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PAUTA
PAUTA
SUMARIO A ctu A lícese 07 Actualidad en Publicación: Impuestos Revista Actualícese Edición 93 -
SUMARIO
A
ctu A lícese
07
Actualidad en
Publicación:
Impuestos
Revista Actualícese
Edición 93 - julio 2019
ISSN 2539-5408
Editora actualicese.com Ltda.
07 Breves Tributarias
10
Dirección editorial:
08 Reglamentación del INC sobre bienes inmuebles -
Ningún vendedor de bienes inmuebles deberá inscribirse
en el RUT como responsable del impuesto nacional al
consumo, facturarlo, ni declararlo bimestralmente
Ingresos ordinarios: nuevos criterios para clasificar
a las empresas - Afectarán los procesos de solicitud de
numeración de facturación y de utilización del software
gratuito de facturación electrónica de la Dian
12
María Cecilia Zuluaga C.
Reglamentación a los procesos de conciliación y
terminación por mutuo acuerdo - La solicitud de
terminación por mutuo acuerdo deberá ser presentada a
más tardar el 31 de octubre de 2019, siempre que no se
encuentre en firme el acto administrativo
Coordinación de publicaciones:
18
Actualidad
Cristhian Andrés Rojas Z.
Contable
Corrección de estilo:
Ana María Méndez F.
18
Breves Contables
21
20
Reconocimiento de ingresos en la venta de
Distribución de dividendos en especie - La entidad
debe reconocer un pasivo medido al valor razonable de
los activos a distribuir
Equipo editorial:
inmuebles - Deben haberse transferido al comprador
los riesgos y ventajas significativos asociados al activo
22
Sandra Milena Acosta A.
Dana Alejandra Becerra Z.
Erika Madelenne Inagán C.
Yery Jhoana Ohmen S.
Jessica Alejandra Murillo M.
Viviana Aparicio S.
Carlos Enrique Cervera F.
Lausa Isabel Muñoz B.
Diana Milena Cadavid M.
Recomendaciones para implementar Estándares
Internacionales si aún no ha iniciado - La planeación
es un tema preponderante al implementar los marcos
normativos contables
30
Actualidad
Laboral
30
Breves Laborales
33
Diseño y diagramación:
32
Yulieth Campo Q.
Uso permanente del contrato de prestación de servicios
presume vínculo laboral oculto - El empleador debe
asumir la responsabilidad de probar que el trabajo se
ejecutó de manera independiente y autónoma.
Reconocimiento de pensión ante juez laboral - La
calificación del estado de invalidez, como requisito de
procedibilidad, no limita el reconocimiento de la pensión,
ni su solicitud ante la jurisdicción ordinaria laboral
34
Servicio al cliente:
Centro de Excelencia en el Servicio –CES–
servicioalcliente@actualicese.com
Sanción e indemnización por incumplimiento en el
suministro de dotación - El Ministerio del Trabajo
puede imponer sanciones de hasta 5.000 smmlv, por el
incumplimiento en las condiciones de seguridad necesarias
para la protección del trabajador
actualicese.com/contacto
Suscripciones:
38
Actualidad
suscripciones.actualicese.com
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Oficina:
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38
Breves Comerciales
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42
Actualidad en
Auditoría y Revisoría Fiscal
contenidos@actualicese.com o comunicados al
Centro de Excelencia en el Servicio –CES–
42
Breves en Auditoría y Revisoría Fiscal
Esta publicación se imprimió en
Santiago de Cali por Ingeniería Gráfica SA
en el mes de junio de 2019
Entrevistas
Opinión
05
© Se prohíbe la reproducción total o parcial de
esta publicación con fines comerciales
Reportaje - Políticas de seguridad laboral: ¿su empresa
las está aplicando por el bienestar de los empleados?
04
Relaciones laborales y el SIMPLE
16
María Lorena Botero - “En Colombia, donde el 70 %
no se pensiona, la pensión familiar es una buena opción
para la vejez”
14
Se
les complicó la vida a las superintendencias de
industria y comercio y de sociedades
26
Mauricio Galindo - “Dificultad para llevar a cabo
reforma pensional es la mezcla de populismo e ignorancia
en el Congreso”
24
¿Por qué y cómo planear la revisoría fiscal?
Las URL para todos los
artículos y contenidos de
esta edición las puedes
encontrar en:
37
Paula Giraldo Cuellar - “Es necesario comprender los
riesgos de tener un negocio propio”
36
Se
dice de mí…
41
Jeisson Ramírez - “Decisión de una nueva reforma
tributaria estará supeditada a percepción de agencias
calificadoras”
40
Y
dale con los aportes de los independientes
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También puedes escanear
este código QR desde tu
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Opinión

Opinión

RELACIONES LABORALES Y EL SIMPLE

Opinión RELACIONES LABORALES Y EL SIMPLE Por Gabriel Vásquez Tristancho Contador público, magíster en Economía.

Por Gabriel Vásquez Tristancho

Contador público, magíster en Economía. Columnista de Vanguardia Liberal y socio de Baker Tilly Colombia

E l artículo 906 del Estatuto Tributario –ET– contiene una lista de 10 sujetos que no pueden pertenecer al régimen simple de tributación. Entre ellos se destacan

dos de especial cuidado, a saber, los numerales 3 y 4 que hacen referencia a posibles exclusiones, cuando en realidad se trata de actividades económicas que enmascaran relaciones laborales.

La filosofía del régimen simple se encuentra en el propio ar- tículo 905 del ET. Determinar que aplica a la persona natural “que desarrolle una empresa” es una cosa muy distante a la de una relación laboral legal y reglamentaria, cuyos presu- puestos generales son tres: 1) actividad personal, 2) remune- ración y 3) subordinación.

El proyecto de decreto reglamentario determina que una persona natural desarrolla empresa para efectos del SIMPLE cuando ejerce su actividad económica con criterios empresa- riales, cumpliendo cualquiera de las siguientes condiciones:

1) realiza pagos a terceros, de índole laboral o de prestación de servicios (no habría actividad personal), 2) realiza pagos de arriendos de bienes muebles o inmuebles para el desarrollo de su actividad empresarial, o 3) dispone de bienes inmuebles o insumos especializados, o de maquinaria y equipo especia- lizados para desarrollar su actividad generadora de ingresos (propuesta contenida en lo que sería el artículo 1.5.7.1.2.3. del DUT 1625 de 2016).

El anterior contexto nos ayuda a comprender mejor las si- guientes exclusiones de sujetos para pertenecer al SIMPLE, contenidas en el artículo 906 del ET:

• Las personas naturales residentes en Colombia, que en el ejercicio de sus actividades configuren los elementos propios de un contrato realidad laboral o relación legal y re- glamentaria de acuerdo con las normas vigentes. Al respec-

4

A CTUALÍCESE // Julio de 2019

to, la Dian no requerirá pronunciamiento de otra autoridad judicial o administrativa para tal efecto.

• Las sociedades cuyos socios o administradores tengan en sustancia una relación laboral con el contratante, por tratarse de servicios personales, prestados con habitualidad y subordinación.

Cuando no hay espíritu empresarial es de fácil detección; el contrato realidad se demuestra por cualquier medio cuando hay actividad personal, existe subordinación y hay remu- neración. La persona natural que no es empresaria no tiene empleados, no paga arriendo, ni tiene infraestructura técnica para generar sus ingresos.

Ahora, en relación con las sociedades del SIMPLE, cuyos socios tienen una relación laboral con la entidad, la autori- dad tributaria ha establecido que dicho contratante sería un tercero. Lo anterior tiene lógica, porque los administradores de una sociedad del SIMPLE podrían ser empleados de la misma, pero con relación a un tercero contratante de la misma sociedad: 1) sus socios no deberían tener subordinación con el tercero contratante, y 2) en esencia, no sería una relación laboral con prestación de servicios de manera habitual con dicho contratante (Concepto Dian 523 de marzo 5 de 2019).

¿Una persona natural podría tener una relación laboral y per- tenecer al SIMPLE al mismo tiempo? En nuestra opinión, son excluyentes entre sí.

Otra pregunta sería si una persona natural que tiene una rela- ción laboral podría ser socia de una sociedad que pertenece al SIMPLE. La respuesta debería ser resultado de un análisis riguroso, pero en principio no podría serlo cuando la relación laboral es con un tercero contratante de la sociedad del SIM- PLE de la cual es socio.

podría serlo cuando la relación laboral es con un tercero contratante de la sociedad del SIM-
Reportaje

Reportaje

POLÍTICAS DE SEGURIDAD LABORAL:

¿SU EMPRESA LAS ESTÁ APLICANDO POR EL BIENESTAR DE LOS EMPLEADOS?

E n 2018 se reportaron 645.119 accidentes laborales, es decir,

cerca de 53.000 al mes. Las empresas deben invertir en

recursos humanos, capacitación, tecnología y en fomentar

sistemas de riesgos laborales; recomendaciones para las compañías que quieren mejorar sus políticas de seguridad laboral.

Aunque la media nacional frente a la tasa de accidentes labo- rales se ha reducido en Colombia desde 2014, situándose en un índice de 6,45 %, según Fedesarrollo son pocas las empre- sas que en Colombia se ubican por debajo de este rango. Por su parte, la Federación de Aseguradores Colombianos –Fasecolda– indicó que el año anterior se reportaron 645.119 accidentes laborales, lo que equivale a 53.000 siniestros laborales mensuales; un 2,3 % menos que en 2017, cuando se registraron 660.081 casos.

Los siniestros que más ocurrieron en el país estuvieron relacio- nados con los sectores de construcción, actividades inmobilia- rias, industrias manufactureras, comercio al por mayor, repara- ción de automotores y agricultura.

Sodexo SAS es una de las empresas ubicadas debajo del rango que indicamos anteriormente, la cual obtuvo un índice de 4,53 %, logrando bajar en más de 2 puntos porcentuales la tasa de acciden- talidad respecto al año inmediatamente anterior. Con una inversión cercana a los 2.000 millones de pesos anuales en recursos huma- nos, capacitación, tecnología y recursos para fomentar sistemas de riesgos laborales, la multinacional francesa es una de las mayores empleadoras del país con cerca de 11.000 empleos directos, clasifi- cándose en los riesgos 2 y 3, aunque en realidad opera en todos los rangos existentes (1 al 5), debido a los servicios que desarrolla para otras empresas, en especial aquellas de actividades de alto riesgo como lo son las del sector minero-energético y petrolero.

«Estamos orgullosos de ubicarnos dos puntos porcentuales por debajo del sector. Esto es el fruto del trabajo alineado del equipo bajo nuestra metodología “Tenga un día seguro”, en la que se definen temas transversales para abordar aspectos de seguridad, salud y medio ambiente en el trabajo. Además, contamos con una plataforma central donde trabajan cerca de 30 colaboradores, expertos en HSEQ, que acompañan los procesos operacionales», afirma Luis Carlos Castañeda, director HSEQ Sodexo.

Estas son las recomendaciones que Sodexo brinda a las empre- sas que desean mejorar sus políticas de seguridad laboral:

• Integre desde las directivas hacia abajo: diseñe herramientas que fomenten la observación de conductas por mejorar.

• Reporte a diario los incidentes: esto debe hacer parte de la cultura de los colaboradores.

• Reconozca otras culturas para integrar: no todos tenemos los mismos orígenes o contamos con el mismo grado de escolaridad.

• No se quede en el riesgo: se requiere evaluar la causa y el efecto para tomar las acciones necesarias para controlarlo.

• Sea lúdico: divierta a la hora de capacitar. Aunque las personas deben aprender a emplear elementos de protección personal, esto se recuerda más cuando se ha aprendido a través de un juego, por ejemplo.

Luz Stella Rodríguez Rincón, vicepresidente técnica de riesgos laborales en Colmena Seguros afirma que la disminución de ac- cidentes y enfermedades laborales no es posible sin los aliados que conforman el sistema de seguridad y salud en el trabajo, ya que su éxito depende de la sinergia y el trabajo en conjunto en- tre las ARL, los organismos de seguridad y control responsables del mismo, el Ministerio de Trabajo, el Ministerio de Salud y la Superfinanciera; y el empleador y el trabajador.

Desgaste y estrés laboral ya es enfermedad laboral

La Organización Mundial de la Salud –OMS– reconoció el 28 de mayo, luego de décadas de estudio, el burnout como una enfermedad asociada al agotamiento mental, emocional y físico causado por el trabajo. Sin embargo, su diagnóstico solo regirá a partir de 2022.

El término se incluyó en la clasificación internacional de enfer- medades, con lo que médicos, centros de salud y aseguradoras podrán tratar los síntomas a partir de 2022. La OMS define el burnout como un “síndrome derivado del estrés crónico en el lugar de trabajo, que no fue gestionado con éxito”.

Para identificarlo hay tres características que deben tenerse en cuenta: sentido de agotamiento o debilidad; aumento en el ais- lamiento del trabajo, cinismo o sentimientos negativos relativos al trabajo; y una baja en la efectividad profesional.

sentimientos negativos relativos al trabajo; y una baja en la efectividad profesional. A CTUALÍCESE // Julio

A CTUALÍCESE // Julio de 2019

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PAUTA
PAUTA
Breves Tributarias Aportes voluntarios a FPV y cuentas AFC Formularios del impuesto al patrimonio y
Breves Tributarias
Aportes voluntarios
a FPV y cuentas AFC
Formularios del
impuesto al patrimonio
y de normalización
tributaria
Proyecto de
retefuente sobre
rentas de trabajo
D e acuerdo con la redacción
del artículo 235-2 del Estatuto
Tributario –ET– (modificado
por el artículo 79 de la Ley 1943
de 2018), fueron excluidos los
aportes voluntarios a los fondos
de pensiones voluntarias y a las
cuentas AFC que tratan los artículos
126-1 y 126-4 de tal estatuto, entre
las rentas exentas de las personas
naturales a partir del año gravable
2019. Sin embargo, el artículo
64 de la Ley 1955 de 2019 (Plan
Nacional de Desarrollo) aclaró que
dichas rentas exentas incluyen las
indicadas en los artículos 126-1,
126-4, 206 y 206-1 del ET.
M ediante un proyecto de
decreto publicado el 4 de
M ediante la Resolución 000035
de 2019 fueron prescritos los
formularios 420 y 445, que se utilizarán
para presentar las declaraciones del
impuesto al patrimonio de los años
gravables 2019 a 2021, y del impuesto
complementario de normalización
tributaria correspondiente al año
gravable 2019 (ver artículos 42 al 49 de
la Ley 1943 de 2018, reglamentados por
el Decreto 874 de mayo 20 de 2019).
Tenga en cuenta que esas declaraciones
deben presentarse de manera virtual,
junto con su pago total oportuno, para
que produzcan efectos legales.
El Dato
A través del Concepto general 15398 de
junio 12 de 2019, la Dian aclara varias
inquietudes relacionadas con el tratamiento
del nuevo impuesto nacional al consumo –INC– sobre bienes
inmuebles, implementado por la Ley de financiamiento 1943 de 2018
y reglamentado mediante el Decreto 961 de junio 5 de 2019.
junio de 2019, el Ministerio de
Hacienda pretende reglamentar
los aspectos relacionados con
la retención en la fuente sobre
rentas de trabajo de personas
naturales. Además, de ser
aprobado el proyecto de norma
se establecería el procedimiento
para la procedencia de la renta
exenta mencionada en el numeral
10 del artículo 206 del Estatuto
Tributario –ET–. Igualmente, el
proyecto determinaría que los
aportes obligatorios al sistema
general de pensiones se tratarían
como ingresos no constitutivos
de renta ni ganancia ocasional, en
tanto los aportes voluntarios como
un ingreso no constitutivo de renta
ni ganancia ocasional, hasta un
monto que no exceda el 25 % del
ingreso laboral o tributario anual,
limitado a su vez a 2.500 UVT
($85.675.000).
Activos sometidos a saneamiento
A través del artículo 42 de la Ley de financiamiento 1943 de 2018, el
Gobierno nacional reactivó el impuesto de normalización tributaria,
Dian inició
actualización
oficiosa del RUT
el cual estará a cargo de los contribuyentes que posean activos omitidos o
pasivos inexistentes al 1 de enero de 2019. En esa medida, el Ministerio de
Hacienda y Crédito Público expidió el Decreto 874 de 2019, para efectuar
precisiones sobre la materia. Así, en relación con el artículo 48 de la ley
referida, el decreto señala que los activos sujetos a saneamiento son aquellos
que conforman el patrimonio bruto del contribuyente, y que se encuentran
declarados a diciembre 31 de 2018 por un valor inferior al registrado en el
mercado. Adicionalmente, el proceso solo será permitido sobre aquellos
activos que cumplen las siguientes condiciones: 1) no se enajenan dentro del
giro ordinario del negocio, 2) no se encuentran disponibles para la venta, y 3)
han sido poseídos por más de dos años. Sobre el particular, se debe tener en
cuenta que si se trata de un activo depreciable, el mayor valor fiscal declarado
será depreciado hasta agotar el remanente de vida útil, sin aumentar la tasa
anual de depreciación.
M ediante el comunicado de
prensa n.º 075 del 24 de
mayo de 2019, la Dian informó el
inicio en la actualización de oficio
en el RUT de más de 12 millones
de ciudadanos. El proceso, como
destacamos en un edición pasada,
consiste en actualizar los códigos
de responsabilidad relacionados
con el IVA y el INC. Esto último,
con ocasión de las modificaciones
introducidas por la Ley de
financiamiento 1943 de 2018.
A CTUALÍCESE // Julio de 2019
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Actualidad

Actualidad

IMPUESTOS

REGLAMENTACIÓN DEL INC SOBRE BIENES INMUEBLES

Ningún vendedor de bienes inmuebles deberá inscribirse en el RUT como responsable del impuesto nacional al consumo, facturarlo, ni declararlo bimestralmente

al consumo, facturarlo, ni declararlo bimestralmente L uego de anunciarlo el 25 de enero de 2016

L uego de anunciarlo el 25 de enero de

2016 como un proyecto de norma,

el Ministerio de Hacienda y Crédito

Público expidió el Decreto 961 de junio 5 de 2019, a través del cual se adicionaron los artículos del 1.3.3.9 hasta el 1.3.3.30 al DUT 1625 de 2016, con el propósito de reglamentar el nuevo impuesto nacional al consumo –INC– sobre bienes inmuebles

8

A CTUALÍCESE // Julio de 2019

que trata el artículo 512-22 del Estatuto Tributario –ET– (creado mediante el artículo 21 de la Ley 1943 de 2018), el cual empezó a regir desde enero 1 de 2019.

En primer lugar, es necesario destacar que de la lectura del artículo 512-22 del ET se entendía que toda persona natural o jurídi- ca (residente o no, nacional o extranjera)

que a partir de 2019 vendiera un inmueble (nuevo o usado) ubicado en Colombia (con las excepciones consagradas en la norma), cuyo precio superara las 26.800 UVT ($918.436.000), debía registrarse en el RUT como responsable del INC (res- ponsabilidad 33), emplear la facturación electrónica y declarar bimestralmente el respectivo INC con tarifa del 2 %.

Actualidad

Actualidad

Además, se entendía que el compra- dor debía inscribirse en el RUT como agente de retención a título del INC (responsabilidad 51), y pagar, a través del formulario 490, el 100 % del INC cobrado por el vendedor. De esa manera, podía presentarle ante el notario prueba del cumplimiento de dicha obligación antes del perfeccionamiento de la venta (elaboración de la escritura pública). Posteriormente, el comprador debía presentar el formulario mensual de re- tenciones en la fuente (formulario 350), incluyendo en el renglón 84 el valor pagado mediante el formulario 490.

Sin embargo, la aplicación práctica de esa interpretación exegética generaría diferentes inconvenientes. Por ejemplo, el hecho de convertir en facturador del INC a la persona natural vendedora del inmue- ble, o que la misma detentara la calidad de agente de retención de dicho impuesto cuando actuara como comprador. Adicio- nalmente, en el formulario 310 para las declaraciones bimestrales del INC durante 2019 (ver Resolución 000016 de marzo 7 de 2019) no se diseñaron renglones para que el vendedor declarara el INC gene- rado e imputara el valor de la retención practicada por el comprador.

Reglamentación del Decreto 961 de 2019

De acuerdo con lo anterior, el Ministerio de Hacienda estableció mediante el De- creto 961 de junio 5 de 2019 un sistema en el cual el INC sobre bienes inmuebles operara de manera más simplificada, señalando que:

1. Ningún vendedor de bienes inmue- bles deberá inscribirse en el RUT como responsable del INC, facturarlo electrónicamente, ni declararlo bimes- tralmente en el formulario 310.

2. Cuando se realice la venta de bienes raíces frente a notario público, este último calculará el INC (a una tarifa del 2 %) siempre que el precio que fi- gure en la escritura pública exceda las 26.800 UVT. Dicho INC será cobrado únicamente al comprador, quien para efectos fiscales adicionará el impuesto

como mayor valor del inmueble ad- quirido (ver nuevos artículos 1.3.3.17 y 1.3.3.19 del DUT 1625 de 2016).

En ese sentido, el notario será entonces quien deberá inscribirse en el RUT como agente de retención del INC, incluyendo el valor de dicho impuesto en el renglón 84 del formulario 350.

3. Cuando se trate de una cesión de derechos sobre patrimonios autó- nomos que no cotizan en bolsa, y posean como activo subyacente un bien inmueble, primero se deberán efectuar los cálculos señalados en el parágrafo del artículo 1.3.3.15, para determinar si el valor del inmueble en los derechos fiduciarios supera las 26.800 UVT. De ser así, será el administrador de la fiducia o patri- monio autónomo quien se encargará de calcular el valor del INC (2 %) a los bienes inmuebles técnicamente vendidos; impuesto que cobrará exclusivamente al comprador del bien raíz, quien podrá imputar ese valor como mayor costo fiscal de los derechos fiduciarios adquiridos (ver nuevos artículos 1.3.3.17 y 1.3.3.19 del DUT 1625 de 2016).

En esa operación el administrador de la fiducia será el obligado a inscri- birse en el RUT como agente de retención del INC, y deberá incluir el valor del impuesto en el renglón 84 del formulario 350.

4. En relación con lo mencionado en los puntos 2) y 3), deberá tenerse en cuenta lo dispuesto en el artículo 1.3.3.29 del DUT 1625 de 2016. En dicho artículo se indica que si entre enero 1 y junio 5 de 2019 se habían efectuado operaciones de compra- venta de bienes inmuebles sujetas al INC, y dicho impuesto no había sido cancelado a la Dian, los compradores debieron haberse dirigido ante el notario o administrador de la fiducia, según el caso, a más tardar en julio 5 de 2019, y entregarle el valor del respectivo INC.

5. La norma del inciso segundo del artículo 1.3.3.18, y la del último

inciso del artículo 1.3.3.21, agregados al DUT 1625 de 2016, mencionan que cuando se presenten operaciones en las cuales no intervenga ninguno de los dos agentes de retención antes mencionados, entonces el compra- dor deberá pagar el impuesto directa

y únicamente en el formulario 490

(recibo de pago en bancos). Sobre el particular, creemos que es necesa- ria una aclaración sobre la materia, toda vez que en la venta de un bien inmueble siempre intervendrían como

agentes de retención el notario o el administrador de la fiducia.

6. La norma del artículo 1.3.3.9, adicio- nado al DUT 1625 de 2016, aclaró que cuando se efectúen aportes de bienes raíces en la constitución de una sociedad comercial, o cuando los mismos sean involucrados en procesos de fusiones o escisiones de sociedades, no se causará el INC sobre bienes inmuebles, siempre que dichas operaciones se realicen con sujeción a las reglas de los artículos 319, 319-4 y 319-6 del ET.

7. La norma del artículo 1.3.3.11, adi- cionada al DUT 1625 de 2016, pre- cisó que cuando se venden derechos sobre patrimonios autónomos que cotizan en bolsa, y dichos derechos involucran como activo subyacente

a un bien inmueble, no se generará el INC.

8. La norma de los artículos 1.3.3.25

y 1.3.3.26, agregados al DUT 1625

de 2016, indica los requisitos que se deben cumplir para que se puedan aplicar las exoneraciones del INC a los bienes inmuebles expresamente mencionados entre los parágrafos 2 y 4 del artículo 512-22 del ET. Dichas normas señalan que no se generará el INC cuando se vendan predios rurales destinados a actividades agropecuarias, a predios destinados a la ejecución de proyectos de vivien- da de interés social, o a equipamien- tos colectivos de interés público social (en este último caso, solo si el adquirente es una entidad estatal o calificada en el régimen tributario especial).

adquirente es una entidad estatal o calificada en el régimen tributario especial). A CTUALÍCESE // Julio

A CTUALÍCESE // Julio de 2019

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Actualidad

Actualidad

IMPUESTOS

INGRESOS ORDINARIOS:

NUEVOS CRITERIOS PARA CLASIFICAR A LAS EMPRESAS

Afectarán los procesos de solicitud de numeración de facturación y de utilización del software gratuito de facturación electrónica de la Dian

E l Ministerio de Comercio, Industria y Turismo expidió el Decreto 957 de junio 5
E l Ministerio de Comercio, Industria y Turismo expidió
el Decreto 957 de junio 5 de 2019 (el cual aplicará
a partir de diciembre de 2019) para reglamentar el
artículo 2 de la Ley 590 de 2000 (previamente modificado por
el artículo 2 de la Ley 905 de agosto 2 de 2004 y el artículo
43 de la Ley 1450 de junio 16 de 2011), redefiniendo así los
criterios para que las empresas sean clasificadas como micro,
pequeñas, medianas o grandes.
10
ACTUALÍCESE // Julio de 2019
Actualidad

Actualidad

Antes de esta nueva reglamentación, la clasificación se hacía de la siguiente forma, sin perjuicio de la actividad desarrollada por la empresa (industrial, comercial o de servicios):

Tipo de empresa

 

Características

 

a)

Planta de personal no superior a diez (10)

trabajadores, o

Microempresa

b)

Activos totales (excluida la vivienda) por valor

inferior a quinientos (500) salarios mínimos men-

suales legales vigentes.

 

a)

Planta de personal que oscile entre once (11) y

cincuenta (50) trabajadores, o

Pequeña empresa

b)

Activos totales por valor entre quinientos uno

(501) y menos de cinco mil (5.000) salarios míni- mos mensuales legales vigentes.

 

a)

Planta de personal que oscile entre cincuenta y

uno (51) y doscientos (200) trabajadores, o

Mediana empresa

b)

Activos totales por valor entre cinco mil uno

(5.001) a treinta mil (30.000) salarios mínimos mensuales legales vigentes.

Con la nueva reglamentación introducida por el Decreto 957 de 2019 (el cual adiciona los artículos del 2.2.1.13.1.1 al 2.2.1.13.2.5 en el DUR 1074 de 2015 del Ministerio de Comer- cio) se establecen los siguientes criterios de clasificación:

Tipo de

     

empresa

Industrial

Servicios

Comercial

Microem-

Aquella cuyos ingresos por actividades ordinarias sean inferiores o igua- les a 23.563 UVT ($781.254.000 en

Aquella cuyos ingresos por actividades ordinarias sean inferiores o igua- les a 32.988 UVT

Aquella cuyos ingresos por actividades ordinarias sean inferiores o igua- les a 44.769 UVT

presa

($1.093.750.000

($1.484.361.000

2018).

en 2018).

en 2018).

Pequeña

Aquella cuyos ingresos por actividades ordinarias anuales sean superiores a 23.563 UVT e in- feriores o iguales a 204.995 UVT

Aquella cuyos ingresos por actividades ordinarias anuales sean superiores a 32.988 UVT e in- feriores o iguales a 131.951 UVT

Aquella cuyos ingresos por actividades ordinarias anuales sean superiores a 44.769 UVT e in- feriores o iguales a 431.196 UVT

($6.796.814.000

($4.374.967.000

($14.296.735.000

en 2018).

en 2018).

en 2018).

Mediana

Aquella cuyos ingresos por acti- vidades ordinarias anuales sean su- periores a 204.995 UVT e inferio- res o iguales a 1.736.565 UVT

Aquella cuyos ingresos por acti- vidades ordinarias anuales sean su- periores a 131.951 UVT e inferio- res o iguales a 483.034 UVT

Aquella cuyos ingresos por acti- vidades ordinarias anuales sean su- periores a 431.196 UVT e inferio- res o iguales a 2.160.692 UVT

($57.577.549.000

($16.015.475.000

($71.639.904.000

en 2018).

en 2018).

en el 2018).

Nota: en términos generales, la norma indica que para su clasi- ficación se deben observar los ingresos del año inmediatamente anterior.

La Dian puso en funcionamiento, desde julio de 2018, el “software gratuito de facturación electrónica” dirigido a las empresas que califiquen como micro o pequeñas, en los términos del artículo 2 de la Ley 590 de 2000

Procesos ante la Dian que se afectarán con la nueva clasificación

De acuerdo con lo expuesto hasta este punto, es importante comentar que los nuevos criterios para la clasificación de las micro, pequeñas y medianas empresas influirán por lo menos en dos de los procesos que se llevan a cabo ante la Dian, a saber:

Solicitud de autorización de numeración de facturación

Al respecto, el artículo 9 de la Resolución 055 de 2016 indica que la Dian establece los números de facturación que autorizan a determinado contribuyente, con base en criterios como el volumen de operaciones, actividades económicas, ubicación, tipo de facturación, número de establecimientos, ingresos, patrimonio, comportamiento y cumplimiento de obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias. En ese orden, y según se comprueba en el numeral 24 de la cartilla instructiva de la Dian para el proceso de autorización de numeración de facturación, la entidad ha estado tomando el nivel de los activos que se establecían en el artículo 2 de la Ley 590 de 2000 como criterio para definir la cantidad de facturas a autorizar. El monto de dichos activos es algo que el usuario debe señalar en el proceso virtual de solicitud de numeración de facturación.

Utilización del software gratuito de facturación electrónica

Teniendo en cuenta lo indicado en el parágrafo 2 del artículo 1.6.1.4.1.10 del DUT 1625 de octubre de 2016 (el cual reco- pila el artículo 10 del Decreto 2242 de noviembre de 2015), la Dian puso en funcionamiento, desde julio de 2018, el “software gratuito de facturación electrónica” dirigido a las empresas que califiquen como micro o pequeñas, en los términos del artículo 2 de la Ley 590 de 2000. Por lo anterior, en las páginas 12 y 13 de la cartilla informativa para el uso de dicho software se esta- blece que la Dian solo podrá obsequiar el mecanismo de firma digital a las entidades que cumplan los topes para ser calificadas como micro o pequeñas empresas, en los términos de la Ley 590 de 2000.

calificadas como micro o pequeñas empresas, en los términos de la Ley 590 de 2000. A

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Actualidad

Actualidad

IMPUESTOS

REGLAMENTACIÓN A LOS PROCESOS DE CONCILIACIÓN Y TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO

La solicitud de terminación por mutuo acuerdo deberá ser presentada a más tardar el 31 de octubre de 2019, siempre que no se encuentre en firme el acto administrativo

C on la entrada en vigor de la Ley de financiamiento 1943 de 2018, el Gobierno nacional otorgó a

los contribuyentes, agentes de retención y responsables de los impuestos nacionales, al igual que a los usuarios aduaneros y del régimen cambiario que adelanten procesos administrativos frente a la Dian, la posibilidad de conciliar el valor correspondiente a las sanciones e intereses discutidos en liquidaciones oficiales, y terminar por mutuo acuerdo los procesos administrativos.

En este sentido, y por medio del Decreto 872 expedido el 20 de mayo de 2019, el Ministerio de Hacienda y Crédito Público reglamentó dichos beneficios

contenidos en los artículos 100 y 101 de

la

Ley 1943 de 2018, estableciendo así

el

procedimiento, términos y condicio-

nes para su procedencia.

A continuación, abordaremos algunos

de los puntos que se deben tener en cuenta respecto a la aplicación de estos beneficios:

Conciliación de sanciones e intereses en procesos administrativos

De acuerdo con el artículo 1.6.4.2.1 del Decreto 1625 de 2016, los contribuyen- tes, agentes de retención, responsables de los impuestos nacionales, deudores solidarios y usuarios aduaneros que ha-

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yan presentado los recursos de nulidad o de restablecimiento del derecho ante la jurisdicción de lo contencioso adminis- trativo, podrán conciliar el valor corres- pondiente a las sanciones e intereses discutidos contra liquidaciones oficiales, por medio de la solicitud presentada ante la Dian, de conformidad con los términos señalados en el artículo 100 de la Ley 1943 de 2018, la cual deberá ser radicada ante el Comité de Conciliación y Defensa Judicial de la Dian, o ante el Comité Especial de Conciliación y Terminación por Mutuo Acuerdo, a más tardar el 30 septiembre de 2019, con la siguiente información:

1. Nombre y NIT del contribuyente que presenta la solicitud y la calidad en la que actúa.

2. Identificación del proceso en curso ante la jurisdicción contencioso-ad- ministrativa.

3. Identificación de los actos adminis- trativos demandados, indicando el mayor impuesto discutido o el menor saldo a favor, según la situación. Para el caso de las sanciones dinera- rias de carácter tributario, aduanero o cambiario, se deberá señalar el valor en discusión y su actualización, cuando sea procedente.

4. Valor a conciliar.

5. Se deberán incluir los siguientes anexos:

• Prueba del pago de la liquidación privada del impuesto, retenciones o autorretenciones en la fuente objeto de conciliación.

• Prueba de pago del 100 % del impuesto (o tributo) aduanero en discusión, y del 20 % del total de las sanciones, intereses y actualización, cuando se trate de procesos contra una liquidación oficial en primera instancia ante juzgado o tribunal administrativo.

• Prueba del pago del 100 % del im- puesto aduanero en discusión y del 30 % del valor de las sanciones, intereses y actualización, cuando el proceso se encuentre en segunda instancia ante el tribunal conten- cioso administrativo o el Consejo de Estado.

• Prueba del pago del 50 % de la san- ción y su actualización (si procede), cuando se trate de una resolución o actos administrativos que impongan sanción dineraria de carácter tributa- rio, aduanero o cambiario.

• Prueba del pago del 50 % de la sanción actualizada, por compensa- ción o devolución improcedente, y del reintegro de las sumas devueltas o compensadas en exceso con sus respectivos intereses.

• Fotocopia del auto admisorio de la demanda.

Actualidad

Actualidad

• Prueba del pago de la liquidación privada del impuesto a conciliar co- rrespondiente al año gravable 2018, si hay lugar a su pago.

Es necesario resaltar que los agentes oficiosos podrán requerir la conciliación, siempre que el contribuyente ratifique su actuación dentro de los dos meses siguientes a la fecha de la presentación de la solicitud, sin que dicha confirma- ción ocurra después de la fecha límite de suscripción de la fórmula conciliatoria (es decir, del 31 de octubre de 2019).

Terminación por mutuo acuerdo de los procesos administrativos

Para la procedencia de la terminación por mutuo acuerdo de los procesos adminis- trativos referidos en el artículo 101 de la Ley 1943 de 2018, se deberán cumplir los siguientes requisitos:

1. Con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley 1943 de 2018 (28

de diciembre de 2018) deben haber sido notificados los siguientes actos administrativos: requerimiento espe- cial; liquidación oficial de revisión, de corrección aritmética, de aforo; emplazamiento para declarar; pliego de cargos; acto de formulación de cargos en materia cambiaria; reso- lución o acto administrativo que impone sanción; entre otros (ver artículo 1.6.4.3.2 del Decreto 1625 de 2016, sustituido por el artículo 1 del Decreto 872 de 2019).

2. Antes del 28 de diciembre de 2018 no debe haber radicado demanda de nu- lidad y restablecimiento del derecho ante la jurisdicción de lo contencioso administrativo.

3. La solicitud de terminación por mutuo acuerdo deberá ser presenta- da a más tardar el 31 de octubre de 2019, siempre que no se encuentre en firme el acto administrativo por haber interpuesto en debida for- ma los recursos que procedían en sede administrativa o por no haber

operado la caducidad del medio de control de nulidad y restablecimien- to del derecho.

4. Al momento de presentar la solicitud el contribuyente debe corregir su liquidación privada, de acuerdo con el mayor impuesto o el menor saldo a favor propuesto o determinado, teniendo en cuenta el último acto administrativo notificado.

5. Adjuntar prueba del pago de los valo- res a que haya lugar.

6. Acreditar prueba del pago del valor determinado en la declaración de renta del año gravable 2018.

Cabe resaltar que el acta de terminación de mutuo acuerdo debe ser suscrita a más tardar el 17 de diciembre de 2019, con la cual se pondrá en fin a la actua- ción administrativa tributaria, aduanera o cambiaria adelantada por la Dian, entendiéndose de esta forma extinguidas las obligaciones contenidas en el respec- tivo acto administrativo.

forma extinguidas las obligaciones contenidas en el respec- tivo acto administrativo. ACTUALÍCESE // Julio de 2019
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ACTUALÍCESE // Julio de 2019
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Opinión SE LES COMPLICÓ LA VIDA A LAS SUPERINTENDENCIAS DE INDUSTRIA Y COMERCIO Y DE
Opinión
SE LES COMPLICÓ LA VIDA A LAS
SUPERINTENDENCIAS DE INDUSTRIA
Y COMERCIO Y DE SOCIEDADES
Por Hernando Bermúdez Gómez
Editor Contrapartida, Novitas, Registro Contable, Vademécum.
Tomado de Contrapartida – De Computationis Jure Opiniones
Número 4333, mayo 13 de 2019
S egún se lee en el Comunicado número 11 de abril 10 de
2019, la Corte Constitucional consideró:
la presentación de libros de contabilidad y demás documentos
privados, en los términos que señale la ley.”
“(…) Ahora bien, respecto del segundo planteamiento del
demandante, la Corte constató que la lectura de las disposi-
ciones acusadas podría conducir a dos interpretaciones. La
primera de ellas, fundada en una interpretación literal, implica
que las superintendencias pueden practicar, sin límite temático
alguno, cualquier tipo de pruebas, incluyendo aquellas cuyo
desarrollo se encuentra sometido a reserva o control judicial.
La segunda indica que las disposiciones demandadas, una vez
son interpretadas a la luz del Código de Procedimiento Admi-
nistrativo y de lo Contencioso Administrativo y de la remisión
que este hace al Código General del Proceso, excluyen tal
interpretación. A juicio de este Tribunal la primera interpreta-
ción se opone a la Constitución. Lo anterior, en la medida que,
el artículo 15 superior (derecho a la intimidad), prevé que la
realización de interceptaciones o registros y otras actividades
probatorias que, según la Constitución, se encuentran someti-
das a reserva judicial, requieren de orden judicial. Por lo cual,
dichos medios de prueba no podrían ser practicados por las
superintendencias sin la respectiva intervención judicial. De
conformidad con lo anterior, condicionó el entendido de las
disposiciones acusadas(…)”
La providencia crea preocupaciones, porque reduce el al-
cance del último párrafo con base en el penúltimo. Podemos
decir entonces que se les complicó la vida a las superin-
tendencias de industria y comercio y la de sociedades. Sin
embargo, ellas obtendrán los permisos judiciales a que haya
lugar, con motivo de que hoy en día la consulta de los libros
y papeles de las entidades, dentro de los cuales se encuentra
la correspondencia, ya sea en papel o en formato electrónico,
es indispensable para lograr que las investigaciones lleguen
al fondo de las actuaciones.
En el futuro habrá que considerar si se atribuyen facultades
jurisdiccionales a todas las entidades que ejercen inspec-
ción, vigilancia o control, puesto que no es sensato que las
investigaciones administrativas sean lentas o avisadas. Esta
posición se proyecta sobre las exhibiciones de los papeles de
trabajo de los revisores fiscales, los cuales pueden contener
correspondencia. Este es un medio básico para la correcta
comprensión de las operaciones realizadas y registradas en
los libros de contabilidad.
Habrá que leer la sentencia completa para saber cómo la Corte
interpretó el inciso final del artículo 15 de la Carta Magna, que
reza: “Para efectos tributarios o judiciales y para los casos de
inspección, vigilancia e intervención del Estado podrá exigirse
Los derechos, como la inviolabilidad de la correspondencia, no
deben entenderse como barreras a disposición de los infrac-
tores, quienes a todas luces pretenden eludir la acción de las
autoridades. El tema probatorio requiere un mayor estudio.
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Opinión A CTUALÍCESE // Julio de 2019 15
Opinión
A CTUALÍCESE // Julio de 2019
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Entrevista

Entrevista

“EN COLOMBIA, DONDE EL 70 % NO SE PENSIONA, LA PENSIÓN FAMILIAR ES UNA BUENA OPCIÓN PARA LA VEJEZ”

LA PENSIÓN FAMILIAR ES UNA BUENA OPCIÓN PARA LA VEJEZ” María Lorena Botero, gerente de Beneficios
María Lorena Botero, gerente de Beneficios Pensionales de Porvenir afirma que cónyuges o compañeros permanentes
María Lorena Botero, gerente
de Beneficios Pensionales de
Porvenir afirma que cónyuges
o compañeros permanentes
que demuestren mínimo
cinco años de convivencia,
que hayan cotizado al sistema
general de pensiones, y les
haya sido negado el beneficio
pensional, pueden acceder a
esta pensión.

D esde 2012, y de la mano de la Ley 1580, los cónyuges o compañeros permanentes pueden sumar las

semanas cotizadas o el dinero ahorrado en el sistema general de pensiones, y así acceder a un beneficio pensional de por vida: la pensión familiar.

De acuerdo con María Lorena Botero, gerente de Beneficios Pensionales de Porvenir, “en un país como Colombia, en donde las cifras indican que de los 22 millones de colombianos que hacen parte de la población económicamente activa, un 70 % no logra pensionarse por cuenta del comportamiento del mercado laboral, pero también a que la gente le hace el quite a cotizar a pensión, este mecanismo se convierte en una buena opción para asegurar la vejez”.

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“Si una mujer cumple 57 años y su esposo tiene 62, e individualmente no logran cumplir con los requisitos para pensionar- se, pero mientras se encontraban activos laboralmente cotizaron al sistema general de pensiones y tienen entre los dos semanas cotizadas y dinero ahorrado, la Ley 1580 de 2012 les da la posibilidad de disfrutar la pensión familiar”, resalta Botero.

La pensión familiar es un beneficio que se reconoce por la suma de las semanas cotizadas o aportes realizados de cada uno de los cónyuges o compañeros per- manentes al sistema general de pensio- nes. Gracias a la suma de estos esfuerzos pueden acceder a una pensión.

Botero explica que los cónyuges o compa- ñeros permanentes que demuestren míni- mo cinco años de convivencia, que hayan cotizado al sistema general de pensiones, y les haya sido negado el beneficio pensio- nal, pueden acceder a la pensión familiar.

En cuanto a los requisitos para acceder a esta, Botero señala: “cumplir con la edad establecida de pensión (57 años en mu- jeres y 62 años en hombres), y no haber alcanzado individualmente las semanas ni el capital para acceder a la pensión”.

“Vale destacar que los cónyuges o compa- ñeros permanentes pueden estar en diferente régimen pensional, es decir, en el régimen público o en una administradora de pensio- nes privada, pero la pensión la otorgará una sola entidad”, recalca la gerente de Benefi- cios Pensionales de Porvenir.

Diferencias entre el RAIS y el RPM para acceder a la pensión familiar

Botero explica que en el régimen priva- do, RAIS, el único requisito es sumar entre las dos personas 1.150 semanas co- tizadas al sistema general de pensiones.

Por su parte, en el régimen público, RPM, son tres los requisitos: el primero es contar con 1.300 semanas cotizadas entre los dos; segundo, pertenecer al Sis- bén 1 y 2; y el tercero consiste en que de todo el tiempo que hayan cotizado para vejez, el 25 % de las semanas requeridas (1.300) se haya cotizado a los 45 años.

Mucho cuidado con la historia laboral

La historia laboral es el documento más importante que debe tener en cuenta toda persona que cotiza a pensión obligato- ria en un fondo privado o en el régimen público. Botero afirma que la información que esta suministra determina el beneficio pensional al que tiene derecho el afiliado.

Pese a la importancia de este documento, en Colombia los afiliados no le prestan mucha atención al tema. Por tal motivo, Botero explica una serie de puntos que todos los colombianos que cotizan para lograr su pen- sión en un futuro deben tener en cuenta.

“Al hablar de la historia laboral hace- mos referencia al documento que reúne la información sobre los aportes obliga- torios a pensión en un fondo privado o en el régimen público, que son realizados por los diferentes empleadores o los tra- bajadores independientes durante la vida laboral del afiliado”, describe la gerente de Beneficios Pensionales de Porvenir.

La historia laboral registra el período cotizado, el número de identificación del aportante, el nombre del empleador, el in- greso base de cotización –IBC–, el valor de la cotización obligatoria, los días cotizados y la AFP que reportó la cotización. “De igual forma, muestra el número de semanas cotizadas en el régimen de prima media, si el afiliado estuvo alguna vez en el esquema público y las semanas cotizadas en el fondo privado”, explica Botero.

si el afiliado estuvo alguna vez en el esquema público y las semanas cotizadas en el
PAUTA
PAUTA

Breves Contables

 

Libros de contabilidad obligatorios fiscalmente

D e acuerdo con el artículo 19 del Código de Comercio, los comerciantes deben llevar contabilidad conforme a las prescripciones legales, es decir,

siguiendo los requerimientos establecidos en el Decreto 2420 de 2015, so pena de incurrir en sanciones contempladas en la norma fiscal. Por ejemplo, el artículo 654 del Estatuto Tributario establece que no llevar libros de contabilidad se tipifica como irregularidad sancionable al tenor del artículo 655 del mismo estatuto. Ahora bien, en materia comercial y tributaria, los libros obligatorios son: los libros de inventarios y balances, libro diario y mayor. Es importante destacar que no es imprescindible imprimir los libros, siempre que se encuentren al día en el software contable de la entidad (ver Sentencia 21049 del 14 de marzo de 2019 del Consejo de Estado).

al día en el software contable de la entidad (ver Sentencia 21049 del 14 de marzo

Reconocimiento de inventario en consignación

Técnicas de medición del costo

L os inventarios son activos que una entidad mantiene para vender en el curso normal de los negocios, que están en proceso de fabricación para su venta

S egún el párrafo 23.10 del Estándar para Pymes, para

reconocer un ingreso por venta de bienes el vendedor debe poseer el derecho a exigir el cobro, y el comprador debe tener la obligación de pagar. En consecuencia, las mercancías entregadas mediante contrato de consignación no cumplen tal condición de la norma y, en su lugar, la entidad debe contabilizar un simple cambio de bodega.

posterior, o en forma de materiales para consumir en el proceso de producción. La importancia de su reconocimiento y medición radica en que estos influyen directamente en el margen de utilidad sobre el cual se liquidan los impuestos y dividendos que serán distribuidos a los socios. Sobre el particular, la sección 13 del Estándar para Pymes (grupo 2) y la NIC 2 del Estándar Pleno (grupo 1) contienen los lineamientos que deben seguirse para la medición de los inventarios. Entre los métodos de costeo se destacan los siguientes: costeo estándar (párrafo 13.16 del Estándar para Pymes), método de los minoristas, costeo integral y método de costos estimados.

El Dato

El Dato

En virtud del Decreto 957 de junio 5 de 2019, las personas jurídicas deberán acreditar su

 

Provisión por desmantelamiento

tamaño empresarial mediante certificación expedida por el representante legal, el contador o revisor fiscal (si están obligados a tenerlo), en la que conste el valor de los ingresos por actividades ordinarias al 31 de diciembre del año inmediatamente anterior.

de propiedad, planta y equipo

 

L a provisión por desmantelamiento de propiedad, planta y equipo tiene

Evaluación de la aplicación del marco contable

como fin reconocer el costo que debe asumir la entidad para reestablecer las condiciones del lugar en el que se encontraba el activo. Para ello, el párrafo 17.10 (c) del Estándar para Pymes dispone que la provisión debe estimarse e incluirse como mayor valor del activo, y posteriormente amortizarse como gasto por depreciación.

E valuar si la aplicación de los Estándares Internacionales (Decreto 2420 de 2015) se ha efectuado adecuadamente requiere atender los siguientes

puntos: 1) los estados financieros deben incluir una declaración explícita sobre el cumplimiento de la norma; 2) la entidad debe elaborar el juego completo de estados financieros; 3) la denominación de los estados financieros debe ser clara para los usuarios de la información; 4) se deben presentar las revelaciones requeridas; y 5) las partidas de los estados financieros deben reconocerse y medirse conforme al marco contable vigente.

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Breves Contables

 

Contabilización de contratos de mandato

Distribución de costos indirectos de fabricación

 

D e acuerdo con el artículo 2142 del Código Civil, el contrato de mandato tiene lugar cuando una persona (mandante) confía la gestión de uno o más negocios

a

otra (mandatario), quien se hace cargo de ellos, pero por cuenta y riesgo de la

 

primera. Ambas partes pueden ser personas naturales o jurídicas, y el contrato puede tener carácter civil o comercial, según la naturaleza del acto encomendado. Bajo el marco de información financiera anterior (Decreto 2649 de 1993), la Superintendencia de Sociedades había explicado –mediante la Circular externa 115- 000006 del 23 de diciembre de 2009– cómo contabilizar los contratos de mandato, señalando así que se debían emplear cuentas de orden por parte del mandatario. Ahora, en virtud de los marcos de información financiera (DUR 2420 de 2015), en el Oficio 115-151106 del 25 de julio de 2017 la misma entidad explica que la circular en mención queda sin efecto y, por tanto, en cada contrato deberá evaluarse si se cumplen los supuestos de control conjunto (NIIF 10 u 11 del Estándar Pleno, o secciones 9 o 15 del Estándar para Pymes), o si cada parte (mandante y mandatario) debe contabilizar las operaciones según su participación.

L os costos indirectos de fabricación –CIF– comprenden,

 

junto con la materia prima y la mano de obra, el costo de un producto o servicio. Los CIF corresponden a todas aquellas erogaciones en las

que debe incurrir una entidad para la elaboración de su mercancía, y cuya asignación en cada unidad requiere del uso de inductores. Algunos ejemplos de CIF son los servicios públicos, implementos de aseo y cafetería del área de producción, canon de arrendamiento de la planta

 
   

o

de la maquinaria utilizada en

el

proceso, gastos de nómina del

 

Venta de bienes que requieren instalación

E n ocasiones, los contratos de venta incluyen condiciones

Reversión del deterioro de los inventarios

supervisor o el jefe de producción,

y

algunos materiales que no pueden

incluirse fácilmente al producto, tales como el hilo utilizado en una fábrica textil. Respecto a su

clasificación, estos pueden ser fijos

relacionadas con la instalación, puesta

D ado el evento en que el importe recuperable de cada inventario

sea inferior a su costo en libros, la entidad deberá reconocer la diferencia en una cuenta auxiliar denominada “deterioro del valor de los inventarios” contra un “gasto por deterioro”. Ahora bien, si las condiciones que llevaron a reconocer dicho deterioro desaparecen, de tal manera que la partida recupere su valor, los párrafos 27.4 y 27.29 del Estándar para Pymes indican el requerimiento de realizar la reversión del deterioro del valor del inventario.

o

variables. En ese orden de ideas,

a

punto u otro servicio similar que

y

conforme al párrafo 13.9 del

exigen al proveedor del bien ejecutar actividades posteriores para finalizar la transacción. Si la entidad aplica el Estándar Pleno, debe dividir el valor del contrato entre las obligaciones de desempeño, esto es: entrega del producto, y posterior armado, instalación o puesta a punto (ver NIIF 15). Si aplica el Estándar para Pymes, debe reconocer el ingreso una vez haya completado la instalación del producto (ver párrafo 23.12 c).

Estándar para Pymes, los CIF fijos deben distribuirse entre los costos de transformación, sobre la base de la capacidad normal de los medios de producción. Los CIF variables, por su parte, deben distribuirse sobre la base del nivel real de producción.

medios de producción. Los CIF variables, por su parte, deben distribuirse sobre la base del nivel
 
     
 

Reconocimiento de gastos no depende de normas fiscales

L os Estándares Internacionales establecen que los hechos económicos deben reconocerse cuando acontecen, según el principio de acumulación o

devengo. Adicionalmente, el marco conceptual señala los requerimientos para el reconocimiento de activos, pasivos, ingresos, costos y gastos, con base en ese mismo principio. En esa medida, las transacciones deben reconocerse en los estados financieros, independientemente del cumplimiento de disposiciones fiscales, las cuales se evaluarán al momento de preparar las declaraciones tributarias.

 

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Actualidad

Actualidad

CONTABLE

RECONOCIMIENTO DE INGRESOS EN LA VENTA DE INMUEBLES

Deben haberse transferido al comprador los riesgos y ventajas significativos asociados al activo

L a venta de bienes inmuebles (en calidad de inventarios, propiedades, planta y equipo, o propiedades de inversión) debe reconocerse conforme a las definiciones y principios

aplicables establecidos en las Normas de Información Financiera. En todos los casos es obligatorio observar las condiciones que deben cumplirse, según el párrafo 23.10 del Estándar para Pymes, para reconocer un ingreso por venta de bienes.

El citado párrafo establece que para reconocer un ingreso por venta de bienes deben haberse transferido al comprador los riesgos y ventajas significativos asociados al activo. Esto no significa que para reconocer el ingreso sea imprescindible haber transferido la titularidad legal. Además de lo anterior, deben cumplirse los siguientes requisitos:

• La entidad no tiene la obligación de seguir gestionando el activo.

El importe del ingreso puede medirse fiablemente.

Es probable que la entidad obtenga los beneficios económi- cos de la transacción.

Los costos incurridos o por incurrir pueden medirse fiablemente.

Caso práctico

Suponga que la entidad A posee un terreno con un valor en libros de $3.420.000.000, clasificado como inventario (la inten- ción era venderlo en el corto plazo). La entidad ha llegado a un acuerdo con la entidad B (comprador), para enajenar el terreno con las siguientes condiciones:

• El comprador transferirá al vendedor la suma de $240.000.000 anuales, durante seis (6) años contados a partir de la fecha de negociación. Al finalizar dicho término, entregará $3.500.000.000 a la entidad A.

Inicialmente, por los primeros seis años se firmará un con- trato de arrendamiento, al igual que una promesa de com-

praventa que se materializará y elevará a escritura pública al finalizar el sexto año, una vez el comprador transfiera los

$3.500.000.000.

• El comprador tendrá derecho a utilizar el terreno desde el inicio del acuerdo. En dicho terreno se levantará una edificación de su propiedad, lo que garantiza que ejercerá la compraventa al final del plazo.

En un caso como este, la entidad A debe reconocer la venta del activo desde el momento en que se llega al acuerdo. Pese a que las entidades suscribirán dos contratos separados (uno de arren- damiento y otro de promesa de compraventa), estas dos transac- ciones deben tratarse como un único negocio, de conformidad con lo establecido en el párrafo 23.8 del Estándar para Pymes.

Esa norma establece que las entidades deben aplicar los reque- rimientos de reconocimiento y medición a cada transacción en particular. Sin embargo, cuando varias transacciones sean parte de un solo acuerdo, se deben evaluar en conjunto. Esto se debe a que ambos contratos (venta y arrendamiento) están ligados entre sí, por lo que no tiene sentido evaluarlos por separado si ambos buscan la realización de un mismo negocio.

La entidad vendedora deberá, por tanto, reconocer un ingreso por la venta del terreno, al valor razonable del mismo, contra una cuenta por cobrar. A medida que reciba los pagos provenientes del negocio reconocerá un ingreso por intereses y una amortiza- ción de la cuenta por cobrar. El ingreso de actividades ordinarias, en esta ocasión, se podrá medir por el valor razonable del bien entregado, es decir, $3.420.000.000.

La tasa de interés aplicable para este caso es de 7,3417 %¹, la cual se utilizará para reconocer ingresos financieros durante el término del contrato.

Año Saldo inicial Cuota Interés Abono a capital Saldo final 1 $3.420.000.000 $240.000.000 $251.087.739
Año
Saldo inicial
Cuota
Interés
Abono a capital
Saldo final
1 $3.420.000.000
$240.000.000
$251.087.739
-$11.087.739
$3.431.087.739
2 $3.431.087.739
$240.000.000
$251.901.773
-$11.901.773
$3.442.989.512
3 $3.442.989.512
$240.000.000
$252.775.571
-$12.775.571
$3.455.765.083
4 $3.455.765.083
$240.000.000
$253.713.521
-$13.713.521
$3.469.478.604
5 $3.469.478.604
$240.000.000
$254.720.333
-$14.720.333
$3.484.198.937
6 $3.484.198.937
$3.740.000.000
$255.801.063
$3.484.198.937
-
1 Tasa que iguala el valor del activo vendido con los flujos de efectivo que se recibirán en períodos futuros.

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Actualidad

Actualidad

CONTABLE

DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS EN ESPECIE

La entidad debe reconocer un pasivo medido al valor razonable de los activos a distribuir

L os dividendos son distribuciones de ganancias a los propietarios. Respecto a lo anterior, el artículo 151 del Código de Comercio –C.cio– establece que las

sociedades pueden distribuir los dividendos, siempre que estos hayan sido debidamente reportados en los estados financieros. A su turno, el artículo 156 del mismo código señala que dichos dividendos deben ser pagados en efectivo, dentro del año siguiente a la fecha en la cual son decretados.

De acuerdo con lo anterior, la norma establece expresamente que los dividendos deben pagarse, en su totalidad, en efectivo. Sin embargo, la Superintendencia de Sociedades ha manifesta- do que también pueden pagarse en especie, en forma de accio- nes de la entidad, o incluso en otro tipo de activos (ver oficios 220-031783 de 2011 y 220-111374 de 2015).

En caso de que la entidad opte por distribuir dividendos en es- pecie, debe agotar el debido proceso establecido en las normas comerciales y en la doctrina de la Supersociedades, el cual se expone a continuación:

Inicia con la publicación y aprobación de los estados finan- cieros en los cuales se observen las utilidades generadas por la entidad en su ejercicio económico.

Una vez aprobados los estados financieros, la asamblea ge- neral debe autorizar el proyecto de distribución de dividen- dos, así como la forma y calendario para su pago.

• Una vez decretados los dividendos y aclarada su forma de pago, la entidad debe acatar los requerimientos establecidos en las Normas de Información Financiera para su reconoci- miento y medición.

Sobre el particular, el párrafo 22.18 del Estándar para Pymes establece que cuando la entidad decrete los dividendos debe reconocer un pasivo medido al valor razonable de los activos a distribuir. Esta última expresión conlleva un reto importante para la sociedad, pues el valor asignado a los activos que serán entregados como distribución de dividendos no es determinado por la sociedad, acordado por los socios, ni corresponde al valor en libros, sino que debe corresponder, en efecto, a su valor razonable en la fecha en la cual se decretan los dividendos.

Ejemplo

La pyme A aprobó sus estados financieros al cierre del ejercicio 2018, en los cuales se publicaron utilidades distribuibles por un

monto de $200.000.000. De las ganancias reportadas se aprobó distribuir utilidades a los accionistas. La asamblea general de accionistas autorizó que la distribución se realizara mediante la entrega de una bodega, y se llevara a cabo la enajenación mediante escritura pública en un plazo de un mes a partir de la fecha en que se decreta tal distribución.

La bodega fue construida recientemente por la entidad, y tiene un valor en libros de $120.000.000, correspondientes al costo de la construcción. El valor razonable de la bodega fue de $180.000.000 en la fecha en la cual se decretaron los dividendos.

De acuerdo con el párrafo 22.18 del Estándar para Pymes, la entidad debió reconocer un pasivo en la fecha en la que fueron decretados dichos dividendos, medido por el valor razonable de los activos a distribuir. En razón a lo anterior, la contabilización sería la siguiente:

Cuenta

Débito

Crédito

Patrimonio – Ganancias retenidas

$180.000.000

 

Pasivo – Dividendos por pagar

 

$180.000.000

Como puede observarse, el valor del pasivo reconocido corres- ponde al valor razonable de la bodega que se entregará como pago de dividendos en especie.

En el momento en el cual se trasladen a los socios los riesgos y ventajas asociados a la bodega (se aconseja que la escrituración y entrega de la bodega se realicen en fechas cercanas) la enti- dad debe dar de baja a ese activo y cancelar la respectiva cuenta de dividendos por pagar, de la siguiente forma:

Cuenta

Débito

Crédito

Pasivo – Dividendos por pagar

$180.000.000

 

Activo – PPE Bodega

 

$120.000.000

Ingreso – Ganancia en baja en cuentas de activos

 

$60.000.000

Note que la entrega de la bodega en forma de pago de los di- videndos decretados por $180.000.000, cuyo valor en libros es de $120.000.000, produce una ganancia por baja de activos, tal como si la bodega hubiese sido vendida.

Tenga en cuenta que esta operación está igualmente sujeta a las normas fiscales aplicables y, por lo tanto, la entidad deberá dar el debido tratamiento en la declaración de renta y otros impuestos.

deberá dar el debido tratamiento en la declaración de renta y otros impuestos. A CTUALÍCESE //

A CTUALÍCESE // Julio de 2019

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Actualidad

Actualidad

CONTABLE

RECOMENDACIONES PARA IMPLEMENTAR ESTÁNDARES INTERNACIONALES SI AÚN NO HA INICIADO

La planeación es un tema preponderante al implementar los marcos normativos contables

A ún es común escuchar a algunos contadores y

empresarios preguntando si es obligatoria la

aplicación de los Estándares Internacionales en sus

empresas. En relación con este tema, el artículo 2 de la Ley 1314 de 2009 estableció que todas las personas que llevan contabilidad en Colombia, sea de manera obligatoria o voluntaria, deben aplicar los decretos reglamentarios que de esa norma se derivan.

Si una entidad todavía no ha implementado la nueva nor- matividad contable, puede seguir los pasos que se indican a continuación para realizar un adecuado proceso:

Consulte con un experto

La ayuda de un consultor externo es conveniente para obtener una perspectiva externa de la entidad, imparcial, y desde el punto de vista de alguien que ha implementado los Estánda- res en otras organizaciones y que, por lo tanto, puede contri- buir a encaminar adecuadamente su puesta en marcha.

Recuerde que no es suficiente con un diplomado o certifi- cación. La aplicación correcta de los Estándares Interna- cionales requiere de habilidades que se adquieren con la práctica.

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(…) el artículo 2 de la Ley 1314 de 2009 estableció que todas las personas que llevan contabilidad en Colombia, sea de manera obligatoria o voluntaria, deben aplicar los decretos reglamentarios que de esa norma se derivan

A CTUALÍCESE // Julio de 2019

Asegúrese de que la información contable está al día

Tener la información al día es el punto de partida obligato- rio para proceder con la implementación de los Estándares Internacionales. Este asunto se refiere específicamente a que todos los soportes contables, como facturas de venta, com- probantes de egresos, recibos de caja, planillas de nómina, contratos, entre otros, deben estar disponibles.

Si esta documentación está disponible, el proceso de implementación se facilitará considerablemente. En su de- fecto, y si la entidad se encuentra atrasada en estos temas o presenta desorganización en su documentación o soportes, el proceso se dilatará.

Consulte con la gerencia su voluntad de implementar las normas

Aunque parezca extraño, es posible que los administrado- res o propietarios no estén interesados en aplicar debi- damente las normas. Este desinterés en muchos casos se relaciona con problemáticas como evasión de impuestos, desorden administrativo, manipulación de estados finan- cieros, entre otras.

Si la entidad tiene malos hábitos en relación con estos temas, el propósito de llevar a cabo una implementación adecuada será infructuoso, dado que la mayoría de recomendaciones generarán problemas en las declaraciones de impuestos y, por consiguiente, cuantiosas sanciones.

Por ejemplo, piense en una empresa que no declara todos sus ingresos, sino que factura solo una fracción de sus ventas. Esta entidad tendrá inconvenientes con la mayoría de partidas de sus estados financieros (ingresos, cuentas por cobrar, inventarios, costos de ventas, cuentas por pagar a proveedores, impuestos por pagar, etc.).

Actualidad Realice un listado de temas importantes que afecten la generación de información financiera La
Actualidad
Realice un listado de temas
importantes que afecten la generación
de información financiera
La planeación es un tema preponderante al implementar los
marcos normativos contables. Antes de hacer cualquier tipo
de ajuste o de elaborar alguna política contable, se deben
tener claros los asuntos críticos de la operación de la organi-
zación. Dicho lo anterior, la recomendación para elaborar la
lista consiste en hacer un ejercicio de preguntas y respues-
tas, tal como se muestra a continuación:
1. ¿Qué vende la entidad?
2. ¿A quién lo vende?
3. ¿Cómo lo vende?
4. ¿Cómo lo recauda?
5. ¿A quién le compra?
6. ¿Cómo compra?
7. ¿Cómo paga?
8. ¿En qué gastos incurre para llevar a cabo su operación?
9. ¿Qué activos utiliza en su operación?
10. ¿En qué pasivos incurre?

11. ¿Qué personal tiene contratado?

12. ¿Qué contratos tiene firmados?

Las respuestas a esas preguntas se convierten en la tabla de contenido de las políticas contables.

Elabore las políticas contables en conjunto con la gerencia

Aunque la administración es responsable del desarrollo de las políticas contables, no se debe obviar que el contador y su equipo son quienes, en la mayoría de los casos, se ocupan de su redacción.

Para llevar a cabo esta labor con éxito, se recomienda realizar reuniones de discusión con la gerencia sobre cada uno de los puntos o interrogantes mencionados.

Con la participación y comentarios de la gerencia, el encarga- do podrá redactar unas políticas para el tratamiento del nego- cio, que sean congruentes con las Normas Internacionales de Contabilidad e Información Financiera.

Elabore el estado de situación financiera de apertura

Lleve a cabo la conversión del balance de apertura, utili- zando las políticas contables desarrolladas según el punto anterior.

Tenga en cuenta que la sección 35 del Estándar para Pymes, así como la NIIF 1 para el caso de las plenas, establecen ciertas excepciones o exoneraciones en la aplicación por primera vez de ciertas normas.

Convierta los estados financieros atrasados

Tome los estados financieros en cada una de las fechas de corte –si se trata de una pyme, debe hacerlo desde el 2015, año en que debió presentar el estado de situación financie- ra de apertura–, y lleve a cabo la conversión de sus cifras, teniendo en cuenta las políticas contables desarrolladas. No es necesario que esos estados financieros se publiquen de nuevo; basta con incluir todas sus modificaciones en los estados financieros siguientes.

basta con incluir todas sus modificaciones en los estados financieros siguientes. A CTUALÍCESE // Julio de

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Opinión

Opinión

¿POR QUÉ Y CÓMO PLANEAR LA REVISORÍA FISCAL?

Opinión ¿POR QUÉ Y CÓMO PLANEAR LA REVISORÍA FISCAL? Por Carlos Sastoque Contador público. Ex asesor

Por Carlos Sastoque

Contador público. Ex asesor del Consejo Técnico de la Contaduría y de la Junta Central de Contadores.

D ebemos partir de la premisa de que la revisoría fiscal ejerce una vigilancia que:

• Es fundamentalmente preventiva.

• Cubre todas las áreas relacionadas con la actividad de la empresa.

• Tiene un accionar continuo y permanente.

Algunas labores del revisor fiscal se cumplen rutinariamente (todos los meses), como las relacionadas con la revisión de los registros contables, las conciliaciones bancarias y las retencio- nes en la fuente. Otras, como el IVA, son bimestrales, cuatri- mestrales o anuales (régimen simple), mientras que las rela- cionadas con los estados financieros de propósito general son anuales, y muchas otras, como la vigilancia sobre las diversas actividades operacionales, no tienen una periodicidad fija.

Con base en lo anterior, el revisor fiscal debe hacer inicialmente un listado completo de todas las labores que tendrá que realizar, y clasificarlas como:

• Rutinarias.

• Periódicas.

• Ocasionales.

Las que no tienen una periodicidad fija deberán ser programa- das equitativamente dentro de los doce meses del año (entre abril de 2019 y marzo de 2020), y –principalmente en una hoja electrónica columnaria– establecer la agenda detallada de actividades con fechas, mes a mes, lo más exactas posible, pero con tiempos ligeramente flexibles. Con esto tendrá una visión general de todo lo que debe hacer y podrá verificar cada mes si ha cumplido o no sus metas. De esta manera, en caso de no ha- cerlo, tendrá la oportunidad de asignar los días necesarios para

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completar la tarea, a más tardar en el mes siguiente, teniendo especial cuidado para que los plazos establecidos para la pre- sentación de declaraciones tributarias e informes a entidades de vigilancia y control del Estado se cumplan de manera estricta.

Y, por supuesto que teniendo establecidas las actividades que ha de realizar, tendrá que asegurarse de que contará con los recursos humanos, tecnológicos y materiales para cumplirlas adecuada y oportunamente. Esto hace parte fundamental de la planeación para lograr eficiencia en el ejercicio de la revisoría fiscal. Si se planean las actividades a realizar durante los doce meses siguientes, pero no se cuenta con los recursos para lle- varlas a cabo, de nada servirá esta planeación.

Los diversos documentos que se utilicen para hacer la pla- neación de las labores de revisoría fiscal –para un año, por lo general– son elementos de uso obligatorio en aras de obtener evidencias válidas y suficientes que le permitan al profesional contable presentar los diversos informes que se deriven de su trabajo, y comprobar así que cumplió eficientemente sus responsabilidades profesionales. Por ello, es indispensable que haga dicha planeación y que sus bases sean sólidas y sustentables.

Con el fin de que se tenga una adecuada ilustración del marco legal y conceptual sobre la planeación del trabajo del revisor fiscal, que facilite su óptima estructuración, es pertinente anali- zar lo relacionado con tal marco, a saber:

La NIA 300 se refiere a la obligación y conveniencia de que se haga una oportuna y adecuada planeación del trabajo (“planeamiento”).

• La NIEA 3000, más conocida como ISAE 3000 (por sus siglas en inglés, correspondientes a International Standard of Assurance Engagements), también exige que se haga esta planeación.

inglés, correspondientes a International Standard of Assurance Engagements), también exige que se haga esta planeación.
PAUTA
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Entrevista

Entrevista

“DIFICULTAD PARA LLEVAR A CABO REFORMA PENSIONAL ES LA MEZCLA DE POPULISMO E IGNORANCIA EN EL CONGRESO”

Mauricio Galindo, editor de economía de El Tiempo, autor del libro “¿Cómo nos vamos a
Mauricio Galindo, editor de
economía de El Tiempo,
autor del libro “¿Cómo
nos vamos a pensionar?”
afirma que debemos ser
insistentes en hablar del
tema pensional, el cual no
debe ser dirigido únicamente
a los viejos y asalariados,
sino también a los jóvenes e
independientes.

M auricio Galindo

Caballero, periodista,

economista, editor de

economía de El Tiempo y autor del libro ¿Cómo nos vamos a pensionar?, en el cual hace un recorrido por los diferentes rostros de la informalidad en Colombia y cómo ella plantea un enorme obstáculo para tener un sistema de pensiones que beneficie a la mayoría de la gente, comparte en Actualícese su punto de vista sobre el sistema pensional colombiano.

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Desde su punto de vista, ¿qué obstácu- los afrontará el Gobierno a la hora de discutir la próxima reforma pensional?

La principal dificultad para tramitar un proyecto relacionado con las pensiones es el populismo. El mismo Gobierno viene insistiendo en que las edades de pensión no se van a cambiar. Si se da esa pauta, las demás fuerzas en el Congreso podrán reclamar que no se toquen las semanas o el porcentaje del ingreso que se debe aportar, o las tasas de remplazo para calcular las mesadas de quienes se jubilen. O peor aún, no faltará quien proponga que esos paráme- tros incluso se disminuyan. La principal dificultad para llevar a cabo este tipo de reformas es la mezcla de populis- mo, ignorancia e irresponsabilidad que puede reproducirse en el Congreso. No se trata de que los parámetros tengan que endurecerse porque sí, sino de que por adelantado se decida que no se van a tocar sin hacer los correspondientes cálculos y una discusión seria.

¿Los subsidios que entrega el régimen público es lo que más le hace daño al sistema pensional?

Los subsidios que se entregan son uno de los problemas que afectan el sistema de pensiones; más concretamente, la inequidad con la que estos se entregan. Por ejemplo, el Estado debe destinar al año unos 18 billones de pesos del presupuesto nacional para completar las mesadas del régimen público. Y de ese dinero, el 65 % es para pagar las mesa- das del 20 % de jubilados con pensiones

más altas, y menos del 1 % para pagar las mesadas del 20 % inferior.

Sin embargo, el principal problema para el sistema en el país es la informa- lidad. A su vez, está el hecho de que el 43 % de los trabajadores del país labora por cuenta propia, no porque tengan prósperos emprendimientos individua- les, sino porque no hay para ellos más opciones que el “rebusque”; el hecho, también, de que algunos patronos no afilian a sus trabajadores, e incluso des- cuentan los aportes y no los entregan a las entidades de pensiones o de salud, sino que se los roban; que hay traba- jadores independientes que quizás sí tienen ingresos significativos, pero no sienten que haya nada que los obligue a aportar al sistema; y que la afiliación y el aporte no responden a la conciencia, sino a la obligación.

La informalidad laboral hace que muchos colombianos no coticen a pensiones. ¿Qué se puede hacer para que los independientes informales sean conscientes de la importancia de hacerlo?

Que el Estado les hable más a sus ciuda- danos, sobre todo a los más jóvenes; que también lo hagan las entidades que com- piten en el mercado, es decir, que estas no solo se dirijan a los asalariados, sino que vayan también, más explícitamente, por los independientes; que lo hagan también los medios de comunicación; que hablen del tema recurrentemente; que cuando hablen de pensiones no se dirijan solo a los viejos; que actúen con

Entrevista

Entrevista

la consciencia de que el tema de pen- siones es principalmente para jóvenes; que usted y yo les hablemos del tema a quienes queremos, a quienes están en nuestro hogar, en nuestra familia, en nuestro entorno; que todos se vuelvan cansones con el tema.

¿Qué otros puntos se deben considerar a la hora de discutir este tema?

Hay un punto de fondo, relacionado con las decisiones colectivas que toma la sociedad a través del Congreso, pero también con las decisiones individuales, en la vida diaria: la educación. La debili- dad en la formación en temas financieros lleva a decisiones equivocadas tanto a los individuos como a quienes establecen las políticas públicas en el Congreso, así como en el Gobierno.

Es evidente el rechazo de la gente al hecho de que obtener un beneficio cuesta. Queremos tener los mejores beneficios cuando nos retiremos, pero no somos capaces de establecer la relación men- tal entre el beneficio que se quiere y el ahorro que se necesita. En otras palabras, queremos y exigimos el beneficio, pero no estamos dispuestos a hacer el sacrifi- cio necesario que lo respalde.

Hay un cambio de fondo necesario en la sociedad, que quizás deba empezar en

el preescolar, y es el significado de un presupuesto; que los gastos no pueden

ir más allá de los ingresos, y que los

ingresos son el resultado del esfuerzo

y del trabajo; no de extorsionar a otros

conciudadanos, para que sean los otros los que lleven del bulto con los impues- tos y financien mi pensión o la educación de mis hijos, o mi salud.

Hace algunos meses me impresionó ver a universitarios que, mientras nos impedían el paso a personas de la clase trabajadora que usábamos el transporte público, gritaban pidiendo más plata para las universidades. Y luego gritaban en contra de recaudar más impuestos. Decían: “no a la reforma tributaria”, ley que se tramitaba por esos días. Digo que me impresionó, porque esa reforma aumentaba las tarifas de renta a los de

mayores ingresos, ponía un impuesto al patrimonio a unas 5.000 personas que poseen los mayores activos del país, hacía cambios en los impuestos que pagan accionistas sobre los dividendos que reciben de las grandes empresas del país, e incluso, en un comienzo, planteó una devolución en efectivo del IVA a los cinco millones de hogares más pobres. Pero estas personas que hacen parte de la élite privilegiada que tiene acceso a la educación superior pedía más plata, pero a la vez rechaza- ba esa reforma que tocaba los bolsillos de mayores ingresos.

Luego, hay un punto de fondo que mues- tra la debilidad en la educación. Ojalá en el sistema educativo se afinara, aunque fuera, el sentido común.

¿Qué opina de la posición de los fondos privados que afirman que al 95 % de los colombianos le conviene más pen- sionarse con ellos?

No creo que desde el punto de vista de las decisiones individuales esta sea la consideración más importante. La clave es si a mí me convienen más los fondos privados o Colpensiones. Y eso cada cual lo debe mirar según sus propias circunstancias. A ello le puede ayudar el derecho de recibir la doble asesoría. Si la solicita, es obligación del fondo y de Colpensiones dársela. Y si la conclu- sión, luego de comparar sus circuns- tancias con las reglas de juego de cada uno de los dos regímenes, es estar en Colpensiones, pues seguramente toma- rá esa decisión. Y si la conclusión es la contraria, que le conviene más estar en los fondos, pues seguramente tomará ese otro camino, sin importar si hace parte del 90 % mayoritario o del 10 % minoritario.

Retomando la pregunta, lo que dicen los fondos tiene sentido. La mayoría de personas que trabajan no tienen ingresos altos, y quienes se afilian a pensiones no tienen continuidad en los aportes. De esta manera, la mayoría no logrará acumular las semanas de apor- tes que le dan el derecho de pensión. Y quienes sí lo logren, lo habrán hecho

con ingresos bajos, de salario mínimo. Así, los que no logren pensionarse ten- drán en los fondos una devolución de saldos, y en Colpensiones tendrán una indemnización sustitutiva.

Llámese como se llame, ese dinero puede ser mayor en los fondos priva- dos que en Colpensiones, pues en ellos

influyen los rendimientos financieros de

la inversión, mientras que en Colpen-

siones solo se ajusta con la inflación.

Y entre quienes se pensionen con el

mínimo, el derecho en Colpensiones se alcanza a las 1.300 semanas y en los fondos a las 1.150.

Al margen de la competencia entre el RAIS y el RPM, ¿un colombiano debe ser consciente de la importancia de ahorrar para su vejez? ¿Por qué no lo es?

Hay un rasgo cultural, quizás no solo en Colombia; diría que es muy extendido en la humanidad, que apunta a sobre- valorar el presente, lo que tiene como consecuencia subvalorar el futuro. En

la práctica, cuando ponemos en una

balanza el bienestar inmediato frente

a un sacrificio inmediato que le apun-

te a un bienestar futuro, la balanza se

inclina fácilmente del lado del beneficio presente. Y si las decisiones cada día se desprenden de lo que va señalando esa

balanza, el sacrificio por el futuro nunca

se hará. Por su parte, cuando eso que se

veía como un futuro lejano e incierto se convierta en el presente, ya será tarde para emprender acciones.

¿Qué estrategia se podría implementar para que un mayor número de per- sonas le apuesten al ahorro pensional voluntario?

Creo que está en manos de las entidades que compiten en el sistema, siendo más agresivas en ofrecer esa línea de ahorro y recordar permanentemente los bene-

ficios tributarios. Cada vez que la gente recibe la quincena y ve su retención en

la fuente es una buena ocasión para re-

cordar que existen esos beneficios para quienes deciden ahorrar en pensiones voluntarias.

que existen esos beneficios para quienes deciden ahorrar en pensiones voluntarias. A CTUALÍCESE // Julio de

A CTUALÍCESE // Julio de 2019

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PAUTA
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Breves Laborales

 
 

Incapacidad laboral de origen común

PND derogó excepción a la garantía de pensión mínima

E l pago de los dos primeros días del auxilio de incapacidad por

L a garantía de pensión mínima, regulada mediante el Decreto 832 de 1996, es un beneficio del que disponen los afiliados al régimen de prima media con

enfermedad general es asumido por el empleador; y a partir del tercer día y hasta el día 180, por la EPS. Si llegado el día 180 la incapacidad es prorrogada, el auxilio será sufragado por la administradora del fondo de pensiones del trabajador, y el monto corresponderá a la mitad del salario devengado. En caso de que la remuneración del trabajador sea equivalente al salario mínimo, el auxilio por incapacidad corresponderá a ese valor. Adicionalmente, la administradora en cuestión deberá continuar con el pago hasta el día 540, siempre que se haya emitido concepto favorable de rehabilitación, ante lo cual el empleador deberá disponer todo lo necesario para la reinstalación, reintegro y reubicación laboral del trabajador. En caso contrario, es decir, si el trabajador no recibió concepto favorable de rehabilitación, deberá ser calificado para determinar si, como consecuencia de la enfermedad de origen común, sufrió una pérdida de capacidad laboral (de al menos el 50 %). De ser así, le será otorgada la pensión por invalidez, situación que se presenta una vez agotado el tratamiento y rehabilitación integral.

otorgada la pensión por invalidez, situación que se presenta una vez agotado el tratamiento y rehabilitación

prestación definida –RPM– y al régimen de ahorro individual con solidaridad

–RAIS–, el cual brinda la oportunidad de obtener una pensión de vejez, invalidez

o

de sobreviviente, equivalentes a un salario mínimo mensual legal vigente

–smmlv–, cuando no se ha alcanzado el ahorro suficiente (RAIS), o el promedio no alcanza el porcentaje de un smmlv (RPM), siempre que se haya cumplido con la edad mínima (57 años en mujeres y 62 en hombres) y las semanas de cotización (1.300 en el RPM y 1.150 en el RAIS). Sobre el particular, el Plan Nacional de Desarrollo –PND– derogó el artículo 84 de la Ley 100 de 1993. Este artículo disponía que en caso de que el afiliado o sus beneficiarios recibieran alguna pensión, renta o remuneración, y que el monto de esos conceptos, sumado

con el de la mesada pensional que le correspondería percibir al afiliado, superara

la

pensión mínima, es decir, resultara un monto superior a un smmlv, no podría

acceder a la garantía referida.

Incapacidad laboral en el sector público y privado

Obligación de entregar copia del contrato de trabajo

M ediante el Concepto 84431 de 2019, el Departamento

Administrativo de la Función Pública dispuso, frente al caso de un trabajador que sufrió un accidente laboral en el sector privado, teniendo a su vez un empleo en el sector público, que no procedía el reconocimiento de la incapacidad, pues el evento no acaeció dentro de la institución pública. Sin embargo, consideramos que la medida vulnera los derechos fundamentales consagrados en la Constitución Política (ver artículo 25).

U na de las vulneraciones a los derechos de los trabajadores se

suscita cuando no se les entrega copia del contrato de trabajo, aun siendo este un mandato expreso establecido mediante el artículo 39 del Código Sustantivo del Trabajo –CST–. Si el empleador se muestra renuente a entregar dicha copia del contrato o de cualquier adición o modificación sobre el mismo, el trabajador puede acudir ante el inspector de trabajo para que sea este funcionario quien realice el requerimiento al empleador, en virtud del artículo 42 del CST.

Auxilio de transporte: ¿cuándo no hay lugar a su pago?

R especto del auxilio de transporte, la norma establece que su pago es obligatorio para aquellos trabajadores cuya remuneración no supera los

dos salarios mínimos. Sin embargo, esta no es la única condición, ya que si el trabajador reside en su sitio de trabajo, o la empresa le suministra el servicio de transporte, el empleador también será exonerado del pago de dicho auxilio.

 

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A CTUALÍCESE // Julio de 2019

Breves Laborales

Importancia de las pausas activas

L as pausas activas son descansos transitorios dentro de la jornada laboral, ejecutadas mediante la realización de ejercicios físicos y mentales cuya función es mejorar la movilidad

articular, corregir la mala postura, disminuir cargas osteomusculares derivadas de posiciones prolongadas, eliminar la falta de concentración, entre otras. Al respecto, la Ley 1355 de 2009 establece que el empleador debe otorgar el espacio para el desarrollo de estas actividades, y así procurar el cuidado integral de la salud de sus trabajadores.

el espacio para el desarrollo de estas actividades, y así procurar el cuidado integral de la

Acciones de cobro de la administradora de pensión

U na vez acreditada la novedad de ingreso o afiliación del trabajador

en la plataforma del fondo de pensiones,

es deber de la administradora verificar que el aportante o afiliado no incurra en mora. De ser así, deberá emitir avisos o acciones persuasivas de cobro, para así obtener los respectivos aportes. Si el empleador hace caso omiso al llamado, el artículo 2.2.3.3.3 del Decreto 1833 de 2016 dispone que a partir del tercer mes de mora dichas entidades deberán generar acciones de cobro coactivo, en aras de perseguir los recursos que pongan al día la situación del afiliado. Si la administradora de pensiones no ejecuta diligente y oportunamente las gestiones de recaudo ante el empleador, deberá responder de manera solidaria por el pago de la prestación a que haya lugar (ver sentencia SL1355 de 2019).

Servicios en salud durante trámite de pensión

Q uienes hayan radicado documentos para el reconocimiento de su pensión, con una relación laboral finalizada o sin capacidad económica

para continuar efectuando cotizaciones al sistema, podrán, en los términos establecidos en el artículo 2.1.8.4 del Decreto 780 de 2016, gozar de un período de cobertura en salud por el hecho de estar gestionando dicho trámite. En esa medida, una vez se tenga en firme el acto administrativo mediante el cual se reconoce la pensión, la entidad administradora descontará de las mesadas pensionales retroactivas el valor de las cotizaciones en salud por los meses que no se efectuaron aportes, y las destinará a la administradora de recursos del sistema general de seguridad social –Adres–, sin que la EPS tenga derecho a compensar por dichos aportes.

El Dato Fue presentado ante el Congreso un proyecto de ley que busca la protección

El Dato

Fue presentado ante el Congreso un proyecto de ley que busca la protección de las personas

próximas a pensionarse (dependientes o independientes), ya sea mediante estabilidad laboral reforzada o flexibilidad en el pago de aportes al sistema de seguridad social, en caso de que sus contratos de trabajo finalicen antes de agotar los requisitos para acceder a la pensión de vejez.

Licencia de maternidad cuando fallece el bebé o el feto

E l Ministerio de Salud y Protección Social indicó que existen dos situaciones bajo las cuales

procede la licencia de maternidad: 1) cuando el embarazo termina en aborto y 2) cuando el bebé nace y muere poco después. En el primer caso debe concederse a la madre la licencia de maternidad por un período de dos a cuatro semanas, según el tiempo que el médico estime para su recuperación. En el segundo, la trabajadora tiene derecho al descanso de la totalidad de la licencia de maternidad, es decir, 18 semanas (artículo 236 del CST).

Minsalud se pronuncia frente a cambios del PND

M ediante el Comunicado bajo radicado 201913000665171, el Ministerio de Salud señaló

que, con ocasión de la promulgación de la Ley 1955 de 2019, Plan Nacional de Desarrollo –PND–, desde el 25 de mayo del año en curso se produjo el decaimiento del Decreto 1273 de 2018, por la inexistencia de su fundamento legal, el artículo 135 de la Ley 1753 de 2015. Por ello no procede la retención y giro de aportes por parte de los contratantes.

No obstante, la entidad precisó que los trabajadores independientes continuarán realizando la cotización de aportes mes vencido (ver artículo 244 del PND).

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Actualidad

Actualidad

LABORAL

USO PERMANENTE DEL CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS PRESUME VÍNCULO LABORAL OCULTO

El empleador debe asumir la responsabilidad de probar que el trabajo se ejecutó de manera independiente y autónoma.

R ecientemente, se conoció la

Sentencia SL981-2019 con

radicación 74084, proferida

por la Sala Laboral de la Corte Suprema de Justicia, en la que se ratificaron advertencias sobre el abuso de los contratos de naturaleza civil o comercial, con los cuales se pretende ocultar el vínculo laboral entre contratante y contratista, y de esa manera eludir el pago de las prestaciones sociales a las que todo trabajador tiene derecho dentro de una relación laboral.

Cuidado con la prolongada suscripción de contratos de OPS

En el caso estudiado por la Corte Su-

prema de Justicia se logra probar que el demandante suscribió con la empresa demandada 57 contratos de orden de prestación de servicios –OPS– entre 1992

y 2013. Desde la perspectiva del máximo

órgano de cierre de la jurisdicción ordi- naria, las interrupciones breves, es decir, inferiores a un mes, entre la celebración de uno y otro contrato deben entenderse como “aparentes o meramente forma- les”. Así pues, para la Corte es claro que las funciones del demandante “se desem- peñaron con vocación de permanencia dada su prolongación en el tiempo, y que las actividades asignadas a la supuesta contratista (…) eran connaturales a la actividad misional del ISS”.

A esta importante conclusión llega la

Corte Suprema de Justicia para ratificar

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A CTUALÍCESE // Julio de 2019

lo que en su jurisprudencia y en la de la Corte Constitucional se ha protegido históricamente con la aplicación del principio de prevalencia de la realidad sobre la forma, establecido en el artículo 53 de la Constitución Política. La Corte Suprema advierte, además, que este importante principio constitucional no solo se predica de las relaciones labora- les entre particulares, sino también en el sector oficial; de ahí que esta jurispru- dencia corresponda con las sentencias del Consejo de Estado que también han advertido en diferentes oportunidades, a

las entidades oficiales del orden nacional

y regional, los límites de la contratación por prestación de servicios.

Presunción de la relación laboral

En una demanda de contrato realidad el

presunto trabajador debe probar que entre

el contratante y él se cumplieron los tres

elementos de la relación laboral (artículo 23 del Código Sustantivo del Trabajo), a saber:

1. Prestación personal del servicio.

2. Continuada subordinación.

3. Salario.

Una vez probada la existencia de esos ele- mentos, el ordenamiento jurídico concede una presunción a favor del trabajador, en la que se entiende que la relación laboral estuvo regida por un contrato de trabajo. Así lo establece el artículo 20 del Decre- to 2127 de 1945, que se encuentra aún

vigente. Constatada la relación laboral, el empleador debe asumir la responsabilidad de probar que el trabajo se ejecutó de manera independiente y autónoma.

En similar fallo de la citada Corte, Sentencia con radicado 35414 del 21 de abril de 2009, el alto tribunal decidió no declarar la existencia de un contrato de trabajo dentro de una demanda de contrato realidad, pues, pese a que el demandante era un médico que prestaba sus servicios profesionales para una IPS en la que efectivamente cumplía con un cuadro de turnos, y que la entidad era la propietaria de todos los elementos esenciales para la ejecución de la labor, en el debate proba- torio quedó demostrado que el médico era quien fijaba sus propios turnos mensuales y, además, que podía disponer de enviar un reemplazo en su lugar cuando no podía asistir a cubrir el turno. Por lo tanto, fue constatado por parte de la demandada lo que la Corte advirtió en el párrafo anterior, esto es, que la labor se ejecutó de forma independiente y autónoma.

Con lo anterior, se arguye que la eje- cución de una función esencial para la explotación del objeto social de la empresa no es un requisito determinante para la declaratoria de la relación laboral. Sin embargo, no se debe entender con esto que dicha situación deje de apor- tar importantes elementos probatorios que giran en torno a este aspecto para que, en casos no análogos al citado, el demandante pueda probar que entre las partes involucradas existió una verdadera relación laboral.

al citado, el demandante pueda probar que entre las partes involucradas existió una verdadera relación laboral.
Actualidad

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LABORAL

RECONOCIMIENTO DE PENSIÓN ANTE JUEZ LABORAL

La calificación del estado de invalidez, como requisito de procedibilidad, no limita el reconocimiento de la pensión, ni su solicitud ante la jurisdicción ordinaria laboral

L a pensión de invalidez es la erogación que se otorga a una persona que sufre una pérdida

de capacidad laboral igual o superior al 50 %. Las situaciones que ocasionan dicha pérdida pueden estar asociadas a enfermedades o accidentes de origen laboral o común. También es importante tener presente que si se determina por parte de la autoridad competente que el estado de invalidez es de origen común, el reconocimiento de la pensión estará a cargo del fondo de pensiones al que se encuentre afiliado el afectado. Por el contrario, si es de origen laboral, el pago estará a cargo de la ARL.

Declaratoria de pérdida de capacidad laboral

Corresponde a las juntas regionales de invalidez, al igual que a la junta nacio- nal, la tarea de determinar el porcentaje de pérdida de capacidad laboral de las personas que acudan para tal efecto. Es preciso anotar que corresponde a la jun- ta regional conocer en primera instancia las controversias sobre las calificaciones del estado de invalidez y la pérdida de capacidad laboral, mientras que la nacional decidirá de manera definitiva la calificación en segunda instancia.

¿Cómo se reclama la pensión de invalidez?

Si el grado de invalidez que queda en firme es superior o igual al 50 %, el tra- bajador tendrá que:

• Presentar la solicitud ante el fondo de pensiones al que se encuentre afiliado, en la que dé cuenta de los hechos (en este caso, que obtuvo una calificación de pérdida de capacidad laboral superior al 50 %), y que, de conformidad con lo establecido en el artículo 38 de la Ley 100 de 1993, se hace acreedor de dicho beneficio. Se deberá adjuntar copia del docu- mento de identidad y del dictamen de invalidez ejecutoriado y en firme otorgado por la respectiva EPS, fondo de pensiones, junta regional o junta nacional de calificación de invalidez, según sea el caso.

• Posteriormente, el interesado deberá radicar los formatos diligenciados

propuestos por el fondo de pensiones

y anexar los documentos requeridos

en las oficinas o puntos de atención

al usuario.

Por último, tendrá que notificarse el acto administrativo a través del cual se reconoce la pensión al solicitante.

Existe otra ruta

La Corte Suprema de Justicia, en la Sentencia SL1044 del 20 de marzo de 2019, advirtió que la calificación del estado de invalidez, regulada en los artículos 41, 42 y 43 de la Ley 100 de 1993 como requisito de procedibilidad, no limita el reconocimiento de dicha pensión, ni su solicitud ante la juris- dicción ordinaria laboral. Esto quiere decir que el trabajador es libre de elegir si acudirá a las juntas o al juez laboral para resolver el reconocimiento de su pensión de invalidez.

Además, para dicha Corte es claro que “los dictámenes proferidos por las juntas de calificación de invalidez, sean regionales o nacionales, no son pruebas solemnes, de modo que pueden ser controvertidas ante los jueces de trabajo”.

Así pues, es claro que los jueces la- borales tienen competencia y aptitud para examinar los hechos realmente demostrados que contextualizan la invalidez establecida por las juntas, resolviendo así las controversias que los interesados formulen al respecto. Sin embargo, es preciso advertir que lo expresado por la citada Corte no implica que se le reconozca potestad al juez de dictaminar en forma defi- nitiva si el trabajador está realmente incapacitado o no, y cuál es el origen de las causas de su mal, como tampo- co cuál es el grado de la invalidez y la distribución porcentual de las disca- pacidades y minusvalías.

Por otra parte, en la misma sentencia la Corte Suprema de Justicia recono- ció que, una vez iniciado el trámite judicial, el demandante puede, de igual manera, acudir ante las juntas de calificación con la finalidad de que el dictamen proferido sea incluido dentro del acervo probatorio. Adicional- mente, esa corporación contempla la posibilidad de que dentro del proceso judicial se pueda solicitar una nueva valoración “para que sea el juez quien decida conforme a la sana crítica lo pertinente, a efectos de resolver sobre la pretensión deprecada”.

crítica lo pertinente, a efectos de resolver sobre la pretensión deprecada” . A CTUALÍCESE // Julio

A CTUALÍCESE // Julio de 2019

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Actualidad

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LABORAL

SANCIÓN E INDEMNIZACIÓN POR INCUMPLIMIENTO EN EL SUMINISTRO DE DOTACIÓN

El Ministerio del Trabajo puede imponer sanciones de hasta 5.000 smmlv, por el incumplimiento en las condiciones de seguridad necesarias para la protección del trabajador

C onforme al artículo 230 de Código

Sustantivo del Trabajo –CST–, los

empleadores deben suministrar a

los trabajadores que devenguen menos de

dos salarios mínimos mensuales legales vigentes –smmlv– un vestido de labor y un par de zapatos cada cuatro meses.

El requisito principal y determinante para adquirir este beneficio corresponde, como se indicó, a la asignación salarial, esto es, que el trabajador no perciba más de dos (2) smmlv o que su remuneración mensual sea menor a $1.656.232 para 2019.

La dotación comprende, además, las siguientes características:

• Debe suministrarse desde el tercer mes de servicio. Así, hasta tanto el trabaja- dor no cumpla ese tiempo en la orga- nización, no podrá gozar del beneficio. No obstante, el empleador puede, por mera liberalidad, otorgar la dotación desde el primer día de labor.

• Se entrega tres veces al año. Al res- pecto, el artículo 232 del CST señala las siguientes fechas:

- 30 de abril.

- 31 de agosto.

- 20 de diciembre.

• La obligación que se impone es la del suministro de un vestido y un par de zapatos, pero recuerde que la ley no señala un número limitado de prendas o calzado que el empleador pueda proveer.

• Debe ir acorde con la labor a ejecutar; no tiene el mismo propósito dotar de una camisa, un pantalón y unos mocasines

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A CTUALÍCESE // Julio de 2019

a un auxiliar contable, que un overol y botas de seguridad a un maestro de obra.

• No debe confundirse la dotación con los elementos de protección personal (gafas, botas de seguridad, etc.).

• Bajo ninguna circunstancia la dota- ción puede ser compensada en dinero (artículo 234 del CST).

• El empleador no tiene la obligación de proveer la dotación cuando el trabaja- dor no haga uso de ella. Al respecto, es importante, a fin de evitar inconvenien- tes, dejar registros escritos y comunica- ciones, señalando al trabajador la razón por la cual no se le hace entrega de la prestación (artículo 233 CST).

• Debe ser proveída durante la vigen- cia del contrato, no a su terminación. Dicho esto, si el empleador no hizo en- trega de la misma, el trabajador no está obligado a recibirla como compensa- ción por el tiempo de servicio, pues no será necesario su uso. Esta situación haría acreedor al trabajador de una indemnización (Concepto 193775 de 2012 del Ministerio del Trabajo).

• No existe un monto determinado para cuantificar el pago de lo que correspon- de a la dotación, de manera que si el trabajador desea su pago a la termina- ción del contrato, deberá acudir ante un juez laboral para que estime su valor.

Indemnización por incumplimiento

Poco se conoce acerca de la liquidación de una indemnización con ocasión del

incumplimiento en la entrega de dotación. Al respecto, la legislación laboral no tiene fijada una tarifa para determinar su costo, o la multa adyacente por la omisión en su entrega durante la relación laboral.

Para que proceda el reclamo de una indemnización, la relación laboral debe haber culminado y, además, el trabajador debe haber probado el perjuicio causado por el incumplimiento en la entrega de dichos elementos; por ejemplo, adjuntan- do facturas en las quese demuestre que cubrió la dotación con recursos propios.

Sanciones por incumplimiento

Si el empleador omite la entrega de la dotación en las fechas establecidas, y el derecho por esta prestación se encuentra próximo a prescribir (3 años), el Mi- nisterio del Trabajo, como entidad de vigilancia y control, puede actuar como agente conciliador y solicitar al emplea- dor el cumplimiento de dicha obligación. Si luego de la conciliación el empleador incumple el acuerdo, el trabajador podrá acudir ante el juez laboral.

De lo anterior se exceptúan las actividades clasificadas en nivel de riesgo alto (IV y V), entre ellas, las de construcción. En esos casos, el Mintrabajo puede imponer san- ciones de hasta 5.000 smmlv a la empresa, teniendo en cuenta que no dispone de las condiciones de seguridad necesarias para la protección de la integridad, salud y vida del trabajador (artículo 486 del CST).

de seguridad necesarias para la protección de la integridad, salud y vida del trabajador (artículo 486
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Opinión

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SE DICE DE MÍ…

Opinión SE DICE DE MÍ… Por Eric Duport Jaramillo Abogado especialista en derecho comercial. Gerente de

Por Eric Duport Jaramillo

Abogado especialista en derecho comercial. Gerente de la firma Duport Abogados

C ómo no recordar el título de la canción oficial de la más famosa producción de la televisión colombiana: Yo soy Betty la fea. Esta novela alcanzó a paralizar al país en varios de

sus episodios, en los que la complejidad de las relaciones humanas alimentaban el morbo de los televidentes, al punto de ser ganadora del libro Guinness de los récords 2010, como la telenovela más exitosa de la historia, al ser emitida en más de 180 países.

Sin embargo, lo que pocas de las personas que siguieron la novela pudieron identificar fueron los graves problemas de gobernanza que se presentaron en el manejo de la empresa ECO MODA, que derivaron en una serie de prácticas que, infortuna- damente, aún se ven en numerosas empresas a nivel mundial.

Empecemos por los problemas de sucesión en el mando. En efecto, ECO MODA era una empresa perteneciente a dos familias, en la que cada una poseía el 40 % de la participación accionaria, y en donde ambas tenían un candidato familiar para suceder al fundador de la organización. Para resolver el dilema se realizó un concurso a través del cual cada candidato debía presentar un plan de negocios, que definiría quién sería el sucesor. El ganador tendría la oportunidad

de ejecutar dicho plan durante un año, bajo la salvedad de que en caso de que los resultados no fueran exitosos, tendría que entregar el mando al representante de la otra familia. Esta situación generó en

el ganador una obsesión por demostrar resultados basados en cifras

amañadas; y en el perdedor, desde su posición en la junta directiva, un bloqueo y una oposición permanente respecto a las actividades gerenciales. Brillaron en esta situación la inexperiencia directiva del gerente, a pesar de su formación académica; el peligroso mecanismo para la elección del ejecutivo principal, que además de ser improvi- sado llevó a dividir a sus participantes entre ganador y perdedor; y finalmente, el conflicto de intereses del perdedor, quien buscaba su beneficio personal en el fracaso del gerente.

El otro aspecto crítico en ECO MODA se da por la composición

y funcionamiento de su junta directiva. En ella hacían parte los

accionistas familiares con dos miembros por cada familia y un re- presentante de los accionistas minoritarios. En una de las reuniones más recordadas por los televidentes, la esposa del fundador reniega por la información financiera que le fue repartida a los miembros

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A CTUALÍCESE // Julio de 2019

de la junta, la cual consideró como innecesaria o menos importante que mencionar los detalles de la organización del matrimonio de su hijo con una de las socias. Adicionalmente, la junta se cancela- ba por decisión arbitraria del gerente, o incluso, se realizaba con este último en estado de alicoramiento, ante lo cual la junta nunca tomó medidas correctivas. La ausencia de miembros externos, conocedores del negocio; independientes frente a la situación de la empresa, ajenos a las pugnas entre los accionistas, desencadenaron problemas que llevaron a ECO MODA a una situación en la cual los activos quedaron embargados por una empresa de propiedad de un tercero, ajeno a dichos accionistas.

Es así como nos vemos enfrentados a otra característica que se presenta durante gran parte de la novela, y es la falta de ética en el ejercicio profesional, además de las actuaciones claramente ilegales. La situación personal vivida por Betty nos llevó a sentir compasión por ella, mientras le ayudaba al gerente a maquillar los estados financieros de la compañía, a crear y controlar otra empresa que pudiera embargar los activos de ECO MODA antes que sus verdaderos acreedores, y a comprar telas de contrabando, entre muchas otras actuaciones que están al margen de la ley. La falta de controles externos, como una revisoría fiscal “verdadera- mente independiente”, comités de auditoría y una junta directiva enfocada en el control de riesgos jamás habrían permitido que los desvíos de la administración pudieran llegar tan lejos.

Finalmente, sin ser el último de los errores de esta empresa, encon- tramos la falta de profesionalismo de sus empleados. La participa- ción de los mejores amigos de los socios, incluida la “peliteñida” de los seis semestres en la San Marino, las improductivas y chis- mosas secretarias del “cuartel de las feas”, el diseñador de modas que amenazaba constantemente con renunciar, entre otros, hacían de ECO MODA el ejemplo perfecto del peor lugar para trabajar.

Aunque no lo creamos, la televisión, en esta ocasión, nos entregó un excelente caso de cómo no se deben manejar las empresas y de cuáles son los principales errores que se come- ten a diario en las organizaciones. ¿Será entonces que nuestra empresa es también una novela?

errores que se come- ten a diario en las organizaciones. ¿Será entonces que nuestra empresa es
Entrevista

Entrevista

“ES NECESARIO COMPRENDER LOS RIESGOS DE TENER UN NEGOCIO PROPIO”

Paula Giraldo Cuellar, partner legal de BDO en Colombia afirma que no tener capital de
Paula Giraldo Cuellar, partner
legal de BDO en Colombia
afirma que no tener capital
de trabajo suficiente que
apalanque el primer año
de la operación, e incurrir
en gastos fijos altos son
algunos de los errores que
cometen los emprendedores
colombianos.

L a creación de compañías creció un 2,1 % durante 2018, según Confecámaras. Sin embargo, un

70 % de las empresas fracasa durante los primeros cinco años de existencia. ¿Cuáles son los principales factores que no deben perderse de vista para emprender en Colombia y no morir en el intento?

“No tener un capital de trabajo suficiente que apalanque el primer año de la opera- ción, darse por vencido antes de tiempo, incurrir en gastos fijos altos y destinar los recursos de trabajo en objetivos diferentes al desarrollo del negocio son los errores más comunes que cometen los emprendedores colombianos, y en gran parte estas variables conllevan a que tan solo el 29,7 % sea exitoso después de los

primeros cinco años de origen”, afirma Paula Giraldo Cuellar, partner legal de BDO en Colombia.

Los anteriores errores se suman a la improvisación y a la falta de asesoría, pues, desde el punto de vista de Giraldo Cuellar, este último factor orienta a los emprendedores al momento de definir el tipo de sociedad a constituir, teniendo en cuenta, entre otros aspectos, el objeto social, el número de socios y el capital.

“Muchos entusiastas se lanzan a la aven- tura de crear empresa sin siquiera tener claro que deben elegir un nombre y veri- ficar su disponibilidad ante la cámara de comercio, clasificar su organización por actividad económica, elaborar los estatu- tos, registrarla ante dicho ente, realizar los trámites necesarios en la Dian y abrir una cuenta bancaria corporativa”, advierte Giraldo Cuellar.

Según la experta, es necesario com- prender los riesgos de tener un negocio propio y contar con un sistema de apoyo económico suficiente. No obstante, e independientemente de estos factores, considera cinco pilares fundamentales que los emprendedores deben estudiar para lograr el éxito. El primero de ellos es desarrollar un plan de negocio estruc- turado y controlar detalladamente su ejecución.

Como segundo punto se encuentra el hecho de realizar proyecciones financie- ras basadas en el flujo de caja, puesto que las compañías se quiebran por esta razón. El tercer punto, finalmente, consiste en identificar con claridad el mercado al que irá dirigido el producto o servicio que se quiere desarrollar.

“Otro pilar fundamental es estructurar el mejor equipo humano posible, evaluando con seriedad cuál es el número idóneo de colaboradores para el tamaño y tipo de negocio naciente. Quinto y último pilar, usar el capital de trabajo para el desarrollo del negocio. Iniciando, los re- cursos son muy limitados y, por lo tanto, es fundamental usarlos eficientemente”, destaca Giraldo Cuellar.

Frente a este último pilar, Giraldo Cuellar recomienda tener un capital de trabajo de 6 a 12 meses, que cubra los gastos de operación de la empresa. Igualmente, sugiere no malgastar los recursos en ob- jetivos diferentes al desarrollo del objeto social, evitar que los gastos fijos sean altos, y tener alternativas de financiación diferentes al sector financiero.

Las cifras de este año

Según el informe Dinámica de creación de empresas en Colombia, elaborado por Con- fecámaras, durante el primer trimestre de 2019 se crearon 96.914 unidades produc- tivas en el territorio nacional; 9,7 % más que en el mismo período de 2018, cuando se ubicaban en 88.323, lo que confirma el repunte de los indicadores económicos en el país.

Según el informe, del total de empresas

registradas, el 77,8 % corresponde a per- sonas naturales y el 22,2 % a sociedades. En los dos casos se presentó un compor- tamiento positivo, teniendo en cuenta que la creación de sociedades aumentó un 10,5 % respecto a 2018, al pasar de

19.458 a 21.504. Por su parte, las matrí-

culas de personas naturales pasaron de

68.865 a 75.410, lo que representa una

variación de 9,5 %.

naturales pasaron de 68.865 a 75.410, lo que representa una variación de 9,5 %. A CTUALÍCESE

A CTUALÍCESE // Julio de 2019

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Breves Comerciales

Insolvencia de persona natural comerciante

E l artículo 10 del Código de Comercio establece

que se considera comerciante a toda persona que se ocupa profesionalmente de las actividades que la ley considera mercantiles, en virtud del artículo 20 de la Ley 1116 de 2006. Por otro lado, la insolvencia se entiende como la imposibilidad de una persona natural o jurídica de cumplir con determinadas obligaciones contraídas, en su mayoría, de índole crediticio. Ahora bien, el proceso de insolvencia de una persona natural comerciante se encuentra regulado mediante la Ley 1116 de 2006, y el de una persona natural no comerciante se encuentra estipulado en la Ley 1564 de 2012. Sobre el particular, la Superintendencia de Sociedades, a través del Oficio 220-027603 de 2019, concluyó que el hecho de que el comerciante cese su actividad comercial y cancele su matrícula mercantil no es un impedimento para que se acoja a un proceso de insolvencia, siempre que cumpla los presupuestos exigidos por la ley (mora superior a 90 días y procesos ejecutivos en su contra), toda vez que las obligaciones permanecen en cabeza de la persona natural, y no del establecimiento de comercio.

Aspectos de formalización empresarial

L a formalidad empresarial incluye diferentes procesos, entre ellos, aquellos de existencia legal, como el registro mercantil y el RUT; de factores de producción,

como la adquisición de insumos y mano de obra (esta última implica la celebración de un contrato laboral); de producción y comercialización, como el cumplimiento de normas sanitarias, reglamentos técnicos y disposiciones ambientales; y de formalidad tributaria, que comprende la declaración y pago de impuestos ante la Dian o la Secretaría de Hacienda distrital o municipal, según corresponda.

Mecanismo de cofinanciación

L a cofinanciación es una actividad desarrollada por una corporación

financiera o un intermediario, en aras de fomentar o promover la creación, organización, fusión, transformación y expansión empresarial (artículos 11, 132 y 133 del Decreto 663 de 1993). Dichos intermediarios financieros se encuentran establecidos en los artículos 1 y 2 del mencionado decreto. Por otro lado, los empresarios pueden acudir al mecanismo de banca de inversión, cuya finalidad es apoyarlos en la búsqueda de recursos que ayuden a superar sus insuficiencias económicas.

Despidos en la fusión de empresas

E n la fusión de sociedades comerciales no se extinguen

los contratos laborales de las sociedades participantes, ni se modifican las condiciones inicialmente pactadas, pues la nueva compañía absorbe los derechos y obligaciones de la sociedad disuelta (artículo 172 del Código de Comercio). No obstante, este proceso puede originar el despido injustificado de algunos trabajadores; a todas luces, una práctica incorrecta.

El Dato El 21 de mayo de 2019 fue aprobado, en primer debate por la

El Dato

El 21 de mayo de 2019 fue aprobado, en primer debate por la Comisión Tercera Legal

Constitucional, el proyecto de ley número 181 (Gaceta del Congreso 429 de 2019), que tiene por objeto reglamentar el pago en plazos justos de las obligaciones mercantiles a los contratistas y proveedores de bienes y servicios, mediante la adopción de normas y procedimientos que buscan protegerlos frente a determinadas cláusulas contractuales utilizadas por las grandes empresas (contratantes).

Datacrédito: ¿cómo saber si está reportado?

T oda persona que posea una cuenta (de ahorros o corriente), o cualquier tipo de obligación con una entidad que emita información a Datacrédito se encuentra reportada en dicha

entidad, tanto para el registro de la información positiva como de la negativa. Al respecto, los reportes negativos con ocasión del incumplimiento en las obligaciones están regidos por la Ley Habeas Data. Una vez la persona se encuentre a paz y salvo con las obligaciones, el informe permanecerá el doble de tiempo de la mora, siempre que esta última haya sido inferior a dos años. En ese sentido, es imperativo realizar consultas periódicas en la plataforma www.midatacredito.com. En esta última el usuario tendrá acceso permanente en línea a su historia de crédito y a notificaciones o alertas ante cambios inusuales o no autorizados.

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y a notificaciones o alertas ante cambios inusuales o no autorizados. 38 A CTUALÍCESE // Julio
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Y DALE CON LOS APORTES DE LOS INDEPENDIENTES

Opinión Y DALE CON LOS APORTES DE LOS INDEPENDIENTES Juan Guillermo Pérez Hoyos Contador público y

Juan Guillermo Pérez Hoyos

Contador público y socio director de proyectos de Aserto Asesores Consultores Ltda.

T ras la reciente expedición de la Ley 1955 de 2019 (Plan Nacional de Desarrollo), y de la sentencia de la Corte Constitucional sobre la inexequibilidad del artículo 135

de la Ley 1753 de 2015, que consagró tanto el pago anticipado de aportes a seguridad social de independientes como el sistema de retención de aportes reglamentado en 2018, la situación de este proceso se encuentra así:

1.

En junio no se dio inicio al sistema de retención de aportes. La norma legal que lo contemplaba quedó derogada por la Ley 1955 de 2019, por lo cual no aplicará la reglamentación del Decreto 1273 de 2018.

2.

El artículo 244 de la Ley 1955 de 2019, que viene a legislar sobre aspectos del artículo 135, derogado por esa ley, insiste en que los independientes deberán hacer sus aportes a la seguridad social mes vencido, así:

Para los trabajadores independientes, la base será el 40 % del valor mensualizado del contrato sin IVA.

Para los independientes por cuenta propia, e independien- tes con contratos distintos a los pactados por prestación de servicios la base será la misma, pero en su determinación podrán restar los costos y gastos procedentes, respecto a los cuales la ley aclara que solo serán considerados procedentes los que cumplan los requisitos de causalidad, necesidad y proporcionalidad, y año gravable, así como aquellos que no excedan a los que serán luego declarados por ese período.

En todos los casos se deberá cotizar si los ingresos netos mensuales son iguales o superiores a un salario mínimo mensual legal vigente.

3.

El nuevo artículo señala que el Gobierno nacional reglamentará cómo establecer la mensualización de los contratos, pero dadas las implicaciones fiscales para el contratante consideramos que ello no debe conducir a un vacío en la exigencia de la demostra- ción del pago de aportes para contratistas. En pro de estos efectos se puede continuar dando aplicación a las formas actuales.

4.

Dada la ausencia de definiciones legales para estas categorías de independientes, podemos aplicar las siguientes acepciones:

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A CTUALÍCESE // Julio de 2019

• Trabajador independiente: trabaja en la prestación de servicios personales sin estar vinculado a una empresa, es decir, sin contrato de trabajo, sino de servicios. Desarrolla sus labores de manera autónoma, su ingreso no proviene de una relación laboral o legal y reglamentaria, su retribución se define como “honorario” o “comisión”, y su contrato no implica subordinación ni dependencia.

• Trabajador independiente por cuenta propia: se dedica a actividades de construcción, comerciales, servicios de expendio de alimentos, u otras diferentes a las de la definición anterior.

• Independiente con contrato diferente a por prestación de servicios: hace referencia a la obtención de ingresos catalogados como rentas pasivas (como arrendamientos), diferentes de los de las denominaciones anteriores. Así pues, continúan las imprecisiones e improvisaciones en materia de aportes a seguridad social de los independientes. El tema se volvió una “papa caliente” en manos de cada gobierno, y cada uno, a su vez, ha adoptado por pasarle el “chicharrón” a su sucesor. Ahora dicen que debe reglamentarse la definición de “mensualización del ingreso”; algo necesario, pero que, conociendo a los protagonistas del momento, se dará el día menos pensado. Difiere y reinarás.

Con la nueva estructura del tema de aportes vuelven las impre- cisiones en la ley, que conducen a actuaciones de riesgo para el contribuyente, como aquella que señala que el independiente pue- de depurar su base con los costos y gastos deducibles que incluirá en la declaración de renta de la vigencia, sin excederlos. Como tal declaración se presenta en el año siguiente, es posible que el inde- pendiente decida, voluntariamente y por cualquier circunstancia, renunciar a solicitar algunos de esos gastos deducibles, o solicitar deducciones en renta debidamente soportadas y deducibles, mas no incluidas en la depuración de su base de aportes.

En estos eventos, ¿habrá alguna consecuencia gravosa para el independiente? En el primer caso, ¿habrá delación ante la inefable y hostigadora UGPP? Y, en el segundo, ¿se pretenderá el rechazo de las deducciones no incluidas en la depuración de la base de aportes? Dicho esto, si el mandamiento no tiene peni- tencia, ¿para qué consagrarlo?

en la depuración de la base de aportes? Dicho esto, si el mandamiento no tiene peni-
Entrevista

Entrevista

“DECISIÓN DE UNA NUEVA REFORMA TRIBUTARIA ESTARÁ SUPEDITADA A PERCEPCIÓN DE AGENCIAS CALIFICADORAS”

Jeisson Ramírez, contador público y representante legal de Touché Asesores S.A.S. afirma que, aunque este
Jeisson Ramírez, contador
público y representante legal
de Touché Asesores S.A.S.
afirma que, aunque este año
se cumpla la regla fiscal,
lo más seguro es que para
el próximo año se deberá
discutir una nueva reforma
tributaria. Además, se
presentará una disminución
en el recaudo tributario.

J eisson Ramírez Morales, contador

público, especialista en derecho

tributario, representante legal de Touché

Asesores S.A.S., certificado por ACCA en NIA y con experiencia en revisoría fiscal asegura en entrevista con Actualícese que a la hora de diseñar una reforma tributaria, el Gobierno no solo debe garantizar el aumento del recaudo, sino hacer estudios socioeconómicos minuciosos, con suficiente planeación, y que además brinden una garantía de que la política fiscal será sostenible en el mediano y largo plazo.

¿Está en peligro la calificación credi- ticia de Colombia, sobre todo para el próximo año, ya que la meta de recau- do se podría quedar corta?

El panorama es incierto, dado que algu- nas calificadoras de riesgo como Fitch Ratings dudan que en el 2020 el país

pueda cumplir sus metas de recaudo. Sin embargo, otras calificadoras aseguran que, si bien habrá una desaceleración económica mundial, en el corto plazo no habrá riesgos de que se disminuya la calificación crediticia de Colombia.

¿Para el 2020 se discutirá una nueva reforma tributaria?

Lo más probable es que sí. Esto, pues pese a que algunos economistas coinci- den en que es posible que la regla fiscal

se cumpla en 2019, también se prevé una

disminución en el recaudo tributario a partir de 2020, como resultado de la Ley 1943 de 2018, lo cual genera una presión de ajuste de política fiscal.

Adicionalmente, aunque el Gobierno presen-

te un plan de consolidación fiscal este año en el marco fiscal de mediano plazo –MFMP–,

la decisión de una nueva reforma tributaria

estará supeditada, entre otros factores, a la percepción que tengan las agencias califica- doras respecto a dicho plan.

¿Qué debe aprender el Gobierno de los errores de la Ley de financiamiento para no repetirlos en la próxima reforma?

A la hora de diseñar una reforma tributa-

ria, el Gobierno no solo debe garantizar un aumento del recaudo, sino que debe hacer estudios socioeconómicos minuciosos y con suficiente planeación, que brinden una garantía de que la política fiscal será sostenible en el mediano, e inclusive, en el largo plazo. Hacer reformas que persigan efectos “cortoplacistas” solo conlleva a te- ner que hacer más reformas. Dicho de otra manera, una reforma tributaria sostenible no se hace de un día para otro.

¿La Ley de financiamiento fue tramita- da a destiempo y en medio de afanes?

La Ley de financiamiento fue tramitada como una salida de corto plazo para afron- tar el faltante de 14 billones de pesos que dejó la anterior administración. En mi opi- nión, se diseñó sin la suficiente planeación.

¿Las exenciones tributarias para las empresas le hacen daño a la meta fiscal? ¿Qué tan cierto es que hay que darles ventajas a estas para que sean competitivas?

Considero que este tipo de incentivos puede tener efectos macroeconómicos posi- tivos. Sin embargo, cuando las exenciones tributarias no se crean con suficiente pla- neación, pueden tener efectos negativos en términos de la meta fiscal, y en general en la economía. Lo anterior, puesto que mu- chas veces se dejan imprecisiones o “vacíos normativos” que son aprovechados para la elusión o el abuso en materia tributaria.

Adicionalmente, si el diseño de la exención no consideró un horizonte de mediano y largo plazo para su evalua- ción, es posible que no sea sostenible en el tiempo, debido a las condiciones financieras que enfrenta el país.

¿Se puede considerar el Plan Nacio- nal de Desarrollo una mini reforma tributaria?

El Plan Nacional de Desarrollo propues- to por el Gobierno central trae consigo algunos cambios a las reglas de juego tributarias del país, dado que toca temas que van desde el desmonte de los subsi- dios de energía para el estrato 3, hasta la modificación de las tarifas del impuesto al consumo de los licores, entre otros. Sin duda, es una mini reforma tributaria.

¿Combatir la evasión y elusión tribu- taria sería la fórmula ideal en vez de rebajarle impuestos a las empresas y aumentárselos a las personas naturales?

Combatir la evasión y la elusión no es tarea fácil, aunque sería la fórmula ideal. Como es un objetivo que requiere tiempo, pienso que la fórmula de corto plazo que utilizan las administraciones tributarias (y que les resulta más barato) es intensificar la fiscalización para aquellas personas y empresas que “medio intentan hacer las cosas bien”, en vez de fiscalizar a los que definitivamente hacen las cosas mal.

cosas bien”, en vez de fiscalizar a los que definitivamente hacen las cosas mal. A CTUALÍCESE

A CTUALÍCESE // Julio de 2019

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Breves en Auditoría y Revisoría Fiscal

   

¿Cuándo empiezan a aplicar las NIA 700 y 701?

Auditoría en empresas que contratan outsourcing contable

D conformidad con el artículo 8 del Decreto

e

2170 de 2017, la aplicación obligatoria de las

C uando se trata de entidades que contratan con empresas de outsourcing contable, el revisor fiscal debe aplicar los

NIA 700 (revisada) y 701 tuvo inicio el 1 de enero de 2019 (Concepto 276 de 2019). Al respecto, debe tenerse en cuenta que el CTCP emitió un

lineamientos de la NIA 402, para identificar y valorar los riesgos a los que está expuesta la información procesada por una compañía externa, y así determinar y diseñar los procedimientos que

documento para discusión pública, proponiendo, entre otros aspectos, un período de transición de 3 años (a partir del 1 de enero de 2019) para la implementación de la NIA 701.

permitan responder ante tales riesgos. Por su parte, la ISAE 3402 proporciona las orientaciones necesarias para los encargos de aseguramiento en los que se requiere evaluar los controles con los que las organizaciones de servicios llevan a cabo su objeto social.

15 de julio de 2019 Plazo límite para radicar comentarios y argumentos acerca de la

15 de julio de 2019

Plazo límite para radicar comentarios y argumentos acerca de la propuesta del CTCP de modificar el artículo 5 (Ámbito de aplicación de la NIA 701) del Decreto 2170 de 2017.

La Fecha

Informe del revisor fiscal según la NIA 705

E xisten tres tipos de opinión modificada bajo las cuales un

revisor fiscal puede emitir un informe:

 

Elementos clave para una auditoría con calidad

e

opinión desfavorable (adversa), opinión con salvedades, o denegación

(abstención) de la opinión. Ahora bien, la estructura del informe se explica a partir de la NIA 705 (revisada), incorporada al anexo 4.2 del DUR

D acuerdo con el párrafo 2 del resumen del Marco conceptual para la

calidad de la auditoría, las probabilidades de realizar una auditoría

2420

de 2015 mediante el Decreto

con calidad se ven incrementadas en la medida en que el equipo de trabajo cumpla, por lo menos, con cinco puntos clave, a saber: 1) valores, ética

actitudes; 2) información, capacitación, experiencia y dedicación; 3) procesos rigurosos y un adecuado control de calidad; 4) generación de

y

2170

de 2017, que entra en vigor para

encargos sobre estados financieros que cubran períodos posteriores al 1 de enero de 2019. No obstante, es importante aclarar que el informe del revisor fiscal siempre debe estructurarse siguiendo la NIA 700 (revisada), y que, por tanto, la NIA 705 solo trata los aspectos que se modifican para que los usuarios de los estados financieros comprendan por qué el revisor fiscal emite una opinión modificada. Por último, cabe señalar que, al respecto del

tema, las secciones que requieren modificaciones son las siguientes:

“Opinión del auditor”, “Fundamento de la opinión” y “Responsabilidad del revisor fiscal”. Por su parte,

las secciones restantes continúan presentándose de conformidad con la NIA 700.

informes útiles y oportunos; y 5) una interacción adecuada del auditor con

la

parte auditada y con otros participantes del proceso. Todo lo anterior

conllevará una mayor fiabilidad y razonabilidad de los estados financieros, una disminución de los riesgos de fraude y a una entidad cuyos objetivos planteados por los administradores sean cumplidos.

Responsabilidad del revisor fiscal después de emitir su dictamen

C uando el revisor fiscal aplique todas las normas requeridas para determinar posibles incorrecciones materiales por error o fraude, realice la emisión

de su informe, y tenga conocimiento de hechos que hayan ocurrido antes del dictamen, pero de los cuales solo se enteró después de publicados los estados financieros, deberá remitirse a la NIA 560 (página 493 del anexo 4.1). Cabe recordar que de no tomar las medidas correspondientes, su responsabilidad podría estar comprometida en un alto grado.

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A CTUALÍCESE // Julio de 2019

 
PAUTA
PAUTA

A

ctu A lícese

EVENTOS De izquierda a derecha: Duván Forero, Dilia Restrepo y Sandra Ochoa. "Gracias a Actualícese
EVENTOS
De izquierda a derecha: Duván Forero,
Dilia Restrepo y Sandra Ochoa.
"Gracias a Actualícese
son excelentes en su trabajo"
De izquierda a derecha: Ana Britel, Ma.
Consuelo Gutiérrez y Daniel Rodríguez.
El pasado 29 de mayo nos acompañó
el reconocido conferencista Alejandro
Delgado en nuestra capacitación presencial
Impuesto de renta de personas naturales año
gravable 2018 (madrugadores) realizada en la
ciudad de Bogotá.
El Dr. Alejandro Delgado, un experto en el
tema, nos acompañó en esta capacitación

"Felicitaciones como siempre la capacitación fue muy buena en todo sentido"

De izquierda a derecha: Luis Alberto Pedraza, Dalia Torres y Héctor García. Actualícese cuenta con
De izquierda a derecha: Luis Alberto
Pedraza, Dalia Torres y Héctor García.
Actualícese cuenta con más de 18 años de experiencia
capacitando a los colombianos en temas contables y tributarios.
18 años de experiencia capacitando a los colombianos en temas contables y tributarios. 44 ACTUALÍCESE //
18 años de experiencia capacitando a los colombianos en temas contables y tributarios. 44 ACTUALÍCESE //
18 años de experiencia capacitando a los colombianos en temas contables y tributarios. 44 ACTUALÍCESE //
44 ACTUALÍCESE // Julio de 2019
44
ACTUALÍCESE // Julio de 2019
"Felicitaciones a Actualícese siempre nos mantienen al día con la información" Espacios creados para
"Felicitaciones a Actualícese siempre nos
mantienen al día con la información"
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Nuestros conferencistas siempre dispuestos
a resolver las dudas de los asistentes.
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Restrepo, Ingrid Restrepo y Dilia Riveros.
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Gloria Carvajal y Carolina Páez.
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ACTUALÍCESE // Julio de 2019
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Consultorio en línea Embargos realizados por la Dian ¿Cómo se determina el valor de los
Consultorio en línea
Embargos realizados por la Dian
¿Cómo se determina el valor de los bienes del
contribuyente que pueden ser embargados por parte
de la Dian por concepto de deudas fiscales?
Aquellos contribuyentes que presenten deudas
Anticipos recibidos de clientes
R/
Una empresa firmó un contrato en diciembre de 2018
por valor de $1.000.000.000, y al 31 de diciembre no
había empezado a prestar el servicio pactado. Sin
embargo, recibió un anticipo antes de esta fecha.
¿Cómo debe reconocer dicho anticipo?
fiscales, y que a su vez enfrenten procesos de
embargos, deberán tener en cuenta que el artículo
838 del Estatuto Tributario –ET– establece que el
valor de los bienes embargados no podrá exceder el
doble de la deuda más sus intereses. Sin embargo,
si
al efectuar el avalúo de los bienes estos exceden
la
suma indicada, el monto del embargo deberá ser
reducido hasta dicho valor, ya sea oficiosamente o
por medio de la solicitud del interesado.
R/
Cuando una entidad recibe suma alguna por
concepto de un anticipo por parte de su cliente,
se sobreentiende que se está obligando a prestar un
servicio en el futuro o realizar el despacho de mer-
cancías en las condiciones pactadas con este.
Cabe aclarar que el avalúo de los bienes embarga-
dos estará a cargo de la administración tributaria, y
deberá ser notificado personalmente o por medio de
correo electrónico. Así mismo, entre las reglas para
realizar tal avalúo se encuentran las siguientes:
Dicho acto no cumple las condiciones para ser reco-
nocido como un ingreso, toda vez que la entidad aún
no ha cumplido con las obligaciones presentes en el
contrato con el cliente, puesto que todavía no ha trans-
ferido los riesgos y ventajas de los bienes o no se ha
empezado a prestar el servicio. Por tanto, no se tiene el
derecho sobre esos recursos económicos.
• Si el avalúo corresponde a bienes inmuebles, el
valor corresponderá al registrado en la declara-
ción del impuesto predial del último año grava-
ble, incrementado en un 50 %.
• Tratándose de vehículos automotores, el valor será
el fijado oficialmente para realizar el cálculo del
impuesto de rodamiento del último año gravable.
En este orden de ideas, la entidad debe reconocer un
pasivo por el monto recibido, contra la cuenta de caja
o
bancos correspondiente.
• Para los demás bienes, el avalúo podrá ser
determinado a través de consultas en páginas
especializadas.
Solo en la medida en que la entidad empiece a
ejecutar el servicio o entregar los productos deri-
vados del contrato podrá reconocer el ingreso en la
proporción en que haya dado cumplimiento a sus
obligaciones. Al respecto, la NIIF 15 establece una
metodología denominada “obligaciones de des-
empeño”, para realizar el reconocimiento gradual
acorde con las circunstancias de la negociación.
En caso de que por la naturaleza del bien no sea
posible establecer el valor del mismo, podrá acudirse
ante un perito avaluador de la lista de auxiliares de la
justicia para tal efecto, o contratar el dictamen peri-
cial con entidades o profesionales especializados.
A
los avalúos anteriormente determinados se les co-
rrerá un traslado de 10 días a los interesados median-
te
auto, con el objetivo de que estos puedan presentar
Se tiene entonces la obligación de registrar un ingreso
diferido mientras el encargo en cuestión no se haya
cumplido. Los conceptos 511 del 21 de junio de 2016
sus objeciones. En caso de estar en desacuerdo con
el
avalúo presentado por la Dian, los contribuyentes
y
109 del 14 de febrero de 2019 del Consejo Técnico
de la Contaduría Pública ratifican esta postura.
podrán ostentar un avalúo diferente, ante lo cual la
administración tributaria contará con un plazo de tres
(3) días para resolver la situación.
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A CTUALÍCESE // Julio de 2019
Consultorio en línea Seguridad social en el régimen simple Las empresas que se trasladen al
Consultorio en línea
Seguridad social en el régimen simple
Las empresas que se trasladen al régimen simple
de tributación ¿aún se encuentran obligadas
a realizar aportes a seguridad social?
Atendiendo las indicaciones del parágrafo 3 del artí-
R/
culo 903 del Estatuto Tributario –ET–, modificado
por el artículo 66 de la Ley 1943 de 2018, los contribuyen-
tes personas naturales y jurídicas que opten por acogerse
al nuevo régimen simple de tributación deberán continuar
realizando aportes al sistema general de pensiones. Sin
embargo, estarán exonerados de realizar aportes o cotiza-
ciones en los términos del artículo 114-1 del ET, modificado
por el artículo 65 de la Ley 1819 de 2016. En ese sentido, se
entiende que estas personas o entidades no estarán obliga-
El proceder anterior generará problemas en el recaudo de
los recursos destinados al Sena, ICBF y EPS. Esto último,
con ocasión a que cuando una sociedad nacional decide
abandonar el régimen ordinario (en el cual el impuesto
básico de renta se calcula sobre su utilidad fiscal utili-
zando la tarifa general del 33 % enunciada en el artículo
240 del ET), y opta por trasladarse al régimen simple (en
el cual el impuesto solo se calculará sobre sus ingresos
brutos ordinarios empleando las tarifas especiales de las
tablas contenidas en la nueva versión del artículo 908 del
ET), dichas instituciones no reciben ninguna parte del
impuesto anual que se liquide en este régimen, puesto que
ninguna de las normas que regulan el SIMPLE contem-
plaron dicha destinación especial.
das a realizar aportes al Sena, ICBF y EPS.
Incapacidad en contrato por prestación de servicios
Un trabajador dependiente es incapacitado durante 60
días, plazo en el cual firma un contrato por prestación
de servicios con otra empresa para la realización de
una labor específica, y efectúa, además, los respectivos
aportes. ¿Es esto legal? ¿Alguna de las empresas
contratantes podría exponerse a una sanción?
realizaría aportes como independiente. Sin embargo, no existe
norma expresa que indique que un trabajador incapacitado no
debe realizar aportes como independiente incapacitado.
Aunado a lo anterior, y en lo que respecta a la legalidad de
prestar servicios como independiente durante un período de
incapacidad, no existe una norma en el ordenamiento labo-
ral que prohíba a un trabajador en dicho período celebrar
R/
Durante un período de incapacidad, el trabajador
debe cumplir con el tiempo de reposo necesario
o
continuar con la ejecución de contratos de prestación de
para la rehabilitación de su salud. Esto último, con
el objetivo de retornar a sus actividades laborales regu-
lares de manera satisfactoria, sin que afecte en mayor
medida su condición física, psíquica y emocional.
Es ampliamente conocido que la novedad de una inca-
pacidad debe ser reportada de manera inmediata una
vez el trabajador entre en dicha condición. Así pues, el
trabajador debe notificar al empleador y este, a su vez,
debe reportar la novedad a la EPS.
servicios. Sin embargo, puede suceder, que si el empleador
se entera que el trabajador se encuentra realizando labo-
res como independiente en un período de incapacidad, y
aunque estas no tengan relación directamente con las que
ejecuta en la empresa, podría dar por terminado el contrato
de trabajo, ya que dicho trabajador no estaría siguiendo las
indicaciones de reposo prescritas por la EPS, causal justa
de despido en virtud del numeral 12 del artículo 62 del Có-
digo Sustantivo del Trabajo. Además, no resulta congruente
que un trabajador que debería estar en período de recupera-
ción se encuentre laborando, así sea como independiente.
Ante una incapacidad de origen común, como es el evento
objeto de este análisis, si el trabajador tiene simultánea-
mente un contrato de prestación de servicios, lo ideal sería
que también reportara dicha situación; no hacerlo generaría
Se tiene entonces que no está prohibido expresamente que un
trabajador dependiente labore durante un período de incapaci-
dad por prestación de servicios. Pese a ello, debe evitar incurrir
en este tipo de situaciones que puedan poner en riesgo su salud
un conflicto en la EPS, debido a que el trabajador recibiría
el auxilio por incapacidad como dependiente y, a su vez,
y
su trabajo, ya que, se reitera, no cumplir con las indicaciones
médicas es una justa causa de terminación del contrato.
A CTUALÍCESE // Julio de 2019
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Servicios para suscriptores SERVICIOS PARA SUSCRIPTORES Julio de 2019 GRABACIÓN EN LÍNEA CAPACITACIÓN PRESENCIAL
Servicios para suscriptores
SERVICIOS PARA SUSCRIPTORES
Julio de 2019
GRABACIÓN EN LÍNEA
CAPACITACIÓN PRESENCIAL
Retención en la fuente bajo
la Ley de financiamiento 2018 – Novedades
de aplicación inmediata
Paso a paso para la elaboración y presentación
de la declaración de renta de personas naturales
año gravable 2018
Conferencista: Doris Gutiérrez Parra
Duración: 7 horas
Inversión para no suscriptores: $ 119.900*
Inversión Suscriptor BÁSICA (15 % Dcto): $ 101.915*
Inversión Suscriptor ORO (30 % Dcto): $ 83.930*
Inversión Suscriptor PLATINO (50 % Dcto): $ 59.950*
Conferencista: Alexander Cobo Barrera y
Doris Gutiérrez Parra
Duración: 8 horas
Inversión para no suscriptores: $ 576.000*
Inversión Suscriptor BÁSICA (15 % Dcto): $ 489.600*
Inversión Suscriptor ORO (30 % Dcto): $ 403.200*
Inversión Suscriptor PLATINO (50 % Dcto): $ 288.000*
CAPACITACIÓN PRESENCIAL
Fecha
Ciudad
Lugar
8
de julio
Barranquilla
Park Inn Radisson
Descuentos para suscriptores
9
de julio
Neiva
Hotel Neiva Plaza
10
de julio
Pereira
Hotel Soratama
Suscriptor
Descuento
11
de julio
Cartagena
Hotel Almirante
BÁSICA
15
% de descuento en capacitaciones presenciales
15
de julio
Cali
Club de ejecutivos
ORO
30
% de descuento en capacitaciones presenciales
16
de julio
Popayán
Dann Monasterio
19
de julio
Bucaramanga
Hotel Chicamocha
PLATINO
50
% de descuento en capacitaciones presenciales
23
de julio
Villavicencio
Hotel GHL
Por favor, ten en cuenta:
26
de julio
Medellín
Hotel Sheraton
• Realiza el proceso de asignación de tus cupos y web checking con
anticipación mínima de 8 días
30
de julio
Ibagué
Hotel Casa Morales
• Se requiere llevar computador portátil para el desarrollo de los
ejercicios prácticos
• Deberás tomar planes y tarifas de viaje que te permitan mover o
cancelar tu reserva sin penalidades
• En caso de que cancelemos un evento, notificaremos con una
anticipación mínima de 5 días
Novedades en la preparación de la declaración
de renta y complementario de personas
naturales por el año Gravable 2018
Taller de aplicación práctica sobre
el impuesto unificado bajo el régimen simple
de tributación
Conferencista: Diego Hernán Guevara Madrid
Duración: 8 horas
Inversión para no suscriptores: $ 576.000*
Conferencista: Gildardo Hoyos Giraldo
Inversión Suscriptor BÁSICA (15 % Dcto): $ 489.600*
Duración: 8 horas
Inversión Suscriptor ORO (30 % Dcto): $ 403.200*
Inversión para no suscriptores: $ 546.000*
Inversión Suscriptor PLATINO (50 % Dcto): $ 288.000*
Inversión Suscriptor BÁSICA (15 % Dcto): $ 464.100*
Inversión Suscriptor ORO (30 % Dcto): $ 382.200*
Fecha
Ciudad
Lugar
9
de julio
Bogotá
Hotel Tequendama
Inversión Suscriptor PLATINO (50 % Dcto): $ 273.000*
12
de julio
Medellín
Hotel Sheraton
19
de julio
Bogotá (2a fecha)
Hotel Tequendama
Fecha
Ciudad
Lugar
31
de julio
Cali
Club de ejecutivos
18 de julio
Cali
Club de ejecutivos
*Los precios de capacitaciones son antes de IVA
*Los precios de capacitaciones son antes de IVA
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A CTUALÍCESE // Julio de 2019
Servicios para suscriptores DESCARGAS ESPECIALES ACTUALÍCESE De acuerdo con las diferentes temporadas o temáticas, te
Servicios para suscriptores
DESCARGAS
ESPECIALES ACTUALÍCESE
De acuerdo con las diferentes temporadas o temáticas, te
ofrecemos, en exclusiva, diversos formatos especializados,
que incluyen anexos y comentarios de nuestros expertos,
los cuales te servirán como prácticas herramientas de
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año gravable 2018 – Residentes no obligados a llevar
contabilidad
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de implementación de Estándares Internacionales, no te
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AG 2018 – Residentes obligados a llevar contabilidad
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1943 de 2018
✓ [Liquidador] Formulario 110 declaración de renta de
personas naturales AG 2018 – No obligados a llevar
contabilidad
• Contratación de trabajador extranjero en Colombia
• Trabajadores por días, horas o jornada incompleta:
seguridad social y prestaciones sociales
✓ [Liquidador] Formulario 110 y formato 2516
declaración de renta 2018 de personas naturales
obligadas a llevar contabilidad
• Enfermedad de origen laboral: generalidades y
trámite de reporte
• Representante legal en una sociedad comercial
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años sí es posible. Estos son los requisitos
• Aportes a seguridad social para trabajadores
independientes
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fue declarada inexequible por la Corte Constitucional
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de capacidad laboral y cesación de estado de invalidez
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incluyen la figura del AIU
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ORO (30 % Dcto): $ 48.930
Inversión Suscriptor
PLATINO (50 % Dcto): $ 34.950
A CTUALÍCESE // Julio de 2019
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