UNIVERSIDAD TÈCNICA ESTATAL DE

QUEVEDO
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

UNIDAD V: PROCESO CONTABLE:

JORNALIZACIÒN, MAYORIZACIÒN,
BALANCE COMPROBACIÒN Y
ESTADOS FINANCIEROS
DOCENTE:
CPA. MÒNICA SANDOVAL
 EL CICLO FINANCIERO DE LAS
OPERACIONES

ENTRADAS PROCESO PRODUCTOS

Hecho económico
Estados Financieros
Compra, ventas,
cobro, pago
Proceso contable
deposita, etc. Balance General
(Transacciones)
Estado Resultado

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 EL FLUJO DEL PROCESO
CONTABLE

El flujo del proceso contable comprende los

cinco pasos que deben darse a fin de
completar el proceso contable en una
empresa.

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 PASO 1. RECONOCIMIENTO DE LA
OPERACIÓN

Implica entrar en contacto con la

documentación de sustento (facturas, recibos,
notas de crédito, etc.) y efectuar el análisis que
conlleve a identificar la naturaleza, el alcance
de la operación y las cuentas contables
afectadas.

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 PASO 2. JORNALIZACIÓN O
REGISTRO INICIAL

LIBRO DIARIO
Es el registro contable principal, en el que se
anotan todas las operaciones en forma de
asiento, y cumpliendo el principio de la partida
doble.

A continuación se presenta el diseño del Libro

diario y ejemplos de los tipos de asiento
5 contables.
 LIBRO DIARIO

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 PASO 3. LIBRO MAYOR

Tiene por objeto clasificar las

distintas partidas deudoras y acreedoras de
cada cuenta, en el Libro Diario se registran
numerosos asientos en los que intervienen
muchas veces la misma cuenta. Para conocer los
débitos (DEBE) y créditos (HABER) de cada
una y establecer su saldo se utiliza el Libro
Mayor, en el cual se destina un folio a cada
cuenta. La tarea de pasar al mayor lo registrado
7 en el Libro Diario se llama MAYORIZACIÓN.
 RAYADO LIBRO MAYOR A DOBLE
FOLIO

CUENTA: 1 CODIGO: 2
N.-
FECHA DETALLE DEBITO CREDITO SALDO
ASIENTO
3 4 5 6 7 8

TOTALES 9

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 LIBRO MAYOR A DOBLE FOLIO

1. Se escribe el nombre de la cuenta.

2. Se escribe el código asignado a la cuenta.
3. Fecha del asiento según Libro Diario.
4. Descripción de la cuenta que constituye
5. Número de asiento en el Libro Diario.
6. Importe deudor del asiento que se pasa al Mayor.
7. Importe acreedor del asiento que se pasa al Mayor.
8.Saldo
9. Totales

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 PASO 4. BALANCE DE
COMPROBACIÒN
El Balance de comprobación, se prepara con los
saldos de las diferentes cuentas que constan en
el Libro mayor principal (Mayorización).

Diseño del balance de comprobación

El diseño más usual se presenta a continuación:

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 DISEÑO BALANCE DE
COMPROBACIÒN

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 AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
CONTABLES

En el proceso contable (manual - electrónico) se

filtran errores, omisiones y desactualizaciones
que afectan la razonabilidad de las cuentas. Ante
estos hechos, las normas contables han
desarrollado la metodología denominada ajustes
y reclasificaciones que se resume a continuación.

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 PRINCIPALES AJUSTES CONTABLES

A fin de sistematizar el estudio, se propone un

agrupamiento natural de los tipos de ajustes.
Dicho agrupamiento es:
• Ajustes por omisión
• Ajustes por errores
• Ajustes por usos indebidos
Ajustes por pérdidas fortuitas
• Ajustes por prepagados y precobrados
• Ajustes por desgaste de propiedad, planta y equipo

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 CIERRE O CLAUSURA DEL CICLO
CONTABLE
El propósito de clausurar el ejercicio económico y cerrar las
cuentas de resultados (INGERSOS /GASTOS) es medir la
posición financiera y evaluar los logros alcanzados.
ASIENTOS DE CIERRE
a) Las cuentas de Ingresos (de saldo acreedor) se deben
debitar o cerrar contra cuenta Resumen de Pérdidas y
Ganancias, así:

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 CIERRE O CLAUSURA DEL CICLO
CONTABLE

b) Las cuentas de gastos y costos (de saldo deudor) se

deben acreditar o cerrar contra cuenta Resumen de
Pérdidas y Ganancias.

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 CIERRE O CLAUSURA DEL CICLO
CONTABLE

c) Al mayorizar la cuenta Resumen de Pérdidas y

Ganancias puede reflejar un saldo acreedor, que significa
que existe UTILIDAD, o si refleja un saldo deudor,
representa la presencia indeseable de PÉRDIDA. En caso
de saldo acreedor, el asiento será:

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 CIERRE O CLAUSURA DEL CICLO
CONTABLE

En caso de saldo deudor, el asiento será:

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 PASO 5. ESTRUCTURA DE LOS
INFORMES (EEFF)

Existen dos grupos de estados financieros: los que

miden la situación económica (Estado de resultados y
estado de evolución del patrimonio).

Y los que miden la situación financiera (Balance

general o Estado de situación financiera, y Estado de
flujo del efectivo).

Los Estados Financieros Básicos son: El Estado de

resultados y el Balance general.
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 ESTADO DE RESULTADO

El Estado de resultado muestra los efectos de las

operaciones de una empresa y su resultado final, ya
sea ganancia o pérdida; resumen de los hechos
significativos que originaron un aumento o
disminución en el patrimonio de la empresa durante
un periodo determinado.

El estado de resultados es dinámico, ya que expresa

en forma acumulativa las cifras de rentas (ingresos),
costos y gastos resultantes en un periodo
19 determinado.
 ESTADO DE RESULTADOS

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 BALANCE GENERAL O ESTADO DE
SITUACIÓN FINANCIERA

Es un informe contable que presenta ordenada y

sistemáticamente las cuentas de Activo, Pasivo y
Patrimonio, y determina la posición financiera de la
empresa en un momento determinado.

La presentación más usual es en forma de cuenta

(también llamado horizontal). Se muestra el Activo
al lado izquierdo; el Pasivo y el Patrimonio al lado
derecho, como se observa en el ejemplo siguiente.

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 BALANCE GENERAL O ESTADO DE
SITUACIÓN FINANCIERA

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