UNIVERSIDAD MINUTO DE DIOS

PROGRAMA ADMINISTRACION SALUD OCUPACIONAL

CONTABILIDAD GENERAL

GUIA 2 CUENTA, ECUACION DE PATRIMONIO Y PARTIDA DOBLE

CUENTA
1. DEFINICION: Nombre bajo el cual se registran las transacciones comerciales.

2. PARTES O ELEMENTOS DE UNA CUENTA: Una cuenta debe tener:

Código y Nombre
Debe Haber

Registros $1.000 $2.000 Registros

Débitos $5.000 $500 Créditos
$10.000

Movimiento Movimiento
Débito $16.000 $2.500
$13.500 Crédito

Saldo Débito Saldo Crédito

a. Código y nombre definido en el PUC (Decreto 2650 de 1993).

b. Una columna debe y haber donde se realizan las imputaciones contables.
c. Las imputaciones o contabilizaciones en la columna del debe reciben el nombre de
registros débitos y las de la columna del haber registros créditos.
d. La suma de los registros se demoniza Movimiento. Una cuenta puede tener
movimiento débito, que sería la suma de los registros débitos, ó movimiento crédito
que sería la suma de los registros créditos.
e. El saldo de la cuenta se determina entre la diferencia del movimiento débito y
crédito. Si el Movimiento Débito es mayor que el Movimiento Crédito, decimos que
la cuenta tiene Saldo Débito. Si por el contrario, el Movimiento Crédito es Mayor
que el Movimiento Débito, decimos que la cuenta tiene Saldo Crédito.
3. CLASIFICACION DE LAS CUENTAS

a. Cuentas Reales o de Balance: Son las cuentas que le muestran que lo que tiene,
que adeuda y que le queda a los dueños, es decir, le muestra un balance de lo que
realmente tiene la empresa en un determinado momento. Estas cuentas están
representadas en el Activo (1), Pasivo (2), Patrimonio (3).
b. Cuentas de Resultado ó Nominales ó Temporales: Reflejan el resultado del
ejercicio producto del desarrollo del objeto social. Estas cuentas muestran si en el
período hubo pérdida o ganancias. Son cuentas que al finalizar el período deben
cerrarse y dejarse en cero. Estas cuentas están representadas en: Ingresos (4), Gastos
(5) y Costo de venta para empresas comerciales y de servicios (6) y Costo de
producción para empresas industriales (7).
c. Cuentas de Orden: Reflejan los activos o pasivos que no son propiedad de la
empresa y que por lo tanto no se pueden contabilizar dentro de las cuentas reales o
de balance.

4. NATURALEZA DE LAS CUENTAS

Cada clase de cuenta tiene un tratamiento especial, hay unas que aumentan por el debe
y disminuyen por el haber, y hay otras que aumentan por el haber y disminuyen por el
debe. Cuando hablamos de naturaleza de cuenta, es determinar por donde aumentan,
por donde disminuyen y que saldo deben tener.

Activo: + Debe, -Haber: Saldo Débito

Pasivo: + Haber, -Debe: Saldo Crédito
Patrimonio: + Haber, - Debe: Saldo Crédito
Ingreso: +Haber, -Debe: Saldo Crédito
Gasto: +Debe, -Haber: Saldo Débito
Costo: +Debe,-Haber: Saldo Débito

5. ESTRUCTURA DEL PUC

El Decreto 2650 de 1993 o llamado PUC, contiene el Catálogo y la dinámica (cuando se

debitan y cuando se acreditan) de las cuentas que deben utilizarse por quienes están
obligados a llevar contabilidad.

1 dígito significa: Clase

2 dígitos significa: Grupo
4 dígitos significa: Cuenta
6 dígitos significa: Subcuenta : Hasta aquí es de obligatorio cumplimiento el PUC
8 dígitos significa: Auxiliar :Se crean de acuerdo a la necesidad.
 1 Activo Clase

11 Disponible
12 Inversiones
13 Deudores
14 Inventarios Grupos
15 Propiedad, Planta y Equipo
16 Intangibles
17 Diferidos
18 Otros Activos
19 Valorizaciones

11 Disponible
1105 Caja------------------------------- Cuenta
110505 Caja general------------------- Subcuenta
110510 Cajas menores
110515 Moneda extranjera
1110 Bancos-------------------------- Cuenta
111005 Moneda nacional-------------- Subcuenta
11100501 Banco X Cuenta X
11100502 Banco X Cuenta Y Auxiliares
11100503 Banco Y Cuenta X
111010 Moneda extranjera
1115 Remesas en tránsito
111505 Moneda nacional
111510 Moneda extranjera
1120 Cuentas de ahorro
112005 Bancos
112010 Corporaciones de ahorro y vivienda
112015 Organismos cooperativos financieros
1125 Fondos
112505 Rotatorios moneda nacional
112510 Rotatorios moneda extranjera
112515 Especiales moneda nacional
112520 Especiales moneda extranjera
112525 De amortización moneda nacional
112530 De amortización moneda extranjera
Criterio al crear una cuenta auxiliar:
1. Si el número de conceptos que usted va a registrar en cuentas auxiliares es
limitado, a cada concepto le puede crear una cuenta auxiliar. Ejemplo: 5
cuentas corrientes, 2 socios, etc.
11100501 Cuenta A Banco X
11100502 Cuenta B Banco X
11100503 Cuenta C Banco Y
11100504 Cuenta D Banco Z

31150501 Socio A
31150502 Socio B
31150503 Socio C

2. Si el número de conceptos que usted va a registrar en cuentas auxiliares es

ilimitado, considerablemente grande, crear una sola auxiliar con el nombre
de la subcuenta y manejar cada concepto a través de terceros (cédula, nit o
código).
Ejemplo: Una sociedad con 500 socios, una sociedad con 500 tipos de muebles,
etc.
31150501 Cuotas o partes de Interés Social
c.c. 45.566.789 Socio A
c.c. 56.879.999 Socio B
c.c. 34.755.334 Socio C……hasta el Socio 500

15240501 Muebles y Enseres, y un programa independiente lleva el control de

los 500 activos.

ECUACION DE PATRIMONIO
Es expresión algebraica que determina el valor del patrimonio, y se establece de
la siguiente manera:

ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO

PARTIDA DOBLE
Siempre que usted haga un registro en cuentas T de una transacción comercial,
los registros débitos que realice deben ser iguales a los registros créditos, no en
cantidad sino en pesos.

Ejemplo:
Se consigna $200.000 al Banco Ganadero. El dinero sale de caja general. El
asiento sería el siguiente:
 11100501 BANCO GANADERO 11100501 CAJA GENERAL
$200.000 $200.000

Observe que los registros débitos, en dinero, es igual a los registros créditos.

En este ejercicio solo se tocaron dos cuentas, pero puede haber transacciones donde se
toquen más de dos cuentas, de todas maneras los registros débitos de las cuentas que utilice
debe ser igual a los registros créditos de las otras cuentas.

TALLER DE EJERCICIOS

De conformidad con lo expuesto en la guía No. 1 y No. 2 desarrolle los

siguientes ejercicios:

1. De las siguientes transacciones comerciales, establezca si es Activo, Pasivo,

Patrimonio, Ingreso, Gasto y Costo.
Nota: La empresa se dedica a la compra y venta de papelería.

a. Compra de papelería para la venta, se gira cheque para el pago

b. Se paga en efectivo servicio de energía del lugar donde funciona la
papelería
c. Se cancela nómina en efectivo
d. Se compran elementos de aseo, se paga en efectivo
e. Se vende a crédito cuadernos
f. Se le presta dinero al empleado A, como un anticipo de salario
g. El dinero en el banco nos genera intereses
h. Se paga de contado transporte de mercancía para la venta
i. Se compra de contado papelería para uso de la empresa
j. Se compra 2 aires acondicionados para la empresa, se gira cheque
k. Se compra dotación para los empleados, se gira cheque
l. Se compra un camión para uso de la empresa, se gira cheque
m. Se venden papelería de contado
n. El banco no hace un préstamo
o. Los socios aportan a capital dinero en efectivo

2. La cuenta Caja General (11050501) tiene los siguientes registros débitos:

$1.000.000, $2.000.000, $3.000.000, $5.000.000, y los siguientes registros
créditos: $500.000, $800.000, $1.000.000. Determine el saldo de la cuenta.

3. La cuenta de proveedores (22050501) tiene los siguientes registros débitos:

$1.000.000, $800.000, $300.000, $500.000, y los siguientes registros
créditos: $500.000, $800.000, $3.000.000. Determine el saldo de la cuenta.
4. Registre en cuentas T: Se compra papelería para la venta por valor de
$4.000.000. Se gira cheque del banco para pagar.

5. Registre en cuentas T: Se compra un escritorio para el administrador por

valor de $1.000.000. Se gira cheque del banco para pagar.

6. Registre en cuentas T: Se cancela nómina de los empleados administrativos

por valor de $1.000.000. Se gira cheque del banco para pagar.

7. Registre en cuentas T: Se compra elementos de aseo por valor de $2000.000,

se paga con efectivo que se tiene en caja general.

8. Registre en cuentas T: Se vende papelería de contado, por valor de $400.000.

9. Si le empresa tiene un Activo de $20.000.000 y un Pasivo de $5.000.000,

cual es su patrimonio?

10. Si la empresa tiene un Patrimonio de $100.000.000 y un Pasivo de

$80.000.000, cual es su Activo)

CARLOS EDUARDO AGUIRRE RIVERA

Docente

PROXIMA CLASES:

JUEVES 8 DE NOVIEMBRE: 7:00 P.M. EN EL LICEO

SABADO 10 DE NOVIEMBRE: 1:00 P.M. EN EL LICEO

JUEVES 15 DE NOVIEMBRE: 7:00 P.M. EN EL LICEO

SABADO 17 DE NOVIEMBRE: 1:00 P.M. EN EL LICEO

SABADO 24 DE NOVIEMBRE: 1:00 P.M. EN EL LICEO

SABADO 1 DE DICIEMBRE: 1:00 P.M. EN EL LICEO

SABADO 8 DE DICIEMBRE: 1:00 P.M. EN EL LICEO

ASESORIAS:

MARTES 13,20,27 DE NOVIEMBRE 7:30 P.M.

 EXCUSAS

Lamento no asistir a clases hoy martes 30 de Octubre y éste sábado 3 de Noviembre. La

Universidad Surcolombiana me programó a última hora un Congreso de Administración
en la Ciudad de Cartagena. Regresó el Sábado 3 de Noviembre a las 8:00 p.m.

No se preocupen, que tengo como principió cumplir a cabalidad la programación.

Traten de analizar la Guía 2 y resolver en clases éste martes el taller.

CARLOS EDUARDO AGUIRRE RIVERA

Docente