con- todos los bienes que están bajo la supervisión de un
tractual del arrendamiento, el arrendatario la desocupa o contrato de arrendamiento. Por ello, los bienes materia
quien lo posee sin ser el propietario evacúa el inmueble de arrendamiento son todos aquéllos cuyo uso y disfrute
sin necesidad de esperar alguna notificación, sino a sim- es posible por el hombre.
ple requerimiento de su propietario o representante.
¿Qué requisitos deben reunir los bienes materia de
Puede ocurrir también cuando el poseedor del bien a re- desalojo?
querimiento NOTARIAL lo desocupa para que su propi-
etario pueda hacer uso del inmueble. • Tener existencia actual
• Estar determinado
Judicial • Hallarse en el comercio de los hombres.
Equivalente a lanzamiento en virtud a una resolución ju- Bienes que pueden se materia de desalojo:
dicial y a consecuencia de un proceso de desalojo u otra
acción judicial que ordene la desocupación del inmueble • Bienes inmuebles o muebles: Casas, locales comercia-
a efecto de su posterior entrega o restitución al propi- les, vehículos, etc.
etario o persona que lo represente legalmente. • Bienes presentes: Son los bienes que tiene existencia en
el momento de celebrarse el contrato de arrendamiento.
Consentida o ejecutoriada la sentencia que declara fun- • Bienes corporales o incorporales: Son los bienes que
dada la demanda, el lanzamiento se ejecutará contra tienen existencia física o inmaterial. Por ejemplo una
todos los que ocupen el predio, aunque no hayan par- casa, servidumbres, etc.
ticipado en el proceso o no aparezcan en el acta de no-
tificación. Causas nominadas o innominadas:
Si el predio ocupado por un tercero ajeno a la relación 1. Causas nominadas: El desalojo puede darse en ca-
establecida entre el demandante la persona a quien éste sos específicos que describe el código civil, que son las
le cedió la posesión, el demandante debe denunciarlo siguientes:
• Falta de pago (Cuando no paga el alquiler) el presente juzgado siempre y cuando la renta mensual
• Cuando el inquilino da al bien destino diferente de aquel no es mayor de 50 unidades de referencia procesal.
para el que se le concedió expresamente, o permite
algún acto contrario al orden público como por ejemplo: • Los Jueces Civiles: Procederá la demanda en el pre-
reservorio de drogas. sente juzgado cuando la renta mensual es mayor a 50
• Por subarrendar o ceder el alquiler contra pacto ex- unidades de referencia procesal o no exista cuantía.
preso o sin consentimiento del propietario. (Cuando el
inquilino cede el bien a una tercera persona) Por territorio: Es competente el juez del domicilio del de-
• Cuando el inquilino pierde en juicio el derecho de ser mandado o el juez del lugar donde se encuentre el bien,
inquilino del bien otorgado. a elección del demandante.
• Cuando por necesidad de conservación del bien, el in-
quilino tenga que devolverlo para repararlo. Prórroga de competencia: Las partes pueden convenir
• Por destrucción total o pérdida del bien alquilado. por escrito, someterse a la competencia territorial de un
• En caso de expropiación. juez distinto al que corresponde, salvo que la ley la de-
• Si dentro de los noventa días de la muerte del propi- clare improrrogable.
etario, sus herederos que usan el bien comunican al
inquilino que no continuarán con el contrato de alquiler. B. Vía procedimental
• En caso de venta del bien puesto en alquiler. Se tramita bajo la vía procedimental SUMARÍSIMA.
• En caso de alquiler indeterminado cuando se da el avi-
so de desalojo correspondiente. C. Sujetos del proceso
• Por conclusión del contrato de alquiler.
Sujetos activos: Propietario, copropietario, Arrendador,
2. Causas innominadas: Aquellas que no están previs- Administrador o todo aquel que considere tener derecho
tas en la ley a la restitución de un inmueble.
• Según el Código procesal civil establece de manera Sujetos pasivos: Inquilino, el subarrendatario, el precario
genérica que la restitución de un predio se tramita con o cualquier otra persona a que le es exigible la resti-
arreglo a lo dispuesto por el proceso sumarísimo. tución.
• Según el Código procesal civil, establece que lo dis- Terceros: Ocupación del predio con conocimiento o sin
puesto en la respectiva normativa es aplicable a la pre- conocimiento del demandante, Ocupación del predio por
tensión de restitución de bienes muebles e inmuebles un tercero sin título posesorio, Ocupación del predio por
distintos a los predios, en lo que corresponda. un tercero bajo relación de dependencia y Ocupación del
predio por un tercero en el momento del lanzamiento.
9. Proceso Judicial de Desalojo
D. Causales para iniciar un proceso de desalojo con-
ASPECTOS PREVIOS AL PROCESO JUDICIAL tra inquilinos:
OJO: Si el arrendatario que ocupa un bien inmueble 3. Juez competente: El juez del lugar donde se encuen-
con contrato vencido es requerido mediante carta tra el bien materia de contrato.
notarial por parte del arrendatario para su resti-
tución, se convierte en un poseedor precario, en 4. Inscripción en el registro de deudores judiciales morosos.
consecuencia, la competencia para conocer este
tipo de procesos se traslada a los juzgados espe- OJO: Este tipo de proceso es asumido según la nor-
cializados civiles, ya que estos juzgados se basan ma como un proceso especial y rápido, aunque en la
en que no hay contrato, por lo tanto, tampoco renta. práctica no sea así.
Recuerda que los procesos en juzgados de paz le-
trado son más rápidos que los juzgados civiles. Verdadero trámite:
CONSEJO N° 1: Si envías una invitación de conciliación 1. Procedimiento conciliatorio: Como quiera que
al inquilino deudor, no se convierte en precario. Evita el proceso se inicia con una demanda la misma debe
enviar cartas notariales a los inquilinos de esta causal. cumplir con todos los requisitos de procedencia, entre
las que se encuentra el acta de conciliación extrajudicial.
CONSEJO N°2: Si enviaste carta notarial, entonces se
debe demandar desalojo por ocupación precaria a efec- 2. Juez competente: La norma solo establece una nor-
tos de no correrse el riego de que sea declarada impro- ma de competencia territorial, por lo que también debe
cedente la demanda. aplicarse las normas de competencia por cuantía.
Desalojo por falta de pago.
3. Oposición: El arrendatario tiene 6 días de plazo para
Es cuando el inquilino cae en morosidad y no paga por oponerse a la restitución del inmueble acreditando: que
más de dos meses y quince días la renta. el contrato de arrendamiento sigue vigente o que ha
pagado el alquiler adeudado.
Desalojo derivado de contrato con cláusula de allana-
miento futuro (Ley N° 30201). 4. Audiencia única: El juez debe citar a las partes a una
audiencia única.
Es un tipo de desalojo que depende de la consignación
de la cláusula de “Allanamiento futuro” de manera expre- 5. Sentencia: La sentencia debe resolver la oposición
sa y que las firmas de los contratantes se encuentren le- del demandado y la pretensión de desalojo.
galizadas ante notario público. El solo hecho de cumplir
tales requisitos, te faculta a recuperar el inmueble arren- 6. Cosa juzgada: Para que proceda el lanzamiento es
dado a través, de un proceso célere. necesario que la sentencia que declara fundada la de-
manda quede consentida o ejecutoriada.
Trámite:
7. Requerimiento: A solicitud del arrendador el juez re-
1. Notificación: El juez notifica la demanda al arrenda- querirá al demandado la desocupación en el plazo de 15
tario para que, dentro del plazo de seis días, acredite la días, bajo apercibimiento de lanzamiento.
vigencia del contrato de arrendamiento o la cancelación
del alquiler adeudado. 8. Lanzamiento: Vencido el plazo concedido el lanza-
miento se ejecutará el pedido del arrendador.
2. Lanzamiento: Vencido el plazo establecido sin que se
acredite, el juez ordena el lanzamiento en quince días hábiles. CONSEJO N° 3: Esta causal de desalojo no es la más
rápida e eficiente, por lo que se aconseja que la mejor Según lo que indica el Código civil, para que prospere la de-
estrategia por parte de los propietarios es seguir las cau- manda por ocupación precaria es necesaria la existencia de
sales del código procesal civil. tres supuestos:
Desalojo conforme a lo regulado por el Decreto Leg- 1. Que el actor acredite plenamente ser titular de dominio del
islativo N° 1177 bien inmueble cuya desocupación solicita.
2. Que se acredite la ausencia de relación contractual alguna
Este tipo de desalojo es especial debido a que la vía pro- entre el demandante y el emplazado
cedimental es por el proceso único de ejecución, el que 3. Que para ser considerado precario debe darse la ausencia
no necesita conciliación previa para su inicio. Además, absoluta de cualquier circunstancia que justifique el uso y
es necesario para iniciar esta clase de desalojo, la pre- disfrute del bien por la parte emplazada.
sentación de los Formularios Únicos de Arrendamiento
que tienen merito ejecutivo siempre que estén suscritos ASPECTOS PROCESALES DEL PROCESO JUDICIAL
por notario y estar registrados.
A. Demanda
Establece la competencia de los jueces de paz letrado de la
jurisdicción donde se ubique el inmueble arrendado, otorgando La demanda de desalojo se presenta por escrito y contendrá
el plazo de cinco (5) días para contestar la demanda, admitien- los requisitos de forma dispuesto por el Código Procesal Civil.
do medios probatorios únicamente aquellos que no requiere Los requisitos procesales son:
actuación, admitiendo excepciones y defensas previa, debi-
endo el demandado acreditar la vigencia del contrato de arren- • La designación del juez ante quien se interpone.
damiento o la cancelación de la rentas convenidas. Establece • El nombre, datos de identidad, dirección domiciliaria y domi-
también que el juez deberá sentenciar en un plazo de tres (3) cilio procesal del demandante.
días hábiles bajo responsabilidad. • El nombre y dirección domiciliaria del representante o
apoderado del demandante, si no puede comparecer o no
Señala que en caso declararse fundada la demanda, la resolu- comparece por sí mismo.
ción judicial dispone el desalojo, el descerraje en caso de resis- • El nombre y dirección domiciliaria del demandado. (Si se
tencia al cumplimiento del mandato judicial. Asimismo, cursará ignora esta última, se expresará bajo juramento que se en-
oficio a la Policía Nacional para que en un plazo de tres (3) días tenderá prestado con la presentación de la demanda.
hábiles contado a partir de la notificación, obligatoriamente y
bajo responsabilidad, presente asistencia y garantía para la • El petitorio, que comprende la determinación clara y concreta
ejecución del desalojo, bajo apercibimiento de denunciarlos de lo que se pide.
antes el Ministerio Publico. • Fundamentos de hecho.
• Fundamentos de derecho.
Desalojo por ocupación precaria. • El monto del petitorio.
• La indicación de la vía procedimental.
Esta causal se fundamentará en el caso que el título de pos- • Los medios probatorios.
esión hubiese fenecido, puesto que con el requerimiento me- • La firma del demandante o de su representante o su apodera-
diante carta notarial de la devolución del inmueble se pone de do y la del abogado.
manifiesto la voluntad del arrendador de poner fin al contrato. • Se adjuntara en anexos: copia legible del DNI y, en su caso,
del representante; el documento que contenga el poder para
El juzgado al que debe de estar dirigida la demanda es al Es- iniciar el proceso, cuando se actúe por apoderado; la prueba
pecializado en lo Civil. que acredite la representación legal del demandante, si se
trata de persona jurídica o naturales que no puedan audiencia única, resolviéndose antes del saneamiento
comparecer por si mismas; la prueba de calidad de procesal.
heredero, cónyuge, curador de bienes, etc.; todos los
medios probatorios destinados a sustentar el petitorio. OJO: En estos procesos no existe la contrademanda.
Además se acompañara por separado pliego cerrado
de posiciones, interrogatorios para cada uno de los tes- D. Audiencia Única
tigos y pliego abierto especificando los puntos sobre
los que versará el dictamen pericial, de ser el caso; y La audiencia única se realiza después de los diez (10)
los documentos probatorios que tuviese en su poder el días de contestada la demanda o la resolución que da
demandante. Si no se dispusiera de alguno de estos, por absuelto el trámite en su rebeldía, solo se permiten
se describirá su contenido, indicándose con precisión medio probatorios de actuación inmediata.
el lugar en que se encuentran y solicitándose las medi-
das pertinentes para su incorporación al proceso. Desarrollo de la audiencia:
“La sentencia de desalojo se ejecuta a través del lanza- 10. Medida cautelar: Lanzamiento antes
miento, que es el acto mediante el cual, con intervención de que se dicte la sentencia
del oficial de justicia y el eventual auxilio de la fuerza
pública, se hace efectiva la desocupación del inmueble En los procesos de desalojo por vencimiento del plazo
por parte del inquilino y demás ocupantes”. del contrato o por otro título que obligue la entrega. PRO-
CEDE LA MEDIDA CAUTELAR DE EJECUCIÓN AN-
Nuestro ordenamiento procesal, en lo que se refiere a la TICIPADA DE LA FUTURA DECISIÓN FINAL, cuando
ejecución del desalojo establece lo siguiente: el demandante acredite indubitable el derecho a la resti-
tución pretendida y el abandono del bien.
• Requerimiento: El lanzamiento se ordenará, a pedido
de parte, luego de seis (6) días de notificado el decreto 11. Conclusiones
que declara consentida la sentencia o la que ordena se
cumpla lo ejecutoriado. • El desalojo es un medio de protección de la propiedad
y de la posesión, debido a que ante cualquier negación
• Lanzamiento: Consentida o ejecutoriada la sentencia de la persona que se le otorgó un bien en alquiler, se
que declara fundada la demanda, el lanzamiento se debe de iniciar el proceso judicial de desalojo.
ejecutará contra todos lo que ocupen el predio, aunque
no hayan participado en el proceso o no aparezcan en • Actualmente hay una variedad de causales de desa-
el acta de notificación. lojo, pero la que es más eficiente y aplicada es la de
Desalojo por posesión precaria.
• Sentencia de condena futura: El desalojo puede de-
mandarse antes del vencimiento de plazo para restituir • El desalojo aplica comúnmente a bienes inmuebles
el bien. Sin embargo, el lanzamiento solo puede eje- como casas, departamentos, centros comerciales, en-
cutarse luego de seis (6) días de vencido el plazo. Si el tre otros; aunque la norma también indica abarcar a
demandado se allanara a la demanda y al vencimiento bienes muebles.
del plazo pusiera el bien a disposición del demandante,
este deberá pagar las costas y costos del proceso. • Cuando uno analiza el tema de desalojo, debe concluir
en base a dos figuras legales: la posesión precaria y
• Desalojo accesorio: Se puede ejecutar el lanzamiento el contrato de arrendamiento, ambos son el centro de
de un procedo de conocimiento o abreviado, siempre aplicación para un proceso de desalojo. Aunque, el
que la restitución se haya demandado acumulativa- contrato de arrendamiento no es un requisito obliga-
mente. torio.
Miguel ¿Qué son las rentas de cuarta-quinta categoría? forma independiente con contratos de prestación
de servicios normados por la legislación civil, cu-
Una respuesta rápida seria: son ingresos que califican ando el servicio sea prestado en el lugar y horario
como rentas de quinta categoría. designado por quien lo requiere y cuando el usuario
proporcione los elementos de trabajo y asuma los
Pero, su aplicación es muy especial y controversial. Se gastos que la prestación del servicio demanda.
deben cumplir ciertos requisitos para su aplicación cor-
recta. Analicemos la primera parte del artículo antes mencio-
nado:
En primer lugar, mencionare el concepto de rentas de
cuarta categoría y quinta categoría. Se menciona que califican con rentas de quinta categoría
los obtenidos por trabajos prestados de forma indepen-
• Rentas de cuarta categoría: Son renta de trabajo in- diente (definición de las rentas de cuarta categoría).
dependiente que se justifican con la emisión del recibo
por honorario electrónico. Adicionalmente, si estos ingresos son prestados de
forma independiente, implica ninguna retención de PEN-
• Rentas de quinta categoría: Son rentas de trabajo de- SIONES, ni tampoco aportaciones a ESSALUD. Tam-
pendiente que se justifican con el ingreso del trabajador poco el pago de beneficios laborales.
a la planilla de una empresa.
Luego analicemos la parte final del artículo:
Ambas rentas conformas las rentas de trabajo.
Menciona una condicional, cuando los servicios sean
Rentas de Cuarta-Quinta Categoría prestados en un lugar y horario designado por el usuario
y ademas proporcione los elementos de trabajo, tambi-
Miguel, pero ¿Qué son las rentas de cuarta-quinta en, menciona que suma los gastos del servicio.
categoría?
Beneficios Laborales
Empecemos revisando el inciso e) del artículo 34 de la LIR:
Miguel, pero son rentas de quinta categoría ¿De-
Son rentas de quinta categoría las obtenidas por berían pagarse beneficios laborales?
concepto de:
No necesariamente, bajo esta figura de rentas de cuar-
Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en ta-quinta no se paga ningún beneficio laboral porque es-
El punto clave es demostrar si el servicio prestado esta Por lo tanto, dichos ingresos califican como rentas de
subordinado a un jefe superior, si lo existiera originaria cuarta-quinta.
una relación de dependencia.
Adicionalmente, podría mencionarte la RTF 9333-3-
Miguel ¿Qué actividades de negocio de aplican las 2007, donde tipifica tres requisitos para su correcto uso:
rentas de cuarta-quinta? 1) que dichos servicios sean prestados en el lugar
y horario fijado por quien los requiere, 2) que se
Este tipo de modalidad es muy utilizado en los estudios efectúen haciendo uso de los elementos de trabajo
de abogados, así como estudios de asesoría empresarial. proporcionado por los usuarios, y 3) que sea este
ultimo quien asuma los gastos que demanda dicha
Miguel ¿Por qué lo utilizan? prestación.
Miguel ¿Para qué sirve este tipo de régimen tributario? Imagen de ejemplo click aquí
También es un mecanismo de reducción de costo lab- Al revisar la afectación de dicho concepto, observamos
oral (técnica avanzada – top five), dada la complejidad que no esta afecto a la aportación de ESSALUD ni RE-
de implementación. TENCIÓN, salvo renta de quinta categoría.
Sustentación del gasto de rentas de cuarta-quinta Finalmente, realizamos el llenado en el PDT PLAME.
Para la sustentación del gasto se puede realizar de dos formas: Imagen de ejemplo click aquí
• Libro de Retenciones incisos e) y f) del artículo 34 de Miguel, pero no tendría que emitirse recibos por hon-
la LIR. orarios electrónicos.
• Presentación del PDT PLAME.
La respuesta es NO. Por ningún motivo se emitirá reci-
Miguel ¿Cuál es Libro de Retenciones …? bos por honorarios electrónicos.
En primer lugar, debemos dar de alta al prestador de 3. Los servicios independientes que califican como rent-
servicios independientes en el T-Registro. Para ello mar- as de cuarta-quinta se pueden desnaturalizar si se dem-
camos la opción correspondiente. ostrase la subordinación.
FORMATOS CIVIL
Yo……………………………...……………………………….…(Nombres y Apellidos), identificado con DNI N°………………
.....…………,estado civil …....………..………… con domicilio en ………………………………………………………..…………
…- Distrito ……………….……………… - Provincia ………………………………. - departamento ………..………………………,
declaro bajo juramento lo siguiente:
DECLARO BAJO JURAMENTO: (Por favor indicar SI o NO en el recuadro que corresponde, no marcar con un aspa o
en forma de cruz o cualquier otro símbolo).
Tener antecedentes Penales.
Tener antecedentes Judiciales.
Tener antecedentes Policiales.
Ratifico la veracidad de lo declarado, sometiéndome, de no ser así, a las correspondientes acciones administrativas y de
Ley.
Ciudad y Fecha:……………………………………………………………………………..
Firma: ……………………………………………………………………………..…………….
(Idéntica al DNI)
ASPECTOS DE FONDO Y FORMA DE LA NORMA necesario que se completen las normas en base a la
ANTI ELUSIVA norma general antielusiva , estableciendo de una forma
clara y precisa , dichos parámetros de fondo y forma.
DS 145-2019 de fecha 6 de mayo 2019 Hay que tener en cuenta que esta norma además de
considerar los aspectos de fondo y forma también re-
ANTECEDENTES aliza modificaciones al Reglamento de Fiscalización.
Con el DL 1121 se incorporó la Norma XVI al Titulo Entre los más importantes se señala:
Preliminar del Código Tributario , en el cual establecían
normas para combatir la elusión tributaria , dicha norma PARAMETROS DE FONDO
fue publicada en el diario oficial el Peruano con fecha
18 de julio del 2012 , el objeto era mejorar los aspectos 1. La norma anti-elusiva general y el artículo 62 del Có-
referidos a la actuación de la SUNAT frente a los admin- digo Tributario se ejerce con respeto a la Constitución y
istrados mediante el perfeccionamiento de normas que a los derechos fundamentales que ella reconoce, no se
permitan combatir un mayor numero de conductas eva- sustrae del control constitucional; es decir que se am-
sivas , complementando las reglas de responsabilidad para en la base legal para que no surja controversias de
tributaria ; entre otros. vulneración de los derechos de los Administrados.
Con fecha 12 julio del 2014 se emitió la Ley 30230 sus- 2. Los actos artificiosos o impropios deben ser razon-
pendió la facultad para que la SUNAT aplique la Norma ables y proporcionados aplicados a una situación o caso
XVI con excepción del primer y último párrafo a los ac- concreto; en este caso ítem señala que debe identifi-
tos, hechos y situaciones producidas con anterioridad a carse con claridad dichos actos.
la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N° 1121
hasta que el Poder Ejecutivo establezca los parámetros 3. No se aplica para situaciones de economía de opción;
de fondo y forma que se encuentra dentro del ámbito de es decir elegir la posibilidad de una o tal situación sin
aplicación de la norma XVI trasgredir los márgenes legales que señalan la norma ,
en este caso se encuentran establecidos en el inciso a) y
Con fecha 12 de setiembre del 2018 se publica el De- b) del tercer párrafo de la norma XVI norma anti elusiva.
creto Legislativo 1422 modificar el Código Tributario a
fin de brindar mayores garantías a los contribuyentes en 4. Existen situaciones enunciativas que señala la norma:
la aplicación de la Norma XVI del Título Preliminar esta-
bleciendo la configuración de infracciones y sanciones a) Actos, situaciones o relaciones económicas en los
vinculadas; y ampliar los supuestos de responsabilidad que no exista correspondencia entre los beneficios y los
solidaria de los representantes legales por aplicación de riesgos asociados; o tengan baja o escasa rentabilidad
la cláusula antielusiva general, garantizando el derecho o no se ajusten al valor de mercado.
al debido proceso de los contribuyentes.
b) Actos, situaciones o relaciones económicas que no
PARAMETROS DE FONDO Y FORMA DL 145-2019 guarden relación con el tipo de operaciones ordinarias
para lograr los efectos jurídicos, económicos o financie-
Deacuerdo a lo señalado precedentemente resulta ros deseados.
c) Realización de actividades similares o equivalentes a g) Empleo de figuras legales, empresariales, actos, con-
las realizadas mediante figuras empresariales, utilizando tratos, o esquemas no usuales que contribuyan al difer-
en cambio figuras no empresariales. imiento de los ingresos o rentas o a la anticipación de
gastos, costos o pérdidas.
d) Reorganizaciones o reestructuraciones empresari-
ales o de negocios con apariencia de poca sustancia Si bien a la vista se señalan hechos concretos , en la
económica. práctica será un trabajo no tan fácil de probar, ya que
los giros de las empresas son diferentes , las políticas
e) Realización de actos u operaciones con sujetos que aplican de mediano y largo plazo pueden crear du-
residentes en países o territorios no cooperantes das ante ciertas situaciones de aparente diferimiento
o de baja o nula imposición o con sujetos que cali- pero que la Administración Tributaria pueda entenderlo
fiquen como establecimientos permanentes situa- como una conducta elusiva o no , o que por aplicación
dos o establecidos en países o territorios de baja o de las normas internacionales de contabilidad se difieran
nula imposición o con sujetos que obtienen rentas, ingresos o anticipen gastos ; como dice la misma norma
ingresos o ganancias a través de un país o territorio se tendrá que analizar cada caso en particular.
no cooperante o de baja o nula imposición; o suje-
tos a un régimen fiscal preferencial por sus opera- 5. Existen consideraciones para el análisis de los actos,
ciones. situaciones o relaciones económicas ; se debe aplicar
concurrentemente los literales a) y b) de su tercer párrafo
f) Transacciones a cero o bajo costo, o mediando figuras ; la norma anti elusiva tiene como objeto desincentivar
que terminan por minimizar o cancelar los costos y ga- obtener un ahorro o ventaja tributaria para ello de sebe
nancias no tributarias en las partes involucradas. tomar encuentra los siguientes aspectos:
El resultado alcanzado bajo las El cambio en la posición legal, El cambio en la posición legal,
normas del tributo especifico, económica o financiera del económica o financiera cualquier
como si la norma anti elusiva sujeto fiscalizado resultó o sea persona que tiene o ha tenido
no aplicase razonable de la celebración conexión con el sujeto fiscalizado
de los actos que resultó o sea razonable de la
celebración de los actos .
Competencias del Comité Revisor sabilidad serán de aquellos actos o relaciones económi-
cas que haya sido propuestos por el gerente general ,
-Emitir opinión gerente financiero o quien haga sus veces , a efectos de
-Disponer que se complemente el informe su aprobación por parte del Directorio, aclara también
-Citar al sujeto fiscalizado la norma que si algunos de los que conforman el direc-
torio no estuvo deacuerdo con tal acto ,se debe dejar
En la norma no se establece con exactitud la forma de constancia en acta o carta notarial y esta debe ser con
designación, solo de las funciones que desempeñaran fecha anterior a la notificación del documentos que inicia
en relación a la aplicación o no de la norma XVI anti elu- el procedimiento de fiscalización a fin de no asumir la
siva. Asimismo, La opinión del Comité Revisor debe ser responsabilidad solidaria
comunicada al jefe del área de fiscalización o auditoria
dentro de un plazo no mayor a los treinta (30) días há- Con esta norma ya hay un panorama mas claro
biles siguientes a la fecha en que el sujeto fiscalizado se sobre la aplicación de esta norma XVI además se
presentó ante él o de la fecha fijada para dicha presen- ha establecido que periódicamente en la pagina
tación, en caso de no concurrencia de aquel, hay que web de la SUNAT se estará informando sobre las
tener en consideración los plazos ya que si no se cum- situaciones , actos o relaciones económicas con-
plieran el caso caería en nulidad. sideradas conductas elusivas , por lo que en una
planificación fiscal deberán tomar en cuenta estas
Sobre la responsabilidad solidaria del Directorio normas , avisos y consideraciones a fin de no caer
dichas conductas y asumir responsabilidad soli-
Es importante señalar que para establecer la respon- daria .
Algunas veces ha pasado que tenemos la oportunidad Principio de residencia: Generalmente se aplican
de trabajar en el extranjero y somos felices porque es en los países de primer mundo o países de baja
mayor ingreso para el bolsillo, pero no nos preocupamos o nula imposición y se refiere a que el pago del
por la parte tributaria, no conocemos las reglas del exte- Impuesto a renta se realiza en el lugar donde las
rior o no conocemos como seria el tratamiento de dichas personas residen o las empresas que allí se han
rentas aquí en el Perú, a continuación, algunas aclara- constituido. Esto con la finalidad de atraer nuevas
ciones al respecto. inversiones.
Un peruano tiene que pagar el impuesto a la renta Principio de la fuente: Generalmente se aplica en
por sus rentas de fuente mundial, es decir lo que países en vías de desarrollo, el Impuesto a la renta
gana aquí en el Perú más lo que hubiese ganado en se paga en el lugar donde se genera independi-
cualquier parte del mundo las cuales se rigen bajo entemente de la nacionalidad o residencia.
las normas nacionales.
Hay que tener en cuenta que para tener la condición
Asimismo si hubiese un impuesto pagado en el ex- de “residente ” cada país cuenta con sus propias
terior ; a fin de no tributar doble , ese pago efec- reglas, pero en términos generales debe cumplir
tuado lo podemos utilizar como crédito contra el permanecer al menos 183 días o 6 meses en un
impuesto que se determine anualmente , siempre periodo de un año para considerarse residente,
y cuando tenga la misma naturaleza del origen; por a continuación vemos una relación de países y la
ejemplo si recibimos ingresos por alguna conferen- forma en que tributan:
cia realizada en el extranjero y por dicho concepto
hubiésemos pagado impuesto , el ingreso perci- TRIBUTAN POR TRIBUTAN POR
bido califica como una renta de cuarta categoría ; RENTAS DE FUENTE LA RESIDENCIA
como ese mismo tipo de renta esta reglamentada MUNDIAL (FUENTE LOCAL)
en nuestro país , el crédito por el pago efectuado lo
Argentina Suiza
podemos utilizar como crédito en la determinación
Brasil Uruguay
de la renta anual ; es decir cumple la misma natu-
Colombia Belice
raleza de renta .
Chile Bahamas
Existen exoneraciones o tasas muy bajas para rentas de un día se convierte en residente español , al fi-
fuente extranjera en los países de primer mundo y cuyas jar domicilio en Bahamas lo hizo con la finalidad
reglas han originado mas de un problema a la hora de de eludir impuestos , más aun si fija una socie-
establecer a que país irá el pago del impuesto. dad en Luxemburgo (España ) para gestionar su
derechos musicales, lo que confirmaría la deter-
Un ejemplo mediático es el de la cantante Sha- minación de la residencia en España.
kira, actualmente esta acusada por fraude fiscal
ante La Hacienda de España por dejar de pagar Sustento de la acusada
alrededor de 14.5 millones de euros.
Señala que los ingresos que obtiene son por sus
Materia controvertida giras internacionales, es decir de fuente extran-
jera y no se ha podido probar que estuvo mas
Determinar donde debió tributar la cantante por de medio año dentro de España, con el afán de
los periodos 2011, 2012, 2013 y 2014, ella fijó do- cerrar el caso la cantante pagó la cantidad de 20
micilio en Bahamas desde el 2004 , sin embargo millones de euros por el periodo 2011 en el año
tras el nacimiento de su primer hijo a finales del 2018 , la finalidad era que archiven el caso.
2013 comenzó a vivir en España.
Sin embargo La Hacienda Española le abrió pro-
Argumento de La Agencia Tributaria Española ceso penal por fraude tributario por los demás
periodos, actualmente se encuentra en investi-
La ley establece que si pasa la mitad del año más gación.
Proceso de implementación de medidas de igualdad sa- femenino asignado a las enfermeras, profesoras de pri-
larial dentro de las organizaciones maria, secretarias, etc.
El proceso que a continuación se plantea es el recomen- Si la combinación de estos tres criterios no identifica
dado por el MTPE, aclarando que las organizaciones pu- claramente un puesto como de género masculino o fe-
eden utilizar la metodología que mejor se adapte a sus menino, estamos frente a un puesto neutro.
necesidades, siempre que ésta posea una evaluación
objetiva de los puestos de trabajo y esté sujeta a crite- 3. Valorización de los puestos de trabajo
rios de categorización que no se basen en el género de
las y los trabajadores. Esta metodología desagrega los puestos en función de
factores y sub factores para su posterior valorización.
1. Identificar puestos de Trabajo. Factores objetivos para la valorización de puestos de
trabajo:
Para lograr una correcta identificación de puestos, se
sugiere realizar las siguientes preguntas: ¿Tienen los 3.1 Calificaciones o competencias; Son las competen-
puestos de trabajo responsabilidades o funciones simil- cias cognitivas y físicas adquiridas a través de la edu-
ares?, ¿requieren de calificaciones o requisitos similares cación o la experiencia.
o parecidos? Si es así, podrían agruparse dichos pues-
tos bajo una sola categoría. • Experiencia en manejar herramientas de diseño grá-
fico o sistemas SAP
2. Determinar el género de los puestos.
• Cargar cierta cantidad de peso o poder trabajar manu-
Determinar si los puestos de trabajo son predominante- alidades al detalle.
mente masculinos, femeninos o neutros. Para ello, se
plantean tres criterios que deberán ser utilizados a la 3.2 Esfuerzos; Son las demandas físicas, mentales y
vez: emocionales para un determinado puesto de trabajo.
• Porcentaje de hombres y mujeres en los puestos: • Encargada/o de Operaciones de Vuelo (EOV) es re-
donde se encuentre mayor porcentaje de hombres, nos sponsable de la supervisión y control de todos los fac-
encontraremos ante un puesto de género masculino, y tores que influyen en la seguridad y eficiencia de un
donde haya mayor porcentaje de mujeres, nos encontra- vuelo. Este puesto requiere un alto nivel de esfuerzos
remos ante un puesto femenino. mentales.
• Evolución histórica: este criterio evalúa la evolución 3.3 Responsabilidades; Son de distintos tipos, como re-
histórica del puesto para determinar si es femenino o sponsabilidad por el personal, por los recursos finan-
masculino. Es decir, si en los últimos años ha estado cieros, por los activos y equipos de la organización
ocupado mayoritariamente por mujeres o por hombres.
• Estereotipos vinculados al puesto: este criterio permite • La gerencia de finanzas de una empresa tiene
evidenciar el género socialmente asignado a determina- la responsabilidad de manejar las finanzas de toda la
dos puestos de trabajo. Como por ejemplo, el género organización,
• Jefatura de ventas debe manejar equipos amplios re- • Operador de mina subterránea tiene condiciones de
sponsables de ejecutar la gestión de ventas. trabajo físicas complejas por el nivel de riesgo y temper-
aturas a las que están expuestas.
3.4 Condiciones en que se realiza el trabajo; Puede
ser el entorno físico (instalaciones, ruido, temperatura, 4. Comparación de puestos y cálculo de diferencias sa-
riesgo, aislamiento) o condiciones psicológicas, como la lariales
exposición a la presión y el estrés.
Aquí se elaborara el cuadro de Categorías y Funciones,
• Un puesto de enfermería, en un psiquiátrico impacta en en el que se podrá verificar si los puestos de igual valor
las condiciones psicológicas del puesto, ya que requi- tienen la misma remuneración.
ere apoyar y atender a las personas enfermas.
Carpintero
Trabajadores de la
construccion, edificacion, Soldador
productos artesanales, elec- Mecanico
tricidad y
Costurero
Sastre
Conductores de camiones pesados
Operadores de maquinaria
industrial, ensambladores y Operador de maquinas de planta
conductores de transporte.
Operador de maquinas de coser
Peon
NIVEL 1 Ocupaciones elementales Personal de limpieza
Mensajero
Este plan debe contener como mínimo: Esto sin duda genera la necesidad de ser minuciosos y
precisos en la elaboración de las políticas.
• Un diagnóstico de brechas existentes.
• Métodos para ir corrigiendo dichas brechas. 3. No se trata solo de nivelar un porcentaje de las re-
• Cronograma y planificación del reajuste de los salarios muneraciones femeninas para disminuir la brecha, sino
y las medidas correctivas. que es necesario consolidar una cultura organizacional
• Formas de supervisión y monitoreo de la implement- que evite la discriminación, aunque la aplicación de las
ación del Plan. medidas sea progresiva.
de imparcialidad, se está siendo referencia en el sentido dividuo dotado de derechos y obligaciones, pero que no
de que exige que las relaciones personales, no deberían es un ciudadano, sino una institución, organización o em-
influir en las decisiones económicas que involucren a más presa que persigue un fin social con o sin fines de lucro.
de una parte. Por ejemplo, una empresa necesita de un
proveedor de papelería, por lo que varias empresas licitan Una persona jurídica nace de acuerdo a un acto jurídi-
para quedarse con el puesto, sin embargo, el encargado co o acto de constitución, o sea, un evento jurídico de
de la selección es pariente de uno de los aspirantes, por fundación que es reconocido por los organismos y au-
lo tanto, la licitación la ganará el familiar. toridades administrativas, las cuales pueden exigirle la
suscripción en registros públicos o el cumplimiento de
La corrupción tanto administrativa como política se re- determinadas condiciones legales. (Estela, 2018)
fiere a los delitos que se cometen en el ejercicio de un
cargo público, para conseguir una ventaja ilegítima, acto En nuestro país las personas jurídicas están reguladas
que se comete de manera secreta y privada. Las formas por el derecho societario con la Ley General de Socie-
de corrupción son muy variadas, algunas de ellas son: dades, N° 26887 y del Derecho Mercantil con la Ley de
la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada N°
El soborno, es el más repetitivo de los delitos contra la 21621.
administración pública, y que va desde la entrega de una
módica suma a un oficial de seguridad, para evitar una 3.- . Casación 2821-2005, Lima
multa, hasta el ofrecimiento de grandes cantidades de
dinero para la evasión de los impuestos. La importancia de esta casación corresponde a la defin-
ición de persona jurídica dada por la corte suprema da-
El tráfico de influencias, este consiste cuando un funcio- das en los fundamentos cuarto, quinto y sexto que deta-
nario utiliza sus influencias para conseguir a favor de al- llamos.
guien allegado (un familiar, por ejemplo), una actividad
que involucre una posición o un trabajo de beneficio. Cuarto.- Las personas jurídicas son sujetos ideales, cuya
personalidad nace de instituciones jurídicas que permiten
El Peculado, ocurre cuando un sujeto se enriquece de su creación de acuerdo a determinadas reglas, sea que
forma ilegal en perjuicio del Estado. El uso en provecho tengan fines económicos o puramente civiles. Las perso-
de los bienes públicos, el uso de materiales y equipos nas jurídicas tienen un nombre o denominación social, se
distintas al objeto de su compra; representan actos con- integran generalmente por una pluralidad de individuos,
stitutivos de peculado. y se rigen por reglas internas, de acuerdo a las cuales se
forma su voluntad. Junto a las personas físicas existen
Las causas que originan este tipo de actos de corrupción dichas personas jurídicas, que son entidades a las que
pueden ser internas o externas. Entre las causas inter- el Derecho atribuye y reconoce una personalidad jurídica
nas se encuentran: falta de conciencia social, carencia de propia y, en consecuencia, capacidad para actuar como
educación o de una cultura de compromiso, paradigmas sujetos de derecho, esto es, capacidad para adquirir y
negativos y distorsionados. poseer bienes de toda clase, para contraer obligaciones
y ejercitar acciones judiciales.
Como elementos externos de la corrupción se encuen-
tran: impunidad, salarios bajos, concentración de po- Quinto.- El artículo 6 de la Ley General de Sociedades,
deres, corporativismo partidista. preceptúa que la sociedad adquiere personalidad jurídica
desde su inscripción en el registro y la mantiene hasta
A nivel político la corrupción genera un impacto nega- su extinción. Es decir, la personalidad jurídica que tienen
tivo al producir y consolidar la desigualdad social, y pro- dichos entes ideales (personas jurídicas), es la que deter-
tege las redes de complicidad entre las elites políticas y mina su capacidad para actuar como sujetos de derecho
económicas. A nivel económico la corrupción influye en y se le reconozca como tal hasta su extinción
el crecimiento de los costos de los bienes y servicios, fo-
menta la aprobación de proyectos basados en el valor del Sexto.- El cambio de la denominación social, no deter-
capital involucrado en los mismos, más que en la mano mina el cambio de la persona jurídica constituyéndose en
de obra (lo que es más lucrativo para el que incurre en una distinta, tampoco es causal de disolución, ni mucho
el delito). menos determina que los derechos y obligaciones de los
que gozaba varíen; y en este caso, tampoco supone que
2.- Persona Jurídica sus fiadores se amparen en dicho cambio para evadir
sus obligaciones como tales. (el Subrayado y resaltado
Es una figura jurídica que permite la existencia de un in- es nuestro). (Legis.pe, 2019)
4.- Ley 30424: Ley de responsabilidad administrativa 2. Cuando no es posible cuantificar el beneficio obteni-
de las Personas Jurídicas por el delito de cohecho do o esperado, se establecen criterios basados en los
activo transnacional. ingresos anuales, clasificados, por tramos expresados
en la unidad impositiva tributaria, en soles.
Debemos entender como cohecho activo transnacional
“El delito que consiste en ofrecer, prometer o entregar Ingresos anuales menores a S/ 592,500
a un funcionario público de un Estado extranjero o fun-
Multa entre S/ 39,500 y S/ 197,500
cionario de un organismo internacional público algún do-
nativo o ventaja, con el propósito de obtener o retener Ingresos anuales menores a S/ 6,715,000
un negocio u otra ventaja indebida en la realización de Multa entre S/ 197,500 y S/ 987,500
actividades económicas o comerciales internacionales”
Ingresos anuales mayores a S/ 6,715,000
esta definición se encuentra tipificado en el artículo 397°-
A del Código Penal. Multa entre S/ 987,500 y S/ 1,975,000
La presente Ley se Publicó el 21 de abril del 2016, cuya 3. Suspensión de actividades por un plazo no mayor
vigencia opero desde el 01/07/2017, Tiene como obje- de 2 años / suspensión para contratar con el estado
tivo Responsabilizar a las personas jurídicas en delitos por 5 años o definitiva.
de corrupción en el marco de la criminalidad organizada
donde resaltaremos el Articulo 2 y 4°: 4. Cancelación de licencias. Concesiones o derechos y
autorizaciones.
Artículo 2. Ámbito subjetivo de aplicación.- Para efec-
tos de la presente Ley, son personas jurídicas las enti- 5. Clausura de locales hasta por 5 años o definitiva.
dades de derecho privado, así como las asociaciones,
fundaciones y comités no inscritos, las sociedades irregu- 6. Disolución de la empresa
lares, los entes que administran un patrimonio autónomo
y las empresas del Estado peruano o sociedades de 5.- Decreto Legislativo 1352
economía mixta.
El 21 de abril del 2016 se publicó la Ley 30424: Ley de
El cambio de nombre, denominación o razón social, reor- responsabilidad administrativa de las Personas Jurídi-
ganización social, transformación, escisión, fusión, diso- cas por el delito de cohecho activo transnacional , cuya
lución, liquidación o cualquier acto que pueda afectar la vigencia opero desde el 01/07/2017, Sin embargo, fue
personalidad jurídica de la entidad no impiden la atribu- modificada mediante Decreto Legislativo 1352, publicado
ción de responsabilidad a la misma. el 7 de enero de 2017, que amplía dicha responsabilidad
“administrativa” de la persona jurídica frente a la comisión
Artículo 4.- Autonomía de la responsabilidad admin- de los delitos de cohecho, lavado de activos y financiación
istrativa de la persona jurídica y extinción de la ac- del terrorismo. El Presento Decreto Legislativo 1352 entró
ción contra la persona jurídica en vigencia el 1 de enero del 2018. El cual detallaremos
aspectos relevantes señalados en el Art. 1° al 7°.
La responsabilidad administrativa de la persona jurídica
es autónoma de la responsabilidad penal de la persona Este decreto tiene como objetivo; incorporar la respon-
natural. Las causas que extinguen la acción penal contra sabilidad autónoma de las personas jurídicas involucra-
la persona natural no enervan la responsabilidad admin- das en actos de corrupción, lavado de activos y finan-
istrativa de las personas jurídicas. ciamiento del terrorismo, respectivamente, estableciendo
un nuevo campo de responsabilidad administrativa que
La acción contra la persona jurídica se extingue por pre- regule, además del delito de cohecho activo transnacio-
scripción, cosa juzgada, amnistía o el derecho de gracia. nal, la responsabilidad autónoma de las personas jurídi-
(…) (El Peruano, 2016) cas que participan en otros delitos de corrupción, tales
como el delito de cohecho activo genérico y cohecho
Es importante tener en cuenta las sanciones que se apli- activo específico , así como en los delitos de lavado
can para el delito tipificado, en el artículo 397°-A del Có- de activos y financiamiento del terrorismo;
digo Penal. Señalados en el Art. 5° al 11° de la presente
Ley N° 30424. Artículo 4 del presente Decreto Legislativo N° 1352
señala; Autonomía de la responsabilidad administra-
1. Multas hasta el séxtuplo de beneficio obtenido o que tiva de la persona jurídica y extinción de la acción
se espera obtener. contra la persona jurídica
tienen que tener mucho cuidado al momento de realizar economía mixta, que puedan estar expuestas al riesgo
transacciones entidades con entidades del sector público, de comisión de los delitos recogidos en el artículo 1 de la
evitando caer en actos de corrupción que hasta la fecha misma norma.
han sido muy comunes, tal como Manuel González Prada
hace cien años decia “Donde se pone el dedo, salta la Artículo 3 del decreto supremo 002-2019-JUS.- Cla-
pus”, pues es lamentable que siga vigente dicha frase, sificación de las personas jurídicas para efectos del
esperemos que estas regulaciones cumplen los objetivos modelo de prevención
de tener una sociedad justa en beneficio de las mayorías.
De acuerdo a las normas de la materia, las personas ju-
6.- Decreto Supremo 002-2019-JUS rídicas se clasifican en:
El presente Decreto Supremo es el reglamento de la ley 1. Gran empresa: ventas anuales superiores a 2300 UIT.
30424 responsabilidad «administrativa» (penal) de la per- 2. Mediana empresa: ventas anuales superiores a 1700
sona jurídica UIT y hasta el monto máximo de 2300 UIT.
3. Pequeña empresa: ventas anuales superiores a 150
El cual se encuentra vigente desde el 10 de enero de UIT y hasta el monto máximo de 1700 UIT.
2019, resaltaremos los aspectos más relevantes señala- 4. Micro empresa: ventas anuales hasta el monto máximo
dos en el Art. 1°, 2°y 3° del presente decreto supremo de 150 UIT.
002-2019-JUS (El Peruano, 2019).
Para efectos de la presente norma, tratándose de entes
Artículo 1.- Objeto y finalidad jurídicos sin fines de lucro o aquellos en los que no pueda
determinarse una clasificación por el nivel de ingresos an-
El presente Reglamento tiene por objeto establecer, pre- uales, la clasificación se dará tomando en consideración
cisar y desarrollar los componentes, estándares y requi- el número de trabajadores, de acuerdo a lo siguiente:
sitos mínimos de los modelos de prevención que las per-
sonas jurídicas de manera voluntaria pueden implementar 1. Gran empresa: más de 250 trabajadores.
en su organización a fin de prevenir, identificar y mitigar 2. Mediana empresa: de 51 hasta 250 trabajadores.
los riesgos de comisión de delitos a través de sus estruc- 3. Pequeña empresa: de 11 hasta 50 trabajadores.
turas, de conformidad con lo previsto en el artículo 17 de 4. Micro empresa: de uno hasta 10 trabajadores.
la Ley Nº 30424 , Ley que regula la responsabilidad ad-
ministrativa de las personas jurídicas y sus modificatorias. Podemos indicar que el presente reglamento busca que
las empresas tengan un modelo de prevención voluntar-
La implementación voluntaria de un modelo de preven- ia, en adelante se hace relevante la implementación del
ción tiene como finalidad la prevención, detección y mit- área de auditoria forense dentro de una compañía con
igación de la comisión de delitos, así como promover la alto riesgo a corrupción.
integridad y transparencia en la gestión de las personas
jurídicas. 7 . Conclusiones
Artículo 2 del decreto supremo 002-2019-JUS.- Ám- • Somos un país pobre a causa de la corrupción
bito de Aplicación
• En los últimos 30 años, cinco de siete presidentes se
El presente Reglamento alcanza a todas las personas ju- encuentran procesados por delitos de corrupción y otro
rídicas señaladas en el artículo 2 de la Ley N° 30424, que se encuentra fugado del país evadiendo la justicia.
comprende a las entidades de derecho privado, así como
las asociaciones, fundaciones, organizaciones no guber- • Regular con mayor diligencia el buen gobierno corpo-
namentales y comités no inscritos, las sociedades irregu- rativo y sancionar drásticamente a las empresas que
lares, los entes que administran un patrimonio autónomo se encuentran bien solo de papel, y en la realidad son
y las empresas del Estado peruano o sociedades de grandes empresas corruptas.
COMPLIANCE TRIBUTARIO
mejora de la calidad de la educación que brindan. 3.- . Ley de Promoción de la Inversión en la Edu-
cación: Decreto legislativo N° 882
2.- Universidades Privadas con fines de Lucro o Societarias
Conforme a lo dispuesto en el artículo 19° de la Consti-
Esta tipo de universidades están respaldadas en el Artí- tución Política del Perú, las utilidades obtenidas por las
culo 15 de la Constitución Política del Estado, donde instituciones educativas particulares con fines de lucro se
señala que: ”toda persona, natural o jurídica, tiene el encontrarán gravadas con el Impuesto a la Renta. Así lo
derecho de promover y conducir instituciones educativas señala pues el inciso i) del artículo 28° de la Ley del Im-
y el de transferir la propiedad de éstas, conforme a Ley; puesto a la Renta al indicar que califican como rentas de
Reguladas por la Ley de Promoción de la Inversión en la tercera categoría las rentas obtenidas por las institucio-
Educación Decreto Legislativo Nº 882 señalando: “Que nes educativas particulares.
es necesario que el esfuerzo realizado a través de las Es-
cuelas Públicas en las que, de acuerdo al Mandato Con- Es necesario recordar que el no pago del impuesto a la
stitucional, el Estado garantiza la gratuidad de la ense- renta tuvo su inicio en 1996 con la promulgación del De-
ñanza, sea complementado con una mayor participación creto Legislativo 882 , que promovía la inversión privada
del Sector Privado; Que, en este marco, es conveniente en el servicio de educación para la creación de cole-
dictar normas que fomenten la inversión privada en el es- gios particulares, universidades e institutos; esta norma
fuerzo nacional de modernización de la educación” disponía la supresión del pago del impuesto a la renta,
tributo que debe pagar toda actividad económica, con la
Estas universidades con fines de lucro se rigen por la condición de reinvertir ese monto tributario en la actividad
Ley N° 882 , y son universidades donde lo que importa, educativa.
como en cualquier empresa, es la obtención de utilidades
(Rentabilidad); el espíritu de la Ley 882 era en su mo- 3.1 El Crédito Tributario por Reinversión
mento: “Como objetivo, darle un beneficio tributario para
empujar, incentivar y promover esta inversión privada en El artículo 13° del mencionado Decreto Legislativo No.
educación”. Sin embargo, este espíritu se ha desnatu- 882 señalaba que las instituciones educativas particula-
ralizado. Las universidades de este tipo son los “consor- res “que reviertan total o parcialmente su renta reinvert-
cios”, como la Universidad “César Vallejo”, la Universidad ible en sí mismas o en otras Instituciones Educativas Par-
“Alas Peruanas”, entre otras. ticulares, constituidas en el país, tendrán derecho a un
crédito tributario por reinversión equivalente al 30% del
Sobre este particular, Burga, Manuel (2010) ex rector monto reinvertido”. Por su parte, el artículo 5° del Decre-
de la Universidad Nacional de Mayor de San Marcos to Supremo No. 047-97-EF precisaba que dicho crédito
(UNMSM), refería que el Estado peruano debería apostar podría ser aplicado contra el Impuesto a la Renta de la
por las universidades públicas y las privadas sin fines de institución educativa, así como contra los pagos a cuenta
lucro, y optar por desaparecer el modelo de la “universi- del indicado impuesto.
dad negocio”. Indicaba que ese modelo de universidad,
creado a partir del decreto legislativo 882, respondía a Esto ha sido respaldado por el tribunal Constitucional me-
una “visión mercantilista” que no puede darse en la edu- diante;
cación, porque lo que está en juego es la formación de
personas, y no la venta de mercaderías o productos. En Sentencias recaídas en los Expedientes Nos. 02053-
tal sentido, consideraba que las universidades privadas 2013-PA/TC (caso de la Universidad Peruana de Cien-
que tienen fines de lucro paguen el impuesto a la renta cias Aplicadas S.A.C. y la Universidad Privada del
que le deben a la Superintendencia Nacional de Adminis- Norte) y 04700-2011-PC/TC (caso de la Universidad
tración Tributaria (SUNAT) en la medida que los recursos Alas Peruanas S.A.), el Tribunal Constitucional puso
del Estado no pueden ser utilizados en solventar a una fin a la discusión. A través de las comentadas Sen-
empresa mercantil. “No creo que el país debiera apostar tencias, se concluyó que, en base al principio de se-
por una educación con fines de lucro. Aquel que invierta guridad jurídica, el beneficio tributario se encontraría
en educación es para desarrollar el país; si quiera hacer vigente. Así, pues, dicho órgano se adhirió a una
negocios, que vaya a otros giros comerciales”. “posición sustancialista, amparada en el argumento
que la situación de incertidumbre jurídica generada reinviertan dichas utilidades, en la mejora de la calidad de
por la deficiente técnica legislativa, socava la certeza la educación que brindan, caso en el que pueden acceder
y predictibilidad del Derecho” a un crédito tributario por reinversión equivalente hasta el
30% del monto reinvertido”.
Señalamos que la problemática surgió a raíz de la vi-
gencia del beneficio tributario dado por el citado Decreto La primera diferencia entre las citadas normas y Decreto
Legislativo 882 constituía en una exoneración u otro ben- Legislativo No. 882 radica en los conceptos sobre los que
eficio tributario, ya que al ser una exoneración tal como la reinversión puede ser aplicada. Así, por ejemplo, medi-
lo señala la norma VII del texto Preliminar del Código ante la Ley No. 30220 se habrían incluido 3 nuevos con-
Tributario DS. 133-2013-EF, tiene una vigencia de tres ceptos: proyección social, apoyo al deporte de alta califi-
años por lo tanto si el beneficio por reinversión dado a las cación y programas deportivos y la concesión de becas;
universidades privadas era una exoneración pues esta los cuales se sumarían a los 3 antiguos: infraestructura
vencía en el periodo de 1999, sin embargo, las univer- y equipamiento para fines educativas, investigación e in-
sidades acogidas a este beneficio continuaban acogién- novación en ciencia y tecnología y capacitación y actual-
dose, ya que no se habían pronunciado sobre el asunto, ización de docentes.
motivo por el cual surgieron las sentencias del tribunal
constitucional expuestas. En segundo lugar, se ha dispuesto que la aplicación del
beneficio en el caso de la Ley No. 30220 se encuentra
Es importante precisar que el Decreto Legislativo N° 882, condicionada a que las universidades privadas societar-
Ley de Promoción de la Inversión en la Educación ha ias cuenten con la acreditación integral o acreditación
quedado sin efecto en lo que respecta al ámbito univer- institucional internacional reconocidas por el SINEACE ,
sitario, con excepción de los artículos 14º, 16º, 17º, 18º, de acuerdo a lo establecido en la Ley No. 28740, Ley del
19º, 20º, 21º y 22º, muy importante tenerlo en cuenta, Sistema Nacional de Evaluación, Acreditación y Certifi-
además que la nueva ley Universitaria N° 30220 entró en cación de la Calidad Educativa.
vigencia el 10.07.2014.
Finalmente, el Reglamento de las nuevas normas ha
4.- Normativa tributaria Actual señalado que la vigencia del crédito de reinversión es
de tres años , contados a partir del 1 de enero de 2015,
El Decreto Legislativo No. 882 ha sido derogado por la adaptándose de esa forma a lo dispuesto por la Norma
Décima Tercera Disposición Complementaria Final de la VII del Título Preliminar del Código Tributario. En la mis-
Ley No. 30512 , publicada el 02 noviembre 2016, en lo ma línea, la Administración Tributaria mediante el Informe
que respecta a los institutos y escuelas de educación su- No. 032-2016-SUNAT/5D0000 ha reconocido expresa-
perior. Asimismo, el mencionado Decreto fue dejado sin mente que “el crédito tributario por reinversión de utili-
efecto por la Única Disposición Complementaria Deroga- dades regulado por la Ley Universitaria es un beneficio
toria de la Ley No. 30220, publicada el 09 julio 2014, en tributario sujeto a un plazo de vigencia de tres años”.
lo que respecta al ámbito universitario.
Éste último punto es, cuanto menos, revelador, pues se
No obstante, tanto la Ley No. 30512 como la Ley No. reconocería implícitamente que siempre nos encontra-
30220 han mantenido el beneficio del crédito tributario mos ante un beneficio tributario al que le debió ser apli-
por reinversión. En efecto, el artículo 113° de la Ley No. cable la Norma VII del Código Tributario. Claro está que
30512 señala que “los Institutos de Educación Superior las Sentencias del Tribunal Constitucional (señaladas en
privados que generan utilidades se sujetan al régimen del el acápite 3.1) flexibilizan lo indicado en el párrafo ante-
impuesto a la renta. En caso se reinviertan dichas utili- rior, pues de acuerdo a aquellos precedentes el crédito
dades en la mejora de la calidad de la educación podrán por reinversión no puede entenderse otorgado solo por el
acceder a un crédito tributario por reinversión equivalente plazo máximo de tres años, sino hasta que el legislador
hasta el 30% del monto reinvertido”. En la misma línea, la derogue cuando ya no considere factible promover la
el artículo 119° de la Ley No. 30220 dispone que “las uni- inversión en educación .
versidades privadas societarias que generan utilidades
se sujetan al régimen del Impuesto a la Renta, salvo que Habría que preguntarnos actualmente en el periodo 2019
se encuentra vigente el crédito por reinversión, sí tal como sos, el Estado les otorga beneficios tributarios para
lo señala el Art. 3° del Reglamento de la Ley Universitaria que los reinviertan en la calidad de la enseñanza de
N° 30220 indica expresamente que la vigencia del crédito la institución.
tributario por reinversión es de tres años, es decir es un
beneficio tributario denominado exoneración tributaria, y “Las asociativas tienen que revertir sus excedentes a fa-
comenzó a regir desde el 01.01.2015 pues dicha exon- vor de la universidad, y las societarias (sociedades anóni-
eración ya no está vigente, revisando las ultimas leyes mas), sus utilidades. El dinero se reinvierte en criterios
N° 30898 y N° 30899 leyes que prorrogan los beneficios educativos como infraestructura, capacitación o líneas de
y exoneraciones tributarias hasta el 2020 y 2019 no apa- investigación”.
rece la vigencia del crédito por reinversión, lo que de-
nota una clara desidia por la regulación actualizada del La Sunedu tiene facultad para verificar sí cumplen con
sector educación de empresas societarias, seguramente lo dispuesto, solicitándoles información sobre sus esta-
dichas universidades societarias al haber sentencias del dos financieros, inversión de sus excedentes o utilidades,
tribunal constitucional recaídas en los Expedientes Nos. pues el hecho de que sea privada no significa que la in-
02053-2013-PA/TC (caso de la Universidad Peruana de stitución no cumpla con supervisar el cumplimiento de la
Ciencias Aplicadas S.A.C. y la Universidad Privada del Ley Universitaria.
Norte) y 04700-2011-PC/TC (caso de la Universidad Alas
Peruanas S.A.) que han dado la razón a la vigencia sin “El artículo 11 de la ley , dice expresamente que las uni-
fecha límite del crédito tributario, recurrirán a esta senten- versidades públicas y privadas deben publicar en su por-
cia para justificarse. tal electrónico sus estatutos y estados financieros ¿Quién
5.- Ley Universitaria N° 30220 vela por eso? La Sunedu. La reforma de la educación
universitaria es proceso, y aún hay personas que se re-
La presente Ley tiene por objeto normar la creación, fun- sisten a los cambios”.
cionamiento, supervisión y cierre de las universidades.
Promueve el mejoramiento continuo de la calidad edu- Alfaro refirió que el reglamento tiene que ver con la
cativa de las instituciones universitarias como entes fun- transparencia, pues ordena que se publique la relación
damentales del desarrollo nacional, de la investigación y de números de becas, créditos, relación de pagos que
de la cultura. Asimismo, establece los principios, fines y hayan cobrado a los alumnos por toda índole, hoja de
funciones que rigen el modelo institucional de la univer- vida de los docentes, porque los padres de familia y los
sidad. El Ministerio de Educación es el ente rector de la alumnos tienen derecho a conocer la calidad de la oferta
política de aseguramiento de la calidad de la educación universitaria.
superior universitaria.
El Reglamento de Infracciones y Sanciones de la Ley
Teniendo como ámbito de aplicación: Universitaria, también contempla como infracción muy
grave que las universidades privadas consideren los in-
Regular a las universidades bajo cualquier modalidad, gresos de actividades distintas de las educativas para
sean públicas o privadas, nacionales o extranjeras, que generar utilidades.
funcionen en el territorio nacional.
Las infracciones muy graves tienen sanciones del pago
Las universidades privadas que no utilicen sus beneficios de multas que van de las 100 UIT hasta las 300 UIT.
tributarios para fines estrictamente educativos, como lo
establece la Ley Universitaria, recibirán multas que van 6.- SUNEDU
desde los S/. 385,000 hasta S/. 1’155,000, según el
Reglamento de Infracciones y Sanciones de la Ley Uni- La Superintendencia Nacional de Educación Superior
versitaria. Universitaria (SUNEDU) como Organismo Público Técni-
co Especializado adscrito al Ministerio de Educación, con
Las universidades privadas tienen dos modalidades de autonomía técnica, funcional, económica, presupuestal y
funcionamiento: las asociativas, que no tienen fines de administrativa, para el ejercicio de sus funciones. Tiene
lucro, y las societarias que sí lo tienen. En ambos ca- naturaleza jurídica de derecho público interno y consti-
tuye pliego presupuestal. Tiene domicilio y sede principal propiedad de congresistas y ex congresistas y de funcio-
en la ciudad de Lima y ejerce su jurisdicción a nivel nacio- narios públicos de alto rango en el Perú, lo dejo a curiosi-
nal, con su correspondiente estructura orgánica. dad y motivación a los lectores.
La SUNEDU es responsable del licenciamiento para el 7.1 SUNEDU DENIEGA EL LICENCIAMIENTO INSTI-
servicio educativo superior universitario, entendiéndose TUCIONAL A LA UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
el licenciamiento como el procedimiento que tiene como
objetivo verificar el cumplimiento de condiciones básicas Razones de la denegatoria
de calidad para ofrecer el servicio educativo superior uni-
versitario y autorizar su funcionamiento. La SUNEDU es A lo largo de su proceso de evaluación, iniciado en 2017,
también responsable, en el marco de su competencia, la Universidad Peruana Telesup no ha sido capaz de de-
de supervisar la calidad del servicio educativo universi- mostrar el cumplimiento de ninguna de las ocho Condi-
tario, incluyendo el servicio brindado por entidades o in- ciones Básicas de Calidad establecidas por la Ley Uni-
stituciones que por normativa específica se encuentren versitaria. Esto, a pesar de que en el semestre 2018-II la
facultadas a otorgar grados y títulos equivalentes a los universidad dejó de dictar 18 carreras que tenían más de
otorgados por las universidades; así como de fiscalizar 5700 estudiantes. Entre las deficiencias más relevantes
si los recursos públicos y los beneficios otorgados por el de la universidad, cabe mencionar:
marco legal a las universidades, han sido destinados a
fines educativos y al mejoramiento de la calidad. • No tiene una propuesta educativa consistente y
claramente definida que justifique las diferentes modali-
La SUNEDU ejerce sus funciones de acuerdo a la nor- dades de estudio (presenciales y semipresenciales) que
mativa aplicable y en coordinación con los organismos ofrece a través de sus 52 programas. A la fecha ofrece
competentes en materia tributaria, de propiedad y com- las siguientes modalidades: i) presencial “clásica” de 16
petencia, de control, de defensa civil, de protección y semanas; ii) presencial “innovada” de 21 semanas; y iii)
defensa del consumidor, entre otros. La autorización “distancia por plan mixto”. Al semestre 2018-II, 9427 es-
otorgada mediante el licenciamiento por la SUNEDU es tudiantes (46% del total) de la universidad eran semipres-
temporal y renovable y tendrá una vigencia mínima de 6 enciales.
(seis) años.
• Las limitaciones de su propuesta educativa se reflejan
7.- Universidad Privada Telesup también en que no cuenta con información exacta re-
specto a la cantidad de horas lectivas, créditos, y tipo
Universidad Telesup, propiedad del Ex congresista de de estudio de los cursos y carreras ofrecidas.
Solidaridad Nacional, José Luna –conocido por cobrar
voluntariamente y literalmente un sol por su labor en el • No ha podido acreditar que algunas de sus instala-
Poder Legislativo. ciones cumplen con los estándares mínimos de se-
guridad. Así, en el caso de su local de La Victoria (que
La Universidad Privada Telesup cuenta con 7 locales au- recibe alrededor de 7000 estudiantes), la infraestructura
torizados para brindar el servicio educativo universitario, no está debidamente preparada para brindar servicios
todos ubicados en la ciudad de Lima. educativos. Por otro lado, sus protocolos de seguridad
no han identificado los riesgos asociados a los procesos
• Ofrece 52 programas de estudio y atiende a 20274 especializados que llevan a cabo en sus laboratorios y
estudiantes. talleres.
• La SUNEDU le ha impuesto anteriormente una san-
ción por operar en locales no autorizados ubicados • No cuenta con un sistema adecuado de gestión
en Huamanga, Cusco y Pisco. El monto de la multa de residuos sólidos y líquidos peligrosos en sus lo-
impuesta asciende a 2,3 millones de soles. cales de Ancón, Chosica y San Juan de Lurigancho, es-
tablecimientos donde se ofrece la carrera de medicina.
Sería muy interesante seguir con la presente investig- Esto constituye un riesgo latente de seguridad y de salud
ación y responder que universidades privadas son de pública para la comunidad en general.
• Se ha encontrado un alto nivel de similitud con otros • Existen universidades privadas sin fines de lucro
documentos en ocho proyectos de investigación de- que destinan los excedentes a mejorar la institución.
sarrollados por profesores de la universidad en 2017 Y en 1996 se permitió la existencia de universidades
y uno del 2018. Pese a que cuenta con un Comité de privadas con fines de lucro, que aún sin estar obliga-
Ética, no hay evidencias de que Telesup haya tomado dos a usar su excedente, tienen los mismos fines edu-
medidas para investigar estos casos que comprometen car, investigar y ser centros de cultura.
la integridad académica.
• La universidad Societaria, llamada así por ser su per-
• La universidad no ha podido demostrar la disponibi- sona jurídica una Sociedad Anónima con fines de lucro,
lidad de los servicios complementarios para los estu- como la UPC, la Científica o la USIL; de una universidad
diantes de forma permanente y con personal idóneo. Así, privada Asociativa, llamada así por ser una Asociación civil
por ejemplo, no se evidenció disponibilidad en el 2019 del sin fines de lucro, como la Católica, USMP, ESAN, Lima,
servicio de salud durante toda la jornada de prestación Pacifico, Cayetano, Ricardo Palma, Garcilaso y otras.
del servicio educativo en los locales de Lince y San
Isidro. No existe, tampoco, información detallada sobre el • De acuerdo con proyecciones de la Sunat y el Ministerio
uso y fines de más de 5 mil becas de estudio. de Economía y Finanzas (MEF), en el 2018 el crédito por
reinversión de instituciones educativas privadas ascend-
• Los recursos desarrollados por la universidad para ería a 3 millones 87 mil soles.
tener conocimiento de la situación laboral de sus
egresados no son suficientes ni pertinentes para una • Se debe tomar conciencia de la importancia de la Edu-
adecuada planificación y priorización de estrategias ori- cación Superior en beneficio de los jóvenes estudiantes,
entadas a mejorar la empleabilidad de sus egresados. la prioridad en toda entidad educativa es el alumno y el
Así, por ejemplo, no se encontró evidencia de la continui- docente, es una pena el caso de Telesup, no se puede
dad del servicio de la Bolsa de Trabajo a partir del 17 de dejar a último momento cumplir formalidades solo para
abril de 2018, ni sustento para la sostenibilidad de dicho un licenciamiento, la educación siempre debe ser una
servicio en el periodo 2019-I. Por otro lado, si bien la prioridad en temas de calidad en todos los ámbitos desde
universidad ha firmado 95 convenios interinstitucionales el momento de su creación y una constante de mejora
para facilitar prácticas a sus estudiantes, de acuerdo con continua.
La empresa TRUENO SAC necesita saber cual es el tratamiento contable de su planilla de sueldos con el nuevo Plan
Contable General Empresarial.
Microsoft Excel se convirtió en una herramienta de gran editor de Visual Basic de Excel (llamado VBA) y técnica-
utilidad para cualquier profesional, pues si hablamos de mente hablando estaremos programando con la ayuda
términos de productividad, son incalculables los benefi- de controles como las cajas de texto (TextBox), cuadros
cios que Excel puede ofrecernos. combinados (ComboBox), entre otras herramientas que
usaremos en los famosos formularios (UserForm).
En este artículo quiero compartirte 10 plataformas donde
podrás aprender facilmente Excel: Curso Excel avanzado: importación
y análisis de datos
1. Excel Basico y sus herramientas
4. Excel para Negocios
Este programa permite realizar todo tipo de operaciones
con datos, pudiendo clasificar y manejar grandes canti- Cuando finalices este curso habrás logrado un gran
dades de ellos; incorpora una gran cantidad de funcio- número de habilidades como introducir información, or-
nes y posee grandes cualidades para representar los denarla, manipularla, realizar cálculos de diversa índole
resultados de forma gráfica. (matemáticos, trigonométricos, estadísticos, financie-
ros, ingenieriles, probabilísticos), extraer conclusiones,
Curso Excel: Fundamentos y herramientas trabajar con fechas y horas, construir gráficos, imprimir
reportes y muchas más.
2. Excel para gestion de datos
Curso excel: Para negocios
Este es un curso de Microsoft Excel de nivel intermedio
que te permitirá trabajar con datos para su tratamiento y 5. Analisis de Datos
extraer conclusiones mediante el agrupamiento de da-
tos, el uso de tablas y gráficos dinámicos, las principales Este curso de análisis de datos (business intelligence:
funciones de Excel, la realización de análisis de hipóte- BI) y estadísticas es para todos aquellos que quieren
sis y la vinculación de datos de otras hojas de cálculo. mejorar sus habilidades en el análisis de datos. ¿Bus-
cas una forma inteligente de visualizar los datos para
Curso Excel: gestión de datos que tengan sentido? ¿Quieres entender esa colección
de datos loca que te dio tu jefe? ¿Tienes Megabytes de
3. Excel Avanzado sensores de datos para analizar? ¡No te preocupes, lo
tenemos cubierto!
En este curso de Excel trabajaremos con temas avan-
zados como lo son las Macros, estas se realizan en el Curso Análisis de datos: Llévalo al MAX()
Hemos seleccionado las mejores pulseras de actividad física para colocar en tu muñeca. Para todos
los gustos y bolsillos.
1.
Garmin Vívosmart HR+
Dispone de acelerómetro, altímetro barométrico, GPS y un monitor
de frecuencia cardíaca óptico. Es resistente al agua a 50M.
2.
Withings Go
Realiza un seguimiento automático de los pasos al caminar
y al correr, las calorías quemadas, la distancia y la natación,
además de controlar tus ciclos de sueño.
3.
Moov Now
Moov Now está diseñada para ser usada en la muñeca o
en el tobillo, y viene con dos correas. Es capaz de registrar
mucho tipo de actividades.
4.
Fitbit Charge 2 o Charge 3
Su diseño es tremendamente bueno, la pantalla es muy
grande. Dispone de una función de rastreo de actividad
automática que detectará qué actividad estás realizando.
5.
Garmin Vivofit 4
Todo lo que hace realmente es contar tus pasos y emitir recordato-
rios para mantenerte activo. Es capaz de controlar el sueño.
6.
Fitbit Charge HR
Ofrece una aplicación muy amigable y mejores opciones
online que la pulsera de Garmin. Sin embargo, solo es resis-
tente a salpicaduras.
7.
Huawei Band 3 Pro
Lo primero que te va llamar la atención de esta pulsera de ac-
tividad es que la duración de la batería es brutal: 2 semanas.
8.
Samsung Gear Fit 2 Pro
Su diseño es tremendamente bueno, la pantalla es muy
grande. Dispone de una función de rastreo de actividad
automática que detectará qué actividad estás realizando.
9.
Garmin Vivosport
No tiene un diseño tan bueno como otros productos de
la marca, pero tiene GPS y una duración de batería muy
buena de 7 días.
10.
Garmin Fénix 3
Estrictamente es un reloj deportivo GPS, pero la verdad es que
se puede usar como pulsera fitness sin problema.
INDICADORES FINANCIEROS
Costo de Mercancías Pasivo total con Por cada peso invertido en activos, cuánto
ROTACIÓN DE Resenta las veces que los costos en inventarios
vendidas / ENDEUDAMIENTO terceros / está financiado por terceros y qué garantía
INVENTARIOS se convierten en efectivo o se colocan a crédito.
Inventario promedio Activo Total está presentando la empresa a los acreedores.
MARGEN Por cada peso vendido, cuánto se genera Se puede afirmar que una empresa crea valor
Utilidad Bruta / solamente cuando el rendimiento de su capi-
BRUTO para cubrir los gastos operacionales y no
Ventas Netas x 100 tal es mayor a su costo de oportunidad o tasa
DE UTILIDAD operacionales. Utilidad antes de
de rendimiento que los accionistas podrían
impuestos –
Es la relación que existe de las utilidades EVA ganar en otro negocio de similar riesgo. De
(Activos x Costo de
después de ingresos y egresos no operacio- otra manera, una empresa tiene EVA o genera
RENTABILIDAD Utilidad Neta / Capital)
nales e impuestos, que pueden contribuir o valor sí cubre los costos de producción o ven-
SOBRE VENTAS Ventas Netas x100
restar capacidad para producir rentabilidad tas, gastos operacionales y costo de capital y
sobre las ventas. le sobra algo.
Mide la rentabilidad de los activos de una em- Ingresos EEs considerado también como el exceso de
RENTABILIDAD
Utilidad Bruta / presa, estableciendo para ello una relación CONTRIBUCIÓN operacionales – ingresos con respecto a los costos variables,
SOBRE
Activo Total entre los beneficios netos y los act vos totales MARGINAL Costos y exceso que debe cubrir los costos fijos y la uti-
ACTIVOS
de la sociedad. gastos variables lidad o ganancia.
Refleja el rendimiento tanto de los aportes Determina por cada peso que se efectúe en
MARGEN DE Contribución marginal /
RENTABILIDAD como del superávit acumulado, el cual debe ventas, que de ello se deja para cubrir los cos-
Utilidad Neta / CONTRIBUCION Ventas
SOBRE EL compararse con la tasa de oportunidad que tos y gastos fijos
Patrimonio
PATRIMONIO cada accionista tiene para evaluar sus inver-
siones Representa el nivel de actividad que permite,
gracias al margen realizado (diferencia entre
Costos Fijos /
Es otra medida para conocer la eficacia de la PUNTO DE el nivel de ventas y los gastos variables que se
Utilidad Neta / Margen de
UTILIDAD POR administración y entregar a los asociados, her- EQUILIBRIO derivan implícitamente de este volumen de
Número de acciones Contribución
ACCIÓN ramientas para sus decisiones de aumentar la negocios) poder pagar todas las demás cargas
en circulación
participación o realizarla. del ejercicio, es decir, los gastos fijos.
INDICADORES TRIBUTARIOS
ENERO - MARZO
Remuneración mensual por el Hasta 5 UIT
ID/12 = R
número de meses que falte para 8%
terminar el ejercicio (incluye mes
de retención) ABRIL
Más de 5 UIT ID/9 = R
hasta 20 UIT 14%
Gratificaciones ordinarias mes de Otras
MAYO - JULIO
julio y diciembre. Deducciones:
ID/8 = R
Impuesto -Retención
Deducción Renta Más de 20 UIT
Anual de meses ID
de 7 UIT Anual hasta 35 UIT 17%
anteriores AGOSTO
Remuneraciones ordinarias perci- - Saldos a ID/5 = R
bidas en meses anteriores. favor
Más de 35 UIT
hasta 45 UIT 20% SET. - NOV.
Gratificaciones extraordinarias, ID/4 = R
participaciones, reintegros y otras R: Retenciones del mes
sumas extraordinarias percibidas ID: Impuesto determinado
Más de 45 UIT DICIEMBRE
en meses anteriores.
30% ID = R
Mínimo no imponible promedio para los perceptores de Renta de Quinta Categoría - Ejercicio 2019: S/ 2,100
(Referencia: 12 remuneraciones y 2 gratificaciones en el ejercicio)
TASAS DEL IMPUESTO A LA RENTA - DOMICILIADOS TABLA DEL RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO D. LEG. N.° 967 (24-12-06)
No deberá efectuarse la retención del impuesto a la renta cuando los recibos de honorarios que se paguen o acrediten
AGENTE RETENEDOR S/ 1,500
sean por un importe que no exceda a:
No están Cuyos ingresos por renta de cuarta (art. 33 cuarta) y quinta percibidas en el mes no superan la suma de: S/ 3,062
obligados a efetuar
PERCEPTORES
(1) Base legal: Resolución de Superintencia N° 018-2018/SUNAT (vigente a partir del 19-01-18)
Máximo atraso Acto o circunstancia que determine el inicio del plazo para el máximo atraso
CODIGO LIBRO O REGISTRO VINCULADO A ASUNTOS TRIBUTARIOS
permitido permitido
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se realizaron las
1 LIBRO CAJA Y BANCOS Tres (3) meses operaciones relacionadas con el ingreso o salida del efectivo o equivalente
del efectivo.
Tres (3) meses(*) Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
Tratándose de deudores tributarios pertenecientes al Régimen Especial del Impuesto a la Renta:
Desde el día hábil siguiente al cierre del mes o del ejercicio gravable, según el
Diez (10) días hábiles
Anexo del que se trate.
5 LIBRO DIARIO Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones.
6 LIBRO DIARIO SIMPLIFICADO Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones.
7 LIBRO MAYOR Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones.
8 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS Tres (3) meses Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
9 REGISTRO DE COMPRAS Diez (10) días hábiles
comprobante de pago respectivo.
10 REGISTRO DE COMPRAS ELECTRONICO De acuerdo con el cronograma (tipo A o B) de la Res. de Superintendencia N.° 335-2016/SUNAT, según corresponda
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el compro-
11 REGISTRO DE CONSIGNACIONES Diez (10) días hábiles
bante de pago respectivo.
12 Tres (3) meses Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
REGISTRO DE COSTOS
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el compro-
13 REGISTRO DE HUÉSPEDES Diez (10) días hábiles
bante de pago respectivo.
Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones rela-
14 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS Un (1) mes (**)
cionadas con la entrada o salida de bienes.
Desde el primer dia hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones rela-
Tres (3) meses
cionadas con la entrada o salida de bienes.
15 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO(***)
Tratándose de deudores tributarios que lleven el registro de inventario permanente valorizado de
manera electrónica:
Desde el primer dia hábil del mes siguiente al semestre de realizadas las op-
Tres (3) meses
eraciones relacionadas con la entrada o salida de bienes.
17 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS ELECTRONICO De acuerdo con el cronograma (tipo A o B) de la Res. de Superintendencia N.° 335-2016/SUNAT, según corresponda
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTÍCULO 23º RESOLUCIÓN DE Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el compro-
18 Diez (10) días hábiles
SUPERINTENDENCIA Nº 266-2004/SUNAT bante de pago respectivo.
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en que se emita el docu-
19 REGISTRO DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES Diez (10) días hábiles
mento que sustenta las transacciones realizadas con los Clientes.
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione o
20 REGISTRO DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES Diez (10) días hábiles emita, según corresponda, el documento que sustenta las transacciones re-
alizadas con los proveedores.
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
21 REGISTRO IVAP Diez (10) días hábiles
comprobante de pago respectivo.
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES ARTÍCULO 8º RESOLUCIÓN DE Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
22 Diez (10) días hábiles
SUPERINTENDENCIA Nº 022-98/SUNAT comprobante de pago respectivo.
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
23 Diez (10) días hábiles
ART. 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 021-99/SUNAT comprobante de pago respectivo.
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
24 Diez (10) días hábiles
ART. 5º RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 142-2001/SUNAT comprobante de pago respectivo.
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PÁRRAFO Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
25 Diez (10) días hábiles
ART. 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 256-2004/SUNAT comprobante de pago respectivo.
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
26 Diez (10) días hábiles
ART. 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 257-2004/SUNAT comprobante de pago respectivo.
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PÁRRAFO Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
27 Diez (10) días hábiles
ART. 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 258-2004/SUNAT comprobante de pago respectivo.
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PARRAFO Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
28 Diez (10) días hábiles
ART. 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 259-2004/SUNAT comprobante de pago respectivo.
008 Madera 4%
Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles);
3 20 %
hornos en general. 009 Arena y Piedra 10 %
6 Maquinaria y equipo adquirido a partir del 01/01/1991 10 % 031 Oro gravado con el IGV 10 %
(*) Ley N° 29342 - Única disposición complementaria (07/04/2009). 024 Comisión mercantil 10 %
IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO MULTAS QUE NO REQUIEREN CÓDIGO DE TRIBUTO ASOCIADO
Segunda categoría - Productos afectados a la 6013 .... Inscripción con datos falsos
3022 2031
Retenciones tasa del 17% - Apendice lV
Cuarta categoría - Cuenta Precio de venta al público - Emitir y/u otorgar comprobantes de pago que no
3041 2041 6021 ....
propia cigarrillos - Apendice IV corresponda al régimen o al tipo de operación
3611 Frontera 8131 Cuenta propia Presentar las delcaraciones en forma y/o condiciones
6073 6473
distintas a las establecidad
Renta - Distribución de
3036 8132 Rentención No exhibir los libros y registros que la Administración
dividendos 6075 6475
Tributaria solicite
Disp. Indirec. Inc. g Art. 24-A
3037 ESSALUD
Ley de Renta
6079 .... Reabrir indebidamente el local u oficina cerrado
3038 ITAM COD. CONCEPTO
Retenciones Renta - Seguro Regular - Ley N° 6083 6483 Proporcionar información falsa
3039 5210
Liquidaciones de compras 26790
Renta no domiciliados - Seguro Complementario de 6084 6484 No comparecer o comparecer fuera de plazo
3061 5211
Cuenta propia Trabajo de Riesgo
3062 No domiciliados - Retenciones 5214 Essalud Vida 6086 6486 Ocultar o destruir avisos de Sunat
Regularización - Otras
3071 5222 Seguro Agrario Autorizar libros y registros vinculados a asuntos
categorías 6095 ....
tributarios sin seguir el procedimiento establecido
Regularización rentas de Fondo Derechos Sociales
3072 5410
primera categoría del Artista No entregar certificados de retención o percepción,
6117 ....
así como de rentas y retenciones
Regularización rentas del
3073 ONP
trabajo
6118 .... No entregar a la Sunat el monto retenido por embargo
Regularización rentas de
3074 COD. CONCEPTO
segunda categoría
6131 .... Recuperación de mercaderia comisada
Regularización - Tercera
3081 5310 Pensiones Ley N° 19990
categoría
MULTAS QUE REQUIEREN CÓDIGO DE TRIBUTO ASOCIADO
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO 53402 Ley N° 29903 Retenc. Indep.
ESSALUD
Ley N° 29903 Cta. Prop. TESORO CONCEPTO
COD. CONCEPTO 53401 ONP
Indep.
4131 Categoría 1 OTROS TRIBUTOS 6041 6441 No presentar la declaración en los plazos establecidos
Régimen de proveedores de
Mediante el decreto Legislativo N° 1263, de fecha 10 de diciembre de 2016, se
1032 bienes y servicios - Reten- 7111 Impuesto a los casinos
derogan de los numerales 3, 4 y 6 del artículo 173; de los numerales 6 y 7 del artículo
ciones
174; de los numerales 3, 5, 6 y 7 del artículo 176, el numeral 5 del del artículo 178 y la
Utilización de servicios Impuesto a las máquinas Nota (15)de las Tablas de Infracciones y Sanciones l y ll y la Nota (11) de la Tabla de
1041 7121 Infraciones y Sanciones lll del Código Tributario.
prestados no domiciliados tragamonedas
INDICADORES LABORALES
VENCIMIENTOS
Cancelación de la Cancelación de la
Presentacion con cheque Presentación con ch/. o efectivo del mismo
Presentación Declaración si pago Declaracion sin pago de Declaracion sin pago de
de otro banco Banco
intereses 50% intereses 80%
SNP 19/06/19 20/06/19 21/06/19 21/06/19 24/06/19 24/06/19 25/06/19 25/06/19 26/06/19 26/06/19
Salud 19/06/19 20/06/19 21/06/19 21/06/19 24/06/19 24/06/19 25/06/19 25/06/19 26/06/19 26/06/19
Seguro R. 15/05/19 16/05/19 17/05/19 17/05/19 20/05/19 20/05/19 21/05/19 21/05/19 22/05/19 22/05/19
Renta 5ta. 15/05/19 16/05/19 17/05/19 17/05/19 20/05/19 20/05/19 21/05/19 21/05/19 22/05/19 22/05/19