Gatos de Promoción

Los gastos de promoción son aquellos que se realizan de manera masiva a

consumidores (publicidad y promoción de ventas), los cuales pueden ser
clientes reales o potenciales. Dichos gastos, a diferencia de los de
representación, no están sujetos a límites de carácter cuantitativo. Ver RTFS
N° 5995-1-2008.

Sin embargo, es necesario tener presente el principio de causalidad y

razonabilidad al momento de considerar los gastos de promoción. Ver RTF
N°6983-5-2006.

Es necesario considerar el artículo 37, inciso u del TUO de la LIR, que

establece como criterio de deducción de los gastos por premios en dinero o en
especie con el fin de promocionar productos o servicios, lo siguiente: los
premios se entreguen de manera general a los consumidores potenciales o
reales, el sorteo se realice ante Notario Público y se cumpla con las normas
legales (ver DS N° 001-2002-IN)

Es necesario tener presente que cuando la promoción no suponga un sorteo no

es necesaria la presencia de un Notario.1

 Tienen la finalidad, de difundir el nombre de la empresa o los productos.

 La publicidad es un medio de promoción: encaminadas a informar,
persuadir y recordar las bondades y beneficios de un bien o servicio
lográndose ello a través de los distintos medios de comunicación.
 Se encuentra dirigido a una masa de consumidores, allí radica la
diferencia con los gastos de representación (RTF N°5995-1-2008)
 No son los mismos que los gastos de representación, los que si están
sujetos a límites, principalmente la diferencia radica en criterio de
“selección” de los clientes.
 INFORME N.° 167-2009-SUNAT/2B0000 :
Para efecto de la deducción del gasto a que se refiere el inciso u) del
artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta, no es requisito la
presencia de un Notario Público cuando la promoción no suponga un
sorteo.
 INFORME N.° 157-2016-SUNAT/5D0000:
Se consulta si la entrega de un premio, que implica necesariamente una
transferencia, y que es realizada al amparo de lo previsto en el inciso u)
del artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta, debe ser considerada
como transferencia afecta al impuesto a la renta, y en consecuencia,

1
http://blog.pucp.edu.pe/blog/pagarmenos/2011/04/08/tratamiento-tributario-gastos-de-
representacion-y-promocion/

1
 aplicársele el valor de mercado para efectos de determinar la base
imponible de la transacción, o por el contrario, debe ser considerada
únicamente como gasto.

La entrega de premios que es realizada al amparo de lo previsto en el

inciso u) del artículo 37° de la LIR, que es deducible a fin de establecer
la renta neta de tercera categoría, no genera la imputación de renta a
que se refiere el artículo 32° de dicha ley.

 RTF N° 11284-8-2015:
Revocó la resolución emitida por SUNAT en cuanto al reparo a
la deducción del gasto por premios, concluyendo dicho
colegiado que respecto de los Gastos por premios en efectivo
otorgados a estudiantes (programa “Honor al éxito”) se acreditó
que la finalidad del programa era que la recurrente pudiese
eventualmente captar a los mejores estudiantes para que
realizaran prácticas o laboraran en la empresa, lo que responde
a una política de reclutamiento de personal implementada para
generar mayor renta gravada al contar con elementos de alto
rendimiento, por lo que no constituía un acto de liberalidad.