PRESUPUESTO EMPRESARIAL

MANO DE OBRA DIRECTA

MARIA PAULA RAMIREZ VIZCAINO

LIC.LEONARDO CUBILLOS

UNIVERSIDAD COOPERATIV DE COLOMBIA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTADURÍA PÚBLICA

VILLAVICENCIO-META

2019
 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

Los costos de mano se ven reflejados en la rentabilidad que produce la mano de obra:

LOS COSTOS Y RENTABILIDAD TANGIBLE

Son los sueldos y salarios, arrendamientos, insumos operacionales, los beneficios médicos de los
empleados, el transporte y el seguro comercial. Estos costos tienen un lugar claro en el libro
mayor.

COSTOSY RENTABILIDAD INTAGIBLE

Los costos tangibles mejoran la calidad o evitan la pérdida.

Cuando se evalúa el nivel de la mano de obra con respecto a los costos por lo general se analiza
solo la parte tangible y el personal se mide en términos al tiempo, producción en unidades,
salarios y prestaciones y rentabilidad monetaria sin tener en cuenta los beneficios intangibles o
capital intangible que la empresa tiene o puede tener.

(Soto, 2011)

https://solucionesrentabilidad.files.wordpress.com/2010/08/441.jpg

COSTOS LABORALES

Comprende todas las remuneraciones brutas, realizados a los trabajadores por la prestación
profesional de sus servicios laborales por cuenta ajena. Incluyendo tanto el trabajo efectivo a los
periodos de descanso computables como el trabajo
Devengados:

• Salario a pagar: Es la remuneración que le hace el empleador al trabajador por prestar un

servicio.

Es igual al Valor día por Días liquidados.

http://elsalariocol.blogspot.com/

• Auxilio de transporte: Auxilio de transporte: el auxilio de transporte será igual a $97.032, para
el año (2.019) cuando el empleado gane hasta dos salarios mínimos. El SMML V para el 2.019 es
de $925.148

• Recargo nocturno: el recargo nocturno se cancela cuando una persona dentro de sus horas
normales de trabajo las real iza en hora rio nocturno. Las horas de Recargo nocturno tienen un
incremento del 35% sobre el valor de la hora.

Ejemplo:

Roberto tiene un salario de $ 920.000 y labora el día sábado de 5 pm a 1 am. y quiere conocer el
valor del recargo por la jornada trabajada. Para calcular el monto de incremento de las horas de
recargo nocturno y de las horas extras de trabajo se utiliza la siguiente fórmula:

Valor hora * # de horas * Factor

El factor para el Recargo Nocturno es del 0.35 o 35%

Valor día = $ 920.000 / 30 = $ 30.666

Valor hora = $ 30.666 / 8 = $ 3.833,33

Número de horas: 5:00 p.m. a 10: 00 p.m. = 5 horas normales 10:00 p.m. a 1:0 0 a.m. = 3 horas
con recargo nocturno

Valor hora * # de horas * Factor = horas trabajadas con RN

$ 3.833,33* 5 * 0,3 5 = $ 6.708,32

• Horas extras: Es aquella hora que se trabaja adicional a la jornada pactada con la empresa

• Horas extras diurnas: Aquellas que son de 5:00 a.m. a 10:00 p.m. Se cancela con un 25% de
recargo. Las HEN son las horas de más, laboradas en la jornada nocturna. Aquellas que son de 1
0:00 p.m. a 6:00 a.m. Se cancela con un 75% de recargo. El factor de las horas extra diurna es
igual a:

La hora extra diurna + el recargo 100% + 25% = 125% o 1,25

El Factor de la hora extra nocturna es igual a: La hora extra noct + el recargo 100% + 75% =
175% o 1,75

Ejemplo:

Leonardo tiene un sueldo de $ 750. 000 y trabaja de 7:00 a.m. a 7:00 p.m. con dos horas de
descanso de 12:00 m a 2:00 p.m. desea conocer cuánto es el aumento por las horas extras
laboradas.

7:00 a.m. a 5:0 0 p.m. = 8 horas nor males.

5:00 p.m. a 7:0 0 p.m. =2 hora extra diurna.

Valor día = $ 750.000/ 30 = $ 25.000

Valor hora = $ 25. 000 / 8 = $ 3.125

Valor hora * # de horas * Factor

3.125 * 2 * 1.25 = $ 7.812

Irma tiene un sueldo de $ 600. 000 y trabaja hoy de 6:00 p.m. a 6:00 a.m. jornada continua.
Pedro desea conocer cuánto es el aumento por las horas extras laboradas.

6:00 p.m. a 10: 00 p.m. = 4 horas nor males.

10:00 p.m. a 12: 00 am. = 2 horas recargo nocturno.

12:00 m a 6:0 0 a.m. = 6horas extras nocturna.

VALOR DIA = $ 600.000 / 30 = $ 20.000

VALOR HORA = $ 20.000 / 8 = $ 2.500

Recargo Nocturno: Valor hora * # de horas * Factor

$ 2.500 * 2 * 0.35 = $ 1.750

Hora Extra Nocturna:

Valor hora * # de horas * Factor

$ 2.500 * 6 * 1.7 5 = $26.250

•Dominical recargo nocturno: para los días dominicales o festivos que las horas normales se
laboren en horario nocturno, su recargo es igual al recargo nocturno más el factor del recargo
dominical. Recargo nocturno 35% + dominical o festivo 175% = 210% que es el recargo para las
horas normales laboradas en horario nocturno un dominical o festivo.

• Dominical horas extras diurnas: las horas extras en horario diurno laboradas en días dominicales
o festivos, es igual al de la hora extra diurna más el factor del recargo dominical. Recargo hora
extra diurna 125% + recargo dominical 75% = 200 % es el recargo par a las horas extras diurnas
laboradas en dominicales o festivos.

•Dominical horas extras nocturnas: las horas extras en horario nocturno laboradas en días
dominicales o festivos, es igual al recargo de la hora extra nocturna más el factor de recargo
dominical. Recargo hora extra nocturna 175% + Recargo Dominical 75% = 250 % es el recargo
par a las horas extra nocturnas laboradas en dominicales o festivos.

Ejemplo:

Andrea tiene un sueldo de $ 755.000, laboró el dominical de 3:00 p.m. a 12:00 pm y desea
conocer el monto ganado por recargo el domingo.

3:00 p.m . a 10: 00 p.m . = 7 horas dominicales nor males.

10:00 p.m . a 11: 00 p.m . = 1 hora dominical recargo nocturno.

11:00 p.m . a 12: 00 p.m . = 1 hora dominical extra nocturna.

Valor día = $ 755.000 / 30 = $ 25.166.66

Valor hora = $ 25.166,66 / 8 = $ 3.145,83

Dominical normal:

Valor hora * # de horas * Factor

$ 3.145,83 * 7 * 1.75 = $ 38.536

Dominical recargo nocturno:

Valor hora * # de horas * Factor

$ 3.145 * 1 * 2,1 = $ 6.606

Dominical extra nocturna:

Valor hora * # de horas * Factor

$ 3.145,83* 1 * 2,5 = $ 7.864

Resultado = $ 38.536 + $ 6.606 + $ 7.864 = $ 53.006 (valor domingo laborado)

TABLA DE FACTORES:

Recargo nocturno 0.35

Hora extra diurna 1.25
Hora extra nocturna 1.75
Hora dominical normal 1.75
Hora dominical recargo nocturno 2.1
Hora dominical extra diurna 2
Hora dominical extra nocturna 2.5
Nota: Estos factores se utilizan en la
fórmula
• Comisiones: Son pagos variables por labor cumplida pactada en forma de salario. Las
comisiones pueden ser pagadas por ventas o por producción; esta puede ser calculada por
porcentaje. El salario pagado en forma variable o mixta (proporción fija y variable) no puede ser
menor a un Salario Mínimo Legal Mensual Vigente para una jornada de 48 horas semanales, así
el trabajador no alcance a realizar este monto.

Ejemplo:

Se causa el pago del trabajador Pedro Pérez el cual tiene un sueldo fijo de $ 320 .000 y recibe el
25% de las Ventas realizadas.

En el mes de enero realizo $ 3.200.000 en ventas y tuvo devoluciones por $ 200.000

Salario = Sueldo fijo + Sueldo variable

Sueldo variable = ($ 3.200.000– $ 220.000) * 25% = $ 745.000

Salario = $ 320.000 + $ 745.000 = $ 1.065.000

• Prestaciones parafiscales: Son pagos establecidos por la ley o convenciones diferentes al salario,
que debe realizar el patrono al empleado o entidades que le prestan servicios al empleado en
busca de un mejor bienestar de sus trabajadores.

• Salud: la deducción para salud es del 12,5% el cual es cancelado por el patrono y el trabajador.
El patrono cancela las 2/3 y el empleado 1/3.

12,5

2/3 1/3
patrono Empleado

8.5% 4%

• Pensión.: La deducción para pensión es del 16% para el año 2019.

 16%

75% 25%
Patrono Empleado

12% 4%

• Sena: se financia con los aportes que debe realizar toda empresa obligada a ello por cada
empleado que tenga, en un porcentaje equivalente al 2% de la nómina.

• ICBF. Los recursos que financian a esta entidad provienen del aporte que hace toda empresa o
empleador obligado a pagar aportes parafiscales, y este aporte es equivalente al 3% del salario de
cada trabajador.

• Caja de Compensación: La empresa o empleador que esté obligado a pagar parafiscales debe
aportar el 4% sobre el salario base por concepto de aportes a las cajas de compensación familiar.

• Aportes a la seguridad social: regímenes del sistema de seguridad social integral: la Seguridad
Social Integral tiene diferentes regímenes para garantizar las prestaciones económicas, de salud y
de servicios complementarios, estos regímenes son:

• Administradora de riesgos profesionales: mediante unas prestaciones asistenciales y

económicas cubre los riesgos provenientes de los accidentes de trabajo y enfermedades
profesionales. Este aporte está a cargo exclusivo del empleador. El monto de las cotizaciones no
podrá ser inferior al 0,522% ni superior 8,7% de la base de cotización de los empleados y lo
determina la ARP de acuerdo a:

• Actividad económica de la empresa.

• Índice de lesiones incapacitantes (IL I) y la siniestralidad de cada empresa. • Desarrollo del

programa de salud ocupacional.
(Soto, 2011)

•Auxilio de cesantías: Es una prestación social que busca proteger al trabajador cuando esté
cesante, que está a cargo del empleador, el cual debe pagar un mes de salario por cada año de
servicios y proporcionalmente por fracción de año

Ejemplo: María tiene un total devengado de $ 750.000 ¿Cuánto sería la provisión mensual por
cesantías?

Total, devengado / 12 = Provisión mensual de cesantías

$ 750.000 / 12 = $ 62.500

Manera tradicional de calcularlo: $ 750.000 * 8.33% = $ 62.475

El monto de 8.33% sale de un mes por cada año laborado = 1 / 12 = 0.0833333 = 8.333333%,
que es lo mismo que dividir por 12. Siendo la división en 12 mucho más rápida y exacta.

Prima legal: Todo empleador de carácter permanente está obligado a pagar una prima de
servicios a todos los trabajadores a su servicio, a excepción de: trabajadores que están de manera
ocasional o transitoria, trabajadores del servicio doméstico, conductores de familia y los
trabajadores que laboren en empresas no permanentes

Intereses sobre cesantías: se debe cancelar a favor de los trabajadores cada año un interés sobre
las cesantías equivalente al 12% anual sobre el auxilio de cesantías acumulado al 31 de diciembre
de cada año, el cual debe ser cancelado a más tardar el 31 de enero del año siguiente.

(Soto, 2011)

Lorenzo tiene un total devengado de $ 730.000

El Auxilio de cesantías sería igual a: $ 730.000 / 12 = $ 60.000

El interés sobre cesantías se puede calcular de dos maneras:

1. Sobre el total devengado: (tomando 12% / 12 meses = 1%) $ 720.000 * 1% = $ 7.200

Sobre las cesantías: $ 60.000 * 12% = $ 7.200

Vacaciones: las vacaciones son un descanso remunerado al que tiene derecho un trabajador, por
haber laborado de manera continua durante un año al servicio de un mismo empleador, las
vacaciones tienen una duración de 15 días hábiles consecutivos por cada año de servicio (las
vacaciones se aprovisionan en promedio mínimo por 17 días tota les, que es aproximado a 15
días hábil es, 4,72 2%), en el ejercicio está provisionado de la siguiente manera el porcentaje: 17
días / 365 días del año = 4,66%. Cálculo de la provisión de las vacaciones.

(Soto, 2011)

Ejemplo:

se calcula la provisión de Pedro Pérez que tiene en el mes de octubre un total devengado de
$925.148

Total, devengado – Auxilio de transporte = Base de cálculo $ 925.148 – $ 97.032 = $ 828.116

Base de cálculo * 17/ 360 = Provisión mes vacaciones

$ 828.211 * 17/ 360 = 39.109,96

El auxilio de trabajo para el ejercicio será igual $97.032, auxilio en Colombia del año 2019.

La Base para calcular Salud, Pensión, ARP, Sena, ICBF, Caja de Compensación y Vacaciones es
Salario. Salario = Total Devengado – Auxilio de Transporte. La Base para calcular Cesantías,
Prima, Intereses de Cesantías = Total Devengado.

Cédula de costo minuto tiempo extra recargo hora extra diurno

Personal Valor hora Con recargo Valor minuto
125%
Secretaria $3.450 $4.312 $71.875
Ingeniero $3.970 $4.963 $4.963

El costo mensual de la secretaria es:

$950.000-$97.032=$828.211

$828.211/30 días /8 horas =$3.450

$3.450 *1.25 factor recargo diurno=$4.312/60= $71.875

El costo mensual del ingeniero es:

$1.050.000-$97.032=$952.968

$952.968 /30 días /8 horas =$3.970

$3.970 *1.25 factor recargo diurno=$4.963/60= $82.716

Bibliografía
Soto, C. A. (2011). Presupuestos empresariales . ECOE EDICIONES.