Código Tributario: 60´, cuestiones adjetivas, no hay normas sustantivas.

Regula. 1) Dº Adm en materia tributaria 2) Infracciones y delitos trib. 3) Tribunales y proced.

Ámbito de aplicación Art1: 1. Materias de tributación fiscal 2. Materias interna 3. De

Competencia del SII

SII: Órgano Adm, Ministerio de Hacienda, con autonomía importante. Director Nacional
(nombrado por el PdR), Dir. Reg y ente paralelo (Dirección de grandes contribuyentes).
Dos atribuciones: 1. Fiscalizar: vela por el debido y oportuno cumplimiento de la OºT y demás
deberes. Ley le da facultades: Potestad fiscalizadora y uso del ius puniendi. 2. Aplicar
legislación tributaria: Sii puede calificar jurídicamente, produciendo consecuencias.
*Ambas funciones son controladas por órganos jurisdiccionales.

TGR: Ente recaudador, recauda y cobra cuando alguien no ha pagado, depende del Ministerio
de Hacienda. Separa la función fiscalizadora de la recaudación. Tesorero General, Tes.
Regionales y Tes. Provinciales.

Derecho administrativo tributario: dos ámbitos

1. Derechos y obligaciones que la ley le entrega al contribuyente.

a) Nacimiento: a. Obligación RUT: rut año 69, en la práctica para PJ, comunidades o
sociedades de hecho y extranjeros que realizan alguna actividad o se avecindan
b. Oº de dar comunicación oficial al ente fiscal que va a iniciar una actividad
económica que causa o puede causar impuesto (art 68). (exc: trab. dependientes y rentas
mobiliarias). Plazo es de dos meses desde iniciada las actividades (para Sii comienzan
terminada la constitución. Comunica 4 cosas: act. económica, domicilio, capital y
representantes (para pj).
c. Oº de inscribirse en ciertos registros especiales. (art. 67)

b) Durante la Vida (3): a' Llevar contabilidad: sistematizar la act. Económica. Regulada en.
a1. CoCo: art 25 y ss. Oº de los comerciantes de llevar contabilidad
completa: Libro diario (cronológicamente los hechos económicos del día), libro mayor (se
ordena info de l. diario no cronolog.), libro de balance e inventarios (balance da resultados de
la empresa en un lapso de tiempo y el de inventario contiene relación de los bienes y activos y
pasivos de la empresa), libro copiador de cartas. Sii ya no exige libros, es computacional.
a2. C. Tributario: art 16 y ss: contabilidad debe ser fidedigna, digna de
fe: sus requisitos son: en lengua castellana, en moneda de curso legal forzoso (salvo
autorización sii en moneda distinta al peso), en hojas sueltas (ahora en sist. Informáticos) y
mediante un sistema que refleje claramente el movimiento y resultado de los negocios.
Contabilidad es anual, (RG: 1 enero al 31 dic.). art 17: sistema de anotación será por RG el
devengo, se anotarán los hechos económicos cuando exista un derecho, independiente de su
exigibilidad-> corriente física de bienes y servicios (contraria a la corr. Monetaria)
a3. Ley de Impuesto a la Renta: art 68 y ss: oº a llevar contabilidad
todos aquellos que tengan que determinar su renta efectiva-> empresas y profesionales. Art
68 empresas llevarán contabilidad completa y fidedigna. Profesionales pueden no llevar
contabilidad y someterse a una presunción de gasto. Si llevan contabilidad, deber ser
simplificada (sólo anotan ingresos y gastos) y fidedigna.
Hay más libros que llevar, como libro IVa, libro caja, etc. Tributo ley de timbres y estampillas:
Oº de pagar impuestos por aquellos documentos que conste una obligación de un préstamo o
análogas (DL 3475) ej: libros contables. Hoy ser mantiene para boletas y facturas (su validez
depende de que estén timbradas).
b'. Declaraciones informativas (art. 22, 29 y 30): Declaraciones juradas,
hoy SII exige que sean electrónicas.
c'. Declaraciones autoliquidativas: tres momentos:
c1. Declaración: art 32-36 CT: se informa la situación tributaria del contribuyente.
Mediante formulario o declaración electrónica, oportuna (plazos según impuestos). Plazos
modificables por el PdR. Art 35: antecedentes en declaración deben estar respaldados por
balances o documentos contables. Señala que deben acompañarse a decl. Pero sólo se exige
ingresar datos y mantener documentos a disposición del Sii. Datos entregados son secretos,
exc: juicios de alimento, utilidad y capital para gratificaciones, juicios penales y estadística.
c2. Liquidación: calcula el importe de la deuda tributaria. Se determina la base
imponible, se aplica la tasa y se restan los créditos. El cálculo lo puede hacer el deudor
(autoliquidación), adm o un tercero. Ej: autoliq uidación es el impuesto a la renta.
c3. Giro: emisión de una orden de pago. Por el deudor: Autogiro, ej: imp. renta Por
Adm: contribuciones.
C4: Pago
En Chile, RG es que decl. liquid. giro y pago se hagan simultáneamente.

2. Facultades que la ley le otorga al Sii

a) Fiscalización: sometida al ppio de legalidad (adm): no puede ejercer esta labor de
manera distinta a como prescribe la ley / Plazos para ejercer esta facultad: art 59: prescripción
de 3 o 6 años. Fiscal. Está regulada en el art 59: inicia con requerimiento de información,
formalmente cuando el contribuyente informa. Tras este informe, el sii tiene un plazo de 9
meses o 12 en casos de difícil fiscalización. En este plazo debe emitir obligatoriamente un AA
que puede ser liquid, citación o giro. Instrumentos de fiscalización:
a1) Indirectos: buscan proporcionar información al Sii. Bancos y notarios son
dos instituciones que entregan mucha información. Existe una red informativa. Otros entes
deben fiscalizar el pago de tributos, si no lo hacen están solidariamente obligados a su pago.
Ej: notario, informa declar. jurada de IVA, imp territorial, exenta o no de imp a la herencia, etc.
a2) Directos: Art. 60, 62 y 63.
a. Revisar y examinar las declaraciones de los contribuyentes.
b. Revisión y examen de libros y documentos contables (auditoría tributaria en puntos de
contabilidad con errores)
c. Requerir estados de situación: Listados de activos y pasivos. exc: bienes personales, del
trabajo
d. Requerir declaraciones juradas sobre hechos de terceros: exc. secreto profesional y
familiares. Se utilizaba como delación compensada
e. Confección y modificación de inventarios: inventarios son la relación de los bienes de la
empresa, debe haber relación entre lo que señalan los libros y la realidad.
f. Revisión de cuentas corrientes: era limitado en Chile, se permitió a raíz de rel. comercial USA
g. Citación: Finalización del proced. Es un llamado del Sii al contribuyente para que en el plazo
de un mes presente declaración o rectifique, aclare, amplie o confirme la anterior (no es med)
El contribuyente puede aceptar (declarar o rectificar), aceptar parcialmente (en parte sus
declaraciones), rechazar (justificar su declaración) o no hacer nada. Procedimiento: 1. Citación:
es un AA no conclusivo 2. Contribuyente tiene 1 mes para responder por escrito y acompañar
documentos (prorrogables por otro mes). 3. Prueba: Art 132 CT: si el SII solicitó acompañar
documentos en la citación y el contribuyente no los aportó, no serán admisibles en el juicio
(exc: caso fortuito, fuerza mayor) 4. Contribuyente puede acatar (declarando o rectificando) o
que logre acreditar al funcionario que declaró y pagó como corresponde. Si no se llega a
acuerdo, Sii puede tasar la base imponible (a través de un AA liquidación o giro), con los
mismos antecedentes que entregó el contribuyente (art 21 CT: carga de la prueba le
corresponde al contribuyente), salvo que considere que no son fidedignos, ante ello requiere
citar. Citación es facultativa por RG. Es obligatoria cuando contribuyente no presentó
declaración o su declaración no es fidedigna. La citación amplia los plazos de prescripción.

Art. 64. El Servicio podrá tasar la base imponible con los antecedentes que tenga en su poder,
en caso que el contribuyente no concurriere a la citación que se le hiciere o no contestare o no
cumpliere las exigencias que se le formulen, o al cumplir con ellas no subsanare las deficiencias
comprobadas.
+ Cuando el previo asignado al objeto de la enajenación de especie M o Inm o el servicio
prestado, sin necesidad de citación previo en los casos que este sea notoriamente inferior a los
corrientes en plaza.
Esta norma tiene correlato con el Art 17 nº8, en relación a que el gravamen que afecta el
mayor valor que se genera producto de las ventas de capital esporádicas.

Art 64 Sii pierde la facultad de tasar cuando: 1. Existe división o fusión de empresas:
2: Cuando una empresa transfiera todo o parte de su patrimonio a otra mediante aportes
producto de una reorganización: a) Reorganización debe responder a una legítima razón de
negocios b) no existan flujos de dinero entre la empresa que aporta y la que resulta c) el
aporte debe ser el valor contable que tenía ese patrimonio o bien en la sociedad.

3. Muerte: Aviso de Término de giro Art 69 CT: dar aviso de que ha cesado las actividades que
podrían producir impuesto. Se comunica al Sii a través de formulario, se acompaña un balance
final (1 de enero a la fecha cierre de act) y se pagan los impuestos. Antiguo sistema: semi-
integrado, los propietarios no tributan impuesto personal si mantienen las utilidades en la
empresa. Hoy tributan con el devengo. Art 38 LIR. Con el término, Sii puede solicitar toda la
info que quiera, ya que empresa luego desaparece. En la práctica, las empresas no daban aviso
y declaraban la empresa sin movimientos o unos muy bajos. Art 69 hoy faculta al Sii a poner
término al giro adm de una sociedad cuando antecedentes establezcan que han cesado sus
actividades, así devengan impuestos y prescripción aumenta 1 año.
Cuando se convierte empresa individual a sociedad o cuando se fusiona, absorbe o crea es
necesario dar aviso. Exc: dueño se haga responsable en sus estatutos. El aviso a veces requiere
que sea timbrado por notario. Disminución de capital: requiera autorización del SII

b) Aplicación de la normativa tributaria: Poner el derecho sobre la realidad. Sii puede

calificar la realidad, lo que tiene efectos jurídicos. También puede interpretar normas
tributarias (interp. no vinculante). Sii manifiesta su voluntad a través de 4 AA:
a. Liquidación: Cálculo del impuesto.
b. Giros: Órdenes de pago que da el Sii u órdenes de ingreso de dinero a las arcas fiscales. Ej:
avalúos de BRaíces.
c. Resolución: AA que tiene efectos directos en la determinación del imp. Ej: quitar exención
d. Ius Puniendi: Administración señala que el contribuyente cometió una infracción y por ello
debe pagar una multa a determinar. Es subjetivo u objetivo? quién debe probarlo? Sii sostiene
que el contribuyente (la no infracción), ya hizo su aseveración y no debe probar que el
contribuyente actuó maliciosamente, además es un AA y goza de presunción de legalidad. El
sistema procesal tributario antiguo era inquisitivo. Contribuyente peleaba sin contraparte y el
juez era el Dir. Reg del Sii. Esto terminó el 2010. Hoy la CS ha fallado lo contrario, la carga de la
prueba le corresponde a quien alega la malica, por tanto el Sii.

Derecho procesal Tributario.

Etapas del procedimiento:
1era Instancia: a) Tribunal tributario aduanero: Conoce las materias de: reclamaciones
tributarias, reclamos contra multas, vulneración de derechos, reclamos sobre avalúo, nulidad
de derecho público.
b) Tribunales ordinarios: Impuesto al mutuo, cobro de obligaciones tributarias
y delitos y crímenes (JG y TJOP)
2da Instancia: a) Corte de Apelaciones: en cuyo territorio se ubique el Trib. de 1era inst. (120)
b) Tribunales especiales de alzada. (121) para reclamos sobre avalúos,
conformados por ministro de C.A y profesionales nombrados por PdR + Intend. Tribunal de la
primera serie: reclamos de avalúos BR agrícolas. Tribunal de segunda serie BR no agrícolas=
c) Corte Suprema: Recursos de casación en fondo y forma.

Procedimiento general de Reclamo: Materias reclamables están en art 124 CT

“Toda persona podrá reclamar de la totalidad o de algunas de las partidas o elementos de una
liquidación, giro, pago o resolución que incida en el pago de un impuesto o en los elementos
que sirvan de base para determinarlo, siempre que invoque un interés actual comprometido”
Partidas: cada una de las anotaciones contables (ingresos, gastos)
liquidación y giro, giro y pago: Sólo puedo reclamar 1 acto. Exc: actos no concuerden con el
anterior. Resoluciones: que incidan en la determinación del impuesto y el interés sea actual.
Las resoluciones denegatorias del art 126 son reclamables: 1. Corrección de errores propios. 2.
devolución de impuestos si se pagó mal 3. Leyes de fomento que disminuyan impuesto. Se
hace la petición al DReg, si la deniegan, puedo reclamar contra la res. denegatoria.

Ausencia del Principio solvet et repete en materia tributaria:

Etapa de Discusión en el procedimiento trib. está formado por 3 momentos
1. Acto Administrativo: (liq, giro o resolución). una vez notificado el contribuyente puede
interponer recurso de reposición (15 días) ante el mismo Sii. En 50 días hay silencio adm neg.
2. Reclamo: Plazo por RG 90 días. Si contribuyente solicita el giro y paga, se amplía a 1 año
desde notificación del aa. Contenido: igual que una demanda. Si posee contenido distinto,
debe acompañar documentos. Art 129: reglas de comparecencia a) Juicios de menos de 32
UTM contribuyente representado por sí o por quien quiera. b) Juicios de más de 32 UTM
Abogado habilitado, conforme a ley 18120.
3. Contestación: Sii Tiene un plazo de 20 Días para contestar y puede solicitar medidas
cautelares( no se ha hecho)
Objeto de la litis: determinado por el Acto administrativo y la reclamación. La contestación no
puede incluir antecedentes que no están en el AA.

Etapa de Prueba
1. Recepción de la causa a prueba: Art 132 CT. procede contra esta resol. la reposición y
apelación en plazo de 5 días. Período probatorio: 20 días extensibles por 10 más.
2. Prueba: - listado de testigos se debe presentar dos días después de recibir la causa a prueba
- Se admite cualquier medio probatorio
- Dos restricciones: a. Actos solemnes se prueban a través de esa misma solemnidad
b. Si durante citación, el sii solicitó documentos y contribuyente no
los acompañó, no puede acompañarlos en juicios. Exc: caso fortuito o fuerza mayor.
-La prueba se analiza a través de las reglas de la sana crítica.

Etapa de Sentencia:
Plazo de 60 días para dictarla (desde el término probatorio), debe tener un contenido general y
debe pronunciarse sobre la prescripción y las costas.
Notificaciones: Por el estado virtual (tr. tributario aduanero). Ley permite que el abogado
solicite envío de aviso al correo certificado.
-Tres notificaciones se hacen por Carta Certificada: Resolución que recibe la causa a prueba, la
sentencia definitiva o que pone fin al juicio y cuando se requiere la comparecencia de un 3ro.
Se entiende hecha 3 días post envío.
- Notificación por correo electrónico: Primera notificación que afecta al Sii.
Recursos: 1. Durante el proceso: Reposición a todas las resoluciones (plazo 5 días)
2. Contra la Sentencia Definitiva: - Apelación (15 días) –Aclaración rectificación o
enmienda (no tiene plazo de interposición)
3. Contra la resolución que declara inadmisible o haga imposible la prosecución
- Recurso de reposición y apelación en subsidio (15 días)
4. Contra resolución que recibe la causa a prueba. Rep y apel en subsidio (5 días)

Tramitación de la apelación: RG: se conozca en cuenta a menos que se pida alegato dentro de
5 días de ingreso. Sent. 1era instancia, no procede casación en la forma. Sólo de la 2da
instancia (tanto casación en la forma como fondo).

(VALOR VENTA – VALOR TERRENO) – (VALOR DE ADQUISICION REAJUSTADO-VALOR

TERRENO REAJUSTADO)