Universidad de San Carlos de Guatemala

Facultad de Ciencias Económicas

Escuela de Auditoría
Seminario de Auditoria
Edificio:
Lic.

INTERPRETACION TEORICA Y PRÁCTICA DE LA NORMA

INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD (NICC 1)

Guatemala, 23 de julio del 2019

I
 INTEGRANTES
GRUPO

No. CARNÉ INTEGRANTE

I
 INDICE
INTRODUCCION ................................................................................................................ I
1. NORMA INTERNACIONAL DE CONTRL DE CALIDAD 1 (NICC 1) ......................... 5
1.1 Alcance ........................................................................................................................................... 5
1.2 Aplicabilidad ................................................................................................................................... 5
1.3 Objetivo ........................................................................................................................................... 6
1.3.1 Definiciones ............................................................................................................................ 6

1.4 Requerimientos ............................................................................................................................. 7

1.5 Elementos de un sistema de control de calidad ....................................................................... 7
1.6 Responsabilidades del liderazgo en la calidad de la firma de auditoria ............................... 7
1.7 Requerimientos de ética .............................................................................................................. 7
1.8 Independencia ............................................................................................................................... 8
1.9 Aceptación y continuidad con clientes y de encargos específicos ........................................ 9
1.10 Recursos Humanos ...................................................................................................................... 9
1.11 Asignación de los encargos......................................................................................................... 9
1.12 Realización de los encargos........................................................................................................ 9
1.13 Consultas ...................................................................................................................................... 10
1.14 Revisión del control de calidad del encargo ........................................................................... 10
2. GUÍA DE APLICACIÓN Y OTRAS ANOTACIONES EXPLICATIVAS ..................... 11
2.1 Aplicación y cumplimiento de los requerimientos aplicables ............................................... 11
2.2 Elementos de un sistema de control de calidad ..................................................................... 11
2.3 Responsabilidad de liderazgo de la calidad de la firma ........................................................ 11
2.4 Requisitos éticos pertinentes .................................................................................................... 12
2.5 Aceptación y continuación de las relaciones con el cliente y compromisos específicos . 12
2.6 Recursos humanos ..................................................................................................................... 12
2.7 Realización del compromiso...................................................................................................... 13
2.8 Supervisión................................................................................................................................... 15
2.9 Documentación del sistema de control de calidad................................................................. 16
3. PARTE PRÁCTICA .................................................................................................. 17
4. CONCLUSIONES ..................................................................................................... 22
5. RECOMENDACIONES ............................................................................................. 23
6. BIBLIOGRAFIA ........................................................................................................ 24

I
 INTRODUCCION

El propósito de este documento es que los estudiantes de la carrera de Contaduría Pública

y Auditoria del 10mo. Semestre, en su fase de seminario de Auditoria, estén debidamente
instruidos en el manejo y correcta interpretación de la Norma Internacional de Control de
Calidad (NICC) que trata de las responsabilidades que tiene la firma de auditoria en
relación con su sistema de control de calidad de las auditorias y revisiones de estados
financieros, así como de otros encargos que proporcionan un grado de seguridad y
servicios.

En el desarrollo de los objetivos empresariales, se hace necesario que terceras personas

que cumplen con características de independencia y objetividad, puedan realizar una
evaluación de los procesos y las operaciones desarrolladas con el fin de determinar
aspectos que permitan establecer el estado de la actividad empresarial, especialmente en
su parte financiera. Trabajo que debe ser desarrollado bajo el concepto de calidad,
garantizando que se obtengan los mejores resultados posibles.

El control de calidad está reglado en dos guías quizás a nuestro juicio las más importantes,
la columna vertebral que soportan el resto de la estructura de los trabajos: 1) NICC 1
Control de calidad en cabeza de los responsables de la Firma o el contador público que
ejerce la labor, y 2) la NIA 220 control de calidad en cada encargo (en cada trabajo, en
cada compromiso o actuación profesional). En este trabajo desarrollaremos los aspectos
más importantes de la NICC1.

I
 1. NORMA INTERNACIONAL DE CONTRL DE CALIDAD 1 (NICC 1)

CONTROL DE CALIDAD EN LAS FIRMAS DE AUDITORIA QUE REALIZAN

AUDITORIAS Y REVISIONES DE ESTADOS FINANCIEROS, ASI COMO OTROS
ENCARGOS QUE PROPOCIONAN UN GRADO DE SEGURIDAD Y SERVICIOS
RELACIONADOS

1.1 Alcance
Esta norma trata de las responsabilidades que tiene la firma de auditoria en relación con
su sistema de control de calidad de las auditorias y revisiones de estados financiero, así
como otros encargos que proporcionan un grado de seguridad la cual debe interpretarse
con los requerimientos de ética.
Otros pronunciamientos contienen normas y orientaciones relacionadas a procedimientos
de control de calidad, como es el caso de la NIA 220 que trata acerca de los procedimientos
de control de calidad de las auditorias de estados financieros.

1.2 Aplicabilidad
Esta norma aplica a las firmas de profesionales de la contabilidad en relación a la auditoria
de estados financieros, sus procedimientos para cumplir la esta norma dependerá de la
dimensión de la firma y su funcionamiento.
En esta norma está el objetivo que persigue la firma, los procedimientos para alcanzar
dicho objetivo en forma de guía y ciertas disposiciones para la compresión de la norma
cuya finalidad es: la comprensión de lo que necesita conseguir y la decisión de si es
necesario hacer algo más para conseguirlo.

Asimismo la guía de aplicación nos puede explicar con más precisión el significado de un
requerimiento e incluir ejemplos de políticas y procedimientos, consideraciones específicas
para organizaciones de auditoria del sector público o para firmas pequeñas.

Es de importancia saber aplicar e interpretar la norma, para tal efecto, se incluyen las
definiciones, que son transcripciones de otros términos que aparecen en esta norma para
facilitar la su traducción y sea congruente

5
1.3 Objetivo
El objetivo es el establecimiento de un sistema de control de calidad que brinde seguridad
de que la firma y su personal cumplan con los requerimientos legales y que sus informes
sean adecuados.

1.3.1 Definiciones
 Fecha del informe: fecha elegida por el profesional para fechar el informe
 Documentación del encargo: el registro del trabajo realizado por el profesional
(papeles de trabajo)
 Socio del encargo: el socio responsable de la realización del encargo
 Revisión de control de calidad del encargo: proceso para evaluar, los juicos
realizados por el equipo del encargo.
 Revisor de control de calidad del encargo: socio, persona de la firma o externa
cualificada que no forma parte del equipo del encargo con autoridad para evaluar
los juicios encontrados por el equipo del encargo.
 Equipo del encargo: socios y empleados que realizaran el encargo y/o cualquier
persona contratada en relación al encargo (no incluye expertos)
 Firma de auditoria: profesional en auditoria ejerciente individual o en sociedad.
 Inspección: procedimiento para proporcionar evidencia del cumplimento de políticas
y procedimientos de control.
 Seguimiento: proceso de evaluación continua del sistema de control.
 Firma de red: firma de auditoría que pertenece a una red.
 Red: tiene por objetivo la cooperación, beneficios o costes.
 Socio: persona con autoridad para comprometer a la firma respecto a un encargo
de servicios.
 Normas profesionales: Normas sobre Encargos del IAASB.
 Seguridad razonable: un grado de seguridad alto, aunque no absoluto.
 Requerimientos de ética aplicables: normas de ética a las que están sujetos el
equipo del encargo y el superviso de control de calidad.
 Empleados: profesionales, socios y expertos que se empleen.
 Persona externa debidamente cualificada: persona ajena a la firma con capacidad
necesaria para actuar como socio del encargo.

6
1.4 Requerimientos
Están diseñados para que la firma al alcance los objetivos establecidos en esta norma, por
tanto, la adecuada aplicación de los requerimientos permita alcanzar el objetivo.

El personal de la firma responsable del sistema de control de calidad conocerá

íntegramente esta norma, con el fin de comprender sus objetivos. La firma cumplirá con
los requerimientos de esta norma, salvo que los requerimientos no apliquen con los
servicios prestados.

1.5 Elementos de un sistema de control de calidad

Se deberá establecer un sistema de control de calidad con políticas y procedimientos que
contemplen lo siguiente:
 Responsabilidades del liderazgo en la calidad dentro de la firma.
 Requerimientos de ética aplicables
 Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes.
 Recursos Humanos
 Realización de los encargos
 Seguimiento

1.6 Responsabilidades del liderazgo en la calidad de la firma de auditoria

Establecer una cultura interna en la que la calidad en la realización de los encargos sea
vital, mediante políticas y procedimientos tales que cualquier persona a la que se le asigne
el cumplimiento del sistema de control tenga el conocimiento suficiente para que se cumpla
con tal responsabilidad.

1.7 Requerimientos de ética

La firma establecerá procedimientos y políticas diseñados para brindar una seguridad
razonable que cumplan con los requerimientos de ética.

7
1.8 Independencia
Mediante el establecimiento de políticas y procedimiento y en su caso, otras personas
sujetas a requerimientos de independencia. Dichas políticas y procedimientos permitirán a
la firma:
 Comunicar sus requerimientos de independencia al personal
 Identificar las amenazas a la independencia y evaluar las medidas adecuadas a
tomar mediante la aplicación de salvaguardas.

Para lo cual se requiere:

 Que los socios proporcionen a la firma la información relevante sobre los encargos
para evaluar el impacto global.
 Que las relaciones de amenazas a la independencia sean notificadas por parte del
personal con prontitud
 Que se comunique la información relevante de modo que la firma y su personal
fácilmente puedan determinar si se satisface los requerimientos de independencia,
actualizar sus registros y adoptar las medidas adecuadas respecto a las amenazas
a la independencia.

Mediante los procedimientos y políticas la firma proporcionara una seguridad razonable de

que se le notifican los incumplimientos de los requerimientos de independencia y las
medidas adecuadas para resolverlos.
La firma obtendrá una vez al año confirmación escrita del cumplimiento de políticas y
procedimientos relativos a la independencia del personal de la firma que deba ser
independiente.

La firma establecerá escritos para determinar las necesidades de salvaguardas destinadas

a reducir la amenaza de familiaridad cuando se emplee el mismo personal durante un largo
periodo, para tal situación, la rotación tanto del socio y miembros del encargo deben estar
sujetas a requerimientos de rotación en cumplimiento a los parámetros de ética.

8
1.9 Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos
específicos

Las políticas y procedimientos que la firma establecerá estarán diseñados para dar a los
clientes una seguridad razonable de que iniciara o continuara relaciones y encargos de
auditoria con la suficiente competencia para hacerlo en tiempo y recursos necesarios,
cumpliendo con ética y considerando la integridad del cliente.

Para tal efecto se requiere que la firma cuente con la información necesaria, antes de
aceptar al cliente; de haber conflicto de intereses la firma determine si es adecuado aceptar
el encargo. Las políticas y procedimientos establecidas cubrirán el caso que la firma
obtenga información que de haber sido recibida con anticipación, no se hubiera aceptado
el cargo.

1.10 Recursos Humanos

A través del establecimiento de políticas y procedimientos la firma establece que dispone
del personal suficiente y cualificado para realizar los encargos de conformidad a los
requerimientos de ética.

1.11 Asignación de los encargos

Se asignara la responsabilidad de cada encargo a un socio que establecerá políticas para
que se comunique la función del socio del encargo a los miembros clave de la dirección
del cliente y responsables del gobierno.

1.12 Realización de los encargos

Los encargos se realizaran de conformidad con las normas profesionales y con los
requerimientos legales aplicables. Las políticas y procedimientos que establecerá la firma
tomarán en cuenta las cuestiones para favorecer la congruencia de la calidad en los
encargos, las responsabilidades de supervisión y revisión. Dichas políticas se establecerán
sobre la base de que el trabajo del equipo con menos experiencia será revisado por los
que cuentan con más experiencia.

9
1.13 Consultas
Se realizarán consultas adecuadas sobre cuestiones complejas, se disponga de recursos
necesarios para realizarlas, se documenta la naturaleza y alcance de las consultas
implantando las conclusiones que resulten.

1.14 Revisión del control de calidad del encargo

Se realizará una revisión e control de calidad del encarto que brinde una evaluación
objetiva de los juicios significativos que se hayan formulado y conclusiones alcanzadas
para poder formular el informe. Las políticas y procedimientos requerirán:

 Una revisión de control de calidad para auditorias de entidades cotizadas.

 Criterios para evaluar todas las auditorias y revisiones de información financiera
histórica.
 Revisión de control de calidad de todos los encargos que cumplan los criterios
establecidos en cumplimiento.

La firma establecerá el momento de la realización y la extensión de la revisión de control

de calidad del encargo. Esto requerirá que el informe del encargado no se feche hasta la
finalización de la revisión del encargo lo que conlleva:

 Discusión de las cuestiones significativas con el socio del encargo.

 Revisión de estados financieros y demás información del informe propuesto.
 Revisión de documentación del encargo de los juicios significativos
 Evaluación de las conclusiones alcanzadas para formular el informe.

10
 2. GUÍA DE APLICACIÓN Y OTRAS ANOTACIONES EXPLICATIVAS

2.1 Aplicación y cumplimiento de los requerimientos aplicables

En este párrafo no exige obligatoriamente cumplir los requisitos que no sean adecuados y
aceptados con las políticas y procedimientos para asignar personal apropiado del
compromiso para la realización de la auditoria.

2.2 Elementos de un sistema de control de calidad

Se establecen la comunicación que se da entender el personal en cuanto a las políticas y
procedimientos sobre el control de calidad y de acuerdo al cumplimiento, en ellas se da la
documentación de cada opinión del personal para que ayuden a mejorar el cumplimiento
de las políticas y procedimientos del control de calidad.

2.3 Responsabilidad de liderazgo de la calidad de la firma

La promoción de una cultura interna orientada a la calidad, depende de acciones claras,
consistentes y frecuentes, y los mensajes a todos los niveles de la administración de la
firma que hagan perseverancia en las políticas y procedimientos de control de calidad de
la firma.

La importancia que tiene en promocionar la cultura interna de calidad es para alcanzar

primordialmente la calidad con todos los compromisos, en donde se deben establecer
políticas y procedimientos de evaluación de desempeño, compensaciones y ascensos de
personal, asignar responsabilidad a la administración y proporcionar recursos suficientes
para el desarrollo de las políticas y procedimientos de control de calidad.

Para llevar a cabo una responsabilidad operativa se necesita experiencia suficiente,

apropiada y capacidad para identificar y entender los problemas de control de calidad y
para desarrollar políticas y procedimientos apropiados donde deben tener suficiente
autoridad para implantar y aplicarla.

11
2.4 Requisitos éticos pertinentes
Dentro de las normativas para el cumplimiento de la ética profesional según el código de
ética IFAC, se debe establecer principios como la integridad, objetividad, competencia
profesional, confidencialidad y comportamiento profesional.

Otros de los principios que se debe tener es la de tener liderazgo de la firma, educación y
formación supervisión y un proceso para tratar los casos de incumpliendo. Confirmación
Escrita es parte de los ejercicios que ejerce las firmas pues deben estar plasmadas en
papel o formatos electrónicos.

2.5 Aceptación y continuación de las relaciones con el cliente y compromisos

específicos
Para considerar si una firma tiene competencia, capacidad y recursos para emprender un
compromiso de un nuevo o de un cliente existente, implica revisar los requisitos específicos
del compromiso del socio y los perfiles de persona de todos los niveles pertinentes si el
personal tenga conocimiento de los asuntos en cuestión, si se tiene la experiencia y
habilidad para adquirir el conocimiento de manera eficaz, también si cuenta con el personal
necesario, competente y capaz y si asumen el compromiso de realizar un informe a un
plazo para su presentación.

También se debe velar por la integridad del cliente, por medio de una evaluación sobre la
reputación comercial de los principales propietarios de los clientes, la naturaleza de las
operaciones, información sobre las limitaciones que pueden darse para el alcance del
trabajo.

2.6 Recursos humanos

Las políticas y procedimientos de las cuestiones pertinentes del personal, relacionados
con los recursos humanos incluyen la contratación, evaluación del rendimiento, capacidad,
desarrollo de carrera, ascenso, compensación y estimación de las necesidades del
personal.

Dentro de los procesos de contratación eficaz, ayuda a seleccionar personal con

integridad, capacidad y desarrollar competencias, en la cual pueden darse por la formación

12
profesional, continuidad del desarrollo profesional, experiencia de trabajo. En este proceso
se dan las competencias continuas del personal para que se cumplan las políticas y
procedimientos eficaces al respecto, y dentro de las mismas se proporcionen los recursos
de formación y asistencia necesaria para que el personal se desarrolle y mantenga su
capacidad requerida.

Para la evaluación de desempeño, compensaciones, ascensos, otorgan el debido

reconocimiento y recompensa al desarrollo y mantenimiento de la competencia y el
compromiso a los principios éticos dentro estos están; el concientizar al personal con su
evaluación de asesoramiento sobre, rendimiento, progreso y desarrollo de la carrera,
ayudar al personal sobre el ascenso de categoría a cargos de mayor responsabilidad.

Se consideran las firmas pequeñas de auditoria pues por el tamaño y las circunstancias
de la firma podrían influir en la estructura del proceso de evaluación del rendimiento de
una firma, dentro de estas se puede emplear métodos menos formales de evaluación del
desempeño de su personal.

2.7 Realización del compromiso

Para la realización del compromiso se necesita consistencia en la calidad de la realización
del compromiso, se pueden dar a través de manuales escritos o electrónicos, herramientas
de software o de otras formas de documentación estandarizada y material de orientación
sobre la industria y materias específicas en cómo se conforman los equipos de trabajo,
procedimientos para cumplir con las normas, procedimientos de supervisión del
compromiso y los métodos de revisión del trabajo realizado para luego documentar el
trabajo realizado.

Se tiene que revisar el compromiso conforme se da el seguimiento de los progresos y

emprender los asuntos importantes para así realizar la revisión, que en ella tienen que
cumplir con las normas profesionales y los requisitos legales, cumplir con la revisión de la
naturaleza, oportunidad y el alcance del trabajo realizado, dejando como pruebas la
evidencias obtenidas y así sustentar un informe adecuado.

13
Dentro la realización del compromiso se deben brindar consultas que tengan un nivel
profesional adecuado, utilizando recursos de investigación como el conocimiento y la
experiencia técnica de la firma, se deben tener personal que pueda brindar asesoramiento
adecuado, conocimiento por la experiencia y antigüedad sobre los asuntos difíciles y si es
necesario pedir consultas a otros profesionales, documentar la información que nos
proporcionen para utilizarlo nuevamente en el futuro para otros compromisos.

En la naturaleza, oportunidad y alcance de la revisión de control de calidad de compromiso

no se debe fechar el informe hasta que se complete la revisión, de manera que se permita
conocer cuestiones importantes para ser resueltos rápidamente a satisfacción de los
revisores de control de calidad, para llegar al alcance depende de la complejidad del
compromiso.

El revisor tendrá su objetividad sobre las políticas y procedimientos diseñados para el

control de calidad. Cuando se trate para las consideraciones para las pequeñas firmas
pueden contratar a un profesional para la revisión del control de calidad siempre y cuando
identifique los encargos que se dan en la revisión del compromiso.

Para las consideraciones del sector público también puede actuar un socio con
responsabilidad que sea independiente y con la capacidad para evaluar a la entidad que
se está auditando. Y así se podrá identificar las diferencias de opiniones para lograr
alcanzar las conclusiones adecuadas.

Para la documentación del compromiso se establece que se debe fijar fechas específicas
para la entrega del informe sobre los controles de calidad, pues no se debe exceder a un
plazo de 60 días para la ejecución de la auditoria.

Se debe llevar un control sobre la accesibilidad de la información estableciendo en ellas

contraseñas, restricción y distribución de tareas para el equipo de cómputo si en caso que
la información fuera de forma electrónica, y para los papeles de trabajo que sean hechos
manualmente pueden ser escaneados para archivarlos con seguridad.

14
En el caso de la retención de la documentación del compromiso tiene sus variaciones de
acuerdo a la naturaleza o circunstancias de la firma, pues si se tratara de retener
documento no se debe exceder un periodo de cinco años a partir de la fecha del informe
de auditoría, pues en su momento futuro pueda que se necesite para mejorar el control de
calidad o para otros propósitos.

2.8 Supervisión
El propósito de supervisar el cumplimiento de las políticas y procedimientos de control de
calidad es para proporcionar una evaluación de cumplimiento de las normas profesionales
y los requisitos legales y regulatorios, que el sistema de control de calidad sean diseñados
y aplicados efectivamente y que los informes emitidos sean apropiados a las
circunstancias.

Las consideraciones y evaluaciones en el curso del sistema de control de calidad incluyen

asuntos como el análisis de un nuevo desarrollo de normas profesionales y requisitos
legales y regulatorios, confirmación escrita de cumplimientos con las políticas y
procedimientos, desarrollo profesional continuo, decisiones relacionados con la aceptación
y relaciones con los clientes, comunicación al personal apropiado de la firma sobre la
debilidades detectadas en el sistema.

El proceso de inspección incluye la selección de los compromisos individuales, la firma

debe tener en cuenta el alcance o las conclusiones de un programa independiente de
inspección externa.

Conforme a la comunicación de deficiencias solo se deberá entregar un informe a los

socios de la firma, sin en caso hubieran quejas o denuncias pueden provenir dentro o fuera
de la firma, que son realizados por el personal de la misma, o clientes.

15
Las políticas y procedimientos de investigación establecidas para la investigación
de quejas y denuncias pueden incluir sean supervisados por un socio que tenga
experiencia suficiente, tenga autoridad dentro de la firma.

2.9 Documentación del sistema de control de calidad

La forma y contenido de la documentación que promueve el funcionamiento de cada

uno de los elementos del sistema de control de calidad, pues es cuestión de criterio
o por serie de factores como el tamaño de la firma, la naturaleza o complejidad de
la entidad. En cuanto a la documentación relacionada con la supervisión incluyen
los procedimientos de supervisión, un registro de evaluación, identificación de
deficiencias observadas, evaluación de efecto, y base para determinar qué acciones
son necesarias.

16
 3. PARTE PRÁCTICA

Enunciado para elaboración de normas de control de calidad NICC 1

1. La empresa Grupo 20 Consultores Asociados, solicita a la gerencia que

realice la evaluación de desempeño de los auditores que formaron parte de
la auditoría realizada a la empresa los mangos, s.a. la cual corresponde al
periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del 2018.

Adjuntar formato de evaluación de desempeño, para revisión de los socios y

gerentes de la firma.

2. De igual manera realizar la confirmación de independencia, por lo que nos

servirá para tener conocimiento y saber si se tienen afinidades dentro de la
auditoria que se realizara a la empresa los Mangos, S.A.

Evitando que existan colaboraciones e infiltración de información por nuestra

parte al cliente, ya que es parte de nuestra ética tener la confidencialidad
como empresa que presta servicios de auditoría a diferentes empresas e
instituciones.

17
 GRUPO 20 ASOCIADOS,
EVALUACIÓN DE DESEMPEÑO

Nombre del Colaborador: Jose Manuel Mazariegos

Puesto: Auditor Junior Departamento:Auditoria

Periodo que se evalúa: 2017-2018

La evaluación oir compromiso se debe ejecutar para las asignaciones donde trabaja 120 horas o más.
Engeneral el evaluador debe ser su supervisor directo en el proyecto. El formulario debe ser completado
al final de cada compromiso.

SECCIÓN 1 - PLANEACIÓN Y REVISIÓN DE METAS DEL COMPROMISO

Descripción del compromiso Roles y Responsabilidades,

Ejemplo:

1 Lograr un conocimiento integrl del cliente, para poder anticiparse a los sucesos que
presentarse en las operaciones diarias.

2 Establecer puntos de mejora en los reportes financieros que se manejan actualmente.

3 Entrega de los informes en el tiempo establecido.

Metas de compromisos acordados (Deben ser Logros / comentarios (Deben ser completados al final

completados al principio del proyecto) del proyecto)

Esta evaluación incluye los roles basicos de Se administraron actividades entre las que se realizaron
gerente de auditoria.

Tambien actividades generalizadas del area y Se requiere almenos afirmación de los gastos a cargo del
con otros departamentos según aplique. responsable .

18
 Sección 2- PROGRESO DE DESEMPEÑO EN EL COMPROMISO

N/A No aplica CAE

CLE EE

CONOCIMIENTO DE SISTEMAS
COLABORADOR EVALUADOR
INDICADORES DE COMPETENCIA N/A CAE CLE EE N/A CAE CLE
Conoce y utiliza las funciones
avanzadas en los paquetas de x
Demuestra poseer un conocimiento
práctico y teoríco en relación con sus x
Se identifica y emplea los estándares
profecionales de grupo20 asociados. x
Conoce y aplica las normas correspondientes.
Calificación global del area de competencia.

Comentarios:
La calificación general en esta sección es aceptable.

EXELENCIA DEL SERVICIO

COLABORADOR EVALUADOR
INDICADORES DE COMPETENCIA N/A CAE CLE EE N/A CAE CLE
Posee un interés genuino y un
conocimiento total del negocio del x
Responde a las necesidades del
cliente actuando con un sentido de x
Identifica y actúa con prontitud en la
resolución de problemas o pedidos x
Calificación global del área de competencia. x

EFECTIVIDAD DE LIDERAZGO
COLABORADOR EVALUADOR
INDICADORES DE COMPETENCIA N/A CAE CLE EE N/A CAE CLE
Toma decisiones con un enfoque
amplio analizando, preveniendo y x
Apoyas las metas y objetivos de la
forma mediante el propio x
Demuestra una fuerte orientación
hacia el logro de los objetivos. x
Posee conocimiento y apreciación de
las diversas culturas presentes en le x

19
SECCIÓN3- COMENTARIOS

EVALUADOR

1. Resume las fortalezas clave del empleado demostrando en ese periodo de revisión.

2. Defina las oportunidades de desarrollo para el empleado basado en esta revisión.

Comentarios del colaborador

1. cuales son los logros mas importantes para este periodo de revisión.

Firma:

20
 CONFIRMACIÓN DE INDEPENDENCIA A NIVEL DE TRABAJO

ENTIDAD AUDITADA / CLIENTE TRABAJO / ENCARGO / EJERCICIO REFERENCIA

El Mango, S.A. Auditoria de estados financieros al 31 de diciembre del 2018 1.01.2

Confirmo que:
A mi leal saber y entender, y para el cliente y encargo indicado en el encabezado conozco entiendo y cumplo con las
politicas y procedimientos de Grupo 20 Asociados, relativo a la independencia que se encuentra contenidas en el
manuel de gestión de riesgo y de control de calidad de a firma, y con la normativa legal realtiva a los
requerimientos de ética y independencia emitados por la IFAC, e utilizado el cuestionario de ayuda para
la verificación dela independencia que se adjunta como ANEXO I, como herramienta de apoyo para realizar este
analisis, con exepción de los asuntos que se indican a continuación:

Los factores que pueden crear amenaza a la independencia se pueden clasificar en la siguientes categorias:

A) Interese Propios: por la existencia de un conflicto financiero de otro tipo, incluido en el motivado por la
existencia de relaciones o interese economicos comunes.

B) Auto Revisión: Por la necesidad de llevar a cabo en la realización del trabajo de auditoria procedimientos que
supongan revisisones o evaluaciones de resultados, juicios o criterios emitidos anteriormente por el auditor
en relación de datos de información que la entidad auditada considera al tomar decisiones con efecto en la
información.

Las menciones a publicaciones de los mangos, se extienden a aquellas otras entidades con la que esté
vinculada directa o indirecdtamente a la compañía.

Las menciones a Grupo 20 Consultores y Asociados, se extiende a los familiares proximos del socio-auditor a cargo
del trabajo y firmante del informe de auditoria, a los socios de la firma, a los auditores de cuentas o sociedades
de auditoria con los que exista vinculación directa o indirecta, así como a la personas con capacidad para influir
en el resultado final de la auditoria, y a otras personas o entidades que pertenecen a la red de Grupo 20
Consultores y Asociados.

El periodo confirmado comprende desde el 1 de enero de 2018, hasta la fecha que se finalice el trabajo
de auditoria correspondiente.
Igualmente manifiesto:
Que en caso de ocurrir alguna circunstancia que significa una variación respecto del contenido de esta declaración
o un incumplimiento de la independencia que llegue a mi conocimiento, lo notificaré con el mayor raídez al socio
revisor responsable de la independencia de este compromiso.

Como responsable del trabajo/encargo, confirmo:

Que se an aplicado los procedimientos establecidos por Grupo 20 Consultores y Asociados, para la identificación
de amenazas que pudieramos tener a la independencia, y que para este compromiso no se a detectado la
existencia de relaciones financieras, económicas, laborales, familiares, o de otra índole, incluidas servicios
distintos al de auditoria proporcionados a publicaciones de los mangos, s.a. , que pudieran originar amenazas
a la independencia, y cuya documentación se adjunta a este documento.

DECLARACIÓN DEL SOCIO DEL COMPROMISO EN LA PLANIFICACIÓN:

Basado en el marco de independencia de la IFAC, para el compromiso de audítoria, Yo declaro a mi mejor saber
y entender que a la fecha indicada en este documento, el equipo de auditoria es independiente de los Mangos, S.A.

Nombre:
Fecha:

Firma:

21
 4. CONCLUSIONES

La Norma Internacional de Control de Calidad (NICC) supone el marco de políticas

y procedimientos de control de calidad interno de las actividades de la firma de
auditoría. Estos deben estar formalizados y deben ser conocidos por cada uno de
los socios de la firma.

No puede plantearse un contenido estándar de un manual que incluya las políticas

y procedimientos, cada firma de auditoria debe establecer el propio adaptado a las
necesidades y volumen de la organización.

Es responsabilidad de la firma de auditoría el control de calidad en el desempeño

del encargo de auditoría, monitoreando al equipo de trabajo en su conjunto y
midiendo con pruebas objetivas el desempeño de cada uno de los elementos que
conforman, para mantener credibilidad y aceptación general en la colectividad,
debe asegurar que los miembros de los equipos de encargo actúen con honestidad.

El objetivo de verificar y monitorear el cumplimiento de las políticas y los

procedimientos de control de calidad es proporcionar una evaluación si el sistema
de control de calidad se ha planeado de manera apropiada e implementado
efectivamente, así como si se aplican de manera adecuada.

22
 5. RECOMENDACIONES

 A los profesionales de auditoria, se recomienda que siga detenidamente los

lineamientos impuestos en las políticas y procedimientos especificados en
las Normas Internacionales de Control Interno, en el trabajo realizado como
auditor independiente, tanto como el realizado para una firma de auditoría.

 A las firmas de auditoría se les hace la recomendación de apegarse al

cumplimiento de las políticas y procedimientos de control de calidad, llevando
un control del desempeño de los miembros del equipo del encargo de
auditoria, con el objetivo de garantizar un servicio objetivo, ético e
independiente.

 Cumplir con la aplicación adecuada de los controles de calidad establecidos

en la NICC 1, para prestar servicios de auditoría eficientes y garantizar la
seguridad necesaria sobre el cumplimiento de las normas técnicas
específicas en materia de auditoría colocando a personal altamente
cualificado para el encargo.

 Realizar la correcta fiscalización y comunicación por parte de los integrantes

de la firma de la adecuada ejecución de los trabajos, así como el
cumplimiento de los objetivos de auditoría, garantizando servicios de calidad
debidamente revisados y ejecutados.

 Realizar la correcta supervisión del encargo, para inspeccionar que la

ejecución y planificación de la auditoría este bajo la concepción de las
Normas Internacionales de Auditoría (NIA), así mismo, se estén aplicando
los procedimientos para aumentar el grado de confianza de las conclusiones
alcanzadas, enfatizando en la garantizar que el equipo de auditoría posee el
conocimiento, competencia y capacidad requerida para conducir su labor en
el contexto de la naturaleza de la entidad, la oportunidad de los
procedimientos aplicados, y las cuestiones significativas encontradas.

23
 6. BIBLIOGRAFIA

Normas internacionales sobre control de calidad 1, versión en castellano,

diciembre 2009.

Federación Internacional de Contadores, (IFAC).

Norma Internacional de control de Calidad 1 (ISQC 1)

Código de Ética para Contadores Profesionales de IFAC

Portal Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores (IGCPA).

Consulta en línea en portal del Instituto Mexicano de Contadores Públicos,

www.ifac.org

24