La Gaceta N°142 – 30 Julio 2019

MINISTERIO DE HACIENDA

DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTACIÓN

Resolución sobre el uso del formulario D125-Declaración Rentas de Capital

Inmobiliario, D128- Declaración Jurada De Retenciones por Rentas de Capital
Mobiliario-Muebles e Intangibles y D162-Declaración Ganancias y Pérdidas de
Capital.

Resolución Nº DGT-R-44-2019. —Dirección General de Tributación— San José, a las ocho y cinco
horas del veintinueve de julio de dos mil diecinueve.

Considerando:

I. —Que el artículo 99 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios, Ley Nº 4755 del 3 de
mayo de 1971 y sus reformas, faculta a la Administración Tributaria para dictar normas generales
para la correcta aplicación de las leyes tributarias, dentro de los límites que fijan las disposiciones
legales y reglamentarias pertinentes.

II. —Que por medio de la resolución Nº 9-1997, publicada en La Gaceta Nº 169 del 3 de setiembre
de 1997, se establece la obligatoriedad de los contribuyentes, responsables o declarantes de los
diferentes impuestos, a utilizar sólo los formularios autorizados por la Administración Tributaria.

III. —Que el artículo 122 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios establece que cuando
se utilicen medios electrónicos para presentar las declaraciones juradas tributarias, se usarán
elementos de seguridad tales como la clave de acceso, u otros que la Administración autorice al
contribuyente y equivaldrán a su firma autógrafa. También dispone que las declaraciones se deban
presentar en los formularios oficiales aprobados por la Administración Tributaria.

IV. —Que mediante la resoluciones N° 08-09 de las diez horas y cuarenta y cinco minutos del
diecinueve de mayo del 2019 y N° 12-09 de las quince horas del veinte de agosto del 2009, la
Administración Tributaria estableció que los sujetos pasivos clasificados en el segmento de “Gran
Contribuyente” y “Gran Empresa Territorial”, deberán presentar en forma obligatoria y exclusiva
por el portal de servicios electrónicos de Tributación Digital, en la página Web del Ministerio de
Hacienda, las declaraciones correspondientes a los diversos impuestos en que están inscritos.

V. —Que mediante resolución número DGT-R-33-2015 de las ocho horas del veintidós de
setiembre de dos mil quince, publicada en La Gaceta N° 161 del 01 de octubre de 2015, se
establecen las condiciones generales que regulan el uso de la página web denominada
“Administración Tributaria Virtual” (ATV), así como su utilización para el cumplimiento de los
deberes formales que recaen sobre los obligados tributarios.
VI. —Que con la promulgación de la Ley Nº 9635 del 3 de diciembre del 2018, publicada en el
Alcance Digital de la Gaceta Nº 202, del 4 de diciembre del 2018, denominada “Ley de
Fortalecimiento de las Finanzas Públicas”, se adiciona un nuevo capítulo XI al título I de la Ley N.°
7092, “Ley del Impuesto sobre la Renta”, de 21 de abril de 1988, denominado “Rentas de Capital y
Ganancias y Pérdidas de Capital”, lo cual implica cambios en la forma de efectuar la declaración
autoliquidativas de determinadas actividades, clasificándolas como Rentas Inmobiliarias, Rentas
Mobiliarias y Ganancias y Pérdidas de Capital. Así mismo, se establece la obligación de retener a
determinados sujetos pasivos que paguen o acrediten determinadas rentas o ganancias
establecidas en dicho capítulo.

VII. —Que en aras de contar con una sola plataforma de recepción de declaraciones, los
formularios que se dispongan para la declaración de la obtención de Rentas Inmobiliarias, Rentas
Mobiliarias y Ganancias y Pérdidas de Capital, únicamente se tendrán a disposición en el portal
denominado Administración Tributaria Virtual (ATV), incluso para aquellos contribuyentes que
actualmente están obligados a declarar en el portal denominado Tributación Digital.

VIII. —Que de conformidad con lo establecido en el artículo 12 bis del Decreto Ejecutivo Nº.
37045-MP-MEIC del 22 de febrero de 2012 y su reforma “Reglamento a la Ley de Protección al
Ciudadano de Exceso de Requisitos y Trámites Administrativos”, esta regulación no crea ni
modifica un trámite para el administrado, además de beneficiar al contribuyente al generar
certeza jurídica respecto de la presentación de la declaración del referido impuesto.

IX. —Que en la presente resolución se omite el procedimiento de consulta pública establecido en

el artículo 174 del Código Tributario, debido a la urgencia de poner en conocimiento del
contribuyente la forma de presentar las declaraciones de Rentas Inmobiliarias, Rentas Mobiliarias
y Ganancias y Pérdidas de Capital establecidas en el Capítulo XI denominado “Rentas de Capital y
Ganancias y Pérdidas de Capital” a partir del 1 de julio de 2019, conforme a la Ley Nº 9635 del 3 de
diciembre de 2018, publicada en el Alcance Digital No. 202 de la Gaceta Nº 225 del 4 de diciembre
de 2018, denominada “Ley de Fortalecimiento de las Finanzas Públicas”.

Por tanto,

RESUELVE:

Resolución sobre el uso de los formularios: D125-Declaración Rentas de Capital

Inmobiliario, D128- Declaración Jurada De Retenciones por Rentas de Capital
Mobiliario-Muebles e Intangibles y D162-Declaración Ganancias y Pérdidas de
Capital.

Artículo 1º–Formularios de declaración jurada de los obligados tributarios que deberán declarar
y pagar los impuestos y su procedimiento.

A.- Los formularios de declaración de impuestos a utilizar por el obligado tributario dependiendo
del impuesto de que se trate:
1.- Los contribuyentes del Impuesto a las Rentas de Capital Inmobiliario y Ganancias y Pérdidas de
Capital mencionados en el artículo 28 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, deberán autoliquidar
su obligación tributaria en los formularios denominados D125 “Declaración Jurada de Impuesto de
Rentas de Capital Inmobiliario” y D162 “Declaración Ganancias y Pérdidas de Capital”, según
corresponda al caso.

2.- Los agentes de retención obligados a efectuar las retenciones por Rentas de Capital Mobiliario
por bienes muebles e Intangibles, deberán declarar las mismas en el formulario D128 “Declaración
Jurada de Retenciones por Rentas de Capital Mobiliario-Muebles e Intangibles.”.

B.- Todas las declaraciones citadas anteriormente, deben efectuarse y presentarse a través de la
plataforma informática en línea, denominada ATV (Administración Tributaria Virtual).

C.- El contenido de las declaraciones y las manifestaciones que los contribuyentes realicen
utilizando el formulario indicado, constituyen, conforme a los artículos 122 y 130 del Código de
Normas y Procedimientos Tributarios, una declaración jurada y se presume que su contenido es
fiel reflejo de la verdad y responsabilizan al declarante por los tributos que de ellas resulten, así
como de la exactitud de los demás datos contenidos en tales declaraciones.

D.- El contribuyente debe presentar a su nombre una sola declaración por período mensual por las
Rentas de Capital Inmobiliario y una sola declaración por las Ganancias o Pérdidas de Capital
obtenidas durante el periodo mensual correspondiente, así mismo el agente retenedor
mencionado en el párrafo primero de este artículo, deberá presentar una sola declaración por
período mensual por las retenciones por Rentas de Capital Mobiliario por bienes muebles e
Intangibles efectuadas, debiendo consolidar en dichas declaraciones el total de transacciones
contempladas en cada una según corresponda.

En caso de ingresar más de una declaración, la última constituye una rectificación de la anterior,
en los términos que establece el artículo 130 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.

E.- El formato e instrucciones de los formularios pueden ser modificados por la Administración
Tributaria, según la pertinencia y necesidad de los cambios para el cumplimiento del control
tributario al que está obligada a cumplir, sin requerir al efecto una resolución que los implemente,
sino con la sola publicación de estas modificaciones en el Sitio Web de la Dirección General de
Tributación del Ministerio de Hacienda.

Artículo 2º—Disponibilidad de los formularios. Los tres formularios citados en esta resolución,
estarán disponibles en el sitio Web ATV (Administración Tributaria Virtual) y accesibles desde la
página Web de la Dirección General de Tributación del Ministerio de Hacienda.

Las instrucciones de dichos formularios se encuentran en los Anexos 1, 2 y 3 respectivamente de

esta resolución.

Artículo 3º—Declaraciones presentadas en forma diferente a la regulada en la presente

resolución. Los contribuyentes que obtengan Rentas de Capital Inmobiliario y Ganancias y
Pérdidas de Capital, así como los agentes de retención obligados a efectuar las retenciones por
Rentas de Capital Mobiliario por bienes muebles e Intangibles, están obligados a presentar su
declaración en los formularios oficiales electrónicos citados en el artículo 1° de esta resolución. Las
declaraciones realizadas en otros medios y formatos, se tendrán por no presentadas con los
efectos jurídicos que ello conlleva, sin necesidad de notificación alguna al interesado.

Artículo 4º—Responsabilidad del contribuyente por el no ingreso de la declaración jurada en

tiempo. Si por motivos no imputables a los sistemas de la Administración Tributaria, la declaración
jurada de un contribuyente no ingresa dentro de los plazos establecidos, el contribuyente será el
único responsable por la presentación ocurrida fuera de los plazos legales establecidos en la
normativa que regula la materia.

Artículo 5º—Cancelación de deudas. Las deudas autoliquidadas y declaradas formalmente

mediante la Administración Tributaria Virtual, deberán ser canceladas por los siguientes
mecanismos:

a) Servicios de “Conectividad”: estos servicios corresponden a los que poseen las entidades
financieras en sus páginas web, o los demás servicios en ventanilla, conforme al convenio suscrito
por estas entidades con el Ministerio de Hacienda.

b) Débito en tiempo real: este medio podrá ser utilizado por los Grandes Contribuyentes
Nacionales, Grandes Empresas Territoriales (GETES), así como los demás contribuyentes, siendo
obligatorio para los dos primeros y optativo para los demás contribuyentes. Para realizar el pago
electrónico, el contribuyente deberá autorizar al Ministerio de Hacienda para aplicar una orden de
débito a las cuentas cliente que previamente hayan sido domiciliadas para tales efectos. La
domiciliación deberá hacerse conforme a los procedimientos establecidos por el Ministerio de
Hacienda y a las disposiciones del Sistema Nacional de Pagos Electrónicos (SINPE). El débito se
aplicará por el monto que el contribuyente indique, seleccionando la cuenta domiciliada
respectiva. El envío de pago debe ser por el monto total a una cuenta cliente y se considera como
una orden de débito individual. Si la orden de débito no puede ser aplicada por el monto total
indicado por el contribuyente para determinada cuenta cliente, por motivos imputables al
contribuyente, se tendrá como no realizado ese débito en particular. Este saldo generará intereses
conforme al artículo 57 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios, sin perjuicio de las
sanciones que establezca la citada normativa.

Artículo 7º—Vigencia. La presente resolución entrará en vigencia a partir de su publicación. Tanto

el pago como los formularios que se regulan en la presente resolución, deberán utilizarse para el
periodo fiscal 07/2019 y sucesivos.

Disposiciones transitorias

Transitorio Único. —Medio de pago Débito en Tiempo Real DTR. Hasta que la Administración
Tributaria disponga del mecanismo DTR en el portal Administración Tributaria Virtual ATV, todos
los contribuyentes deberán utilizar el medio de pago denominado “Conectividad”.
Publíquese. Carlos Vargas Durán, Director General de Tributación.

1 vez.—Solicitud N° 157068.—( IN2019366958 ).