Corporación Universitaria Minuto De Dios sede Mocoa

Contaduría Pública

Modulo:
Tributaria II
NRC: 11859

Título del trabajo

“Reforma Tributaria Ley 1819 del 2016: Generalidades de Renta”

Presenta:

Jaramillo Carvajal Diana Marcela

ID: 000547604

Docente
Alexander Perez Ramirez

Mocoa-Putumayo Agosto 10 de 2019

 Introducción

Las reformas tributaries en Colombia ha sido un tema de no parar, aunque lo que se

busca el estado colombiano es beneficiar a los medianos y pequeños empresarios para que
puedan genera empleo.

Desafortunadamente en nuestro territorio colombiano se evidencia la evasion de

impuestoss, lo cual el gobierno ha determinado que esta recaudando en promedio la mitad
de lo que realmente se debería recaudar, y con las reformas tributaries lo que se pretende
es colocarle freno a esta situacion fiscal que transende por el pais.

La reforma tributaria que empezo a regir desde el 2017, la Ley 1819 del 29 de
Diciembre del 2016, trajo consigo muchos cambios y beneficios tributaries frente a las
anteriores reformas, tanto para personas naturales como juridicas, y nuevo regimen
especial de tributacion. Para un estado es de suma importancia hacer reformas tributarias
para mejorar la economía y construer un future y equidad para el pais, caso que en
Colombia no sucede ya que la corrupción es mas alta que las intenciones de mejorar la
economía para el país y su sociedad en general.
 Taller generalidades de renta

1. De acuerdo con el material puesto en plataforma en la primera unidad y la ley 1819 del
29 de diciembre de 2016, desarrolle los siguientes puntos:

La empresa el Gran San S.A.S tiene en su nómina veinticinco (25) empleados, de

los cuales dos (2) devengan más de diez (10) salarios mínimos legales vigentes; el
contador, a la hora de liquidar el impuesto, determina que la empresa debe pagar
únicamente renta. ¿Es correcto lo que el contador ha determinado? Justifique su respuesta.

Respuesta: lo que el contador ha determinado en parte es correcto porque si debe

declarar renta y en parte no porque no es lo único que debe declarar.

La empresa por tratarse de una S.A.S. es de personería Jurídica la cual tiene la

obligación de declarar renta, de igual manera la empresa debe presentar declaración
mensual de retención en la Fuente por los 2 empleados de la empresa que devengan más de
(10) SMLMV, con base a la exoneración de aportes contemplada en el artículo 114-1 del
E.T. (Artículo adicionado por el artículo 65 de la Ley 1819 de 2016), que aplica para
empresas con trabajadores que devengan salarios inferiores a (10) SMLMV.

2. Juan Romero es comerciante, tiene su establecimiento registrado como persona natural,

pero pertenece al régimen común; no sabe si debe seguir apropiando en nómina
parafiscales o si solamente debe pagar el Impuesto de la Renta. Usted como contador
público, ¿qué le aconseja al señor Romero? Justifique su respuesta de acuerdo con la
normatividad vigente.

Respuesta: Como Contador Público le aconsejo lo siguiente al señor Romero: por

ser un comerciante, tener establecimiento como persona natural y pertenecer al régimen
común tiene unas obligaciones tributarias; debe declarar renta, deberá cotizar seguridad
social y parafiscales sobre sus ingresos, y como es del régimen común es responsable del
IVA por lo tanto deberá declarar y pagar el impuesto IVA y está obligado a facturar.
3. La empresa RICHMOND compró en 2017 cinco (5) computadores por valor de
$1.980.000 cada uno; cuando elabora la declaración de impuesto incluye el valor del
IVA de los computadores como descontable. Determine si es correcto que la compañía
incluya este valor y por qué. Argumente su respuesta soportándola con el artículo del
E.T. (Estatuto tributario) o de la Reforma Tributaria.

Respuesta: Es correcto que la compañía incluya este valor del IVA como
descontable ya que con la reforma tributaria, la Ley 1819 de 2016 surgieron unos cambios
en la adquisición de activos fijos. Soportándonos en el artículo 258-1 que derogo al
artículo 491 del E.T y que agrego el nuevo artículo 115-2 al E.T., que cambia el beneficio
tributario en el impuesto de renta de los que adquieren activos fijos y que pagan IVA al
momento de adquirirlos. Con dicha reforma y a partir del 2017, todas las personas
naturales y jurídicas podrán tomar ese valor del IVA de la compra como descontable.

4. Elabore un ejemplo en el que se identifique cada uno de los elementos del tributo.

Respuesta:
La Papelería ROSY S.A.S., identificada con NIT: 800095365-5, dedicada a la
compra y venta de artículos escolares y demás, con domicilio en la ciudad de Mocoa.

Fernando Vega, Persona Natural, no responsable, el día 10 de enero de 2019 le

compra mercancía a ROSY S.A.S. por valor de $2.000.000 más IVA del 19%.

El día 15 de marzo de 2019 ROSY S.A.S presenta su declaración y pago del

impuesto sobre las ventas.

Hecho generador: ROSY S.A.S

Sujeto Pasivo Jurídico: ROSY S.A.S
Sujeto Pasivo Económico: Fernando Vega
Sujeto Activo: DIAN
Base gravable: $2.000.000
Tarifa: 19%
5. Explique dos de las cédulas para renta de personas naturales.

Respuesta:

Rentas no laborales: de acuerdo a la Ley 1819 de 2016 en su artículo 1 que

modificó el artículo 341 del E.T. establece lo siguiente: constituyen rentas no laborales
aquellos honorarios de personas naturales que presten servicios y contraten o vinculen, por
al menos 90 días continuos o discontinuos, 2 o más trabajadores o contratistas asociados a
la actividad; y todos los demás ingresos que no se clasifiquen de manera expresa en las
demás cédulas. El tope máximo es el 10% de los ingresos netos (ingresos totales por rentas
no laborales, menos los ingresos no constitutivos de renta imputables a esta cédula y los
costos y gastos procedentes y debidamente soportados por el contribuyente), sin exceder
las 1.000 UVT. Su tarifa de impuesto a la renta es de acuerdo a los 6 rangos en UVT
contemplados en el numeral 2 del artículo 241 del E.T. modificado por el artículo 5 de la
Ley 1819 del 2016.

Rentas de capital: de acuerdo a la Ley 1819 de 2016 en su artículo 1 que modificó

el artículo 339 del E.T. establece lo siguiente: constituyen rentas de capital aquellos
ingresos por intereses, rendimientos financieros, arrendamientos, regalías, explotación de
la propiedad intelectual. El tope máximo es el 10% de los ingresos netos (ingresos totales
por rentas de capital, menos los ingresos no constitutivos de renta imputables a esta cédula
y los costos y gastos procedentes y debidamente soportados por el contribuyente), sin
exceder las 1.000 UVT. Su tarifa de impuesto a la renta es de acuerdo a los 6 rangos en
UVT contemplados en el numeral 2 del artículo 241 del E.T. modificado por el artículo 5
de la Ley 1819 del 2016.

6. De acuerdo con el siguiente caso, determine si se considera residente en Colombia y por

qué:

Juan Manuel Pulido posee una casa en Colombia por un valor de $900.000.000,
tiene un carro en Alemania avaluado en $100.000.000 y una casa en la playa de Miami por
un valor de $800.000.000. En total, posee un patrimonio valorativo de $1.800.000.000.

Respuesta: de acuerdo al Artículo 10 del E.T. en lo que refiere la residencia fiscal

para efectos tributarios, el señor Juan Manuel Pulido, como persona natural cumple con los
requisitos como residente fiscal en Colombia radicado en el exterior, ya que una de las
condiciones para serlo es tener el 50% de sus bienes sean administrados en el país en este
caso cumple por su casa avaluada en $900.000.000, que para perder dicho beneficio debe
de tener el otro 50% en otro país o su residencia actual y analizando el caso lo tiene
distribuido en dos países caso que no da para perder la residencia fiscal.

7. Sebastián Romero tiene acciones en la Bolsa de Valores de Colombia, posee 250

acciones avaluadas en $1.200.000.000, de las cuales decide vender 150; en ese momento,
la sociedad, de la cual posee las acciones, tiene en circulación 15.000 acciones. ¿El señor
Romero está obligado a pagar renta o ganancia ocasional? Justifique su respuesta.

Respuesta: la ganancia ocasional no surge por venta de acciones ni por las

acciones en circulación, pero en el tema de renta o ganancia ocasional se justifica en el
tiempo de la tenencia de las acciones y el para qué las tiene; si las acciones las tiene por
más de 2 años tendría que cancelar ganancia ocasional de lo contrario al momento de
venderlas le generaría una renta líquida.

De acuerdo a la reforma tributaria en estudio en su artículo 56, esta adicionó un

parágrafo al artículo 90 del E.T., el cual indicaba el valor fiscal mínimo por el cual debían
enajenarse los activos en general. En este caso estamos hablando de un activo llamado
acciones, donde nos aclara que será ganancia ocasional por la venta de activos fijos
(muebles o inmueble), donde dicha utilidad corresponde a la diferencia entre el valor por el
que se vendió el activo y su costo fiscal, y que para determinar su valor de venta hay que
tener en cuenta que el valor debe de ser inferior al valor intrínseco adicionado al 15%

8. Mencione todas las exenciones y los descuentos tributarios tanto para persona natural
como para persona jurídica, justificándolos con los artículos del E. T.
Respuesta:
Descuentos Tributarios
Art. 115. Deducción de impuestos pagados y otros
Art. 126. Deducción de contribuciones a fondos mutuos de inversion y fondos de
pensiones de jubilación e invalidez.
Art. 126-1. Deducción de contribuciones a fondos de pensiones de jubilación e
invalidez y fondos de cesantías.
Art. 126-2. Deducción por donaciones efectuadas a la corporación general Gustavo
matamoros D'Costa.
Art. 126-3. Deducciones por inversiones o donaciones para proyectos de
investigación o desarrollo científico o tecnológico
Articulo 249. Por inversión en acciones de sociedades agropecuarias.
Articulo 250. Descuento tributario por la generación de empleo.
Articulo 251. Modalidades de las donaciones.
Articulo 252. Requisitos para reconocer el descuento.
Articulo 253. Por reforestación.
Articulo 254. Descuento por impuestos pagados en el exterior.
Art. 255. Descuento para inversiones realizadas en control, conservación y
mejoramiento del medio ambiente.
Art. 256. Descuento para inversiones realizadas en investigación, desarrollo
tecnológico o innovación
Art. 257. Descuento por donaciones a entidades sin ánimo de lucro pertenecientes
al régimen especial.
Art. 45. Las indemnizaciones por seguro de daño.
Art. 387. Deducciones que se restarán de la base de retención.
Art. 257-1. Becas por Impuestos.
Art. 256-1. Crédito Fiscal para inversiones en proyectos de investigación,
desarrollo tecnológico e innovación o vinculación de capital humano de alto nivel.
Art. 477. Bienes que se encuentran exentos del impuesto.
Rentas Exentas
Art. 114-1.
Art. 126-1. Deducción de contribuciones a fondos de pensiones de jubilación e
invalidez y fondos de cesantías
Art. 126-4. Incentivo al ahorro de largo plazo para el fomento de la
construcción
Art. 206. Rentas de trabajo exentas.
 Las indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad.
 Las indemnizaciones relacionadas con la maternidad.
 Lo recibido por gastos de entierro del trabajador
 El auxilio de cesantía y los intereses sobre cesantías.
 Las pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre
Riesgos Profesionales.
 Las Indemnizaciones Sustitutivas de las Pensiones o las devoluciones de
saldos de ahorro pensional.
 El seguro por muerte, y las compensaciones por muerte de los miembros de
las Fuerzas Militares y de la Policía Nacional.
 Los gastos de representación de Magistrados de los Tribunales y de sus
Fiscales.
 Los gastos de representación de rectores y profesores de universidades
oficiales.
 El exceso del salario básico percibido por los oficiales y suboficiales de las
Fuerzas Militares y de la Policía Nacional y de los agentes de ésta última.
(Numeral 8).
 El veinticinco por ciento (25%) del valor total de los pagos laborales.
Art. 206-1. Determinación de la renta para servidores públicos diplomáticos,
consulares y administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores.
Art. 207-1. Exención de cesantías pagadas por fondos de cesantías.
Art. 207-2. Otras rentas exentas
Art. 332. Rentas exentas y deducciones (para cédulas). (Potes, 2017)
Referencias
Potes, J. H. (2017). Estatuto Tributario 2017. Colombia: ECOE EDICIONES.