AUDITORIA FINANCIERA

DANIELA RODRIGUEZ, KAREN HERRERA Y ALEX BARRIOS

3.-ANEXO: MATRIZ DE RIESGOS: Identificación y valoración de los riesgos (NIA-ES 315) y Respuestas a los riesgos valorados (NIA-ES 330)

Cliente: RIESGO S.A Ref.:

Ejercicio auditado: Preparado por: Fecha:
Revisado por: Fecha:

Leyenda:
(1) Corresponde a la cuenta de los estados financieros a la que afecta el riesgo identificado.
(2) Trasladar aquí la evaluación realizada sobre las afirmaciones de los estados financieros que están afectadas por el riesgo identificado.
(3) La valoración del riesgo se hace a través de las siguientes evaluaciones, de igual forma que se haya hecho uso de ellas, en el cálculo de la Importancia relativa (Ver determinación CIR-CIRET):
RIESGO INHERENTE (RI): Alto, medio, bajo
RIESGO DE CONTROL (RC): Alto, medio, bajo
Riesgo de Incorrección Material (RIM) Potencial: (Múltiplo de RI por RC; en el caso en que la situación de riesgo se diese, de ahí la denominación de potencial) (NIA-ES 200)
En la valoración del riesgo habrá de considerarse el efecto que puede tener el Riesgo de detección (RD) que en combinación con el RIM, podría dar lugar a un Riesgo de auditoría (RA) relevante.
(4) Identificación del riesgo como significativo o no significativo.
(5) Descripción del control establecido indicando nuestra conclusión sobre las comprobaciones efectuadas respecto a su diseño e implantación.
(6)Evaluación de la confianza del auditor en el control establecido por la entidad auditada.
(7) Identificar aquí: i) el tipo de procedimiento sustantivo a realizar: pruebas en detalle o analiticos, ii) o de cumplimiento: pruebas de controles.

VALORACIÓN DEL RIESGO (3)

Riesgo Riesgo de RIM

# DESCRIPCIÓN DEL RIESGO AFIRMACIONES AFECTAS (2) Inherente DESCRIPCIÓN DEL CONTROL ESTABLECIDO (5)
(RI) control (RC) Potencial

La Gerencia del ente ha decidido discontinuar la elaboración Existencias y costos

de un producto. Antes de considerar la efectividad del sistema de existencias y costo,
1 el componente tendrá mayor susceptibilidad a errores e
irregularidades por la propia naturaleza del negocio de El Riesgo S.A.
relacionada con el producto que se deja elaborar.
Existen numerosas partidas pendientes en las conciliaciones Ventas y cuentas a cobrar El sistema de control del ente no podrá evitar o detectar errores o
de los registros auxiliares de Deudores por ventas con la irregularidades significativas en forma oportuna si no se analizan las
2 cuenta de control del mayor general. causas de las partidas conciliatorias y se evalúa la necesidad de
modificar los procedimientos en curso.

Un competidor ha introducido un nuevo producto en el Existencia y costos Se relaciona con la naturaleza de la industria, circunstancias
3 mercado. económicas y tendencia de los negocios del ente.
Los deudores por ventas pertenecen a industrias que están Ventas y cuentas a cobrar
4 experimentando condiciones desfavorables. Más allá del sistema de control del ente, el factor de riesgo es
inherente a la naturaleza del negocio
Existen devoluciones significativas a los proveedores. Compras y cuentas a pagar
5 El factor de riesgo está evidenciando falta de control sobre las
compras del ente en función a las especificaciones requeridas.
Se han verificado compromisos de compra pendientes de Compras y cuentas a pagar
6 significación. Se trata de acuerdos relacionados con la política de adquisiciones
definida por el Riesgo S.A
Los cambios de los datos permanentes de la nómina de Costos laborables
7 personal no son adecuadamente controlados. Es sistema de control no garantiza la detección de errores o
irregularidades de manera efectiva.
Existen transacciones significativas de activo fijo entre El Activo fijo
Riesgo S.A. y su sociedad controlada La Arriesgada S.A. El factor de riesgo está relacionado con la naturaleza de las
8 operaciones del componente sin considerar la efectividad del sistema
de control de los bienes de uso
 Los fondos fijos no son liquidados en fechas cercanas al
9 cierre del período.
Los cálculos de los impuestos son complejos debido a las
10 diferentes actividades del ente.
Disponibilidades y tesorería
Potenciales errores de valuación y exposición a partir de un
inadecuado procedimiento de control.
Deudas fiscales
Riesgo inherente a la naturaleza del componente debido a la
complejidad y significatividad de los cómputos involucrados
Planeación inicial de la auditoría
La planeación inicial de la auditoría abarca cuatro puntos, los cuales se deben llevar a cabo al principio de la au
existente. Esto, por lo general, lo efectúa un auditor experimentado, quien se encuentra en la posición de toma
cualquier costo importante que no pueda recuperar. Segundo, el auditor identifica por qué el cliente desea o n
planeación. Tercero, el auditor se pone de acuerdo con el cliente acerca de los términos del contrato para evita
especialista de auditoría que sea necesario.
Los riesgos de auditoría aplicados a los rubros de los estados contables
Los riesgos de auditoria en caja y bancos:
-La posibilidad tanto de desaparición como del manejo temporario de los fondos, para beneficio de terceros.
-Las decisiones inadecuadas tomadas con respecto al manejo de fondos, que pueda generar su inmovilización o
-La inclusión en los estados contables de fondos inexistentes o irreales, o la omisión en dichos estados, de fond
-La no contabilización de operaciones que involucran movimientos de fondos y su ocultación mediante la conta
conciliación bancaria
En ventas:
-Que no estén contabilizados todas las operaciones de ventas y los créditos que surjan de ellas.
-Que no estén contabilizadas todas las cobranzas de clientes.
-Que las operaciones de ventas no estén contabilizadas por sus valores de contado.
-Que haya alta probabilidad de incobrabilidad.
-Que se hayan contabilizados ventas y, por lo tanto, créditos inexistentes
Estos son algunos de los rubros donde los riesnfos de auditoria son aplicados existen otros como inversiones, c
Evaluacion de riesgo de auditoria
La evaluación del riesgo de auditoría es el proceso por el cual, a partir del análisis de la existencia e intensidad
presente en dos momentos de planificación de auditoría:
- Planificación estratégica: en esta etapa se evalúa el riesgo global de auditoría relacionado con el conjunto de l
particular.
Combinancion del riesgo inherente y de control
La combinación de los niveles de riesgo inherente y de control, da la cantidad y calidad de procedimientos a ap
forma clara la relación existente entre ambos.
var a cabo al principio de la auditoría. Primero, el auditor decide si acepta a un nuevo cliente o continúa dando servicios a uno y
cuentra en la posición de tomar decisiones importantes. El auditor necesita tomar esa decisión al principio, antes de incurrir en
ca por qué el cliente desea o necesita una auditoría. Es probable que esta información afecte a las partes restantes del proceso
rminos del contrato para evitar malos entendidos. Por último, selecciona el personal para este contrato, incluyendo cualquier

, para beneficio de terceros.

eda generar su inmovilización o falta en el momento en que se los necesite.
sión en dichos estados, de fondos disponibles propiedad del ente.
u ocultación mediante la contabilización de operaciones ficticias que involucran a la cuenta caja y a partidas pendientes en la

surjan de ellas.

do.

sten otros como inversiones, compras y vienes de cambio, bienes de uso, pasivos y patrimonio neto.

s de la existencia e intensidad de los factores de riesgo se mide el nivel de riesgo presente en cada caso. La tarea de evaluación
elacionado con el conjunto de los estados contables y, además, se evalúa el riesgo inherente y de control de cada componente e

alidad de procedimientos a aplicar. En una matriz que mida los riesgos inherentes y los riesgos de control se puede establecer e
ontinúa dando servicios a uno ya
l principio, antes de incurrir en
s partes restantes del proceso de
ontrato, incluyendo cualquier

y a partidas pendientes en la

eto.

a caso. La tarea de evaluación está

control de cada componente en

e control se puede establecer en