Auditoria Por Ciclo de Transacciones 00000000000001

Auditoria por Ciclo de Transacciones
UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
CENTRO UNIVERSITARIO DE CHIMALTENANGO
LICENCIATURA EN CONTADURIA PÚBLICA Y AUDITORIA
OCTAVO CICLO
CURSO: AUDITORÍA IV
CATEDRATICO: LICDA. DULCE CRISTINA LÓPEZ CUMES
TEMA:
AUDITORIA POR CICLO DE TRANSACIONES
POR: CARNÈ:
LEONEL SALAHÍ MIRANDA AGUILAR 201541082
CHIMALTENANGO, EL TEJAR JULIO 2,019
1
INTRODUCCIÓN
Este trabajo presenta la auditoria por ciclo de transacciones como herramienta

fundamental para lograr la suficiencia de los controles internos contables como condición
de la integridad de las cifras resultantes de una transacción.
Su objetivo es dar a conocer al estudiante aquellas áreas en donde se producen

hechos económicos que tengan un efecto potencial sobre los estados financieros, los
diferentes tipos de ciclos de transacciones, sus funciones típicas, la relación entre cada
una de ellos, hasta consolidarse en la información financiera.
Desarrollado en un entorno de aprendizaje para el estudiante de auditoria, le

permite servir de apoyo como material de estudio, presentándose como guía útil,
precisando en los conceptos fundamentales.
2
AUDITORIA POR CICLOS DE TRANSACCIONES
1. DEFINICION DE CICLO DE TRANSACCIONES, CICLOS, TRANSACCIONES Y

HECHOS ECONOMICOS.
Ciclo de Transacción:
La Auditoria por Ciclos de Transacciones no es más que la división de los Estados

Financieros en segmentos o componentes más pequeños los cuales permiten que el
trabajo de auditoría sea más manejable y ayuda a la asignación de tareas a los diferentes
miembros del equipo que llevará acabo el trabajo de auditoría. La mayoría de los
auditores tratan dos o más segmentos de forma independiente uno del otro, y en la
realización del trabajo de auditoría cada segmento es examinado y evaluado de forma
separada pero no por completo independiente uno del otro, por ejemplo, tratan los activos
fijos y lo efectos por pagar como dos segmentos diferentes y al realizar la revisión de los
activos fijos quizá se detecte un efecto por pagar no registrado.
La auditoría por ciclo de transacciones se basa fundamentalmente en verificar los

diferentes pasos que se dan al procesar una transacción, la cual culmina con un efecto
en los Estados Financieros, ya sea por la adquisición de un gasto o servicio, la
recepción de un préstamo, la asunción de una obligación, etc.
Bajo este enfoque, las operaciones comerciales de una entidad se agrupan en ciclos
lógicos para poder examinar el efecto que las decisiones administrativas han tenido en
los Estados Financieros.
Su objetivo principal es analizar gráficamente la suficiencia de los controles internos

para garantizar la integridad de las cifras resultantes.
Ciclo:
Enfatiza al Auditor que la Actividad de Negocios es un flujo continuo de hechos y

transacciones.
Transacciones:
Hecho económico que produce un efecto potencial sobre los Estados Financiaros.
3
- Se basa en verificar los pasos para procesar una Transacción que culmina en un
efecto sobre E.F., por adquisición, gasto o servicio, recepción de préstamo, adquisición
de una obligación, etc.
- Su objetivo es analizar gráficamente la suficiencia de controles internos para

garantizar la integridad de las cifras resultantes.
Hechos Económicos:
Es un suceso potencial, verdadero y objetivo. Existen varias clases de hechos

económicos, como lo son:
1. Los que involucran “intercambio con terceros”, por ejemplo:
a. Adquisición de recursos a cambio de obligaciones de pago.
b. Pagos de efectivo para satisfacer obligaciones.
c. Distribución de recursos a terceros a cambio de promesas de pagos futuros.
d. Recibo de pago de terceros, por recursos distribuidos.
2. Los que comprenden “fuerzas o entidades externas”, pero que no comprenden

intercambios, ejemplo:
a. Cambios en las condiciones económicas del país (recesiones, cambios en los

niveles de precios, escasez de abastecimiento, etc.)
b. Cambios en leyes y regulaciones gubernamentales, incluyendo cambios en leyes

y tarifas de impuestos.
c. Los llamados “actos de la naturaleza” tales como incendios e inundaciones.
d. Cambios en los domicilios de proveedores, empleados y clientes.
e. Arrendamientos operativos y contratos con fuerza ejecutiva.
3. Los que involucran “decisiones o transferencias internas de recursos”, como:
a. Decisiones operativas cambiando precios.
b. Transferencias de materias primas a productos en proceso.
c. Corrección de errores (ajustes de facturas incorrectas).
4. Los que involucran “el tiempo”, como:
4
a. Acumulación de intereses y depreciación.
b. Amortización de gastos anticipados devengados.
Es un postulado de la contabilidad que todos los hechos económicos en que se

comprende a la entidad en canjes con terceros, deben reflejarse en sus estados
financieros.
Las Normas Internacionales de Contabilidad, requieren que los hechos económicos que
comprenden fuerzas o entidades externas y los hechos económicos internos, también
deben reflejarse en los estados financieros.
Todos los hechos económicos que se reflejan en los estados financieros, deben
identificarse o reconocerse, y deben ser aprobados o autorizados para lo cual se
requieren pasos adicionales de tramitación y procesamiento tales como: cálculos,
clasificación y registro en el mayor y finalmente los saldos del mayor general.
La transformación de los hechos económicos en estados financieros se logra

principalmente por su procesamiento como transacciones que fluyen a través de los
sistemas.
Las auditorías se realizan dividiendo los estados financieros en segmentos o

componentes más pequeños. Esta división permite que la auditoria sea más manejable
y ayuda a la asignación de tareas a los diferentes miembros del equipo de auditoría. La
mayoría de los auditores, por ejemplo, tratan los activos fijos y lo efectos por pagar
como dos segmentos diferentes. Se audita cada segmento en forma separada pero no
por completo independiente uno de otro.
Por ejemplo al auditar los activos fijos quizá se detecte un efecto por pagar no
registrado. Los resultados se combinan una vez que se termina la auditoría de cada
segmento incluyendo las interrelaciones con otros segmentos.
2. ESTUDIO Y EVALUACION DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
5
El Control Interno comprende el plan de organización, métodos coordinados y medidas

adoptadas dentro del negocio, para salvaguardar activos, verificar la confiabilidad y
corrección de los datos contables, promover eficiencia operativa y fomentar adhesión a
políticas administrativas.
El esquema a observar para Estudio de cada Ciclo es el siguiente:
1. Que las transacciones se ejecuten adecuadamente (eficiencia operativa)
2. Que las transacciones estén debidamente registradas (obtención de información

financiera razonable y oportuna)
3. Custodia de los activos (protección a los activos)
3. PRINCIPALES TIPOS DE CICLOS DE TRANSACCIONES
Como se puede ver, un sistema contable esta conformado por ciclos de información, los
cuales convergen en el registro contable que es la columna vertebral del sistema.
Ciclo de Compras:
El ciclo de compras inicia con una factura de compras, póliza de importación, factura de
gastos, u otros gastos que no necesitan factura, como es el caso de los salarios a
empleados.
Estos documentos son registrados posteriormente como parte de las cuentas por pagar
o bien pagados con cheque.
Ciclo de ventas:
El ciclo de ventas inicia con la venta y la factura, la cual puede ser registrada en
cuentas por cobrar o bien cancelada y depositada en nuestro banco, otro tipo de
ingreso son los gastos ajenos, que se cargan y se cobran por medio de la cuenta por
cobrar.
Ciclo de Bancos:
El ciclo de bancos inicia con el depósito o emisión de cheque, por el cual se emitirá un
Boucher que deberá respaldarse con la información del documento: factura o
documento contable valido.
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También se deberá registrar las transacciones por concepto de depósitos de ventas al

contado o cobros de cuenta por cobrar, por las cuales se deberá razonar los recibos de
caja con el número de depósito efectuado, estos depósitos deberán ser íntegros.
Ciclo Contable:
El ciclo de contabilidad comprende el registro de los documentos y la relación del banco

con estos documentos.
Se registran las partidas correspondientes a los pagos de facturas de compras bien sea
por concepto de compras o gastos y lo correspondiente a las ventas al contado o
cuentas por cobrar; los gastos se clasifican según su naturaleza.
Otro aspecto importante es el registro de transacciones que ajustan la información

contable y que no requieren efectivo, como es el caso de las depreciaciones y
amortizaciones.
- Tesorería
- Egresos
- Compra (adquisición)
- Nómina (pago)
- Conversión
- Ingresos
- Ventas
- Ingresos de Efectivo
- Información Financiera
4. ENLACES DE LOS CICLOS DE TRANSACCIONES

Cada uno de los ciclos es autónomo, sin embargo, en cierto grado, están relacionados
entre si. Estas relaciones se llaman enlaces.
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Un enlace puede definirse como el eslabón donde una transacción sale de un ciclo y
entra en otro.
1. EL CICLO DE TESORERÍA Provee efectivo a los Ciclos de Egresos.
2. Los dos CICLOS DE EGRESOS compra materias primas, propiedades y pagan la

nomina que es utilizada por el CICLO DE CONVERSIÓN.
3. El CICLO DE CONVERSIÓN origina los productos o servicios y controla los

inventarios hasta que los productos terminados están listos para ser vendidos.
4. El CICLO DE INGRESOS vende los productos o servicios. Este entrega el efectivo

al CICLO DE TESORERÍA para uso interno o inversiones externas.
5. Todos los ciclos envían la información contable de las transacciones que procesan
al CICLO DE INFORMACIÓN FINANCIERA. Allí, esta se resume en Estados
Financieros.
ESQUEMA DE ENLACES DE LOS CICLOS
TESORERIA
INGRESOS INFORMACION FINANCIERA EGRESOS
CONVERSION
(Lo que se produce)
5. FLUJO DE LOS CICLOS DE TRANSACCIONES
- El Ciclo de Tesorería provee efectivo a los ciclos de Egresos
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- Los dos Ciclos de Egresos compran materias primas y propiedades y pagan la nómina
que se utiliza en el Ciclo de Conversión
- El ciclo de Conversión origina productos y servicios y controla los Inventarios de

productos terminados para venderlos
- El Ciclo de Ingresos vende los productos y servicios y entrega el efectivo al Ciclo de

Tesorería para uso interno o inversiones externas
Todos los Ciclos envían información contable al Ciclo de Información Financiera y ésta
se resume en Estados Financieros
6. CICLO DE TESORERIA
El ciclo de tesorería de una entidad incluye aquellas funciones que tratan de sus fondos
de capital, es decir, el manejo de efectivo y la emisión de obligaciones de deuda y de
acciones de capital. Las funciones del ciclo de tesorería comienzan con el
reconocimiento de las necesidades de efectivo. Incluyen la distribución del efectivo
disponible a las operaciones corrientes y otros usos y se terminan con la devolución de
efectivo a los inversionistas y a los acreedores.
La mayor parte de las funciones relacionadas con un ciclo de tesorería pueden

efectuarse en la oficina del tesorero en una sociedad anónima; sin embargo, la oficina
del secretario de la sociedad y la oficina del contralor pueden también tener
participación. No es poco frecuente que algunas de las funciones, se ejecutan por
miembros de la alta gerencia quienes participan también en la función del planeamiento
financiero y control. Debido a las funciones que el ciclo de tesorería realiza dentro de
una entidad, las cuales incluyen el manejo de fondos, emisión de obligaciones y capital,
es indispensable realizar una evaluación que incluya los siguientes términos.
El ciclo de tesorería incluye los siguientes rubros:
• Caja general
• Fondos fijos y cajas chicas
• Depósitos bancarios
• Fondos en tránsito
• Inversiones
9
• Anticipos y cuentas por cobrar a accionistas
• Préstamos
• Dividendos y cuentas por pagar a accionistas
• Capital y reservas
Objetivos del Trabajo: se debe determinar lo siguiente:
1. Los saldos de los registros representan todo el efectivo y equivalentes en poder de

la entidad y que se están registrando adecuadamente.
2. Los saldos de efectivo están adecuadamente descritos y clasificados y se han

realizado adecuadamente las operaciones y control del efectivo no sujeto a retiro
inmediato.
3. Las escrituras de los préstamos se da a conocer las cláusulas que conforman el

contrato, para saber los derechos y obligaciones de la empresa.
4. La integración del capital que todo esté autorizado, suscrito y pagado.
5. Las utilidades estén determinadas razonablemente y su distribución sea autorizada

por la autoridad máxima de la empresa.
6. Las reservas sean determinadas de acuerdo con el porcentaje legal.
7. Los gastos y productos correspondan al período examinado tomando en

consideración su origen.
Funciones Típicas del Ciclos De Tesorería
Función de Ejecución
-Inversiones
* Compra de valores, recibir ingresos periódicos y venta de valores.
-Financiamiento
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* Emisión de obligaciones y acciones del capital social, pago de intereses y

dividendos, redimir obligaciones y readquisición de acciones.
Función de Registro
-Inversiones
* Contabilizar las transacciones y pase al mayor
* Actualizar el mayor auxiliar de inversiones
-Financiamiento
* Contabilizar las transacciones en diarios y mayor
* Actualización de los mayores auxiliares
Función de Custodia
- Inversiones
* Protección de valores
* Mantener correctos los saldos de las inversiones
-Financiamiento
* Asegurarse de la corrección de los saldo de los pasivos y del capital social
Asientos Comunes: Incurrir en deudas y pagarlas, emitir y retirar acciones, adquirir y

vender acciones de tesorería.
Formas y Documentos Vitales: Certificados o títulos de acciones, Documentos por

pagar, Emisión de obligaciones, Acciones, bonos y otros de inversión, Convenios para
plan de beneficios, Cheques de dividendos e intereses.
Objetivos del Control Interno:
- Eficiencia Operativa: Autorización, segregación de Funciones, procedimientos de

documentación.
-Información Financiera Confiable y Oportuna: Segregación de funciones, registros

contables y procedimientos.
-Adecuada Custodia de los Activos

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7. CICLO DE EGRESOS
Compras:
Llamado también de adquisición y pago, clasifica la adquisición de recursos entre

cuentas de activo y gasto.
También afecta cuentas por pagar y pasivos acumulados, por las diferencias en tiempo
que existen entre el recibo de recursos y el desembolso de efectivo.
Funciones Típicas del Ciclo de Egresos
Funciones de Ejecución: Solicitud de compra, solicitud de Cotización, selección del

mejor cotizante, preparación de la solicitud de compra, autorización para adquisición de
bienes/servicios, función específica de compra, recepción de mercancías y suministros,
control de calidad de la adquisición, verificación y aprobación de los pagos.
Funciones de Registro: Registro y control de cuentas por pagar y pasivos

acumulados, Distribución de compras y cuentas apropiadas, Actualización de registros
de inventario y costos, Actualizar submayores de caja, inventarios, etc.
Función de Custodia: Protección del inventario, Mantener registros correctos de

inventarios.
Asientos Comunes: Compras, desembolsos de efectivo, ajustes, distribución de

cuentas y pagos anticipados.
Formas y Documentos Vitales: Solicitud de compra, órdenes de compra, documentos

de recepción, facturas de proveedores, notas de débito y crédito, solicitudes de
cheques, cheques y autorizaciones para desembolsos.
-Eficiencia Operativa: Autorización, segregación de funciones, procedimientos de

documentación.
-Información Financiera confiable y Oportuna: Segregación de funciones, registros

contables y procedimientos, verificación interna independiente.
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-Custodia de los Activos
Errores Potenciales:
- Compra: bienes o servicios contabilizados pero no recibidos, -no autorizados,

recibidas, pero no contabilizadas, factura contabilizada incorrectamente.
-Pagos: contabilizados, pero no efectuados o viceversa, contabilizados en período

indebido, pagos no autorizados.
8. CICLO DE NOMINA
Involucra eventos y transacciones de remuneraciones a ejecutivos y empleados
Incluyen personal asalariado, obreros por hora o incentivo, comisiones a vendedores,

premios a ejecutivos, planes de pensión, participación de utilidades, vacaciones
pagadas, prestaciones a empleados (seguro médico)
Funciones Típicas Del Ciclo de Nómina
Funciones de Ejecución: Reclutamiento, contratación, promoción y despido de

personal, Capacitación y evaluación de personal, Preparación de informes de
asistencia, Preparación, autorización, cálculos, control y pago de nóminas, Autorización,
pago y recuperación de anticipos varios.
Funciones de registro: Contabilización de transacciones de nómina a pase al

mayor, Actualizar registro de empleados, Determinar costo de mano de obra.
Funciones de custodia: Protección de fondos de nómina, Protección de registros

de nómina, Mantener corrección de cuentas bancarias.
Asientos comunes: Nóminas pagadas, beneficios de empleados, distribuciones de

mano de obra, ajustes de nómina, pagos anticipados.
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Formas y documentos vitales: Solicitud de empleo, entrevista y pruebas, selección

preliminar, exámenes físicos, contratos de trabajo, aviso de promoción, aviso de
aumento salarial, despido de personal, liquidación al personal.
Eficiencia operativa: Autorización, segregación de funciones, controles físicos y

verificación interna independiente.
Información financiera razonable y oportuna: Segregación de funciones, registros

contables y procedimientos y verificación interna independiente.
- Planillas infladas con personal no existente
- Pagos por trabajo no realizado
- Apropiación de salarios no reclamados
- Indemnizaciones pagadas no contabilizadas
- Contabilización y/o pago indebido de salarios y/o prestaciones laborales
- Errores en cálculos o sumas
9. CICLO DE CONVERSION
Maneja agrupaciones de recursos, como Inventarios, Propiedades y Equipos

Depreciables, Recursos Naturales existentes, Seguros Pagados por Adelantado y otros
activos no monetarios
En un negocio de Manufactura, Montaje o Proceso lo más importante es la producción

de un artículo terminado por el uso de recursos adquiridos
Incluye proceso y movimiento de todos los recursos relacionados con Inventario hasta
almacenar los productos terminados
Es más extenso en las industrias de manufactura
En entidades de servicios, pueden no existir funciones de este Ciclo que sean

perceptibles
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Funciones Típicas Del Ciclo de Conversión:
Funciones de ejecución: Expedición de órdenes de producción, Requisición de

materias primas, Procesamiento de materias primas, Transferencia de productos
terminados para almacenamiento, Depreciación y amortización de activos.
Funciones de Registro: Transferencia de Inventarios (en proceso a producto

terminado), Aplicación de costo de mano de obra, Aplicación de cuota de gastos de
fabricación, Depreciación y amortización de activos fijos, Determinación de variaciones
en precios y calidad.
Funciones de Custodia: Proteger productos en preceso y terminados, Guardar

adecuadamente registros de manufactura
Asientos Comunes: Depreciación y amortización de costos deferidos, incluso de

propiedades, retiro de propiedades, transferecia de inventarios, gastos de fabricación.
Formas y Documentos Vitales: Órden de producción, requisición de materiales,

boletas de ruta, informes de producción, hojas de costos, hojas de trabajo de aplicación
de gastos de fabricación, tarjetas de tiempo (mano de obra)
Objetivos de Control Interno:
- Eficiencia Operativa: Autorización, Segregación de Funciones, Procedimientos de

Documentación.
- Información Financiera Adecuada y Oportuna: Autorizaciones, Segregación de

Funciones, Registros Contables y Procedimientos.
- Custodia de Inventarios
- Inventarios: Anotado movimientos, sin que lo haya; entrada o salida NO contabilizada;

cantidades anotadas incorrectamente.
- Producción: Transferencias ínter departamentales incorrectas.
- Producción en Proceso: Mano de obra o gasto indirecto incorrectos, Gastos

clasificados incorrectamente, Producción terminada, NO descargada.
10. CICLO DE INGRESOS
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Abarca las transacciones que se requieren para cambiar por efectivo los productos o
servicios
Incluye tomar pedidos, embarcar productos, conceder servicios, mantener y cobrar

cuentas y recibir efectivo
La función contable de determinar el costo de ventas se hace aquí
Funciones Típicas del Ciclo de Ingresos:
Funciones de Ejecución:
Ventas: Toma de pedidos, evaluación y aprobación de crédito, despacho del pedido,

prestación del servicio, facturación.
Ingresos de Efectivo: recibir remesas de efectivo por correo, recibir dinero de ventas
al mostrador, sumar total de entradas de efectivo, depositar en el Banco, determinación
de cuentas incobrables.
Funciones de Registro:
Ventas: Contabilizar la factura, contabilizar comisiones, Contabilizar garantías

otorgadas por ventas, emitir notas de crédito y ajustes de clientes, determinar el costo
de ventas.
Ingresos de Efectivo: Contabilizar en el Diario las entradas de efectivo y efectuar

pase al Mayor, contabilizar transacciones de ajustes a ventas, actualización de Mayores
Auxiliares de Clientes (anotar rebajas).
Funciones de Custodia:
Ventas: Proteger el Mayor Auxiliar de Clientes, Mantener actualizados los saldos,

Ingresos de Efectivo, Llevar el control correcto de los saldos de efectivo, Llevar un
control apropiado de los saldos de los clientes.
Asientos Comunes: Las ventas, costo de ventas, ingresos de Caja, devoluciones y

rebajas en ventas, provisiones para cuentas dudosas.
Formas y Documentos Vitales:
Ventas: Pedidos, Órdenes y Conocimientos de Embarque, Facturas de Venta, Recibos
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Ingresos de Efectivo: Avisos de remesas de fondos, cheques, cintas de máquinas

registradoras, depósitos bancarios
- Eficiencia Operativa: Autorización, Segregación de Funciones, Procedimientos de

Documentación.
- Información Financiera Razonable y Oportuna: Asignación de Resposabilidades para

cada función.
- Adecuada Custodia de Activos
- Ventas
- Facturada, NO despachada
- Despachada, NO facturada
- Facturada, NO contabilizada
- Importe contabilizado incorrectamente
- Cobros
- Cobrado, NO depositado
- Cobrado, No contabilizado
- Depositado, NO contabilizado
11. CICLO DE INFORMACION FINANCIERA:

No procesa transacciones, obtiene información de Contabilidad y Operaciones de otros
Ciclos
Analiza, evaluá, resume, concilia, ajusta y reclasifica esa información, para informar a
la Gerencia y otros
- Aquí ocurre la recopilación de datos para su exposición en los Estados Financieros
Asientos Contables:
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- Valuaciones (si no se preparan en otro Ciclo)
- Eliminaciones y reclasificaciones.
Formas y Documentos Vitales: Pólizas de Diario, Diario General y Subsidiarias,

Mayor General, Auxiliares de Mayores, Estados e Informes Financieros.
Funciones Típicas del Ciclo de Información Financiera:
- Incluye las actividades básicas: Originar y preparar pólizas de Diario, Registrar

operaciones en el Diario, Mayorizar operaciones, Agrupa información de revelación
suplementaria, Originar, preparar, consolidar y re expresar informes y Estados
Financieros, Conversión monetaria, Obtener información de otros Ciclos, Custodia de
formularios y Libros de Contabilidad.
- Autorización
- Clasificación y Procesamiento de Transacciones
Documentación y Evaluación
- Salvaguarda Física
Tipos de Informes:
- Balance de Comprobación
- Estados Financieros Básicos
- Estados y Anexos gerenciales
- Declaraciones Fiscales
- Se incluyen:
- Asientos No Autorizados
- Asientos e Información Omitidos
18
- Asientos con Errores de Anotación o Suma
- Asientos o Pólizas de Diario incorrectos
- Uso o distribución de documentación sin autorización previa
- Estados Financieros o Estadísticos presentados indebidamente
19
CONCLUSIONES
1. La auditoria por ciclos de transacciones, es un procedimiento exclusivamente

utilizado por los auditores para analizar la suficiencia de controles internos en forma
general y no por áreas, y así garantizar la integración de los datos resultantes durante la
revisión.
2. Los ciclos de transacciones se encuentran unidos o interrelacionados entre ellos,

porque de una transacción realizada en el primer ciclo sale y entra al siguiente, y así
sucesivamente.
3. Concluimos que para el CPA es importante que aprenda el manejo del

procedimiento de una auditoria por ciclos de transacciones, porque al momento de
requerirle una evaluación de control interno, podrá utilizar este procedimiento.
4. Con el estudio de este capítulo se pretende haber conseguido conocer el concepto

contable de patrimonio y los principales componentes que lo integran, así como el
concepto de resultado, identificar los elementos esenciales de la cuenta, describir los
convenios sobre su funcionamiento y la terminología utilizada. Así mismo, hemos
descrito los Libros o instrumentos materiales.
5. Los que se utilizan para realizar las anotaciones contables, y la función que
desempeñan y obtenido una visión de conjunto de ciclo de transacciones contables,
analizando detenidamente las distintas fases que lo integran. Por último valga una
primera aproximación de los estados contables que informan del patrimonio y del
resultado de una unidad económica: balance y cuenta de resultados.
20
RECOMENDACIONES
1. Es recomendable tener presente las bases legales y financieras que rijan este
procedimiento, ya que nos indican los lineamientos que deben seguirse para efectuar
una auditoria por ciclos de transacciones.
2. Al momento de efectuar o realizar una auditoria se debe evaluar la probabilidad del

riesgo de control, y así determinar como influirá en el criterio del auditor al emitir su
dictamen.
3. Se recomienda examinar y obtener la suficiente evidencia de los procedimientos

de control propuestos en cada uno de los ciclos, y así establecer la razonabilidad de
los datos.
21
BIBLIOGRAFÍA
• Alvin A, Arenas, James K. Loebbeecke. “Auditoria un enfoque integral” Editorial:

Pearson Educación.
Sexta Edición.
• Licda. Esperanza de Morales, “Recopilación de auditoría por ciclos de

transacciones:
Colección Auditoria y Finanzas,
Segunda edición
22

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Este trabajo presenta la auditoria por ciclo de transacciones como herramienta

Su objetivo es dar a conocer al estudiante aquellas áreas en donde se producen

Desarrollado en un entorno de aprendizaje para el estudiante de auditoria, le

AUDITORIA POR CICLOS DE TRANSACCIONES

1. DEFINICION DE CICLO DE TRANSACCIONES, CICLOS, TRANSACCIONES Y

La Auditoria por Ciclos de Transacciones no es más que la división de los Estados

La auditoría por ciclo de transacciones se basa fundamentalmente en verificar los

Su objetivo principal es analizar gráficamente la suficiencia de los controles internos

Enfatiza al Auditor que la Actividad de Negocios es un flujo continuo de hechos y

- Su objetivo es analizar gráficamente la suficiencia de controles internos para

Es un suceso potencial, verdadero y objetivo. Existen varias clases de hechos

1. Los que involucran “intercambio con terceros”, por ejemplo:

a. Adquisición de recursos a cambio de obligaciones de pago.

b. Pagos de efectivo para satisfacer obligaciones.

c. Distribución de recursos a terceros a cambio de promesas de pagos futuros.

d. Recibo de pago de terceros, por recursos distribuidos.

2. Los que comprenden “fuerzas o entidades externas”, pero que no comprenden

a. Cambios en las condiciones económicas del país (recesiones, cambios en los

b. Cambios en leyes y regulaciones gubernamentales, incluyendo cambios en leyes

c. Los llamados “actos de la naturaleza” tales como incendios e inundaciones.

d. Cambios en los domicilios de proveedores, empleados y clientes.

e. Arrendamientos operativos y contratos con fuerza ejecutiva.

3. Los que involucran “decisiones o transferencias internas de recursos”, como:

a. Decisiones operativas cambiando precios.

b. Transferencias de materias primas a productos en proceso.

c. Corrección de errores (ajustes de facturas incorrectas).

4. Los que involucran “el tiempo”, como:

a. Acumulación de intereses y depreciación.

b. Amortización de gastos anticipados devengados.

Es un postulado de la contabilidad que todos los hechos económicos en que se

La transformación de los hechos económicos en estados financieros se logra

Las auditorías se realizan dividiendo los estados financieros en segmentos o

2. ESTUDIO Y EVALUACION DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

El Control Interno comprende el plan de organización, métodos coordinados y medidas

El esquema a observar para Estudio de cada Ciclo es el siguiente:

1. Que las transacciones se ejecuten adecuadamente (eficiencia operativa)

2. Que las transacciones estén debidamente registradas (obtención de información

3. Custodia de los activos (protección a los activos)

3. PRINCIPALES TIPOS DE CICLOS DE TRANSACCIONES

También se deberá registrar las transacciones por concepto de depósitos de ventas al

El ciclo de contabilidad comprende el registro de los documentos y la relación del banco

Otro aspecto importante es el registro de transacciones que ajustan la información

4. ENLACES DE LOS CICLOS DE TRANSACCIONES

1. EL CICLO DE TESORERÍA Provee efectivo a los Ciclos de Egresos.

2. Los dos CICLOS DE EGRESOS compra materias primas, propiedades y pagan la

3. El CICLO DE CONVERSIÓN origina los productos o servicios y controla los

4. El CICLO DE INGRESOS vende los productos o servicios. Este entrega el efectivo

ESQUEMA DE ENLACES DE LOS CICLOS

INGRESOS INFORMACION FINANCIERA EGRESOS

5. FLUJO DE LOS CICLOS DE TRANSACCIONES

- El Ciclo de Tesorería provee efectivo a los ciclos de Egresos

- El ciclo de Conversión origina productos y servicios y controla los Inventarios de

- El Ciclo de Ingresos vende los productos y servicios y entrega el efectivo al Ciclo de

La mayor parte de las funciones relacionadas con un ciclo de tesorería pueden

El ciclo de tesorería incluye los siguientes rubros: